2019年企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)指南工作底稿[1].doc

1、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)指南工作底稿（1）一、工作底稿的內(nèi)容企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告工作底稿，應(yīng)包括以下內(nèi)容：1 .企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)委托書。2 .企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告書。3 .鑒證說明。4 .報(bào)送資料：（ 1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。（ 2）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。（ 3）備案事項(xiàng)的相關(guān)資料（ 4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料（ 5）納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料5 .企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作底稿和補(bǔ)充的證據(jù)資料6 .發(fā)生國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅事項(xiàng)的鑒證報(bào)告工作底稿，還應(yīng)

2、包括以下 內(nèi)容：（ 1）技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表（ 2）技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅鑒證表（ 3）本年新增固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額（ 4）上年結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊5）國(guó)稅發(fā)2000013 號(hào)文件規(guī)定的應(yīng)報(bào)送的相關(guān)資料7發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事項(xiàng)的鑒證報(bào)告工作底稿，還應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃（ 立項(xiàng)書 ） 和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算2）技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單3）當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑、工作底稿的樣本委托單位名稱：委托單位聯(lián)系電話：索引號(hào)項(xiàng)目名稱索引號(hào)項(xiàng)目名稱一、綜合類3A-14租金支出審核表1-1審計(jì)整體工作計(jì)劃3A-15技術(shù)開發(fā)費(fèi)審核表1

3、-2三級(jí)復(fù)核工作底稿3A-16技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)整表1-3審計(jì)過程中重大問題請(qǐng)示報(bào)告3A-17其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目審核表1-4與客戶交換意見記錄3A-18不允許扣除項(xiàng)目類審核表1-5企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查問卷B、調(diào)減項(xiàng)目類1-6企業(yè)提供資料清單3B納稅調(diào)減項(xiàng)目審核表1-7企業(yè)基本情況四、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類1-8通用會(huì)計(jì)憑證分類審核表4-1存貨審核表1-9通用工作記錄表4-2短期投資審核表二、收入、成本、費(fèi)用類4-3長(zhǎng)期投資審核表2-1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審核表4-4應(yīng)收款項(xiàng)審核表2-2收入（收益）審核表4-5待攤費(fèi)用審核表2-3主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審核表4-6應(yīng)付款預(yù)審核表2-3-1生產(chǎn)成本及主營(yíng)成本審核表4-7預(yù)

4、提費(fèi)用審核表2-4其他成本（支出）和期間費(fèi)用 審核表4-8短期借款/長(zhǎng)期借款/長(zhǎng)期應(yīng)付款審核表2-5主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加審核表4-9應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)審核表4-10實(shí)收貿(mào)本審核表4-11資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)審核表三、納稅調(diào)整項(xiàng)目類A、調(diào)增項(xiàng)目類五、各稅審核類3A-1工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審核表5-1增值稅審核表A-2利息支出審核表5-2企業(yè)各稅審核表3A-3業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核表3A-4公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出審核表3A-5資產(chǎn)折舊、攤銷審核表3A-6資產(chǎn)折舊、攤銷差異調(diào)整表3A-7廣告支出審核表3A-8業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)審核表3A-9上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)審核表3 A-10業(yè)務(wù)傭金審核表3 A-11各

5、類社會(huì)保障性繳款和住房公積金審核表3A-12壞賬損失、壞賬準(zhǔn)備金審核表3A-13資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢審核表審核整體工作計(jì)劃引號(hào)1 1委托單位名稱會(huì)計(jì)期間編制人日期一、審核項(xiàng)目（*填寫委托審核事項(xiàng)業(yè)務(wù)類型）二、審核目標(biāo)（*填寫“對(duì)審核事項(xiàng)的合法性、合理性發(fā)表意見”）三、計(jì)劃審核日期約定工作日開始日年月日外勤工作日自仝至年月日 共計(jì) 日E月日人次編寫報(bào)告自年月日至年月日審核截止日期仝E月日四、審核小組組成及人員分工：姓名職務(wù)或名稱分工備注公司（所）領(lǐng)導(dǎo)意見：級(jí)復(fù)核工作底稿索引號(hào)1 2委托單位名稱：編制人納稅所屬年度：日 期復(fù)復(fù)處復(fù)核核理核要與復(fù)核意見情人點(diǎn)否況項(xiàng)1、預(yù)定審計(jì)程目序完成負(fù)是否適責(zé)當(dāng)；

