納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)計(jì)算練習(xí)

1、納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)課程練習(xí)第一章納稅基礎(chǔ)重點(diǎn)掌握稅收的概念、稅法的概念、構(gòu)成要素納稅的基本程序稅收職能、特征第二章納稅會(huì)計(jì)基本原理重點(diǎn)掌握：納稅會(huì)計(jì)的含義、特點(diǎn)、原則納稅調(diào)整的概念一般掌握稅法和會(huì)計(jì)的差異第三章增值稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)掌握增值稅含義及類型銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅的稅率和征收率增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般掌握增值稅的起征點(diǎn)及免稅規(guī)定增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購使用范圍第四章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)掌握消費(fèi)稅納稅人，征稅范圍，稅目稅率消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額和計(jì)稅銷售數(shù)量的確定消費(fèi)稅的特點(diǎn)消費(fèi)稅的計(jì)算一般掌握消費(fèi)稅的概念第五章關(guān)稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)掌握關(guān)稅的概念、特點(diǎn)、分類關(guān)稅征稅對(duì)象、納稅人關(guān)稅的納稅形式關(guān)稅的計(jì)算一般掌握海關(guān)進(jìn)出口

2、稅則第六章營業(yè)稅會(huì)計(jì)營業(yè)稅的概念、特點(diǎn)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人營業(yè)應(yīng)稅行為的界定、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定營業(yè)稅的計(jì)算分析一般掌握營業(yè)稅的具體征稅范圍營業(yè)稅的稅率營業(yè)稅的減免稅和起征點(diǎn)第七章城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加會(huì)計(jì)重點(diǎn)掌握城市維護(hù)建設(shè)稅的概念、特點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算及繳納方法一般掌握城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍、納稅人、稅率的規(guī)定教育費(fèi)附加的征稅對(duì)象、納稅人、稅率第八章資源稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)掌握資源稅的概念、特點(diǎn)資源稅的征稅范圍、稅率的規(guī)定資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及繳納方法一般掌握資源稅的減免稅的規(guī)定第九章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅

3、額的計(jì)算及繳納方法一般掌握城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍、納稅人、稅率和計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定第十章房產(chǎn)稅和城市地產(chǎn)稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)掌握房產(chǎn)稅的含義房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般掌握房產(chǎn)稅征稅范圍、納稅人、稅率第十一章車船稅會(huì)計(jì)（本章不作為考核范圍）第十二章車輛購置稅會(huì)計(jì)（本章不作為考核范圍）第十三章印花稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)掌握印花稅的概念印花稅的征稅范圍、納稅人、稅率印花稅的納稅方法第十四章契稅會(huì)計(jì)契稅的征稅范圍、納稅人、稅率第十五章土地增值稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)掌握土地增值稅的概念土地增值稅的征稅范圍、納稅人、稅率第十六章煙葉稅會(huì)計(jì)（本章不作為考核范圍）第十七章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)掌握企業(yè)所得稅的概念、特點(diǎn)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整計(jì)算及企業(yè)所得稅

4、的計(jì)算虧損彌補(bǔ)及分回境內(nèi)、外投資收益的稅務(wù)處理一般掌握企業(yè)所得稅的納稅人、稅率、征稅對(duì)象的規(guī)定基本計(jì)稅收入的規(guī)定第十八章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)掌握個(gè)人所得稅概念、特點(diǎn)個(gè)人所得稅納稅人、居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)的區(qū)別11項(xiàng)應(yīng)稅收入的內(nèi)容般掌握不同性質(zhì)應(yīng)稅收入適用稅率的規(guī)定不同應(yīng)稅收入費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（此外復(fù)習(xí)內(nèi)容還包括教材中各章的例題及課后作業(yè)題）練習(xí)：1、某電腦廠為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：本期銷售部門提供數(shù)據(jù)，半年前發(fā)給某代理商的電腦，本月18日，已經(jīng)滿180天，尚有150臺(tái)仍未收款，該批電腦原發(fā)貨價(jià)格為每臺(tái)6，500元。（1）采取交款提貨結(jié)算方式向甲家

