資產(chǎn)評估現(xiàn)場操作程序

1、資產(chǎn)評估現(xiàn)場操作程序序號評估現(xiàn)場操作程序一貨幣資金|:一取得或編制貨幣資金匯總表、明細(xì)表.二取得或編制銀行存款銅節(jié)表.三銀行詢證.四復(fù)核利息收入或應(yīng)計(jì)利息收入.五檢查有無長期未沖回的大額其他貨幣資金,并查明原因,向外埠銀行、上級、下屬公司詢證,核實(shí)大額的外埠存款、在途貨幣資金.六現(xiàn)金盤點(diǎn)七取得注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)果,了解其重大調(diào)整事項(xiàng)；相應(yīng)減少評估程序.八如果貨幣資金中存在非記帳本位幣時,應(yīng)將審核后的非記帳本位幣余額按評估基準(zhǔn)目的市場匯率折算成記帳本位幣.九其他必要程序.十饌寫清查核實(shí)說明及評估技術(shù)說明.二應(yīng)收帳款:一取得明細(xì)表lo調(diào)查異常的貸方余額及可能并非應(yīng)收帳款的帳戶.二檢查明細(xì)帳余額合計(jì)

2、是否與總帳余額相符.三以評估基準(zhǔn)日為截止日,執(zhí)行有關(guān)帳戶的函證程序.l對一些帳齡長、金額大的工程函證,以確定應(yīng)收帳款的存在性和真實(shí)性；2對回函情況進(jìn)行分析,對未回函或回函不符的工程查明原因；并執(zhí)行其他替代評估程序；3對未發(fā)函證的應(yīng)收帳款,抽查有關(guān)原始憑證；4了解應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提原那么,并了解近三年來發(fā)生的壞帳情況；5取得應(yīng)收帳款帳齡分析表,以準(zhǔn)確地判斷可能發(fā)生的壞帳,確定應(yīng)收帳款余額.四取得注冊會計(jì)師審計(jì)結(jié)果,了解其重大調(diào)整事項(xiàng),并相應(yīng)減少評估程序.如果應(yīng)收帳款中存在非記帳本位幣時,應(yīng)將審核后的非記帳本位幣余額按評估基準(zhǔn)日的市場匯率折算成記帳本五位幣.六其他必要程序.七撰寫應(yīng)收帳款清查核

3、實(shí)情況說明及評估技術(shù)說明.三立收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款|:一窗照應(yīng)收帳款評估程序執(zhí)行.二對未到期的應(yīng)收票據(jù),取得人民銀行公布的貼現(xiàn)率,對應(yīng)收票據(jù)按評估基準(zhǔn)日進(jìn)行貼現(xiàn).三對其他應(yīng)收款,應(yīng)對費(fèi)用化的款項(xiàng)進(jìn)行必要確實(shí)認(rèn).|四其他必要執(zhí)行的程序.五巽寫評估說明.四一取得或編制存貨明細(xì)表.|二僉查明細(xì)帳余額合計(jì)是否與總帳余額相符.三充分了解存貨最終數(shù)量的決定方法及計(jì)價方法.四通定存貨盤點(diǎn)方法并實(shí)施.對靠近盤點(diǎn)日存貨交易記錄加以審核,并判定其合理性.五Uxx年x月x日為基準(zhǔn)日,監(jiān)盤人員確認(rèn)以下內(nèi)容：1存貨盤點(diǎn)的實(shí)施是根據(jù)業(yè)已審定的存貨盤點(diǎn)方案、程序進(jìn)行的；2立排除于存貨以外的工程如沒有價值的工程、非存

