第七章資金籌集與管理

1、第七章 資金籌集的管理與核算7.1練習(xí)權(quán)益資本籌資業(yè)務(wù)的核算 借：銀行存款400000300000貸：實(shí)收資本國(guó)家資本金個(gè)人資本金100000 借：固定資產(chǎn)290000貸：實(shí)收資本一一法人資本金200000資本公積90000借：無形資產(chǎn)一一專利權(quán)1000001#貸：實(shí)收資本一一法人資本金100000股票發(fā)行費(fèi)用 =5000000X 3X 3%=450000實(shí)際收到的股款 =5000000 X 3-450000=14550000 借：銀行存款14550000貸：股本5000000資本公積股本溢價(jià)95500007.2練習(xí)非自有資金籌資業(yè)務(wù)的核算1998年1月1日發(fā)行債券時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行

2、存款105550貸：應(yīng)付債券一一面值100000利息調(diào)整5550首先按實(shí)際利率計(jì)算溢價(jià)發(fā)行價(jià)格：溢價(jià)發(fā)行價(jià)格 =1000000 ( P/F , 4% 3) +100000 X 6% ( P/A, 4% 3) =105550 (元)編制“債券溢價(jià)攤銷表”如下：計(jì)息日期應(yīng)付利息利息費(fèi)用利息調(diào)整攤銷應(yīng)付債券攤余成本二面值X票面利率二上期X 4%二-二上期-1998.01.011055501998.12.316000422217781037721999.12.316000415118491019232000.12.31600040771923100000合計(jì)18000124505550-1998年12

3、月31日計(jì)提利息的賬務(wù)處理如下:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4222應(yīng)付債券一一利息調(diào)整1778貸：銀行存款60001999年12月31日計(jì)提利息的賬務(wù)處理如下:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4151應(yīng)付債券一一利息調(diào)整18496000貸：銀行存款2000年12月31日還本并支付最后一次利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4077應(yīng)付債券一一利息調(diào)整1923面值100000貸：銀行存款1060002000年1月1日發(fā)行債券時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款92015應(yīng)付債券一一利息調(diào)整7985貸：應(yīng)付債券一一面值100000首先按實(shí)際利率計(jì)算折價(jià)發(fā)行價(jià)格：折價(jià)發(fā)行價(jià)格 =100000 ( P/F, 8% 5) +100000 X 6% (P/A,

4、 8% 5) =92015 (元)編制“債券溢價(jià)攤銷表”如下：計(jì)息日期應(yīng)付利息利息費(fèi)用利息調(diào)整攤銷應(yīng)付債券攤余成本二面值X票面利率二上期X 8%二-二上期-2000.01.01920152000.12.31600073611361933762001.12.31600074701470948462002.12.31600075871587964332003.12.31600077151715981482004.12.31600078521852100000合計(jì)30000379857985-2000年12月31日計(jì)提利息的賬務(wù)處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7361貸：應(yīng)付債券一一利息調(diào)整1361銀行存款6

5、0002001年12月31日計(jì)提利息的賬務(wù)處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7470貸：應(yīng)付債券一一利息調(diào)整1470銀行存款6000同理，按每期的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用作相同的會(huì)計(jì)處理。2004年12月31日還本并支付最后一次利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7852應(yīng)付債券一一面值100000貸：應(yīng)付債券一一利息調(diào)整1852銀行存款106000 1月1日借入款項(xiàng)的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款300000貸：短期借款300000每月末計(jì)提利息的賬務(wù)處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：應(yīng)付利息15003月31日歸還借款本息的賬務(wù)處理如下:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500應(yīng)付利息3000短期借款 300000貸：銀行存款304500 2000年

6、1月1日借入款項(xiàng)的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款300000貸：長(zhǎng)期借款一一本金300000每年末計(jì)提利息的賬務(wù)處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用18000貸：應(yīng)付利息180002002年12月31日歸還借款本息的賬務(wù)處理如下:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用18000應(yīng)付利息36000長(zhǎng)期借款本金300000貸：銀行存款354000 租入設(shè)備的賬務(wù)處理如下：假設(shè)租賃價(jià)款分10年于每年年末等額支付：總價(jià)現(xiàn)值=(30000010)(P/A,5%,10)=231652.05(元)<250000 (元)借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)231652.05未確認(rèn)融資費(fèi)用68347.95貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租憑款300000編制

7、“未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙怼比缦?日期還款額確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額二期初X 5%二-二期初-第1年初231652.05第1年末3000011582.6018417.40213234.65第2年末3000010661.7319338.27193896.38第3年末300009694.8220305.18173591.20第4年末300008679.5621320.44152270.76第5年末300007613.5422386.46129884.30第6年末300006494.2223505.79106378.51第7年末300005318.9324681.0786197.44第8

8、年末300004084.8725915.1355782.31第9年末300002789. 1227210.8828571.43第10年末300001428.5728571.430合計(jì)30000068347.96231652.05-每年年末等額支付貨款的賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款30000貸：銀行存款30000第一年年末確認(rèn)利息費(fèi)用的賬務(wù)處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11582.60 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 11582.60 第二年年末確認(rèn)利息費(fèi)用的賬務(wù)處理如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10661.73貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 10661.73 第三年年末確認(rèn)利息費(fèi)用的賬務(wù)處理如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

9、9694.82貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 9694.82 同理，依次確認(rèn)各年利息費(fèi)用作相同的會(huì)計(jì)處理。 該設(shè)備的折舊率和折舊額計(jì)算如下：月折舊率（10X 12）X 100%=0.83% 月折舊額=300000X 0.83%=2500 （元）借：機(jī)械作業(yè)2500貸：累計(jì)折舊2500 鋼材驗(yàn)收入庫(kù)，按應(yīng)付價(jià)款入賬。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料 406600 貸：應(yīng)付賬款遠(yuǎn)東鋼鐵廠406600 公司與第 8 天付款，可享受 8132元的折扣（ 406600X 2%=8132）。做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款遠(yuǎn)東鋼鐵廠406600貸：銀行存款398468財(cái)務(wù)費(fèi)用8132根據(jù)“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，做會(huì)計(jì)分錄如下：

10、5借：工程施工 120000貸：預(yù)付賬款備料款（甲分包單位）40000應(yīng)付賬款應(yīng)付分包工程款（甲分包單位）80000簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票購(gòu)買材料，做會(huì)計(jì)分錄如下:借：原材料 100000 貸：應(yīng)付票據(jù)100000商業(yè)匯票到期支付票款時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)100000貸：銀行存款1000008 月 1 日簽發(fā)并承兌匯票時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款350000貸：應(yīng)付票據(jù)350000向銀行支付承兌手續(xù)費(fèi)，做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400貸：銀行存款 400 票據(jù)到期，企業(yè)無力付款，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)350000貸：短期借款3500007.3 練習(xí)資金成本的計(jì)算(1) 解：該項(xiàng)借款的資金成本率為：心=【1000X 6%x (1-33%)】十【1000 X (1-1.25%)】=【6%X( 1-33%)】十【1-1.25% 】=4.0