企業(yè)所得稅(完整版)（課堂PPT）

1、讓我們共同進(jìn)步！讓我們共同進(jìn)步！12022-3-10starting企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅本期課題22022-3-10以下內(nèi)容僅簡(jiǎn)述中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法部分條款規(guī)定好 好 學(xué) 習(xí)天 天 向 上32022-3-10Part 1 企業(yè)所得稅的概念及納稅人Part 1 企業(yè)所得稅的概念及納稅人42022-3-10企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 以納稅人一定期間內(nèi)的純收益額或凈所得額為計(jì)稅依據(jù)。 以量能負(fù)擔(dān)為征稅原則。 實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征管辦法。Part 1 企業(yè)所得稅的概念及企業(yè)所得稅的納稅人一52022-3-10企業(yè)所得稅的納稅人

2、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。Part 1 企業(yè)所得稅的概念及企業(yè)所得稅的納稅人二62022-3-10企業(yè)所得稅的納稅人根據(jù)登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。 兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)滿足其一，即為我國(guó)的居民企業(yè)。Part 1 企業(yè)所得稅的概念及企業(yè)所得稅的納稅人二72022-3-10企業(yè)所得稅的納稅人居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 格力集團(tuán)有限公司及旗下各子公司都是我國(guó)

3、的居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)“全面”納稅義務(wù)，就其境內(nèi)、境外全部所得納稅。Part 1 企業(yè)所得稅的概念及企業(yè)所得稅的納稅人二82022-3-10 多選題 依據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。A. 合伙企業(yè) B. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C. 有限責(zé)任公司 D. 股份有限公司Part 1 企業(yè)所得稅的概念及企業(yè)所得稅的納稅人CD92022-3-10Part 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍Part 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍102022-3-10居民企業(yè)的征稅對(duì)象Part 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍一1銷售貨物所得234提供勞務(wù)所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得權(quán)益性投資所得5利息所得 租金所得678特許權(quán)使用費(fèi)

4、所得接受捐贈(zèng)所得其他所得112022-3-10兩兩條條標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)居民企業(yè)居民企業(yè)非居民企業(yè)非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所場(chǎng)所實(shí)際管理機(jī)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)境內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)成立成立 在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所場(chǎng)所 境內(nèi)外所得境內(nèi)外所得無(wú)限納稅義務(wù)無(wú)限納稅義務(wù)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得 發(fā)生在中國(guó)境外但與其所發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得的所得 雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有

5、實(shí)際聯(lián)系系來源于境內(nèi)所得來源于境內(nèi)所得有限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)二居民企業(yè)與非居民企業(yè)的征稅對(duì)象122022-3-10【例題例題】某日本企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立某日本企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)，20092009年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500500萬(wàn)元，在中國(guó)萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200200萬(wàn)元，在香港取得萬(wàn)元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得8080萬(wàn)元，萬(wàn)元，20092009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)年

6、度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額為（所得稅的應(yīng)稅收入總額為（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。 A.500 B.580 C.700 D.780 A.500 B.580 C.700 D.780 【答案答案】C CPart 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍132022-3-10應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定Part 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍三3、 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照不動(dòng)產(chǎn)所在地。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地。 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照被投資企業(yè)所在地。1、銷售貨物所得：按照交易活動(dòng)發(fā)生地。2、提供勞務(wù)所得：按照勞務(wù)發(fā)生地。142022-3-10應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定Part 2

7、企業(yè)所得稅的征稅范圍三4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得：按照分配所得的企業(yè)所在地。5、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得：按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地。152022-3-10Part 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍 單選題 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是。 （ ）A. 銷售貨物所得 B. 權(quán)益性投資所得C. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。D162022-3-10Pa

8、rt 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍【例題多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定的說法，正確的有（ ）。A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定【答案】AD172022-3-10Part 3 企業(yè)所得稅的稅率Part 3 企業(yè)所得稅的稅率182022-3-10基本稅率企業(yè)所得稅的基本稅率為25%Part 3 企業(yè)所得稅的稅率一192022-3-10低稅率與優(yōu)惠稅率Part 3 企業(yè)所得稅的稅率二2、15%：國(guó)家重點(diǎn)扶