4、貨工程、屬于他人的存貨工程均已排除在盤點(diǎn)過程之外,或已經(jīng)準(zhǔn)確地點(diǎn)算與記錄并準(zhǔn)確地陳述其非本企業(yè)的存貨狀態(tài)；3函證或?qū)嵉乇P點(diǎn)存放于他人處的存貨及客戶為他人保管的存貨；4丑行存貨盤點(diǎn)抽樣,確定存貨盤點(diǎn)結(jié)果的可信度.六取得存貨帳齡分析表一通過查詢或觀察,記錄那些過時、毀損、喪失、周轉(zhuǎn)緩慢、超儲積壓的存貨工程.七通過查詢或觀察,記錄那些帳外存貨,如已全部費(fèi)用化的工器具、工裝模具、隨機(jī)配件等和局部費(fèi)用化的低直易耗品.八取得注冊會計(jì)師審計(jì)結(jié)果,了解其重大調(diào)整事項(xiàng),相應(yīng)減少評估程序.九分析評估基準(zhǔn)日各類存貨的價值構(gòu)成和計(jì)價方法,取得市場價格相關(guān)資料,分析存貨市場價值變化的情況.十卜艮據(jù)存貨的價值構(gòu)成和評估目

5、的,確定評估方法.十一對超儲積壓和毀損存貨,確定存貨的損失金額.十二癰定存貨的評估價值,撰寫清查核實(shí)說明及評估技術(shù)說明.五度資1:一取得長期投資、短期投資明細(xì)表.二檢查明細(xì)帳余額合計(jì)是否與總帳余額相符.三核對有關(guān)投資合同、協(xié)議、驗(yàn)資報告等法律文件.四核對有關(guān)會計(jì)帳簿、憑證,檢查投資的執(zhí)行情況,以確定本企業(yè)在被投資單位的權(quán)益比例；：五分析判斷本企業(yè)投資性質(zhì)和在被投資單位持股比例,據(jù)此決定是否對被控股公司進(jìn)行評估,或決定長期投資工程的評估原那么及方法.六檢查投資收益的計(jì)算方法,審查以前年度的投資收益的處理原那么和相關(guān)的會計(jì)核算方法,判斷其投出和收回金額計(jì)算的正確性及合理性.七對于上市交易且能昏由買

6、賣的債券和股票,采用現(xiàn)行市價法,即根據(jù)評估基準(zhǔn)自的收盤價確定評估值.八對于非上市債券,一年內(nèi)到期的可以根據(jù)本金加上持有期的利息確定評估值；超過一年,根據(jù)本利和的現(xiàn)值確定評估值；對于非上市交易的股票,根據(jù)其歷史期的收益i采用收益現(xiàn)值法確定其評估值.九對于處于控股地位或?qū)嵸|(zhì)上處于控股地位的被投資單位,以重置本錢法為主特殊情況下用收益現(xiàn)值法對被投資企業(yè)進(jìn)行整體評估,把投資結(jié)果單獨(dú)計(jì)入長期投資科目.十對于既不處于控股地位,也不在實(shí)質(zhì)上處于控股地位的被投資單位,在審閱了被投資單位的資產(chǎn)負(fù)債表后,在金額處于非重要地位情況下,根據(jù)被投資企業(yè)帳面凈資產(chǎn),以權(quán)益比例確定評估值；對于投資金額處于重要地位的情況,需

7、要對被投資單位采用整體評估,然后按投資比例確定其評估值.十一對于那些雖處于控股地位或?qū)嵸|(zhì)上處于控股地位的被投資單位,但該項(xiàng)投資發(fā)生的時間不長,或仍處于在建工程階段,或剛剛建成而尚未取得收益的,那么根據(jù)核實(shí)后被投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的凈資產(chǎn),根據(jù)本企業(yè)投資所占的比例確定評估值.十二撰寫評估說明.六待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn).:一取得客戶遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用明細(xì)表.二檢查明細(xì)帳余額合計(jì)是否與總帳余額相符.三取得遞延資產(chǎn)和待攤費(fèi)用原始發(fā)生額、具體內(nèi)容、攤銷方法、期限以及形成原因、費(fèi)用性質(zhì)等材料.四分析攤余價值是否仍構(gòu)成資產(chǎn)和權(quán)益.五根據(jù)持續(xù)經(jīng)營原那么,根據(jù)其所形成的資產(chǎn)或權(quán)益計(jì)算其評估值.六撰寫評估說明.p機(jī)械

