事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策研究摘要:內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理中占有核心地位，它對(duì)于促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利展開(kāi)有著重要的推動(dòng)作用；事業(yè)單位與其他企業(yè)的內(nèi)部控制有著不同之處，它是在我國(guó)行政體制改革不斷深入的基礎(chǔ)上而逐漸的完善起來(lái)的，其控制程度的好壞不僅會(huì)直接的影響到事業(yè)單位的正常運(yùn)行，同時(shí)還會(huì)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成一定的威脅。因此，筆者指出了當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中存在的突出問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上制定了有效的對(duì)策用于其問(wèn)題的解決，以期做到拋磚引玉的作用。關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問(wèn)題 措施現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)部控制過(guò)程中仍然存在著諸多的問(wèn)題沒(méi)有得到很好的解決，這將直接的影響到事業(yè)單

2、位的正常運(yùn)行，同時(shí)在一定程度上對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也造成了威脅，因此，當(dāng)前必須建立一套與事業(yè)單位整體發(fā)展相匹配、切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，并將其貫徹落實(shí)到整個(gè)內(nèi)部控制之中，從而確保事業(yè)單位朝著正確的方向持續(xù)良好的發(fā)展下去。一、當(dāng)前時(shí)期，事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的突出問(wèn)題(一)內(nèi)部控制意識(shí)不高事業(yè)單位要想有一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，就必須加強(qiáng)培養(yǎng)全員的內(nèi)部控制意識(shí)。然而，當(dāng)前從事該行業(yè)的人員，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且也沒(méi)有建立一套完善的內(nèi)部控制制度，甚至認(rèn)為這一制度可有可無(wú)，他們只重視事業(yè)單位的發(fā)展；有的單位雖然有內(nèi)部控制制度，但是由于人員沒(méi)有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，從而使

3、得內(nèi)部控制制度與體系成為了一種形式，在實(shí)際過(guò)程中無(wú)法將其具有的功能作用充分的發(fā)揮，效果不容樂(lè)觀。(二)會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范性，單位實(shí)際資產(chǎn)不清內(nèi)部控制是否是切實(shí)可行、是否具有良好的效果，與健全完善的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)是緊密相連的，當(dāng)前，有部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算過(guò)程不夠標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，具體體現(xiàn)在：會(huì)計(jì)原始憑證審核過(guò)程不夠嚴(yán)格，并且在填寫(xiě)原始憑證的內(nèi)容時(shí)也不夠全面；財(cái)務(wù)核算處理過(guò)程不具規(guī)范性，如固定資產(chǎn)實(shí)際管理過(guò)程較為混亂，沒(méi)有將財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度貫徹落實(shí)到工作中，經(jīng)常有賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象發(fā)生。還有部分事業(yè)單位賬簿上雖然有固定資產(chǎn)，但是其在實(shí)際中已不存在，同時(shí)對(duì)于實(shí)際使用的固定資產(chǎn)沒(méi)有將其入賬，從而形成了賬外資產(chǎn)。(三)內(nèi)部

4、控制體系不夠健全完善當(dāng)前，絕大部分事業(yè)單位缺乏一套健全完善的財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，由于各項(xiàng)制度體系不夠健全完善，因此難以在實(shí)際中發(fā)揮良好的效果，從而使其各種制度與方法只是一種擺設(shè)。(四)嚴(yán)重缺乏一套行之有效的監(jiān)督考核機(jī)制當(dāng)前，有不少事業(yè)單位的內(nèi)部控制中嚴(yán)重缺乏一套行之有效的監(jiān)督考核機(jī)制，這樣就無(wú)法科學(xué)合理的對(duì)內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行進(jìn)行真實(shí)有效的評(píng)價(jià)。隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度改革的不斷深入，傳統(tǒng)的審計(jì)制度已經(jīng)無(wú)法與當(dāng)前的內(nèi)部控制需求相適應(yīng)；其在考核事業(yè)單位過(guò)程中通常都是以目標(biāo)及任務(wù)的完成情況為主進(jìn)行考核，制定的考核機(jī)制不夠科學(xué)合理，并且也沒(méi)有制定一套有效的機(jī)制用于業(yè)務(wù)過(guò)程的監(jiān)督與控制，從而制

5、約了內(nèi)部控制制度功能作用的發(fā)揮。(五)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸的向國(guó)際市場(chǎng)靠攏，在原來(lái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上重新制定了更加健全的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，既新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布對(duì)財(cái)會(huì)人員提出了更高的要求。從我國(guó)會(huì)計(jì)法中可以看出，凡是從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)證書(shū)；而擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，不僅要具備會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)證書(shū)，同時(shí)還要具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。但是，當(dāng)前我國(guó)個(gè)別事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作是由不熟知會(huì)計(jì)知識(shí)的人員兼職，嚴(yán)重缺乏專業(yè)技術(shù)能力，業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較低，對(duì)于違反相關(guān)規(guī)定的行為缺乏辨別能力。這樣的財(cái)會(huì)人員無(wú)法達(dá)到內(nèi)部控制的實(shí)際要求，導(dǎo)致單位執(zhí)行內(nèi)部