9、持的高新技術(shù)企業(yè)3、10%的優(yōu)惠稅率：詳見有關(guān)規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)非居民企業(yè)符合條件的所得（現(xiàn)減按10%征收）1、20%202022-3-10低稅率與優(yōu)惠稅率Part 3 企業(yè)所得稅的稅率二非居民企業(yè)非居民企業(yè)境內(nèi)外所得境內(nèi)外所得在境內(nèi)設(shè)立在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系有實(shí)際聯(lián)系在境內(nèi)未設(shè)在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得 源于境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)源于境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得所有實(shí)際聯(lián)系的所得 來源于境內(nèi)所得來源于境

10、內(nèi)所得居民企業(yè)居民企業(yè)25%25%20%212022-3-10 基本稅率基本稅率 低稅率低稅率10% 兩檔優(yōu)惠稅率兩檔優(yōu)惠稅率 20%20%的稅率：適用于符合條件的的稅率：適用于符合條件的小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)。 15%15%的稅率：適用于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的的稅率：適用于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)。居民企業(yè)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的非居民企業(yè)所有聯(lián)系的非居民企業(yè)25%在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)

11、、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的 非居民企業(yè)非居民企業(yè)20%實(shí)際征稅時(shí)適用實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率的稅率Part 3 企業(yè)所得稅的稅率222022-3-10Part 3 企業(yè)所得稅的征稅范圍【例題多選題】以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有（ ）。A.在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)【答案】AB232022-3-10Part 4 收入總額Part 4 收入總額242022-3-10應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額= =應(yīng)納稅所得額適用

12、稅率應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算252022-3-10 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 直接計(jì)算法：直接計(jì)算法：應(yīng)納稅應(yīng)納稅所得額所得額企業(yè)每一企業(yè)每一納稅年度納稅年度的收入總的收入總額額不征稅不征稅 收入收入各項(xiàng)各項(xiàng)扣除扣除允許彌補(bǔ)的允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以前年度虧損免稅免稅 收入收入262022-3-10根據(jù)稅法計(jì)算得出，稅收概念根據(jù)稅法計(jì)算得出，稅收概念根據(jù)會(huì)

13、計(jì)規(guī)定計(jì)算得出，會(huì)計(jì)概念根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算得出，會(huì)計(jì)概念在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。定計(jì)算。差異差異272022-3-10 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)

14、期于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。的收入和費(fèi)用。 間接計(jì)算法：間接計(jì)算法： 應(yīng)納稅應(yīng)納稅所得額所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額總額納稅調(diào)整項(xiàng)納稅調(diào)整項(xiàng)目金額目金額282022-3-10收入總額企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。Part 4 收入總額一292022-3-10收入總額1、銷售貨物收入企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 除法律法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。Part 4 收入總額一302022-3-10收入總額1、銷售貨物收入Part 4 收入總

15、額一銷售方式銷售貨物收入的確認(rèn) 托收承付辦妥托收手續(xù) 預(yù)收款發(fā)出商品 銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)購(gòu)買方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完畢 以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷收到代銷清單312022-3-10收入總額1、銷售貨物收入Part 4 收入總額一銷售方式特殊收入的確認(rèn) 分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn) 受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入 產(chǎn)品分成方式取得收入企業(yè)分得產(chǎn)品時(shí)以產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)收入322022-3-10收入總額企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：商

16、品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。Part 4 收入總額一332022-3-10Part 3 企業(yè)所得稅的征稅范圍【例題多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，正確的有

17、（ ）。A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算D.銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方【答案答案】ACD342022-3-10收入總額2、提供勞務(wù)收入企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。Part 4 收入總額一352022-3-10收入總額2、提供勞務(wù)收入企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）

18、法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。Part 4 收入總額一362022-3-10收入總額3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。Part 4 收入總額一372022-3-10收入總額4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出“利潤(rùn)分配決定”的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。Part 4 收入總額一382022-3-10收入總額5、利息收入企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本

19、企業(yè)資金取得的收入。Part 4 收入總額一392022-3-10收入總額6、租金收入企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物以及其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。Part 4 收入總額一402022-3-10收入總額7、特許權(quán)使用費(fèi)收入企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。 非專利技術(shù)又稱專有技術(shù)、技術(shù)訣竅。它是指不為外界所知、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已采用了的、不享有法