8、設(shè)備1:一取得或編制機(jī)械設(shè)備明細(xì)表.,二j了解設(shè)備采購、安裝及交付使用的一般流程.三分別抽查XX臺需安裝和XX臺不需安裝設(shè)備以及XX臺尚未辦理竣工決算手續(xù)但已交付使用的設(shè)備,將設(shè)備明細(xì)帳與設(shè)備卡片、設(shè)備采購合同、購貨發(fā)票進(jìn)行核對.四檢查公司自行購建安裝的設(shè)備、融資租賃設(shè)備、經(jīng)營租賃設(shè)備的會計(jì)核算與實(shí)物治理.五檢查設(shè)備帳面價值的構(gòu)成是否符合會計(jì)制度.六檢查一年內(nèi)設(shè)備報廢與盤盈的帳務(wù)處理；七對設(shè)備進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn),核實(shí)公司申報清單,對盤盈、盤虧設(shè)備做出記錄并提出處理意見.八聽取企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、設(shè)備治理部門和財(cái)務(wù)等有關(guān)人員介紹評估范圍及特點(diǎn),并做出相應(yīng)記錄.九查閱設(shè)備運(yùn)行記錄、設(shè)備技術(shù)檔案,了解設(shè)備大修及

9、技改內(nèi)容并做出相應(yīng)記錄,復(fù)印有關(guān)資料.十對重要設(shè)備、關(guān)鍵設(shè)備如：單位價值在XX元以上；企業(yè)主要生產(chǎn)設(shè)備；生產(chǎn)線等實(shí)施以下步驟：l了解客戶的設(shè)備治理、保養(yǎng)、維修制度檢查設(shè)備的外觀和運(yùn)行環(huán)境；2了解設(shè)備目前的技術(shù)性能和功能；3了解設(shè)備的大修情況；4對成套設(shè)備進(jìn)行系統(tǒng)評價；5召開由技師、設(shè)備治理人員、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、評技術(shù)專家參加的座談會,對設(shè)備的歷史與現(xiàn)狀做出更全面的了解,從而綜合評定該企業(yè)設(shè)備的經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)先進(jìn)性、生產(chǎn)效率、加工精度、工藝布局的合理性、設(shè)備的整體配套性等指標(biāo),并由評估技術(shù)專家做出企業(yè)設(shè)備綜合技術(shù)報告議確定綜合成新率；6根據(jù)以上測算出的成新率和與委托人交換初步結(jié)果的反應(yīng)意見,對初步評估結(jié)

10、果進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整并作出記錄；7編寫設(shè)備成新率測算說明；8直閱客戶最近設(shè)備的購貨合同或從客戶設(shè)備采購部門了解價格情況；9司客戶設(shè)備的供貨商詢價；11了解并測算最近的物價指數(shù)；12了解并測算最近有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的情況；13了解國家有關(guān)部門對設(shè)備安裝費(fèi)的規(guī)定并測算設(shè)備的安裝費(fèi)；14真寫設(shè)備評估作業(yè)表；15編寫重點(diǎn)設(shè)備單臺、成套設(shè)備重置全價評估分析說明.十一評估測算設(shè)備重置全價.十二誦定設(shè)備評估值.十三絡(luò)理設(shè)備評估過程中遇到的特殊問題及解決方案,并作出相應(yīng)記錄.十四巽寫設(shè)備清查核實(shí)說明及評估技術(shù)說明.八旁屋建筑物|:一取得房屋建筑物明細(xì)表.二僉查明細(xì)余額合計(jì)與總帳余額相符.三了解房屋購建、附屬設(shè)施安裝及交付

