成本管理程序

1、1. 目的1.1 為提高公司的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)信譽(yù)，建立科學(xué)化、規(guī)范化的成本管理制度，使公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)一步適應(yīng)市場，會(huì)計(jì)核算與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。1.2 為公司的成本費(fèi)用達(dá)到全方面、全過程和全員管理提供制度 保障。1.3 界定工程經(jīng)理部為公司的制造成本管理中心，公司為利潤及 投資中心。2. 適用范圍2.1 本辦法適用于公司所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位。公司所屬獨(dú)立核算的法人單位不適用該辦法。獨(dú)立核算的法人單位可根據(jù)其自身行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，制定相應(yīng)的成本管理辦法報(bào)公司備案。3. 原則3.1 領(lǐng)導(dǎo)者推動(dòng)原則。公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)作為成本管理的責(zé)任人，應(yīng)制訂成本管理的方針和目標(biāo)，組織成本管理體系的建立、保持和完善。3.2

2、 以人為本、全員參與的原則。全面提高員工的積極性和創(chuàng)造性，創(chuàng)造全體員工參與管理，努力實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)的內(nèi)部環(huán)境。3.3 目標(biāo)分解、責(zé)任明確的原則。將目標(biāo)成本責(zé)任進(jìn)行量化分解，通過各級(jí)崗位的共同工作，完成既定目標(biāo)。3.4 管理層次與內(nèi)容（對象）一致性原則。根據(jù)管理層次的不同劃分，明確各管理層次所管理的成本內(nèi)容，各負(fù)其責(zé)。3.5 成本控制的動(dòng)態(tài)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性原則。成本管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，及時(shí)掌握瞬息萬變的管理信息，準(zhǔn)確、實(shí)事求是地反映成本狀況，以便調(diào)整管理方法。報(bào)告期內(nèi)成本核算應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，過時(shí)的成本信息將失去指導(dǎo)意義。3.6 過程控制和系統(tǒng)控制的原則。成本控制具有多環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，各個(gè)控制

3、環(huán)節(jié)之間具有關(guān)聯(lián)性，制訂過程控制目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮全局利益。3.7 按要素構(gòu)成進(jìn)行成本核算的原則。成本核算的內(nèi)容應(yīng)與成本計(jì)劃的內(nèi)容一致，以保證收入與成本支出口徑一致，便于找出盈虧工程，進(jìn)行盈虧分析。3.8 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收到或支付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到或支付，均不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。3.9 成本核算的明晰性原則。成本核算記錄的資料數(shù)據(jù)應(yīng)簡明清晰，便于管理者理解和使用，以達(dá)到有效控制成本的目的。4. 職責(zé)4.1 公司總經(jīng)理職責(zé)4.1.1 貫徹執(zhí)行國家的方針政策，遵守國家法律法規(guī)及規(guī)章制度， 領(lǐng)導(dǎo)

4、全公司的成本費(fèi)用管理工作，負(fù)責(zé)公司的重大成本決策。4.1.2 簽發(fā)公司的成本管理制度，并監(jiān)督制度的實(shí)施效果，及時(shí) 提議對制度進(jìn)行修改和完善。4.1.3 對公司的經(jīng)營效果負(fù)責(zé)。4.2 生產(chǎn)副總經(jīng)理職責(zé)4.2.1 組織編制公司施工生產(chǎn)計(jì)劃并組織實(shí)施。負(fù)責(zé)對施工進(jìn)度、安全文明施工的檢查和考核。4.2.2 參與施工組織設(shè)計(jì)工作，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)施工勞務(wù)、材料及機(jī)械設(shè)備的供應(yīng)工作，并對成本控制負(fù)共同責(zé)任。4.2.3 組織工程竣工驗(yàn)收，參與工程竣工結(jié)算，協(xié)助工程款回收及成本控制作用。4.2.4 參與總分包工程的投招標(biāo)工作。4.3 行政副總經(jīng)理職責(zé)4.3.1 組織制定公司在行政管理、后勤保障方面的管理制度。4.3.