20、律保護(hù)的、可以帶來經(jīng)濟(jì)效益的各種技術(shù)和訣竅，如獨(dú)特的設(shè)計(jì)、造型、配方、計(jì)算公式、制造工藝等。按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。Part 4 收入總額一412022-3-10收入總額8、接受捐贈(zèng)收入企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。Part 4 收入總額一422022-3-10收入總額9、其他收入企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（固定資產(chǎn)盤盈收入和物資及現(xiàn)金的溢余收入等）、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。Pa

21、rt 4 收入總額一432022-3-10收入總額Part 4 收入總額一稅法確認(rèn)的收入對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 股息、紅利等權(quán)益性投資收益確認(rèn)為投資收益 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、現(xiàn)金溢余收入、接受捐贈(zèng)收入、債務(wù)重組收入、違約金收入、補(bǔ)貼收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 匯兌收益應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用442022-3-10收入總額Part 4 收入總額一稅法確認(rèn)的收入對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 利息收入確認(rèn)為投資收益 存貨溢余根據(jù)具體情況可沖減管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)溢余視同重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整以前年度損益 已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)沖回壞賬準(zhǔn)備452022-3-10收入總額股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利

22、息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。Part 4 收入總額一462022-3-10Part 3 企業(yè)所得稅的征稅范圍【例題多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓（ ）取得的收入。A.無(wú)形資產(chǎn)B.存貨C.股權(quán)D.債權(quán)【答案答案】ACD472022-3-10Part 3 企業(yè)所得稅的征稅范圍【例題多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的有（ ）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方收到分配金額的日期確認(rèn)

23、收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案答案】BD482022-3-10不征稅收入1、財(cái)政撥款（不包括出口退稅）。2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。Part 4 收入總額二492022-3-10不征稅收入 企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年的收入總額。 企業(yè)依法收取并納入財(cái)政管理（上繳財(cái)政）的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，準(zhǔn)予作為不征稅收入。 企業(yè)按照規(guī)定繳納的政府性基金（如教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、殘保金等）和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予

24、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。Part 4 收入總額二502022-3-10不征稅收入3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按規(guī)定收到的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入。Part 4 收入總額二512022-3-10不征稅收入3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金（財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息以及其他各類財(cái)政性資金），除符合條件的以外，均應(yīng)計(jì)入收入總額。 屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的； 由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。Part 4 收入總額二522022-3-10不征稅收入 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在

25、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。Part 4 收入總額二532022-3-10免稅收入1、國(guó)債利息收入 國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)繳納所得稅。2、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）。Part 4 收入總額三542022-3-10 【例題計(jì)算問答題】某企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利息率4.5%的一年期國(guó)債1000萬(wàn)元,持有300天時(shí)以1038萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額是多少？Part 4 收入總額【答案及解析答案及解析】

26、國(guó)債利息收入國(guó)債利息收入=國(guó)債金額國(guó)債金額（適用年利率（適用年利率365）持有天數(shù)持有天數(shù)=1000（4.5%365）300=36.99（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）國(guó)債利息收入免稅，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。國(guó)債利息收入免稅，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1038-1000-36.99=1.01（萬(wàn)（萬(wàn)元）。元）。552022-3-10免稅收入3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）。Part 4 收入總額三

27、562022-3-10免稅收入4、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入； 接受的政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入； 按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;Part 4 收入總額三572022-3-10 不征稅收入：從性質(zhì)上講不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，是相對(duì)于應(yīng)稅收入而言的，即“非應(yīng)稅收入”。 免稅收入：是從屬于應(yīng)稅收入的，是應(yīng)稅收入的重要組成部分。實(shí)行“免稅”意義：政府根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目實(shí)行的“非永久性”稅收優(yōu)惠政策。Part 4 收入總額582022-3-10Part 4

28、 收入總額 判斷題 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；免稅收入對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （ ）592022-3-10 單選題 下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（ ）。A. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 B. 財(cái)政撥款收入 C. 國(guó)債利息收入 D. 居民企業(yè)之間的股息收入Part 4 收入總額【解析】選項(xiàng)A應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C、D屬于免稅收入。B602022-3-10 多選題 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免稅收入的有（ ）。A. 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 B. 財(cái)政撥款C. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入 D. 國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益