11、使用一般流程,逐項(xiàng)檢查各項(xiàng)房屋建筑物.四?房屋建筑物明細(xì)帳與實(shí)物卡片、建筑合同、房產(chǎn)證及預(yù)決算資料進(jìn)行核對.五僉查公司自行購建的房屋建筑物、委托購建的房屋租入或出租的房屋的會計(jì)核算與實(shí)物治理.六僉查房屋建筑物帳面價值的構(gòu)成是否符合會計(jì)制度規(guī)定,檢查近期內(nèi)建筑物報廢與盤盈的帳務(wù)處理.七聽取企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、房屋建筑物治理部門和財(cái)務(wù)等有關(guān)人員介紹評估范圍及特點(diǎn),并做相應(yīng)記錄.八實(shí)地勘察了解房屋建筑物的現(xiàn)狀,針對房屋建筑物的結(jié)構(gòu)、根底包括所含隱蔽工程、安裝、裝修等各局部,限據(jù)其類型、用途、實(shí)際使用時間、環(huán)境和條件、維修狀況和大修理情況,現(xiàn)時收況以及使用效果等確定價值影響囪素及分值,填寫房屋建筑物評估作業(yè)

12、表,根據(jù)建設(shè)部的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分,填寫每棟房屋成新率調(diào)查表.九召集有關(guān)人士參加的座談會,全面分析現(xiàn)場調(diào)查期問所掌握的情況,對房屋建筑物的歷史與現(xiàn)狀作更全面的了解,從而綜合評定房屋建筑物的實(shí)體性貶值和功能性貶值.十根據(jù)上述程序確定的成新率和企業(yè)的反應(yīng)意見,進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,并作出記錄.十一對尚處在建設(shè)期的房屋建筑物,了解其開工時間、工程形象進(jìn)度、工程結(jié)算方式和付款進(jìn)度.十二查閱地方概預(yù)算定額文件、調(diào)價文件、有關(guān)工程工程合同、概預(yù)算、竣工決算、工程圖紙、監(jiān)理報告、質(zhì)量險查報告.十三整理重點(diǎn)單項(xiàng)工程如結(jié)構(gòu)復(fù)雜、單價超過XX萬元、企業(yè)主要生產(chǎn)廠房工程量清單根據(jù)現(xiàn)行預(yù)算定額、人工取費(fèi)、各項(xiàng)間接費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和其

13、他稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算,以確定重置全價.十四對一般房屋建筑物,經(jīng)收集、比照、分析、測算,確定單方造價或調(diào)整系數(shù),確定重置全價.十五測算評估值.十六對房屋建筑物評估過程中遇到的特殊問題及解決方案進(jìn)行整理,并作出相應(yīng)記錄.十七整理房屋建筑物評估過程中所用到的各項(xiàng)依據(jù).十八饌寫房屋建筑物清查核實(shí)說明及評估技術(shù)說明.九商標(biāo)1:一調(diào)查了解商標(biāo)注冊、注冊有效期、適用商品種類及廣告宣傳情況等,取得商標(biāo)注冊證書復(fù)印件,掌握商標(biāo)廣告宣傳支出等.二取得商標(biāo)產(chǎn)品近5年產(chǎn)量、銷量、銷售收入、銷售本錢、利稅、生產(chǎn)本錢、產(chǎn)品質(zhì)量評級、認(rèn)證、獲獎情況及市場地位、市場占有率等資料.三調(diào)查市場同類產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量、銷售價格及本錢

