出口退稅類試題一匯總

1、增值稅類出口退稅管理崗位練習(xí)題（一）一、單選題1財(cái)稅2013112號(hào)文件中所稱增值稅違法行為是指（ ）A增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為B增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證行為C增值稅納稅人發(fā)生虛開其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為D增值稅納稅人發(fā)生騙取國家出口退稅款行為【本題正確答案：A】2以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定生效的次月起，（ ）抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額；違法情形嚴(yán)重的，（ ）抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。A按50%的比例，不得B按80%的比例，按30%的比例C按90%的比

2、例，按30%的比例D三年內(nèi)不得，不得【本題正確答案：A】3某出口企業(yè)2014年出口的貨物，2015年10月份因故發(fā)生退關(guān)退運(yùn)，下列說法不正確（ ）A全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。B已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。C委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明?！颈绢}正確答案：A】4對(duì)騙取國家出口退稅款的，

3、由（ ）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定期限停止其出口退（免）稅資格。A省級(jí)以上（含本級(jí)）B地市級(jí)C地市級(jí)以上（含本級(jí)）D省級(jí)【本題正確答案：A】5下列（ ）不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)A在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境B在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境C在境外載運(yùn)旅客或者貨物D從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所【本題正確答案：D】6有下列（ ）情形的出口企業(yè)，在申報(bào)退（免）稅時(shí)，對(duì)已收匯的出口貨物，應(yīng)填報(bào)出口貨物收匯申報(bào)表A被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的B被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的C被外匯管理部門列為B類企

4、業(yè)的D被外匯管理部門列為C類企業(yè)的【本題正確答案：D】7對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的符合規(guī)定的退（免）稅，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在（ ）日內(nèi)（從受理退（免）稅申報(bào)之日起，至將稅收收入退還書傳遞至國庫）辦結(jié)相關(guān)退（免）稅手續(xù)；A 20個(gè)工作日 B20日 C2日 D2個(gè)工作日【本題正確答案：A】8出口企業(yè)或其他單位銷售給綜合保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入綜合保稅區(qū)的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓桑?）企業(yè)申報(bào)退稅。A區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè) B出口企業(yè)或其他單位【本題正確答案：A】9自2013年7月1日起，進(jìn)料加工使用原（ ）計(jì)算免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，一律采用（ ）計(jì)算辦理相關(guān)免抵退稅申報(bào)。A“實(shí)耗法”或“購進(jìn)法”，

5、“實(shí)耗法”B“實(shí)耗法”或“購進(jìn)法”，“購進(jìn)法”C“計(jì)劃分配法”或“全額抵扣法”，“計(jì)劃分配法”D“計(jì)劃分配法”或“全額抵扣法”，“全額抵扣法”【本題正確答案：A】10某企業(yè)2013年度有三本紙質(zhì)手冊(cè)，全部在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷完畢，實(shí)際分配率分別為55%、60%、65%，2014年度有二本紙質(zhì)手冊(cè)至年底未使用完畢，其手冊(cè)原計(jì)劃分配率為50%、70%，按照規(guī)定作為2014年正在使用的手冊(cè)實(shí)際參與計(jì)算的計(jì)劃分配率應(yīng)為（ ）A50% B55% C60% D65% E70%【本題正確答案：C】二、多選題1財(cái)稅2013112號(hào)文件所稱虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，是指有下列（ ）行為之一的，但納稅

6、人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證的除外。A. 為他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證B. 為自己虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證C. 讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證D. 介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證【本題正確答案：ABCD 】2出口企業(yè)購進(jìn)貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符合下列（ ）情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，在24個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。A外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具

7、的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)達(dá)到200萬元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)退稅額占該期間全部申報(bào)退稅額30%以上的B生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)出口退稅額達(dá)到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬元以上或占該期間全部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的C外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的D生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的【本題正確答案：ABCD 】3出口企業(yè)或其他單位出口

8、的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，如果貨物勞務(wù)服務(wù)的國內(nèi)收購價(jià)格或出口價(jià)格明顯偏高且無正當(dāng)理由的，該出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用增值稅免稅政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列（ ）方法確定貨物勞務(wù)服務(wù)價(jià)格是否偏高：A按照該企業(yè)最近時(shí)期購進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。B按照其他企業(yè)最近時(shí)期購進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。C按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤率） D按照該企業(yè)以前年度購進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。E按照其他企業(yè)以前年度購進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。【本題正確答案：ABC】4外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)

9、生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人簽約的出口貨物，同時(shí)具備以下（ ）情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報(bào)退（免）稅：A出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物B生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)C生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)D外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口【本題正確答案：ABCD】5外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供（ ）等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。A物流 B報(bào)關(guān) C信保 D融資 E. 收匯 F. 退稅【本題正確答案：ABCDEF 】6.出口企業(yè)發(fā)生以下（ ）情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止為其辦理出