29、Part 4 收入總額【解析】選項(xiàng)B屬于不征稅收入，選項(xiàng)D應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。AC612022-3-10【例題多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（ ）。（2009年原制度）A.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入B.非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益Part 4 收入總額【答案答案】AC622022-3-10 單選題 關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是（ ）。A. 企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售收入

30、。B. 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售收入。C. 為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。D. 企業(yè)發(fā)生的銷售折讓和銷售退回，應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。Part 4 收入總額B632022-3-10Part 5 稅前扣除項(xiàng)目Part 5 稅前扣除項(xiàng)目642022-3-10企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目652022-3-10企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。 收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)

31、期直接扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目662022-3-10稅前扣除的原則稅前扣除的原則真實(shí)性：實(shí)際發(fā)生，符合稅法規(guī)定，不得重復(fù)扣除真實(shí)性：實(shí)際發(fā)生，符合稅法規(guī)定，不得重復(fù)扣除相關(guān)性：與取得的應(yīng)稅收入相關(guān)相關(guān)性：與取得的應(yīng)稅收入相關(guān)合理性：正常、必要合理性：正常、必要權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則：與收入配比，不得提前或滯后配比原則：與收入配比，不得提前或滯后確定性原則：金額確定確定性原則：金額確定Part 5 稅前扣除項(xiàng)目672022-3-10稅前扣除項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目682022-3-10準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目1、成本與費(fèi)用的概念成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以

32、及其他耗費(fèi)。視同銷售成本要計(jì)入，和視同銷售收入對(duì)應(yīng)。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一692022-3-10準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目1、成本與費(fèi)用的概念【注意兩個(gè)問題】第一個(gè)問題，成本要與收入相匹配；視同銷售成本也要與視同銷售收入匹配。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一702022-3-10準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目1、成本與費(fèi)用的概念【例題綜合題】某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45800萬(wàn)元。2009年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2008年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款

33、163.8萬(wàn)元（小汽車每輛成本價(jià)20萬(wàn)元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬(wàn)元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款代銷汽車款 1638000貸：預(yù)收賬款代銷汽車款 1638000則該企業(yè)的銷售成本是多少？ Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一712022-3-10準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目1、成本與費(fèi)用的概念【答案及解析】按照規(guī)定采取代銷方式銷售貨物，所得稅應(yīng)以收到代銷清單的當(dāng)天確認(rèn)收入，該企業(yè)將收到的銀行存款記入“預(yù)收賬款”科目核算不正確。應(yīng)調(diào)增收入=285=140（萬(wàn)元），同時(shí)調(diào)增銷售成本100萬(wàn)元。因此，該企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入總額=68000+140=68140（萬(wàn)元）扣除的產(chǎn)品銷售成本=45800+100=4

34、5900（萬(wàn)元）。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一722022-3-10準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目1、成本與費(fèi)用的概念【注意兩個(gè)問題】第二個(gè)問題，與出口退稅結(jié)合掌握，企業(yè)外銷貨物的成本要包括不得免征和抵扣的增值稅。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一732022-3-10準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目1、成本與費(fèi)用的概念【例題1計(jì)算問答題】某出口實(shí)行免退稅政策的外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購(gòu)一批貨物出口，收購(gòu)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，該外貿(mào)企業(yè)出口收入（FOB）折合人民幣150萬(wàn)元，貨物退稅率15%，則其外銷成本是多少？Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一【答案及解析答案及解析】外貿(mào)企業(yè)外銷貨物成本外貿(mào)企業(yè)外

35、銷貨物成本=外銷貨物的采購(gòu)成本外銷貨物的采購(gòu)成本+不得退不得退還的增值稅還的增值稅外貿(mào)企業(yè)不得退還的增值稅外貿(mào)企業(yè)不得退還的增值稅=17-10015%=2（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）該企業(yè)外銷成本是該企業(yè)外銷成本是100+2=102（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。742022-3-10準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目1、成本與費(fèi)用的概念【例題2計(jì)算問答題】某出口實(shí)行免抵退稅政策的工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）自產(chǎn)一批貨物出口，該企業(yè)該批貨物制造成本100萬(wàn)元（不含出口須轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅），出口收入（FOB）折合人民幣150萬(wàn)元，貨物征稅率為17%，貨物退稅率15%，則其外銷成本是多少？Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一【答案及解析答案及解析】