5、電商場(chǎng)銷售A型電腦100臺(tái)，統(tǒng)一出廠價(jià)為5，000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)統(tǒng)一出廠價(jià)5%的優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙加電商場(chǎng)銷售A型電腦50臺(tái)，為了盡快收回貨款，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。（2）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊電腦，銷售A型電腦10臺(tái)，就電腦作價(jià)1000元/臺(tái)。（3）采取還本銷售方式銷售A型電腦給消費(fèi)者15臺(tái)，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價(jià)稅合計(jì)總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計(jì)金額87，750元。（4）以30臺(tái)A型電腦向丙單位等價(jià)換取原材料。A型

6、電腦成本沒臺(tái)3，500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。（5） 當(dāng)月向丁商場(chǎng)銷售A型電腦共200臺(tái)，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)按每臺(tái)15元向購貨方收取。（6） 本月為職工宿舍改建，動(dòng)用了上月購進(jìn)的鋼材2.5噸，帳面成本為8，750元，其中含運(yùn)雜費(fèi)1，980元，采購人員的差旅費(fèi)用2，500元。（7） 從某廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)一批舊電腦線路板，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為12萬元。注：本月其他業(yè)務(wù)共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380，000元，假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額（8） 1）計(jì)算向甲家電商場(chǎng)及乙家電商場(chǎng)銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額（9） 2）計(jì)算以舊

7、換新方式銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額（10） 3）計(jì)算還本銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額4 ）計(jì)算采取以物易物方式銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額5 ）計(jì)算向丁商場(chǎng)銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額6 ）計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅解：（1）對(duì)乙商場(chǎng)采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得件除銷售額。銷項(xiàng)稅額=5，000（1-5%）10017+5，0005017%=（元）（ 2）稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額銷項(xiàng)稅額=5，0001017%=（元）（ 3）稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出銷項(xiàng)稅額=87，750（1+17%）17%=（ 4

8、）本題是等價(jià)交換，并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等，即：銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=500003017%=（5） 銷項(xiàng)稅額=（5000200+151.17200）17%=（6） 超過180天的代銷商品產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅=1506，50017%=（7） 7）廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣。本月份應(yīng)納增值稅=（元）2、 某市綜合工貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2010年12月進(jìn)口實(shí)木地板一批，支付國外的買價(jià)為300萬元（關(guān)稅稅率為20%）、支付購貨傭金6萬元，辦理海關(guān)相關(guān)手續(xù)后，海關(guān)放行；支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用為20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸

9、費(fèi)用為8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%）要求：計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅解：關(guān)稅=（300+20+11）20%=66.2（萬元）進(jìn)口增值稅=（300+20+11+66.2）（15%）17%=（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅=（300+20+11+66.2）（15%）5%=（萬元）3、 某電腦廠為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場(chǎng)銷售X型電腦200臺(tái)，統(tǒng)一出廠價(jià)為8，000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)統(tǒng)一出廠價(jià)3%的優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙家電商場(chǎng)銷售X型電腦150臺(tái)，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%

10、的現(xiàn)金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊電腦，銷售X型電腦50臺(tái)，就電腦作價(jià)2000元/臺(tái)。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額（1）計(jì)算向甲家電商場(chǎng)及乙家電商場(chǎng)銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額（2）計(jì)算以舊換新方式銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額解：（1）因?yàn)閷?duì)乙商場(chǎng)采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得件除銷售額。所以，向甲家電商場(chǎng)及乙家電商場(chǎng)銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額=8,000X（1-3%）X200X17%+8000X150X17%=（ 2） 稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額銷項(xiàng)稅額=8,0

11、00X50X17%=4、某企業(yè)2010年實(shí)際占用土地面積800000平方米。若該土地每平方米年稅額為12元，當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅每半年征收一次。試作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。解：每次應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=800000x12+2=計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅稅金時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅上繳稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款5、 某汽車輪胎廠2008年9月生產(chǎn)銷售汽車輪胎2000個(gè)，單價(jià)800元/個(gè)，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率3%，試作會(huì)計(jì)分錄。確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：銀行存款？貸：主營業(yè)收入？應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）？計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加？貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅？實(shí)際交納消費(fèi)

12、稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅？貸：銀行存款？6、 某公司為增值稅一般納稅人，2010年10月進(jìn)口實(shí)木地板一批，支付國外的買價(jià)為600萬元（關(guān)稅稅率為20%）、支付購貨傭金6萬元，辦理海關(guān)相關(guān)手續(xù)后，海關(guān)放行；支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用為20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用15萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用為8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%）要求：計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。解：關(guān)稅=（600+20+15）X20%=?（萬元）進(jìn)口增值稅=（600+20+15+66.2）X（15%）X17%=?（萬元）7、 某公司員工馮某是來華工作的日本公民，于2011年11月份