10、口退稅一年半以上兩年以下。A. 騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元B. 因騙取出口退稅行為受過行政處罰C. 兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的D. 因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的【本題正確答案：AD】7.增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間（ ）A屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)B屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)C屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)D以出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）時(shí)間為準(zhǔn)E保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的

11、貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)【本題正確答案：ABCE】8.出口退（免）稅適用對(duì)象（ ）A貨物 B勞務(wù) C服務(wù) D水電氣【本題正確答案：ABC 】9.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物包括（ ）A出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物B出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物C. 免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物D. 出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品E. 生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物F. 非出口企業(yè)委托出口的貨物【本題正確答案：ABCDE

12、】10屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括（ ）。A. 增值稅專用發(fā)票B. 增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票C. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D. 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票E. 政府非稅收入票據(jù)【本題正確答案：ABCDE 】11退稅率是出口貨物勞務(wù)服務(wù)的實(shí)際退（免）稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例，下面說法正確的是（ ）A出口貨物勞務(wù)的增值稅退稅率，除國家另有規(guī)定者外，為增值稅適用稅率B零稅率應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退稅率為其在境內(nèi)提供對(duì)應(yīng)服務(wù)適用的增值稅率C. 外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收

13、率D. 出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率E適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率【本題正確答案：ABCDE 】12下列情形適用免抵退稅辦法的有（ ）A. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法B. 生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，適用免抵退稅辦法C. 列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法D. 屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實(shí)行免抵退稅辦法E適用增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人提供

14、適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行免抵退稅辦法F外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法【本題正確答案：ABCDF 】三、判斷題1增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”已經(jīng)退出歷史舞臺(tái)。（ ）本題答案：錯(cuò)誤。解析：根據(jù)財(cái)稅2013112號(hào)文件第三條規(guī)定“自本通知生效后，有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)，出口或銷售給出口企業(yè)出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅或銷售環(huán)節(jié)征稅時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，還應(yīng)實(shí)行增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書管理，增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預(yù)繳率分別按6%和4%執(zhí)行?！?.

15、 出口貨物稅收函調(diào)所有的發(fā)函、復(fù)函及結(jié)果處理可以通過函調(diào)系統(tǒng)網(wǎng)上處理。（ ）本題答案：錯(cuò)誤。解析：出口貨物稅收函調(diào)所有的發(fā)函、復(fù)函及結(jié)果處理必須通過函調(diào)系統(tǒng)網(wǎng)上處理。3以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的, 適用增值稅征稅政策。（ ）本題答案：錯(cuò)誤。解析：同時(shí)符合總局2014年13號(hào)公告第一條（一）至（四）項(xiàng)的出口貨物不適用國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知（國稅發(fā)200624號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅201239號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)

16、第7目之（3）的規(guī)定。4各級(jí)國稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況對(duì)外公開出口退（免）稅審核關(guān)注信息。（ ）本題答案：錯(cuò)誤。解析：各級(jí)國稅機(jī)關(guān)不得對(duì)外公開出口退（免）稅審核關(guān)注信息。5出口退（免）稅對(duì)象包括貨物、勞務(wù)和服務(wù)等三大類。（ ）本題答案：錯(cuò)誤。解析：出口退（免）稅對(duì)象包括貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等三大類。6我國的出口退（免）稅僅限于直接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。（ ）本題答案：錯(cuò)誤。解析：我國的出口退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。7近20年來，我國實(shí)行過的增值稅退（免）辦法包括先征后退、免退稅、免抵退稅、免抵稅等四種。（ ）本題答案：正確。8所有外貿(mào)企業(yè)免退稅審批權(quán)，下放至旗、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局。（

17、 ）本題答案：錯(cuò)誤。解析：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批權(quán)，下放至旗、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局。9外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票的出口貨物，一律不予退稅。（ ）本題答案：錯(cuò)誤。解析：國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。10. 某生產(chǎn)型出口企業(yè)，2014年11月

18、份出口一筆貨物到美國，由于快遞公司的原因此張報(bào)關(guān)單在郵寄過程中丟失了。因此，造成公司無法在2015年4月份的最后一個(gè)出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)收齊單證進(jìn)行申報(bào)，按照稅法規(guī)定逾期未申報(bào)是不能享受出口退（免）稅政策的。（ ）本題答案：錯(cuò)誤。解析：國家稅務(wù)總局公告2015年第44號(hào)第一條規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，且未提出延期申請(qǐng)的，出口企業(yè)或其他單位可在2015年7月31日前提供舉證材料，向主管國稅機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)審批出口退（免）稅的國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。（一）自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；（二）出口退（免