36、工業(yè)企業(yè)外銷貨物成本工業(yè)企業(yè)外銷貨物成本=外銷的產(chǎn)成品成本外銷的產(chǎn)成品成本+免抵退稅不得免征和免抵退稅不得免征和抵扣的稅額抵扣的稅額工業(yè)企業(yè)免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)）工業(yè)企業(yè)免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)）=（外銷（外銷FOB-耗用免耗用免稅購(gòu)進(jìn)料件的價(jià)格）稅購(gòu)進(jìn)料件的價(jià)格）征退稅率之差征退稅率之差=150（17%-15%）=3（萬(wàn)元），該企業(yè)（萬(wàn)元），該企業(yè)外銷成本是外銷成本是100+3=103（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。752022-3-10準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一準(zhǔn)予扣除的稅金的方式可扣除稅金舉例在發(fā)生當(dāng)期扣除通過計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除消費(fèi)稅、

37、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等通過計(jì)入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢囕v購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅等762022-3-10 【例題1多選題】以下不得在所得稅前扣除的稅金包括（ ）。 A.購(gòu)買材料允許抵扣的增值稅 B.土地增值稅 C.出口關(guān)稅 D.企業(yè)所得稅Part 5 稅前扣除項(xiàng)目【答案答案】AD772022-3-10成本與費(fèi)用的扣除2、工資薪金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)

38、報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一782022-3-10成本與費(fèi)用的扣除2、工資薪金支出 工資薪金總額，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。 合理的工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一792022-3-10成本與費(fèi)用的扣除3、保險(xiǎn)費(fèi) 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的五險(xiǎn)一金（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

39、、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金），準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一802022-3-10成本與費(fèi)用的扣除3、保險(xiǎn)費(fèi) 為在本企業(yè)任職或者受雇人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一812022-3-10成本與費(fèi)用的扣除3、保險(xiǎn)費(fèi) 除依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門明確規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一822022-3-10成本與費(fèi)用的扣除3、保險(xiǎn)費(fèi) 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保

40、險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 納稅人參加運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一832022-3-10 多選題 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有（ ）。A. 參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)B. 按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C. 為員工個(gè)人投保的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)D. 按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)E. 按省級(jí)人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)Part 5 稅前扣除項(xiàng)目ABDE842022-3-10成本與費(fèi)用的扣除4、職工福利費(fèi)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過實(shí)際支付的工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一

41、852022-3-10成本與費(fèi)用的扣除5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或?qū)嶋H發(fā)生的工會(huì)支出），不超過實(shí)際支付的工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一862022-3-10成本與費(fèi)用的扣除6、職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過實(shí)際支付的工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)全額稅前扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一872022-3-10成本與費(fèi)用的扣除Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一費(fèi)用項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)超過標(biāo)準(zhǔn)的部分職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分不得扣除工會(huì)經(jīng)

42、費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除882022-3-10 單選題 某居民企業(yè)2013年實(shí)際支付的工資薪金總額為1000萬(wàn)元，本期福利費(fèi)發(fā)生額為200萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元，不考慮其他費(fèi)用因素，該企業(yè)2013年準(zhǔn)予稅前扣除的三項(xiàng)費(fèi)用金額為（ ）。A.175萬(wàn)元 B. 180萬(wàn)元 C. 185萬(wàn)元 D. 250萬(wàn)元Part 5 稅前扣除項(xiàng)目B892022-3-10 例：某公司2008年為本雇員支付工資300萬(wàn)元、獎(jiǎng)金40萬(wàn)元、地區(qū)補(bǔ)貼20萬(wàn)元，假定該公司的工資薪金支