13、在該公司取得工資、薪金5900元，獎(jiǎng)金收入1000元。要求：試計(jì)算馮某11月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。解：應(yīng)納稅所得額=（5900+1000）3500=？（元）應(yīng)納稅額=?X15%125=?（元）馮某是來華工作的日本公民，則11月份應(yīng)納稅額計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=（5900+1000）？2800=？（元）應(yīng)納稅額=?X10%25=3?（元）8、某公司2009年11月1日進(jìn)口設(shè)備一套，到岸價(jià)格為200，000美元，報(bào)關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)為1美元=6.80元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，試作會(huì)計(jì)分錄。解：應(yīng)納稅額=200,000X6.80X10%=?（元）借：固定資產(chǎn)？貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅？

14、以銀行存款交納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅？貸：銀行存款？9、某企業(yè)2010年實(shí)際占用土地面積5000平方米。若該土地每平方米年稅額為12元，當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅每半年征收一次。試作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。解：每次應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=?x12+2=?（元）計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅稅金時(shí)：借：管理費(fèi)用？貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅？上繳稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅？貸：銀行存款？10、某汽車輪胎廠2009年9月生產(chǎn)銷售汽車輪胎1000個(gè)，單價(jià)600元/個(gè)，取得銷售收入600000元，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率3%，試作會(huì)計(jì)分錄。確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：銀行存款？貸：主營業(yè)收入？應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

15、額）？計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加？貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅？實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅？貸：銀行存款？11、某公司為增值稅一般納稅人，2010年8月進(jìn)口實(shí)木地板一批，支付國外的買價(jià)為300萬元（關(guān)稅稅率為20%）、支付購貨傭金6萬元，辦理海關(guān)相關(guān)手續(xù)后，海關(guān)放行；支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用為20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用為8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%）要求：計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。關(guān)稅=（?+20+11）X20%=?（萬元）進(jìn)口增值稅=（?+20+11+66.2）X（15%）X17%=?（萬元）

16、12、某公司員工馮某是來華工作的日本公民，于2011年10月份在該公司取得工資、薪金8800元，獎(jiǎng)金收入1000元。要求：試計(jì)算馮某7月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（9分）解：應(yīng)納稅所得額=（8800+1000）？=？（元）應(yīng)納稅額=?X20%375=?（元）馮某是來華工作的日本公民，則3月份應(yīng)納稅額計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=（？+1000）？2800=？（元）應(yīng)納稅額=?X15%125=?（元）13、某公司2010年11月11日進(jìn)口設(shè)備一套，到岸價(jià)格為380，000美元，報(bào)關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)為1美元=6.60元人民幣，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為12%，試作會(huì)計(jì)分錄。解：應(yīng)納稅額=?x6.60X?=?

17、（元）借：固定資產(chǎn)？貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅？以銀行存款交納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅？貸：銀行存款？14、某企業(yè)2011年實(shí)際占用土地面積10000平方米。若該土地每平方米年稅額為10元，當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅每季度征收一次。試作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。解：每次應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=?x10+?=?（元）計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅稅金時(shí)：借：管理費(fèi)用？貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅？上繳稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅？貸：銀行存款？15、某汽車輪胎廠2011年9月生產(chǎn)銷售汽車輪胎3000個(gè)，單價(jià)900元/個(gè)，取得銷售收入1800000元，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率3%，試作會(huì)計(jì)分錄。確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：

18、銀行存款？貸：主營業(yè)收入？應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）？計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加？貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅？實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅？貸：銀行存款？16、 某公司為增值稅一般納稅人，2011年10月進(jìn)口實(shí)木地板一批，支付國外的買價(jià)為1000萬元（關(guān)稅稅率為20%）、支付購貨傭金6萬元，辦理海關(guān)相關(guān)手續(xù)后，海關(guān)放行；支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用為50萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用為8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%）要求：計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。關(guān)稅=（?+50+11）X20%=?（萬元）進(jìn)口增值稅=（

