淺析銀行存款的核算

1、第九章 銀行存款的核算二、銀行存款結(jié)算方式銀行結(jié)算方式主要有： 銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、委托收款、托收承付 等。注意：1. 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。2. 支票的提示付款期限為 10 天，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。 現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票不能提取現(xiàn)金，只能用于轉(zhuǎn)賬 。3. 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為 10000 元, 新華書(shū)店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為 1000元三、銀行存款核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，借方登記企業(yè)銀行存款的增加數(shù)，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末企業(yè)銀行存款

2、的實(shí)際結(jié)存數(shù)。1、銀行存款收入的核算例 1 ：將庫(kù)存現(xiàn)金 1800 元存入銀行，會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 1800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1800例 2：從銀行取得短期借款 200000，會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 200000貸：短期借款 2000002、銀行存款支出的核算例 5：提取庫(kù)存現(xiàn)金 42000 元用于發(fā)放工資。會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金 42000貸：銀行存款 42000例 6：企業(yè)交納增值稅 76000 元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 76000貸：銀行存款76000四、其他貨幣資金的核算1、其他貨幣資金包括 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和存出投資款、信用卡存款、信用證

3、存款等。設(shè)賬：其他貨幣資金外埠存款其他貨幣資金銀行匯票其他貨幣資金銀行本票其他貨幣資金信用證其他貨幣資金信用卡其他貨幣資金存出投資款等2. 外埠存款 是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星的采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只收不付，付完結(jié)束賬戶。3. 銀行匯票存款 企業(yè)取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)作分錄如下：借：其他貨幣資金銀行匯票貸：銀行存款 企業(yè)用銀行匯票與銷貨單位結(jié)算購(gòu)貨款：借：材料采購(gòu) （或原材料；在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金銀行匯票 若有多余款項(xiàng)退回時(shí)，借：銀

4、行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票的核算同上。只是要通過(guò)“其他貨幣資金銀行本票”賬戶核算。4. 存出投資款 是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金（1）存出投資款時(shí)：借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款（2）用存出投資款購(gòu)入金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金存出投資款 第九章典型考題一、單選題1. 根據(jù)銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè) （ ）A. 專用存款賬戶B. 臨時(shí)存款賬戶C. 一般存款賬戶D. 基本存款賬戶答案： D2. 主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的銀行存款賬戶是 （ ）。A. 專用存款賬戶B.

5、臨時(shí)存款賬戶C. 一般存款賬戶D. 基本存款賬戶答案： D二、多選題3. 根據(jù)銀行賬戶管理辦法，企事業(yè)單位的存款賬戶分類為（）。A. 基本存款賬戶B. 一般存款賬戶C. 臨時(shí)存款賬戶D. 專用存款賬戶答案： ABCD4. 下列符合支票管理規(guī)定的是（ ）。A. 庫(kù)存現(xiàn)金支票既可以提取庫(kù)存現(xiàn)金也可以辦理轉(zhuǎn)賬B. 支票金額必須在付款單位的存款余額內(nèi)C. 不得出租、出借支票D. 特殊情況可簽發(fā)空頭支票答案： BC5. 企業(yè)下列作法中，屬于錯(cuò)誤作法的是（ ）A. 在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶B. 在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶C. 用一般存款賬戶辦理現(xiàn)金繳存D. 為還貸、還債需要，多頭開(kāi)立基本存款賬

6、戶答案： BD三、判斷題6. 企業(yè)開(kāi)立的一般存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫(kù)存現(xiàn)金收付。（）答案：錯(cuò)7. 為便于結(jié)算，轉(zhuǎn)賬支票也可用于支取庫(kù)存現(xiàn)金。（）答案：錯(cuò)8. 企業(yè)必須在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，不得在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。（）答案：錯(cuò)多智網(wǎng)校試題解析： 企業(yè)一般應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行存款結(jié)算賬戶，符合規(guī)定也可以在異 地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。四、分錄題9. 企業(yè)以銀行存款支付銀行匯票存款 18000 元答案：借：其他貨幣資金銀行匯票18000貸：銀行存款1800010. 北京兆合公司匯往石家莊 120 000 元開(kāi)立采購(gòu)物資專戶。答案：借：其他貨幣資金外埠存款 120 000

7、貸：銀行存款120 00011. 公司將銀行存款 1000000 元存入證券公司，以備購(gòu)買有價(jià)證券（ 2 分） 答案：借：其他貨幣資金存出投資款 1000000貸：銀行存款 100000012. 企業(yè)將 270 000 元匯往山西太原開(kāi)立采購(gòu)物資專戶。在太原的采購(gòu)中，通過(guò)該賬戶支付了材 料價(jià)款 230 000 元，增值稅 39 100 元。結(jié)算結(jié)束后，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京的開(kāi)戶銀行。編制開(kāi)立采 購(gòu)專戶、支付貨款和將余款轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄。（ 7 分）答案：（1）企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)物資專戶： 借：其他貨幣資金外埠存款 270 000貸：銀行存款270 000（2）采購(gòu)支付材料價(jià)款和增值稅

8、： 借：材料采購(gòu)（或在途物資、原材料等） 230 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39 100貸：其他貨幣資金外埠存款 269 100（3）將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開(kāi)戶銀行。 借：銀行存款 900貸：其他貨幣資金外埠存款 900第十章 存貨本章考情分析：本章屬于非常重要的一章，分值較高，重點(diǎn)是存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法；材料的實(shí)際成本的核算，本章題型包括單選、多選、判斷、簡(jiǎn)答、分錄和綜合題。近四年平均分值為 12 分。本章結(jié)構(gòu)：第一節(jié) 存貨概述第二節(jié) 存貨數(shù)量的盤(pán)存方法第三節(jié) 存貨的計(jì)價(jià)方法第四節(jié) 原材料的核算第五節(jié) 存貨的清查本章重要考點(diǎn)串講：第一節(jié) 存貨概述1、存貨的概念：存貨是指企業(yè)在日常

9、活動(dòng)中 持有以備出售 的庫(kù)存商品或商品、處在 生產(chǎn)過(guò)程中 的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中 耗用 的材料和物料。存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)2、存貨的種類：（1）原材料（2）在產(chǎn)品：企業(yè)正在制造尚未完工的生產(chǎn)物。（3）半成品： 注意不包括從一個(gè)生產(chǎn)車間轉(zhuǎn)給另一個(gè)生產(chǎn)車間繼續(xù)加工的自制半成品以及不能單獨(dú)計(jì) 算成本的自制半成品（4）庫(kù)存商品：企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并驗(yàn)收入庫(kù)，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或 者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。注意：企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入 庫(kù)后，應(yīng)視同企業(yè)的庫(kù)存商品。5）商品：可供銷售的物品6）周轉(zhuǎn)材料：企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。包括包裝物和低值易耗品。1、現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入 （ 注：無(wú)法查明原因 ）2、現(xiàn)金短款 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 （個(gè)人 ） 應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 （ 注：無(wú)法查明原因 ） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付工資貸