6、控制制度時(shí)缺乏必要的力度，內(nèi)控失效。二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體措施(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制制度的實(shí)施過(guò)程以及實(shí)施效果能夠充分的反映出各個(gè)職能部門(mén)的實(shí)際管理水平，同時(shí)還能夠?qū)⑹聵I(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效果全面的體現(xiàn)出來(lái)。為了營(yíng)造一個(gè)良好的單位內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做的就是強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)，并促使他們要定期的學(xué)習(xí)內(nèi)部控制方面的知識(shí)，并且還要加以重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。另外，光有單位領(lǐng)導(dǎo)重視也是不行的，還必須將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全員的工作中去，定期對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，從而使其單位上下對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制自身具有的風(fēng)險(xiǎn)及容易失控的特點(diǎn)，與單位實(shí)際情況相結(jié)合，向單

7、位各級(jí)人員宣傳內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以此調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門(mén)承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。(二)建立完善的內(nèi)部控制制度不管是國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體還是事業(yè)單位都必須有一套完善的內(nèi)部控制制度，這是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠性以及國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要依據(jù)；每個(gè)事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程、目標(biāo)、環(huán)境都存在著很大的不同，所以，當(dāng)前應(yīng)在新內(nèi)部控制有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位的實(shí)際特點(diǎn)，建立一套完善、切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，并且還要通過(guò)強(qiáng)有力的控制，提高控制效果。同時(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制的基本原則應(yīng)建立與其相匹配的組織機(jī)構(gòu)，將各個(gè)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限進(jìn)一步明確。另外，應(yīng)建立授權(quán)審批控制制度，授權(quán)給單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)人員并且其在執(zhí)行過(guò)程中必須按照授

8、權(quán)內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于重大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及資金數(shù)額較大的支付行為應(yīng)進(jìn)行集體決策。目前我國(guó)財(cái)政部門(mén)已經(jīng)頒布了關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，這一重大舉措的實(shí)施對(duì)于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理具有重要的意義，有效的將事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的漏洞填補(bǔ)了。(三)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部控制制度的事后控制力度當(dāng)前，由于部分事業(yè)單位缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)力度，因此，當(dāng)政府審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位的財(cái)務(wù)管理較為混亂，重要工作崗位的人員經(jīng)常存在貪污、私自挪用公款的行為，并且資產(chǎn)數(shù)額較大，而單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于這一違法行為卻全然不知。所以，當(dāng)前必須盡快建立一套切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)單位財(cái)務(wù)情況進(jìn)行定期的檢查，從而將事業(yè)單位

9、的內(nèi)部管理進(jìn)一步強(qiáng)化，避免違紀(jì)違法行為的發(fā)生。當(dāng)前，事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制方法時(shí)比較重視事前控制與事中控制，而很少有關(guān)于問(wèn)題出現(xiàn)后的處理方法，一個(gè)效果良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是全過(guò)程中的，不僅要有事前與事中兩種控制，更要有事后控制，其主要對(duì)結(jié)果產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析、考核以及評(píng)價(jià)，同時(shí)還制定了嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，找出存在的缺陷，以此對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)效性進(jìn)行評(píng)估，并及時(shí)的采取措施彌補(bǔ)存在的缺陷，這為單位管理人員制定未來(lái)計(jì)劃提供了有利的依據(jù)，由此可見(jiàn)，進(jìn)一步強(qiáng)化事后控制對(duì)于單位實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)有著重要的意義。(四)重視內(nèi)部信息溝通與反饋首先，事業(yè)單位應(yīng)建立一套完善的信息溝通制度，將單位各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系

10、與溝通進(jìn)一步強(qiáng)化，以此將信息貫穿于各個(gè)部門(mén)，這樣，單位在執(zhí)行內(nèi)部控制過(guò)程中就會(huì)得到各個(gè)部門(mén)的支持與配合，從而使得內(nèi)部控制各項(xiàng)工作正常順利的運(yùn)行。其次，應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際特點(diǎn)，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)執(zhí)行控制，從而實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的控制模式，這一舉措大大避免了因人為而導(dǎo)致的操作失誤。(五)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高素質(zhì)執(zhí)業(yè)單位內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)督與控制，這就需要內(nèi)部控制人員在具有專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還必須具備相關(guān)政策、法制觀念和良好的職業(yè)道德。所以，事業(yè)單位內(nèi)部控制人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)，擴(kuò)大自己的知識(shí)領(lǐng)域和提高技術(shù)能力，只有這樣才算得上是一位合格的內(nèi)部控制人員。另外，各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，以理論與實(shí)際結(jié)合為原則，全面提高內(nèi)部控制人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力水平、職業(yè)道德水平，從而達(dá)到內(nèi)部控制制度提出的要求。三、結(jié)論綜上所述可知，事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性且復(fù)雜的工程，其控制的好壞將會(huì)影響到事業(yè)單位的整體運(yùn)行，同時(shí)在一定程度上對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會(huì)造成威脅，所以，當(dāng)前，我們必須盡快建立一套完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，并將其貫徹落實(shí)到單位的各個(gè)部門(mén)之中，這對(duì)于事業(yè)單位的健康發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用。本文主要將當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了論述，同時(shí)根據(jù)問(wèn)題提出了完善內(nèi)部控制的有效措施。參考文獻(xiàn):1孫思紅.試論