19、?+50+11+?）X（15%）X17%=?（萬元）17、 某公司員工馮某是來華工作的日本公民，于2011年6月份在該公司取得工資、薪金5500元，獎(jiǎng)金收入1000元。要求：試計(jì)算馮某3月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。解：應(yīng)納稅所得額=（5500+1000）？=？（元）應(yīng)納稅額=?X15%125=?（元）馮某是來華工作的日本公民，則8月份應(yīng)納稅額計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=（5500+1000）？=？（元）應(yīng)納稅額=?X15%125=?（元）18、稅收的含義稅和稅的征收合稱稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。如何理解？稅收的主體：國家；手段：國家的政治權(quán)力；依

20、據(jù)：稅法；目的：保證國家實(shí)現(xiàn)政治職能；對(duì)財(cái)政的作用：是財(cái)政收入的基本形式。19、稅收與國家、稅法的關(guān)系有國必有稅：國家通過稅收形式組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收是國家最理想、最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的源泉。有稅必有法：稅收不能隨心所欲，沒有標(biāo)準(zhǔn)。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。20、稅收的基本特征及關(guān)系強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指，國家憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。主要體現(xiàn)在：國家憑借政治權(quán)力，依法征稅；納稅人必須依法納稅，否則將會(huì)受到法律制裁。無償性稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)

21、。注意：我們可以間接享受稅收帶來的好處，如教育、衛(wèi)生、醫(yī)療、環(huán)保、交通、國防等。這句名言指出了稅收的什么設(shè)問：所謂賦稅，就是國家沒有付任何報(bào)酬而向居民取得東西。特點(diǎn)？無償性。固定性一一稅收的固定性是指，國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。稅收的固定性既是對(duì)國家的約束，也是對(duì)納稅人的約束。播放視頻國務(wù)院關(guān)于增值稅改革，（1）國家實(shí)行稅收改革政策是否違反稅收的固定性?（2）有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對(duì)嗎？為什么?分析：（1）不違反。稅收具有固定性特征，一經(jīng)確定就不可隨意更改，但是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國家可以通過法定程序?qū)?/p>

22、稅種、征稅對(duì)象、納稅人、稅率及具體征管制度進(jìn)行調(diào)整，這樣更有利于國家通過稅收加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。（2）稅收的固定性是就稅法不變的情況而言。稅收的對(duì)象、范圍、比例經(jīng)批準(zhǔn)后可以變化，但任何變化都必須以稅法固定下來，并在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定。稅收三個(gè)基本特征之間的關(guān)系：無償性要求強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障；強(qiáng)制性和無償性又決定了固定性。三者緊密聯(lián)系，不可分割的。是區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志。21、增值稅和個(gè)人所得稅。增值稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)L生廠經(jīng)營中的增值額個(gè)人所得額納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境

23、內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人特點(diǎn)避免重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為高收入者多納稅，低收入者少納稅作用促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化，體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)；保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平（建設(shè)和諧社會(huì)）的有效手段22、增值稅計(jì)算:一般增值稅稅率為17%。某廠購進(jìn)一批蠶絲（假定這些蠶絲的生產(chǎn)者是第一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)），支付貨款850元，增值稅款144.5元。10天后加工成綢緞以1500元賣給某商場(chǎng)。請(qǐng)問，該商場(chǎng)應(yīng)為此支付多少元增值稅款？若某制衣公司以2000元從該商場(chǎng)購得上例中的那批綢緞，請(qǐng)問該公司應(yīng)

24、為此支付多少增值稅款？計(jì)稅方法：銷售額X稅率-上一經(jīng)營環(huán)節(jié)已納稅金（1）該商場(chǎng)應(yīng)繳的增值稅為：1500X17唳144.5=110.5元(2)該制衣公司應(yīng)繳的增值稅為：2000X17唳144.5110.5=85元23、依法納稅的必要性。(1)從我國稅收的特征看：稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性。不依法納稅必然受到法律的制裁；(2)從我國稅收的性質(zhì)看：我國稅收是取之于民，用之于民，國家利益、集體利益和個(gè)人利益在根本上是一致的；(3)從稅收的作用看：稅收是實(shí)現(xiàn)國家各項(xiàng)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)；(4)從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看：公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。生活中有沒有哪些違反稅法、不