43、出符合合理標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)可在稅前列支的限額是多少？Part 5 稅前扣除項(xiàng)目【答案答案】當(dāng)年可以稅前扣除的工資總額為：當(dāng)年可以稅前扣除的工資總額為：3004020360(萬(wàn)元萬(wàn)元)其當(dāng)年可以在所得稅前列支的職工福利費(fèi)限額為：其當(dāng)年可以在所得稅前列支的職工福利費(fèi)限額為：3601450.4(萬(wàn)元萬(wàn)元)其當(dāng)年可以在所得稅前列支的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額為：其當(dāng)年可以在所得稅前列支的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額為：36027.2(萬(wàn)元萬(wàn)元)其當(dāng)年可以在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為：其當(dāng)年可以在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為：3602.59(萬(wàn)元萬(wàn)元)902022-3-10實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際

44、發(fā)生數(shù)扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)稅法可扣除稅法可扣除數(shù)數(shù)會(huì)計(jì)入賬數(shù)會(huì)計(jì)入賬數(shù)納稅調(diào)整數(shù)納稅調(diào)整數(shù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)4040230023002%2%464640404646+6+6職工教育經(jīng)職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)5050230023002.5%2.5%57.557.5505057.557.5+7.5+7.5職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)3003002300230014%14%3223223003003003000 0 例：某企業(yè)全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額例：某企業(yè)全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額23002300萬(wàn)元，并按實(shí)發(fā)工資規(guī)萬(wàn)元，并按實(shí)發(fā)工資規(guī)定的比例計(jì)算提取了定的比例計(jì)算提取了2%2%的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)（實(shí)際撥

45、繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)（實(shí)際撥繳4040萬(wàn)元）、萬(wàn)元）、2.5%2.5%的職工教育的職工教育經(jīng)費(fèi)（實(shí)際發(fā)生額經(jīng)費(fèi)（實(shí)際發(fā)生額5050萬(wàn)元），職工福利費(fèi)沒有計(jì)提，按實(shí)際發(fā)生額萬(wàn)元），職工福利費(fèi)沒有計(jì)提，按實(shí)際發(fā)生額300300萬(wàn)元計(jì)入萬(wàn)元計(jì)入了成本費(fèi)用了成本費(fèi)用912022-3-10例：某企業(yè)某年發(fā)生工資薪金支出為100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)20萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為5萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出為2萬(wàn)元，問工資與三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在稅前允許扣除金額是多少？Part 5 稅前扣除項(xiàng)目1、允許在稅前扣除的工資薪金支出、允許在稅前扣除的工資薪金支出=100萬(wàn)元萬(wàn)元2、職工福利費(fèi)扣除限額、職工福利費(fèi)扣除限額=1001

46、4%=14萬(wàn)元萬(wàn)元 實(shí)際發(fā)生實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)，超過標(biāo)萬(wàn)，超過標(biāo) 準(zhǔn)的準(zhǔn)的6萬(wàn)不允許扣除。萬(wàn)不允許扣除。允許扣除允許扣除14萬(wàn)。萬(wàn)。3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1002%=2萬(wàn)元萬(wàn)元 實(shí)際發(fā)生實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，萬(wàn)元，超過標(biāo)準(zhǔn)的超過標(biāo)準(zhǔn)的3萬(wàn)不允許扣除。萬(wàn)不允許扣除。 允許扣除允許扣除2萬(wàn)萬(wàn)4、當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額、當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1002.5%=2.5萬(wàn)元萬(wàn)元 實(shí)際發(fā)生實(shí)際發(fā)生2萬(wàn)元，未超標(biāo)準(zhǔn)，萬(wàn)元，未超標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予全部扣除。準(zhǔn)予全部扣除。922022-3-10成本與費(fèi)用的扣除7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)

47、年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。 招待費(fèi)按發(fā)生額的60%與銷售收入的5“孰低值”扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一932022-3-10成本與費(fèi)用的扣除7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)國(guó)稅函201079號(hào)文件規(guī)定：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一942022-3-10實(shí)際發(fā)生額實(shí)際發(fā)生額60%且不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入且不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入5 （孰低原則）（孰低原則）業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除招待費(fèi)扣除例如：納稅人某年銷售收入例如：納稅人某年銷售收入2000萬(wàn)元萬(wàn)元（1）實(shí)際發(fā)生業(yè)

