淺談發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新

1、淺談發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引從2010年起實施。從某種程度上說，內(nèi)控制度可以防范企業(yè)風(fēng)險于未然。從每一個管理者記憶猶新的安然事件到金融危機中雷曼兄弟的倒閉，教訓(xùn)無非是從缺乏內(nèi)控到失控。其實諸如此類千里之堤毀于蟻穴的悲劇的上演，一直就從未間斷過。內(nèi)部控制是每個企業(yè)工作中非常重要的一環(huán)，加強企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險行為防范能力，確保公司戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)具有重要意義。中國上市公司2009年內(nèi)部控制白皮書公布的研究結(jié)論：內(nèi)部控制越好的公司投入資本回報率越高，內(nèi)部控制的加強有助于提高投入資本回報率。在實務(wù)操作中，如何結(jié)合行業(yè)和企業(yè)自身的特點進行合理可行的

2、內(nèi)部控制制度設(shè)計和創(chuàng)新，并予以持續(xù)有效的實施成為內(nèi)部控制實踐中的焦點和難點。大唐國際作為集團公司的旗艦企業(yè)，也是我國唯一一家在三地上市的電力企業(yè)，在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，如何加強企業(yè)內(nèi)部控制，特別是進一步加強基層企業(yè)的內(nèi)部控制，有效防范企業(yè)風(fēng)險無疑成為我們探索和實踐的一個十分重要的課題。潮州發(fā)電公司目前擁有集團公司、大唐國際首臺百萬機組的大型火力發(fā)電企業(yè)，地處我國改革開放的前沿，越來越成為集團、大唐國際利潤中心之一，加強企業(yè)內(nèi)部控制的落實和創(chuàng)新，必將對大唐國際乃至集團公司帶來深遠的影響。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制體

3、系的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，是能夠生存和發(fā)展的保證。然而，目前我們的內(nèi)部控制體系無論從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動還是從信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督各環(huán)節(jié)，都還相當脆弱，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制必須有所創(chuàng)新和發(fā)展。一、進一步加強企業(yè)內(nèi)部控制的觀念創(chuàng)新 一是必須樹立“以人為本”的新觀念。強調(diào)以人為本，就是說企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵，領(lǐng)導(dǎo)的管理哲學(xué)與管理模式是內(nèi)部控制的

4、重要影響因素。如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，就能促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。二是必須明確內(nèi)部控制的重要作用。內(nèi)部控制不是手冊、文件和制度的簡單組合，內(nèi)部控制的目的亦非看文生意，就是為了“控制”，更不等同于內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部成本控制或資產(chǎn)安全性控制等。按照COSO報告的定義，“內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、管理階層和員工共同實施的，為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)費的使用效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵守等目標的達成而提供合理保證的過程”。在企業(yè)中，其主要作用如下：一是有助于管理層改善經(jīng)營方式，實現(xiàn)

5、經(jīng)營目標；二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性；四是保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性。可見，內(nèi)部控制既是企業(yè)發(fā)展的需要，也是企業(yè)的一種責(zé)任和義務(wù)。明確內(nèi)部控制的意義與作用，是我們實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。三是必須創(chuàng)造主動學(xué)習(xí)新觀念的氛圍。學(xué)習(xí)是人獲得知識的重要途徑，它能夠為提高企業(yè)競爭力提供重要的智力支持。面對開放的競爭環(huán)境，企業(yè)要想獲得立足之地，進而脫穎而出，每個管理者、每個員工都必須不斷學(xué)習(xí)，特別是要向優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們的創(chuàng)新思維，學(xué)習(xí)他們的先進管理方法，從而為內(nèi)部控制的建立與實施打下良好的基礎(chǔ)。二、進一步加強企業(yè)內(nèi)部控制的制度創(chuàng)

6、新內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新，使之不斷完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。應(yīng)該說，制度創(chuàng)新是使內(nèi)部控制制度符合企業(yè)實際需要的重要保證，是創(chuàng)新思維的結(jié)果，是創(chuàng)新管理的開始，也是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最根本的最具革命性和生命力的東西。隨著企業(yè)財務(wù)管理工作的不斷更新和完善，原有的內(nèi)部控制制度在具體實施過程中，暴露了一些突出問題，如體系不夠完善、內(nèi)容不夠完備、監(jiān)督不夠得力、可操作性不強、滯后性明顯等。同時經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家政策法規(guī)的不斷建立和完善，勢必要求企業(yè)必須從內(nèi)部控制制度上進