25、履行義務(wù)的現(xiàn)象呢？(學(xué)生舉例)24、違反稅法的行為(填空)違反稅法行為現(xiàn)手段偷稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)欠稅M過納稅期限拖欠稅款拖欠騙稅用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠(出口退稅)虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害抗稅卜巨不繳稅威脅、圍攻、毆打注意：偷稅和騙稅都有一個(gè)“欺騙”的手段，但偷稅是為了少繳或者不繳稅款，騙稅是為了獲得國家稅收優(yōu)惠。25、公民應(yīng)該如何維護(hù)國家稅收？增強(qiáng)對(duì)國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí);關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用；批評(píng)檢舉貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)牟划?dāng)行為;維護(hù)人民和國家的利益。1 .下列說法符合對(duì)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品征收增值稅規(guī)定

26、的是()A.一般納稅人可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額B.小規(guī)模納稅人按收入全額和規(guī)定的征收率計(jì)算繳納增值稅C. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按6%勺征收率計(jì)算繳納增值稅D. 各類納稅人一律按不含稅銷售額和4%的征收率計(jì)算繳納增值稅2. 增值稅一般納稅人將含稅銷售額換算為不含稅銷售額的計(jì)算公式應(yīng)為（）A.B.C.D.不含稅銷售額 不含稅銷售額 不含稅銷售額 不含稅銷售額=含稅銷售額 + （1+征收率）=含稅銷售額 一 （1征收率）=含稅銷售額 + （1 +適用稅率）=含稅銷售額 + （1 適用稅率）3. 設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人（相關(guān)機(jī)構(gòu)未設(shè)在同一縣、市），將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)向其他機(jī)

27、構(gòu)移送時(shí)（）A. 不征收增值稅B. 在移送環(huán)節(jié)征收增值稅C. 在銷售環(huán)節(jié)征收增值稅D. 一律按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅4. 納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書次日起的（）日內(nèi)繳納稅款A(yù). 3日B. 5日C. 7日D. 10日5. 下列那一項(xiàng)不適用對(duì)獨(dú)立核算的一般納稅人的發(fā)電企業(yè)征收增值稅的辦法（）A. 同生產(chǎn)銷售其他貨物的企業(yè)一樣，按一般納稅人的計(jì)算方法繳納增值稅B. 計(jì)稅的銷售額為不含銷項(xiàng)稅額的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額D.在發(fā)電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅，且不得扣減進(jìn)項(xiàng)稅額，最后按隸屬關(guān)系由其獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算繳清稅額6、下列不得在稅前扣除的有（）。A資本

28、性支出以違法經(jīng)營的罰款C違反合同的違約金D稅收滯納金7、個(gè)人所得稅是在合并了原來（）稅種的基礎(chǔ)上建立和發(fā)展起來的。A個(gè)人所得稅日個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅C個(gè)人營業(yè)稅D城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅8、下列適用“定額減除費(fèi)用2000元；定率減除費(fèi)用20%”規(guī)定的有（）。A勞務(wù)報(bào)酬所得B、稿酬所得C特許權(quán)使用費(fèi)D.、資產(chǎn)租賃所得9、下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對(duì)長期投資采用權(quán)益法核算，對(duì)補(bǔ)交所得稅的處理。D、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10、個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于（）。A工資薪金所得以特許權(quán)使

29、用費(fèi)所得C勞務(wù)報(bào)酬所得D其他所得11、支付工資、薪金所得的單位和個(gè)人在履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)通過（）賬戶進(jìn)行核算（）。A管理費(fèi)用日其他應(yīng)付款C營業(yè)稅金及附加D、應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅12、下列項(xiàng)目中，可以免征個(gè)人所得稅的有（）。A民間借貸利息日個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金C在商店購物時(shí)所獲得的中獎(jiǎng)收入D本單位自行規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼13、某企業(yè)本年度計(jì)算的應(yīng)交所得稅為30萬元，所得稅稅率為30%，本年度發(fā)生超標(biāo)廣告費(fèi)用6萬元，分得聯(lián)營方稅后利潤5萬元（雙方所得稅稅率一致），發(fā)生各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4萬元，在上述條件下，該企業(yè)本年度所得稅費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤的有（）。A、30萬元B、27萬元C、20萬元D、25萬元14、某個(gè)人出租私有房屋應(yīng)當(dāng)繳納的稅種有（）。A營業(yè)稅日個(gè)人所得稅C城市維護(hù)建設(shè)稅D房產(chǎn)稅15、應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人有（）。A、從兩處或兩處以上取得工薪所得的日取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的C、多筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得的D取得應(yīng)納稅所得