48、務(wù)招待費(fèi)）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元萬(wàn)元扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)1：銷售（營(yíng)業(yè)）收入銷售（營(yíng)業(yè)）收入5 =2000萬(wàn)萬(wàn) 5 =10萬(wàn)元萬(wàn)元?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)2：實(shí)際發(fā)生額的：實(shí)際發(fā)生額的60%=4060%24萬(wàn)元萬(wàn)元稅上扣除限額為稅上扣除限額為10萬(wàn)元（實(shí)際未超過萬(wàn)元（實(shí)際未超過10萬(wàn)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過了，只能扣萬(wàn)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過了，只能扣10萬(wàn)）。萬(wàn)）。結(jié)論：結(jié)論：稅前可扣稅前可扣除除10萬(wàn)元萬(wàn)元（2）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生15萬(wàn)元萬(wàn)元扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)1：銷售（營(yíng)業(yè)）收入銷售（營(yíng)業(yè)）收入5 =2000萬(wàn)萬(wàn) 5 =10扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)2：實(shí)際發(fā)生額的：實(shí)際發(fā)生額的60%=

49、1560%9萬(wàn)元萬(wàn)元稅上允許扣除限額為稅上允許扣除限額為9萬(wàn)元萬(wàn)元（實(shí)際未超過（實(shí)際未超過9萬(wàn)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過了，只能扣萬(wàn)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過了，只能扣9萬(wàn)）。萬(wàn)）。結(jié)論：結(jié)論：稅前可扣稅前可扣除除9元元n注：注：當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入務(wù)收入、視同銷售收入，不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。 952022-3-10 單選題 甲企業(yè)2013年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的招待費(fèi)為10萬(wàn)元，2013年度核算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的招待費(fèi)金額為（ ）。A.3萬(wàn) B.5萬(wàn) C.6萬(wàn)

50、 D.10萬(wàn)Part 5 稅前扣除項(xiàng)目B【解析】 發(fā)生額的60%10萬(wàn)元60%6萬(wàn)元； 銷售收入的51000萬(wàn)元 55萬(wàn)元；發(fā)生額的60%銷售收入的5，按銷售收入的5（孰低值）扣除。962022-3-10 單選題 甲企業(yè)2013年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的招待費(fèi)為5萬(wàn)元，2013年度核算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的招待費(fèi)金額為（ ）。A.3萬(wàn) B.5萬(wàn) C.6萬(wàn) D.10萬(wàn)Part 5 稅前扣除項(xiàng)目A【解析】 發(fā)生額的60%5萬(wàn)元60%3萬(wàn)元； 銷售收入的51000萬(wàn)元 55萬(wàn)元；發(fā)生額的60%銷售收入的5，按發(fā)生額的60% （孰低值）扣除。972022-3-10例：某企業(yè)2008年

51、度銷售貨物收入為3000萬(wàn)元，房屋出租收入300萬(wàn)元，包裝物出租收入100萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入50萬(wàn)元，向本企業(yè)職工發(fā)放自產(chǎn)貨物，成本價(jià)25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含增值稅銷售價(jià)格38萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，從被投資公司分回的稅后利潤(rùn)40萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。則該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是多少？Part 5 稅前扣除項(xiàng)目【答案答案】該企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)該企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣

52、除限額(3000300 100 50 38)517.44(萬(wàn)元萬(wàn)元)306018(萬(wàn)元萬(wàn)元)，可以扣除，可以扣除17.44萬(wàn)元。萬(wàn)元。982022-3-10 【例題1計(jì)算問答題】某企業(yè)2015年銷售貨物收入3000萬(wàn)元，包裝物出租收入400萬(wàn)元，視同銷售貨物收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓廠房所有權(quán)收入200萬(wàn)元，捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，債務(wù)重組收益10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？Part 5 稅前扣除項(xiàng)目【答案及解析】確定計(jì)算招待費(fèi)的扣除限額的基數(shù)=3000+400+600=4000（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓廠房所有權(quán)、捐贈(zèng)收入、債務(wù)重組收益均屬于營(yíng)業(yè)外收入范疇，

53、不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。第一，標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算，為發(fā)生額的60%：3060%=18（萬(wàn)元）；第二，限度的計(jì)算：40005=20（萬(wàn)元）。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是18萬(wàn)元。992022-3-10成本與費(fèi)用的扣除8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一1002022-3-10成本與費(fèi)用的扣除8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 化妝品、醫(yī)藥和飲料企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)

