淺議應(yīng)收賬款的風(fēng)險與防范

1、淺議應(yīng)收賬款的風(fēng)險與防范    摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。當(dāng)今社會，由于同行業(yè)之間的競爭日趨激烈，迫使許多企業(yè)不得不采取賒銷方式，從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。本文從分析應(yīng)收賬款形成的原因著手，闡述了應(yīng)收賬款的形成、風(fēng)險衡量及防范具體措施. 關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款風(fēng)險衡量風(fēng)險防范 中圖分類號：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號： 前 言 應(yīng)收賬款是企業(yè)提供的商業(yè)信用，是企業(yè)以賒銷、分期收款等方式進(jìn)行銷售以及對外提供勞務(wù)等形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款常見兩種風(fēng)險：一是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不靈，二是因債務(wù)企業(yè)違背信用，逾期不歸還欠款形

2、成壞賬損失。隨著我國企業(yè)越來越多地采用信用銷售的方式，企業(yè)承受應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險越來越大，因此應(yīng)收賬款風(fēng)險的分析與防范，直接關(guān)系著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響著企業(yè)正常經(jīng)營。加強應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理是企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。 第一章 應(yīng)收賬款的成因 應(yīng)收賬款具體是指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。 一、外部原因 （一）市場競爭?，F(xiàn)代社會市場競爭機制發(fā)展越來越完善,同行業(yè)之間地的競爭日趨激烈,許多企業(yè)不采取賒銷方式或增加賒銷數(shù)量,從而使應(yīng)收賬款數(shù)額大量增加。 （二）支付不及時。由于客戶的資金周轉(zhuǎn)而延誤了付款的

3、時間,造成原因可能是客戶未付款,也有可能是客戶已經(jīng)付款而企業(yè)未收到。 （三）信用水平低。有些企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后且受到儒教影響深刻，觀念上重義輕利，缺乏法律觀念。 二、內(nèi)部原因 （一）內(nèi)部控制不嚴(yán)。一個主要原因是沒有建立起相應(yīng)的管理機制、責(zé)任機制和獎懲辦法,缺少必要的內(nèi)部控制.導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任. （二）商品因素。由于企業(yè)對市場銷售、適銷品種、原材料的供應(yīng)及價格波動變化、能源供應(yīng)形式、勞動供應(yīng)等因素的預(yù)測失誤，盲目大量生產(chǎn)造成產(chǎn)銷不平衡，過高的產(chǎn)量市場一時難以消化。 （三）結(jié)算方式的選擇。結(jié)算方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。結(jié)算方式的選擇不當(dāng)也會產(chǎn)生應(yīng)收賬款。 第二章 應(yīng)收賬款的功能及成

4、本 一、應(yīng)收賬款的功能 （一）增加產(chǎn)品銷售的功能。 在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要的方式，賒銷作用是十分明顯的。 （二）減少產(chǎn)品的存貨功能 賒銷可以加速產(chǎn)品的銷售的實現(xiàn)，加速產(chǎn)品向銷售收入轉(zhuǎn)化速度，從而對降低存貨中的產(chǎn)品數(shù)額有著積極的影響。 二、應(yīng)收賬款的成本 應(yīng)收賬款的成本就是公司向客戶提供賒賬而付出的代價。主要包括： （一）機會成本 應(yīng)收賬款的機會成本是指企業(yè)由于將資金投放占用于應(yīng)收賬款而放棄的投資于其他方面的收益。 （二）管理成本 管理成本是指企業(yè)對應(yīng)收賬款從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)進(jìn)行 管理而耗用的各項支出。主要包括客戶的自信調(diào)查費用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費用、收賬費

5、用及其他費用。 （三）壞賬成本 壞賬成本是指由于應(yīng)收賬款不能及時收回發(fā)生壞賬而給企業(yè)造成的損失。壞賬成本高低與企業(yè)信用管理水平密切相關(guān)。 （四）收賬成本 信用期滿后，如果客戶還未主動付款，企業(yè)一般會采用電話催收、派人上門催收以至司法訴訟等形式收取賬款。在此過程所產(chǎn)生的財力消耗，即為收賬成本。 第三章應(yīng)收賬款的風(fēng)險衡量 應(yīng)收賬款的風(fēng)險，是指企業(yè)不能收回賒銷商貨款而發(fā)生壞賬損失的可能性。 一、定性分析 （一）品質(zhì)。是影響企業(yè)信用的重要因素，也是對客戶信用評價最重要的內(nèi)容?？蛻舻钠焚|(zhì)可以從客戶履約記錄、企業(yè)管理人員素質(zhì)和品德等方面來衡量。 （二）償付能力。償付能力是指客戶的即期支付能力和償還貨款能力