6、2、復(fù)核人：審人計(jì)證日期：據(jù)是否充分、適 當(dāng);3、審 計(jì) 工 作 底 稿 的 填 寫 是 否 完 整;4、審 計(jì) 工 作 底 稿 的 記 錄、 審標(biāo) 識(shí) 是 否 清 晰;5、審 計(jì) 工 作 底 稿 的 勾 稽 關(guān) 系 是 否 清 晰;6、審 計(jì) 工 作 底稿 的 規(guī) 類 整 理 是 否 適 當(dāng);7、審 核 結(jié) 論 是 否 明 確。1、重 要 審 計(jì) 程 序 的 制 定執(zhí)行理是否復(fù)核人:已意經(jīng)實(shí)日期：現(xiàn)見審計(jì)目標(biāo)；2、審 計(jì) 項(xiàng) 目 的 審 計(jì) 證 據(jù) 是 否 充 分、適3、各 審 計(jì) 項(xiàng) 目 之 問 的 銜 接 是 否 充 分 合 理， 是 否存 在重 要漏 審 項(xiàng) 目；4、目 負(fù) 責(zé) 人 對(duì)

7、 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 理 人 員 的 監(jiān) 督、 指 導(dǎo) 是 否 恰 當(dāng);5、所 有 調(diào) 整 項(xiàng) 目 或 未予 調(diào) 整 項(xiàng) 目 是 否 恰 當(dāng);6、審 計(jì) 意 見 的 確 定 是 否 恰 當(dāng), 相 關(guān) 的 披 露 是 否1、審計(jì)公約定司事(項(xiàng)所）是否領(lǐng)已實(shí)導(dǎo)現(xiàn)；意2、見重要審計(jì)程序的 制 定 與 實(shí) 施 是 否 恰 當(dāng);3、重 點(diǎn) 審 計(jì) 領(lǐng) 域 的 測(cè) 試 是 否 充 分;4、重 點(diǎn)依 據(jù) 是 否 充 分、 適 當(dāng);5、重 要 審 計(jì) 事 項(xiàng) 是 否 恰 當(dāng);6、審 計(jì) 意 見 的 確否 恰 當(dāng) 審 計(jì) 報(bào) 告 的 表 述 是 否 規(guī) 范審計(jì)過程中重大問題請(qǐng)示報(bào)告索引號(hào)13年月日金額單位：元 委托單位

8、名稱:執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度所屬會(huì)計(jì)年度承辦部門項(xiàng)目負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)類型提請(qǐng)決定的主要問題及初步處理意見部門經(jīng)理意見公司（所）領(lǐng)導(dǎo)意見與客戶交換意見記錄年月日索引號(hào)14委托方名稱：委托方參加人員姓名職務(wù)受托方參加人員姓名職務(wù)審核中發(fā)現(xiàn)問題及處理意見與委托方交換后的處理結(jié)果企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查問卷索引號(hào)1 5委托單位名稱編制人日期會(huì)計(jì)期間復(fù)核人日期是否建立執(zhí)行情況項(xiàng)目是否不適用很好不好會(huì)計(jì)核算制度成本核算制度財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)金管理制度支票管理制度費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度發(fā)票管理制度產(chǎn)品銷售及勞務(wù)提供制度存貨米購(gòu)、收、發(fā)、保管制度固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)部審計(jì)制度編制說明：企業(yè)除上述列舉項(xiàng)目外，還有未包括進(jìn)去的制度，應(yīng)在

9、空白行列示；企業(yè)提供的有關(guān)具體制度應(yīng)附在本調(diào)查問卷后。企業(yè)提供資料清單索引號(hào)16廳P資料名稱份頁(yè)一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的資料1單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件2單位設(shè)立時(shí)和以后變更登記時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件3單位現(xiàn)在執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度4單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度5稅務(wù)登記證復(fù)印件6享受優(yōu)惠政策的文件及前中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒證報(bào)告 復(fù)印件7本年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表8未經(jīng)審核的年度納稅申報(bào)表及附表9報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的稅前扣除項(xiàng)目復(fù)印件10重要經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議復(fù)印件11單位關(guān)聯(lián)企業(yè)名單12其他應(yīng)提供的資料13彌補(bǔ)虧損企業(yè)還應(yīng)提供以前年度虧損額報(bào)備表二、技術(shù)改造

10、國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅審核需提供的資料（除提供企業(yè)所得稅匯算清繳審核所需的資料外，還要提供如下資料：）1技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表2技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的有關(guān)文件3技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究才艮告、初步設(shè)計(jì)和投資概算4購(gòu)置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票5符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書（/、需 經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項(xiàng)目，可提供省級(jí)經(jīng)貿(mào)委出具的符 合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件）5稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料三、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除審核需提供的資料 （除提供企業(yè)所得稅匯 算清繳審核所需的資料外，還要提供如下資料：）1上年和本年加計(jì)扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)用報(bào)備表2技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書）和技術(shù)開