19、）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；（七）有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料。四、簡(jiǎn)答題1. 出口企業(yè)的哪些情形需要開展實(shí)地核查工作？答：（1）出口企業(yè)首次申報(bào)出口退（免）稅的

20、，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過前，進(jìn)行實(shí)地核查；（2）出口企業(yè)首次申報(bào)銷售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物、航空食品等視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過前，進(jìn)行實(shí)地核查；（3）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)視同自產(chǎn)貨物退（免）稅，符合下列情形之一的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過前，進(jìn)行實(shí)地核查；a.首次辦理視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報(bào)。b.首次辦理非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品（以出口商品稅則號(hào)的前4位為準(zhǔn)）視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報(bào)。c.在日常審核過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物出口存在疑點(diǎn)的。（4）生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)“先退稅后核銷”資格的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過前，進(jìn)行實(shí)地核查；（5）出口

21、企業(yè)申請(qǐng)變更適用退（免）稅辦法的，在退（免）稅資格認(rèn)定變更前，進(jìn)行實(shí)地核查；（6）對(duì)出口退（免）稅案頭審核中無法排除的疑點(diǎn)，或出口退（免）稅預(yù)警、評(píng)估等工作中需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的。2免抵退稅辦法和免退稅辦法？答：（1）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（2）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。五計(jì)算題（一）某自營出口生產(chǎn)企業(yè)

22、（增值稅一般納稅人），出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2014年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款500萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款85萬元，貨已入庫。（2）2013年10月因從事進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理了進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表，申報(bào)計(jì)劃進(jìn)口總值300萬美元，計(jì)劃出口總值1000萬美元。（3）當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，貨款117萬元。（4）當(dāng)月以一般貿(mào)易方式自營出口800萬元，以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口200萬元。上述紙質(zhì)單證均已收齊，除進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口外，其他相關(guān)信息不齊全。（5）當(dāng)月收齊2013年單證不齊

23、、信息不齊申報(bào)的一般貿(mào)易出口銷售650萬元，進(jìn)料加工出口銷售額300萬元。（6）該企業(yè)上期期末留抵稅額為0，且尚未辦理進(jìn)料加工年度核銷。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額。解析：1當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算（1）確定進(jìn)料加工計(jì)劃分配率進(jìn)料加工計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值計(jì)劃出口總值100% =3001000100%=30%當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率=20030%=60（萬元）（2）計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣額當(dāng)期不得免征和抵扣額=（當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額）（出口貨物適用稅率出口貨物退稅

24、率）=（20060）（17%15%）=2.8（萬元）（3）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣額）=10017%（852.8）=65.2（萬元）當(dāng)期期末留抵稅額=65.2（萬元）根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年61號(hào)（本公告自2014年1月1日起施行）第三條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報(bào)的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。因此在本題中當(dāng)期計(jì)算不得免征和抵扣額的當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)只包括進(jìn)料加工復(fù)出口的200萬元，當(dāng)月以一般貿(mào)易方式自營出口800萬元由于信息不齊不能進(jìn)

25、行正式申報(bào)，不能參與當(dāng)期不得免征和抵扣額的計(jì)算。同時(shí)，收齊2013年單證不齊、信息不齊申報(bào)的一般貿(mào)易出口銷售650萬元，進(jìn)料加工出口銷售額300萬元，由于前期已參與不得免征和抵扣額的計(jì)算，因此當(dāng)期收齊申報(bào)時(shí)不再計(jì)算不得免征和抵扣額。但收齊前期進(jìn)料加工出口銷售額，應(yīng)參與計(jì)算免抵退稅額抵減額。2當(dāng)期免抵退稅額計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額）出口貨物退稅率=（200650300）（200300）30% 15%=150（萬元）計(jì)算免抵退稅額的當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)既包括本期單證齊全、信息齊全的出口銷售額200萬元，又包括前期單證不齊、信息不齊

26、但本期已收齊申報(bào)的一般貿(mào)易出口銷售650萬元，進(jìn)料加工出口銷售額300萬元，即期出口貨物人民幣離岸價(jià)=200650300=1150（萬元）；且當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=（200+300）30%=150（萬元）3當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額65.2萬元當(dāng)期免抵退稅額150萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=65.2（萬元）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=15065.2=84.8（萬元）（二）某進(jìn)出口貿(mào)易公司2013年4月從國內(nèi)購進(jìn)布料等服裝原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為350000元，委托某生產(chǎn)企業(yè)加工成汗衫收回后出口，加工費(fèi)不含稅額為5