6、。如果客戶有足夠的現(xiàn)金支付到期貨款或銀行借款等，可以認(rèn)為其有足夠的還款能力。 （三）抵押。抵押是指客戶為獲得企業(yè)的信用而用資產(chǎn)對其所承諾的付款進(jìn)行的擔(dān)保。對有資產(chǎn)抵押的客戶，其信用條件可以適當(dāng)放寬；對沒有信用記錄的新客戶或有不良記錄的老客戶，可以要求其提供一定的財產(chǎn)作為抵押。 二、定量分析 定量分析就是對客戶信用實行量化。根據(jù)量化指標(biāo)評價客戶信用，預(yù)防風(fēng)險。這些指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、權(quán)益負(fù)債率。如果計算客戶償債能力的值優(yōu)于正常指標(biāo)值，可認(rèn)為客戶信用好，應(yīng)收賬款的收回風(fēng)險小。反之，則可認(rèn)為客戶的商業(yè)信用有一定的風(fēng)險，最好結(jié)合信用評價機構(gòu)給予的信用評價，有效的控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

7、 第四章 應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范 一、制定信用政策 （一）對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查。信用調(diào)查有直接法和間接法。對客戶的信用調(diào)查的主要內(nèi)容，應(yīng)包括兩個方面：第一，客戶盈利能力的調(diào)查。第二，客戶償債能力的調(diào)查，主要途徑是分析客戶的資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。 （二）建立客戶信用檔案。企業(yè)為每個客戶建立信用檔案，詳細(xì)記錄有關(guān)資料?？蛻魴n案的內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)的往來情況及客戶付款記錄：客戶基本情況，如客戶的銀行往來賬戶、不動產(chǎn)資料以及不協(xié)產(chǎn)抵押狀況、動產(chǎn)等資料；客戶的資信情況，如客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務(wù)指標(biāo)。 （三）評估客戶資信。企業(yè)根據(jù)每一個客戶的資料以應(yīng)收賬款風(fēng)險定性分析為基礎(chǔ)結(jié)合定量

8、分析對每一個客戶的資料進(jìn)行評估，得出結(jié)論A、B、C3類；A類為信用好風(fēng)險低；B類為信用一般風(fēng)險中等；C類為信用差風(fēng)險高。 （四）制定信用政策。在企業(yè)對客戶的進(jìn)行信用評價后，企業(yè)應(yīng)從自身狀況出發(fā)制定整體信用額度。這個額度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的信用戰(zhàn)略相一致，必須考慮由于賒銷帶來的收益與信用成本之間的關(guān)系。 （五）現(xiàn)金折扣政策。企業(yè)在準(zhǔn)備現(xiàn)金折扣政策時，應(yīng)在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價之間進(jìn)行權(quán)衡擇優(yōu)選擇。企業(yè)提供現(xiàn)金折扣的好處在于將吸引一批視現(xiàn)金折扣為降價出售的新客戶擴大產(chǎn)品的銷售；同時可以盡早的收回應(yīng)收賬款，因為折扣可能促使老用盡早付款。 （六）收賬政策。企業(yè)主要能通過打電話發(fā)信函上門催收及訴諸法

9、律等的方法收取客戶拖欠本企業(yè)的賬款。具體應(yīng)遵循以下兩條原則：一是兼顧企業(yè)當(dāng)前利益與長遠(yuǎn)利益。對于信用品質(zhì)惡劣，有意拖欠的客戶應(yīng)當(dāng)采取較嚴(yán)厲的催收方式，并將其從信用名單中排除；而對于信用記錄一向較好的客戶，則應(yīng)采用較柔和的方式。二是兼顧收賬的收益與成本。一般地，企業(yè)如果采取較積極的收賬政策，可能會減少在應(yīng)收賬款方面的投資，減少機會成本和壞賬損失，但要增加收賬費用，企業(yè)如果采用較消極收賬政策，可能會增加在應(yīng)收賬款方面的投資，增加機會成本和壞賬損失，但會降低收賬費用。 二、加強日常管理 （一）合理分工、明確職責(zé)。企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機制，才能有效地降低不必要的應(yīng)收賬款占用，避免賬款損失的發(fā)生。 （二）強化對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制。賒銷雖然可以擴