個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)的申請(qǐng)報(bào)告(附各地處理辦法)

1、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)的申請(qǐng)報(bào)告尊敬的公司領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法第十七條規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給 2%的手續(xù)費(fèi)， 扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員” 。按此規(guī)定，已收到向XXX 地稅局申請(qǐng)的 XXX年 XXX月至 XXX年 XXX月期間個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)金XXX 元。依據(jù)國家稅務(wù)局規(guī)定需按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收6%增值稅 XXX元，后可作收入的手續(xù)費(fèi)返還金為XXX元。且據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免個(gè)人所得稅。為更好調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)部職工的工作積極性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部職工的稅務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)，現(xiàn)特

2、向公司領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)?jiān)摬糠謧€(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)金分配，予以肯定和鼓勵(lì)財(cái)務(wù)部職工更加努力的做好本職工作。請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)予以批準(zhǔn)！財(cái)務(wù)部XXX年 XXX月 XXX日個(gè)人所得稅等手續(xù)費(fèi)返還的稅務(wù)處理問題（總局口徑更新版2017.2.28）一、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)征收增值稅：總局口徑： 國家稅務(wù)總局12366 納稅服務(wù)平臺(tái)2017 年 01 月 17 日答疑， 是 “按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定， 納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍， 應(yīng)繳納增值稅。 ”地方口徑： 目前就營改增后個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還明確征收增值稅的地區(qū)有深圳國稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅、 廈門國稅、 福建國稅、 大連國稅、 安徽國稅、

3、 遼寧國稅 (咨詢 12366)按照 “商務(wù)輔助服務(wù) 代理經(jīng)紀(jì)服務(wù) ”繳納增值稅。 （注：適用于所在地區(qū)的所有公司）1、深圳國家稅務(wù)局全面推開“營改增 ”試點(diǎn)工作指引（之一） ，四、代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照 “商務(wù)輔助服務(wù) 代理經(jīng)紀(jì)服務(wù) ”繳納增值稅。2、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局全面推開營改增政策問題解答三，一、代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還納稅問題，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照輔助服務(wù) 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) ”繳納增值稅。“商務(wù)3、廈門國稅，代扣代繳個(gè)人所得稅返還的手續(xù)費(fèi)收入如何征稅？答：代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)

4、返還應(yīng)按照 “商務(wù)輔助服務(wù) 代理經(jīng)紀(jì)服務(wù) ”繳納增值稅。4、福建國稅， 12366 營改增熱點(diǎn)問答（ 7.11）于 2016 年 7 月 15 日發(fā)布，我公司為員工代扣代繳個(gè)人所得稅， 收到地稅部門返還的手續(xù)費(fèi)， 需要繳納增值稅么？稅率多少？答： 需要按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅，稅率6%，征收率 3%。5、大連國稅，企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的手續(xù)費(fèi)，是否需要繳納增值稅？如果繳納增值稅，屬于哪一稅目？ （營改增之前， 地稅機(jī)關(guān)不就該項(xiàng)所得征收營業(yè)稅。）答：按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。6、安微國稅，12366 咨詢熱點(diǎn)問答解答（2016年9 月）問題三、企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)

5、人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的代扣代繳收入是否繳納增值稅？答：代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù) 代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。文件依據(jù)： 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）貨勞處審核人：丁以文7、遼寧國稅：營改增之初答復(fù)暫時(shí)不征收，遼寧國稅答復(fù)沒有相應(yīng)政策規(guī)定。而2016 年10 月 9 日再次咨詢12366 時(shí)答復(fù)要征收增值稅，稅目按照“商務(wù)輔助服務(wù)代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。二、保險(xiǎn)公司

6、手續(xù)費(fèi)征收增值稅：河北國稅、 河南國稅、 內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅明確保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅手續(xù)費(fèi)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。(只適用于所在地區(qū)的保險(xiǎn)公司，特定企業(yè)適用。)1、河北國稅，關(guān)于保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅手續(xù)費(fèi)征收增值稅問題（只適用于保險(xiǎn)公司）答：保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅手續(xù)費(fèi)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。2、河南國稅，保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅收取的手續(xù)費(fèi)如何征收增值稅？（只適用于保險(xiǎn)公司）答：根據(jù)財(cái)稅2016 36 號(hào)文件規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記