27、0000元，并取得生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，不含稅金額為400000元。汗衫的退稅率為16%。計(jì)算該公司本月應(yīng)退稅額。答：本月應(yīng)退稅額=40000016%=64000（元）（三）深圳市某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人（非出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)），取得了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)與出口退（免）稅認(rèn)定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。2014年3月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額170000元，銷項(xiàng)稅額85000元，上月結(jié)轉(zhuǎn)留抵稅額87000元。當(dāng)月報(bào)關(guān)出口兩筆貨物，一筆折合人民幣價(jià)格60萬元（FOB）單證收齊且信息齊全，另一筆為150萬元（FOB）單證收齊但出口貨物報(bào)關(guān)單信息不齊。以上兩筆出口貨物在當(dāng)期按照會(huì)計(jì)規(guī)定做了外銷收入。在4月

28、份增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)該企業(yè)進(jìn)行了增值稅納稅與免抵退稅申報(bào)，并在當(dāng)年的12月收到了兩筆出口貨物的貨款，通過銀行辦理了收匯手續(xù)。已知出口貨物退稅率為13%，征稅率為17%，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額和當(dāng)期不得免征和抵扣額。答：1當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算（1）當(dāng)期不得免征和抵扣額=600000（17%13%） =24000（元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=8500087000 =148000（元）（3）當(dāng)期期末留抵稅額=148000（元）2當(dāng)期免抵退稅額計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=60000013%=78000（元）當(dāng)期期末留抵稅額148000元當(dāng)期免抵退稅額78000元當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=7

29、8000（元）當(dāng)期免抵稅額=0（四）某外貿(mào)公司為一般納稅人（非出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)），取得了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)與出口退（免）稅認(rèn)定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。2014年1月份外購一筆出口貨物并在當(dāng)月全部出口，取得增值稅專用發(fā)票計(jì)稅金額為100000元，稅額17000元，出口額美元（FOB）總價(jià)換算人民幣為120000元，并計(jì)入當(dāng)期外銷收入。以上單證全部收齊且信息齊全，在2月的增值稅納稅申報(bào)期申報(bào)了免退稅。3月底，該企業(yè)收到了出口貨物的貨款，在銀行輸了收匯手續(xù)。已知產(chǎn)品的出口退稅率為16%，征稅率為17%，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)退稅額和此筆出口貨物需結(jié)轉(zhuǎn)成本？答：本月應(yīng)退稅額=10000016%=16000

30、（元）結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額=100000（17%16%）=1000（元）（五）滿洲里某國際運(yùn)輸有限公司，主要從事陸路運(yùn)輸，具有道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證和國際汽車運(yùn)輸行車許可證，且道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際運(yùn)輸”，符合應(yīng)稅服務(wù)零稅率實(shí)行免抵退稅辦法的規(guī)定。2015年1月份，該公司取得國際運(yùn)輸收入4000000元，國內(nèi)運(yùn)輸收入8000000元，以上均在當(dāng)月計(jì)入銷售收入。當(dāng)月該公司購進(jìn)大型運(yùn)輸車10輛，總價(jià)7000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1190000元，上期留抵稅額為0，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期免抵稅額。答：1.當(dāng)期國際運(yùn)輸收入免抵退稅額 =400000011%=440000（元）2.當(dāng)期應(yīng)納稅額=80000001

31、1%1190000=310000（元）當(dāng)期期末留抵稅=310000（元）3當(dāng)期期末留抵稅310000元當(dāng)期免抵退稅額440000元當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅=310000（元）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 =440000310000=130000（元）六、案例分析某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人（屬于出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)），取得了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)與出口退（免）稅認(rèn)定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。該企業(yè)2014年開始開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，年度已核銷手冊(cè)的加權(quán)平均實(shí)際分配率為60%。2015年又在海關(guān)取得了加工貿(mào)易進(jìn)料手冊(cè)B06094151111，其計(jì)劃進(jìn)口為100萬美元，計(jì)劃出口為200萬美元。2月發(fā)生兩筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)：一筆為60萬元（FOB），3月份單證收齊且信息齊全，4月份收到國外貨款在銀行辦理了收匯手續(xù)取得了收匯憑證；另一筆為150萬元（FOB），3月份單證收齊但出口貨物報(bào)關(guān)單信息不齊也未收匯，4月份出口貨物報(bào)關(guān)單信息收齊；4月份發(fā)生一筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，出口額為80萬元（FOB），當(dāng)月單證收齊但出口貨物報(bào)關(guān)單信息不齊，當(dāng)月收到國外貨款在銀行辦理了收匯手續(xù)取得了收匯憑證；以上三筆出口貨物會(huì)計(jì)在當(dāng)期均按照會(huì)計(jì)規(guī)定做了外銷收入。在3、4、5月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)該企業(yè)均申報(bào)了增值稅納稅和免抵退稅。出口貨物退稅率為13%，征稅率為17%。