54、和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（該政策延至2015年）。 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得扣除。 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)，可按分?jǐn)倕f(xié)議歸集扣除。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一1012022-3-10成本與費(fèi)用的扣除8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)是相同的，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)是相同的，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入+ +視同銷售收入視同銷售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外，但不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益，不包括稅收上其他調(diào)整收入收入和投資收益

55、，不包括稅收上其他調(diào)整收入廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并計(jì)算廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并計(jì)算廣告費(fèi)支出與贊助支出應(yīng)區(qū)分廣告費(fèi)支出與贊助支出應(yīng)區(qū)分 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)在所得稅前不得列支。的贊助費(fèi)在所得稅前不得列支。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目一1022022-3-10標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)不超過當(dāng)年不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（超標(biāo)。（超標(biāo)部分當(dāng)年不允扣以后允扣）部分當(dāng)年不允扣以后允扣）廣告費(fèi)廣告費(fèi)支出扣支出扣除除例如：例如：某制藥廠某制藥廠2008年銷售產(chǎn)品收入年銷

56、售產(chǎn)品收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元，則計(jì)算萬(wàn)元，則計(jì)算2008年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是多少？年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是多少？廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)（3000200）15%480（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（實(shí)際支出未超過（實(shí)際支出未超過480萬(wàn)，據(jù)實(shí)扣除，超過萬(wàn)，據(jù)實(shí)扣除，超過480萬(wàn)只能扣萬(wàn)只能扣480.）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額60040640（萬(wàn)元），超標(biāo)準(zhǔn)（萬(wàn)元），超標(biāo)準(zhǔn)640480160（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）結(jié)論

57、：結(jié)論：只允許扣除只允許扣除480萬(wàn)。萬(wàn)。n注：注：當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的規(guī)定同業(yè)務(wù)招待費(fèi)，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的規(guī)定同業(yè)務(wù)招待費(fèi)，n包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。 Part 5 稅前扣除項(xiàng)目1032022-3-10 例：A公司2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬(wàn)元，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬(wàn)元。Part 5 稅前扣除項(xiàng)目扣除限額扣除限額=5 00015%=750（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）2008年實(shí)際發(fā)生額年實(shí)際發(fā)生額800

58、萬(wàn)元超過扣除限額，故準(zhǔn)予在稅萬(wàn)元超過扣除限額，故準(zhǔn)予在稅前扣除的金額為前扣除的金額為750萬(wàn)元；超標(biāo)準(zhǔn)的萬(wàn)元；超標(biāo)準(zhǔn)的50萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。后年度扣除。1042022-3-10 某工業(yè)企業(yè)某工業(yè)企業(yè)20082008年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入20002000萬(wàn)元，開具普通發(fā)票的金額萬(wàn)元，開具普通發(fā)票的金額14041404萬(wàn)元，國(guó)慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為萬(wàn)元，國(guó)慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為5050萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷售價(jià)格為萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷售價(jià)格為8080萬(wàn)元，企萬(wàn)元

59、，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110110萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)2020萬(wàn)元），發(fā)生的銷售費(fèi)用萬(wàn)元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600600萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)300300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160160萬(wàn)元，廣告性贊助萬(wàn)元，廣告性贊助5050萬(wàn)萬(wàn)元，非廣告性贊助元，非廣告性贊助5 5萬(wàn)元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200200萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前扣除的萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前扣除的期間費(fèi)用為（）期間費(fèi)用為（）A.850A.850萬(wàn)元萬(wàn)元 B.879B.879萬(wàn)元萬(wàn)元 C.844C.844萬(wàn)元萬(wàn)元 D.902D.902萬(wàn)元萬(wàn)元Part 5 稅前扣除項(xiàng)目105

60、2022-3-10 【正確答案正確答案】 B B 銷售收入銷售收入552000+14042000+1404（1+17%1+17%）+80+805516.416.4萬(wàn)元萬(wàn)元 實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)60%60%202060%60%1212（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小即1212萬(wàn)元萬(wàn)元 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額2000+14042000+1404（1+17%1+17%）+80+801515492492（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 超標(biāo)準(zhǔn)（超標(biāo)準(zhǔn)（300300160+50160+50）4924921818（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 非廣告性贊助不得在