7、賬、拍賣等。保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅屬于代理服務(wù)，收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。3、內(nèi)蒙國稅，關(guān)于保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅手續(xù)費(fèi)收入征收增值稅問題（只適用于保險(xiǎn)公司）答：保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅手續(xù)費(fèi)收入，按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。三、不征收增值稅：1、湖北國稅，營改增后個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還、財(cái)政返還款以及醫(yī)院、學(xué)校等單位原來使用地稅部門監(jiān)制的收據(jù)的，營改增后如何處理？答：可以開具零稅率的增值稅普通發(fā)票?！咀ⅰ?湖北國稅這個(gè)答復(fù)是典型的不需納稅觀點(diǎn)的代表，支持這個(gè)觀點(diǎn)人認(rèn)為：1、代扣代繳是法定義務(wù)，非經(jīng)營活動(dòng)，即使沒有任何報(bào)酬，義務(wù)人也必須履行；2、收到的手續(xù)費(fèi)返

8、回收入并非一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中支付的對(duì)價(jià)，而是帶有獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的財(cái)政撥款。湖北國稅，營改增政策執(zhí)行口徑第四輯（2016-11-24）八、企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)是否繳納增值稅？答：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法和財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知的規(guī)定， 負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的納稅人，按照有關(guān)規(guī)定取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，不繳納增值稅。2、湖南國稅，湖南省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅政策指引之四（ 2016-12-26 ）二十三、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？答：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅以及企

9、業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的行為，均屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務(wù)，不屬于銷售服務(wù)范疇，不征收增值稅?？偨Y(jié)： 雖然總局明確了執(zhí)行口徑，但畢竟只是答復(fù)層面， 還沒有單獨(dú)發(fā)文明確，建議各位納稅人還是要與當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，再確認(rèn)一下。四、手續(xù)費(fèi)的相關(guān)稅收法規(guī)：1、根據(jù)個(gè)人所得稅法第十一條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。2、財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局、 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知（財(cái)行 2005365號(hào)）規(guī)定， “三代 ”范圍 包括代扣代繳、代收代繳、委托代征，“三代 ”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例，(一 )法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代

10、收代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按代扣、代收稅款的 2支付。 (二 )委托金融機(jī)構(gòu)或郵政部門代征個(gè)人、個(gè)體及實(shí)行核定征收稅款的小型企業(yè)的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的1支付。(三 )稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位或個(gè)人代征農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、 專業(yè)市場(chǎng)的稅收， 稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5支付。 (四 )稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位和個(gè)人代征交通、 房地產(chǎn)、 屠宰等特殊行業(yè)的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5支付。 (五 )委托證券交易所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按代征稅款的 0.3支付；委托有關(guān)單位代征代售印花稅票按代售金額5支付。 (六 )稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位或個(gè)人代征其他零星分散、 異地繳納的稅收， 稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過

11、代征稅款的5支付。3、企業(yè)所得稅處理：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。對(duì)于企業(yè)取得的該項(xiàng)手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入中，對(duì)于用于該項(xiàng)工作的支出也同時(shí)計(jì)入到支出中， 參與企業(yè)收到當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。因此手續(xù)費(fèi)返還收入企業(yè)所得稅肯定是要繳的。4、個(gè)人所得稅處理：1）、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知（財(cái)稅字 199420 號(hào)） “二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦

12、理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。 ”2）、國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知（國稅發(fā) 200131 號(hào)）第二條規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。應(yīng)該說，上述兩個(gè)規(guī)定已經(jīng)足以說明對(duì)于免征個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，而如果公司將此款項(xiàng)作為獎(jiǎng)金或者集體福利性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。如：重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知（渝地稅發(fā) 2007263 號(hào)）明確規(guī)定，財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政

13、策問題的通知（財(cái)稅字 1994020號(hào)）第二條第五款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。 其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，仍按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。5、手續(xù)費(fèi)的用途：1）、財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知（財(cái)行 2005365 號(hào)）規(guī)定，（六） 三代 單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于 三代 管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。2）、個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法（國稅發(fā) 1995065 號(hào)）規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給 2