11、發(fā)費(fèi)預(yù)算3技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單4上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)四、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失審核需提供的資料1單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件2 .單位設(shè)立時(shí)和以后變更登記時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件2稅務(wù)登記證復(fù)印件3重要經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議復(fù)印件4企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失申請(qǐng)及財(cái)產(chǎn)損失清單5申請(qǐng)報(bào)批國(guó)家稅務(wù)總局令13號(hào)規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng) 提交該義件規(guī)定的有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失類型證據(jù)資料6申請(qǐng)報(bào)批國(guó)家稅務(wù)總局令4號(hào)規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)提交該文件規(guī)定的呆帳損失證據(jù)資料企業(yè)基本情況表索引號(hào)17企業(yè)名稱經(jīng)濟(jì)類型所屬行業(yè)企業(yè)注冊(cè)地址電話郵編開戶銀行銀行賬號(hào)企業(yè)技術(shù)監(jiān)督局識(shí)別 號(hào)計(jì)算機(jī)代碼工

12、 商登記發(fā)照日期稅務(wù)登 記發(fā)證日期執(zhí)照號(hào)碼稅務(wù)代碼經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)期限年財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)系人投 資者名 稱投 資總 額注冊(cè)金額出資比例實(shí)收金額占注冊(cè)合計(jì)分支機(jī)構(gòu)概況名稱投資總額投資比例名稱投資總額投資比例前事務(wù)所名稱前事務(wù)所審核報(bào)告編號(hào)通用會(huì)計(jì)憑證分類審核表索引號(hào)18企業(yè)名稱：納稅期間：審計(jì)項(xiàng)目：金額單位：元日 期憑證 號(hào)摘要會(huì)計(jì)科 目明細(xì)科 目對(duì)應(yīng)科 目金額備注復(fù)核期:日期:編制說明：此表附在相關(guān)需要調(diào)整的“審核表”后，以此作審核記錄。通用工作記錄表索引號(hào)19企業(yè)名稱：審核項(xiàng)目：審計(jì)年度：編制人日期復(fù)核人日期審核說明:審核結(jié)論:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審核表索引號(hào)21會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編

13、制人日期復(fù)核 人日期月份金額合計(jì)其中：主要產(chǎn)（商）品或人類備注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未審額審核調(diào)整額審核確認(rèn)額審核說明：審核結(jié)論：收入（收益）審核表索引號(hào)22會(huì)計(jì)期間或截止日:金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期項(xiàng)目未審額審核調(diào)整額審核確認(rèn)額本期，日計(jì)審核說明:審核結(jié)論:編制說明：1 .本表適用于其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入、投資收益等收入項(xiàng)目的 審核，審計(jì)科目分別填列。2 .如果審核發(fā)現(xiàn)“視同銷售收入、稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入”的情況，相關(guān)調(diào)整 事項(xiàng)先填寫通用會(huì)計(jì)憑證分類審核表，由通用會(huì)計(jì)憑證分類審核 表匯總后，填入本表。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審核表索

14、引號(hào)23會(huì)計(jì)期間或截止日:金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期月份金額合計(jì)其中：主要產(chǎn)（商）品或人類備注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未審額審核調(diào)整額審核確認(rèn)額審核說明：審核結(jié)論:生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審核表索引號(hào)231會(huì)計(jì)期間或截止日：本期合計(jì)審核說明:編制說明：本表用于控制各有關(guān)成本計(jì)算項(xiàng)目，以倒軋方式計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。其他成本（支出）和期間費(fèi)用審核表索引號(hào)24會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期項(xiàng)目未審額審核調(diào)整額審核確認(rèn)額本期合計(jì)審核說明：審核結(jié)論:編制說明：1 .本表適用于其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)

15、業(yè)外支出等 科目的審核。2 .如果審核發(fā)現(xiàn)“視同銷售成本、稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用”的情況，相關(guān) 調(diào)整事項(xiàng)先填寫通用會(huì)計(jì)憑證分類審核表，由通用會(huì)計(jì)憑證分類審 核表匯總后，填入本表。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加審核表索引號(hào)25會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期復(fù)核人日期廳P適用稅種或附加計(jì)稅依據(jù)適用稅率或征收率應(yīng)計(jì)提稅金或附加備注帳面金額審核調(diào)整 額審核確認(rèn)額本期，日計(jì)審核說明:審核結(jié)論:工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審核表索引號(hào)3A 1會(huì)計(jì)期間或截止日：金額單位：元委托單位名稱：編制人日期本期企業(yè)職工人復(fù)核日期數(shù)人行次項(xiàng) 目應(yīng)付工資薪金總額職 工福利費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)1234562生產(chǎn)成本3制造費(fèi)用4銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用5管理費(fèi)用6在建工程7職工福利費(fèi)8職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)9小計(jì)10未通過上述科目