14、等,分析該商標(biāo)產(chǎn)品競爭優(yōu)勢與劣勢.四調(diào)查并取得國內(nèi)同行業(yè)平均利潤率.五預(yù)測同類產(chǎn)品未來5年市場需求量,預(yù)測商標(biāo)產(chǎn)品未來5年的產(chǎn)量、銷量、銷售收入、銷售本錢、生產(chǎn)本錢、費(fèi)用、稅金等.六確定商標(biāo)超額收益的年限.七確定折現(xiàn)率.八計(jì)算商標(biāo)的超額收益現(xiàn)值,并分析其結(jié)論,確定評估值.九撰寫商標(biāo)評估說明.十專利、專有技術(shù)I:一取得專利清單、專有技術(shù)清單.二查閱專利和專有技術(shù)研制、開發(fā)、購置、持有、維護(hù)等方面的原始付款憑證,確定其所有權(quán)歸屬.三通過向有關(guān)技術(shù)人員咨詢或進(jìn)行同行業(yè)比擬,對所申報之專利和專有技術(shù)有效性進(jìn)行鑒證.四了解專利權(quán)的法律保護(hù)狀況,逐項(xiàng)登記專利號、專利證書頒發(fā)部門和時間、專利公告文件、類型、

15、專利權(quán)人、肩效期及條件.五了解專利權(quán)、專有技術(shù)的具體內(nèi)容,包括：專利和專有技術(shù)的名稱、類別、具體內(nèi)容、適用領(lǐng)域,專利和專肩技術(shù)的使用、保持、轉(zhuǎn)讓等權(quán)屬,分析專利和專有技術(shù)的先進(jìn)性、壟斷性、成熟程度及專有技術(shù)的真實(shí)性、后效性等.六了解專利和專有技術(shù)的使用情況,包括使用專利和專有技術(shù)需要具備的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、設(shè)備、工藝、原材料、環(huán)境等方面的前提或根底條件,啟用時間,使用范圍,專利使用人數(shù)量,使用權(quán)轉(zhuǎn)讓情況等.七收集專利權(quán)和專有技術(shù)的本錢費(fèi)用和歷史收益情況,包括專利申報或購置、開發(fā)、持有、延續(xù)等支出本錢,專利使用、授權(quán)使用及轉(zhuǎn)讓所帶來的歷史收益.八了解專有技術(shù)能被保持的原因及預(yù)期的保持時間；改良技術(shù)、類

16、似或相關(guān)技術(shù)的有關(guān)情況.九根據(jù)評估目的,確定最正確評估方法和評估方案.十采用重置本錢法,執(zhí)行以下程序計(jì)算重置本錢：1查閱有關(guān)開發(fā)、購置、持有、維護(hù)等費(fèi)用支付憑證,并列出專利和專有技術(shù)本錢構(gòu)成明細(xì),包括所耗用物化勞動和活勞動的實(shí)物量和貨幣量；2分析上述開支是否必要和合理,扣除不合理開支,分析調(diào)整專利和專有技術(shù)本錢耗用物化勞動和活勞動；3調(diào)查并套用現(xiàn)行材料和人工價格,并考慮適當(dāng)資金本錢和合理利潤,確定重置完全本錢；4根據(jù)專利有效期、專有技術(shù)經(jīng)濟(jì)壽命、專有技術(shù)保密程度、產(chǎn)品和技術(shù)周期的分析,判斷專利和專有技術(shù)的剩余壽命,從而確定專利和專有技術(shù)的成新率；5計(jì)算專利和專有技術(shù)的評估值.十一采用收益法,執(zhí)行程序參照“商標(biāo)評估.十二撰寫評估說明.n收益法整體資產(chǎn)評估:一界定收益現(xiàn)值法使用的前提假設(shè),了解評估對象經(jīng)營狀況.二確定企業(yè)收益計(jì)算口徑.三取得企業(yè)產(chǎn)品近5年產(chǎn)量、銷售額、銷售本錢、銷售收入、生產(chǎn)本錢、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金明細(xì)工程等資料,并分析其增長性.四調(diào)查市場上同類產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量、銷售價格,比擬企業(yè)的產(chǎn)品競爭優(yōu)勢與劣勢.五分析同類產(chǎn)品未來5年的市場需求量,預(yù)測企業(yè)產(chǎn)品末來即的銷售量、銷售收入、銷售本錢、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金等,分析測算出企業(yè)未來收益