7、行創(chuàng)新，以防止由于環(huán)境變化而影響內(nèi)部控制實際成效。企業(yè)通過定期和不定期調(diào)整內(nèi)部控制制度，充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)過程、管理模式，建立有利于對企業(yè)各部門實施有效的成本、費用、預(yù)算、資金等控制制度，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。三、進一步加強內(nèi)部控制的管理創(chuàng)新在長期實踐與探索過程中，發(fā)電企業(yè)管理形成了一些卓有成效的內(nèi)部控制措施和方法，比如崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制、責(zé)任中心管理、預(yù)算管理等一系列基礎(chǔ)性工作。這樣，我們在借鑒西方內(nèi)部控制框架的同時，一方面找出中西方內(nèi)部控制制度的共性和個性，彌補我們企業(yè)經(jīng)營管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)或問題，強化內(nèi)部控制意識，力主合規(guī)經(jīng)營；另一方面需充分考慮經(jīng)營管理工作的發(fā)展趨勢，

8、發(fā)揮已有的一些內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢，借鑒當今先進的管理思想和管理方法，以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但從總體上講，我們當前的企業(yè)管理水平同發(fā)達國家相比，還有很大的差距。對此，企業(yè)應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在加強企業(yè)管理方面進行積極創(chuàng)新，盡快建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的管理方式。首先，必須注重管理理念創(chuàng)新。管理創(chuàng)新首先要理念創(chuàng)新，這是其他創(chuàng)新的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)在發(fā)展初期，憑借個人經(jīng)驗和機遇，獲得企業(yè)發(fā)展的第一桶金。隨著企業(yè)的擴張，管理層次和機構(gòu)不斷膨脹，組織結(jié)構(gòu)臃腫、管理流程復(fù)雜、信息流通不暢、人員冗雜、官僚作風(fēng)滋生，企業(yè)不能對市場變化做出迅速反應(yīng)，個人經(jīng)驗和習(xí)慣不再適合與作為

9、企業(yè)整體管理的準則，需要改變理念，建立完善的內(nèi)部控制體系。其次，必須注重管理體制創(chuàng)新。管理創(chuàng)新離不開管理體制創(chuàng)新，有了好的體制，管理創(chuàng)新工作就有了保證。在多變的市場中和科技高度發(fā)展的環(huán)境中，管理體制的好壞將是主要的競爭能力。在市場經(jīng)濟條件下，要做到企業(yè)內(nèi)部控制的觀念創(chuàng)新，關(guān)鍵是要把企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控作為切入點，建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)。通過建立信息系統(tǒng)實現(xiàn)信息公開、程序透明、規(guī)范化運營，避免人為的因素，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)和解決出現(xiàn)的問題，防范經(jīng)營風(fēng)險。通過建立有效的企業(yè)管理系統(tǒng)，徹底解決“暗箱操作”的問題。通過管理體制創(chuàng)新，建立一個反映發(fā)電行業(yè)特點和符合企業(yè)

10、發(fā)展的優(yōu)秀管理平臺，保持企業(yè)持久的競爭力，是我們發(fā)電企業(yè)必須直面的重要任務(wù)。第三，必須注重管理組織創(chuàng)新。管理組織創(chuàng)新在發(fā)電企業(yè)中主要應(yīng)實行“市場鏈”的組織機構(gòu)，同時，還應(yīng)該組建市場鏈的支持流程，確保燃料、物資、設(shè)備的供應(yīng)，確保生產(chǎn)計劃、設(shè)備維護、機組安全穩(wěn)定運行的有效執(zhí)行，確保電力銷售、電費回收等環(huán)節(jié)的如期完成。管理組織創(chuàng)新重要的是能根據(jù)企業(yè)所處發(fā)展階段、行業(yè)特點、企業(yè)內(nèi)部資源與能力，搭建一個適合與企業(yè)發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)。第四，必須注重管理方法創(chuàng)新。科技的迅猛發(fā)展，給企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟效益，也給企業(yè)管理方法的創(chuàng)新提出了新課題。傳統(tǒng)的管理方法是事后管理，即發(fā)現(xiàn)問題，再事后補救，這種管理方法顯然不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。在當今信息化社會的