5、2 組織實(shí)施公司在行政管理和后勤保障方面的工作，對費(fèi)用控制效果負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。4.4 總會(huì)計(jì)師職責(zé)4.4.1 組織公司的成本核算工作，參與重大成本工程決策和內(nèi)部承包決策。4.4.2 組織制定公司內(nèi)部成本核算及成本管理制度，組織開展成本分析工作。13 / 304.4.3 負(fù)責(zé)組織成本費(fèi)用開支預(yù)算的編制工作，并監(jiān)督執(zhí)行。4.4.4 審批和監(jiān)督資金的使用，并對資金的使用效果負(fù)責(zé)。4.5 經(jīng)營副總經(jīng)理職責(zé)4.5.1 協(xié)助經(jīng)理在對外工程投標(biāo)方面的工作并具體組織實(shí)施，參與重大成本工程決策。4.5.2 負(fù)責(zé)組織內(nèi)部承包價(jià)格的編制和對所屬單位的承包考核工作。4.5.3 負(fù)責(zé)組織內(nèi)部招投標(biāo)工作的實(shí)施，并對實(shí)施效果負(fù)

6、責(zé)。4.5.4 負(fù)責(zé)組織制訂工程結(jié)算工作的管理辦法，并監(jiān)督執(zhí)行。4.5.5 負(fù)責(zé)組織公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作。4.6 總工程師職責(zé)4.6.1 負(fù)責(zé)公司工程施工技術(shù)和質(zhì)量工作，并對技術(shù)和質(zhì)量成本負(fù)責(zé)。4.6.2 負(fù)責(zé)對新技術(shù)新工藝的開發(fā)和使用，積極探索和引用新技術(shù)、新工藝，以降低施工成本。4.6.3 負(fù)責(zé)編制并審批施工組織方案，對方案的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行可行性分析，最大限度地挖掘人力、財(cái)力和物力資源，以降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。4.7 機(jī)關(guān)職能管理部門職責(zé)16 / 304.7.1 市場營銷中心職責(zé)4.7.1.1 負(fù)責(zé)投標(biāo)書的編制并審查，正確使用投標(biāo)策略，及時(shí)傳 遞中標(biāo)工程的信息，對投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的合理性負(fù)

7、責(zé)。4.7.1.2 負(fù)責(zé)工程施工承包合同的及時(shí)簽訂，對合同收入的完整性負(fù)責(zé)。4.7.1.3 及時(shí)提供中標(biāo)工程的相關(guān)資料，協(xié)助工程結(jié)算工作。4.7.2 經(jīng)營管理部職責(zé)4.7.2.1 負(fù)責(zé)公司內(nèi)部費(fèi)用定額的編制并監(jiān)督實(shí)施，對執(zhí)行效果負(fù)責(zé)。4.7.2.2 負(fù)責(zé)內(nèi)部費(fèi)用預(yù)算的審核。4.7.2.3 負(fù)責(zé)所屬單位對外結(jié)算資料的預(yù)審，監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工程結(jié)算工作，及時(shí)將結(jié)算單送達(dá)財(cái)務(wù)金融部。4.7.2.4 匯總對外統(tǒng)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送到相關(guān)部門。負(fù)責(zé)定期組織工作量盤點(diǎn)工作，并對統(tǒng)計(jì)報(bào)量的真實(shí)性負(fù)責(zé)。4.7.2.5 負(fù)責(zé)內(nèi)部承包指標(biāo)的測定，并于年度一月三十一日前下達(dá)到所屬單位和公司有關(guān)部室（新開工程及時(shí)提供），

8、保證承包指標(biāo)科學(xué)合理；組織對所屬單位和機(jī)關(guān)承包結(jié)果的考核。4.7.2.6 負(fù)責(zé)工資成本預(yù)測及工資總額的核定。4.7.3 物資設(shè)備部職責(zé)4.7.3.1 跟蹤市場信息，完善內(nèi)部市場機(jī)制，組織制定物資管理辦法并監(jiān)督執(zhí)行。4.7.3.2 參與內(nèi)部費(fèi)用定額的制定。定期組織物質(zhì)設(shè)備清查盤點(diǎn)工作，對物質(zhì)設(shè)備的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。監(jiān)督所屬單位的材料及機(jī)械定額使用情況，并對其成本開支的合理性負(fù)責(zé)。4.7.3.3 負(fù)責(zé)公司材料采購和機(jī)械使用計(jì)劃的審核，每月26 日前將審核批準(zhǔn)的月度計(jì)劃送達(dá)計(jì)劃執(zhí)行部門和公司所屬單位。4.7.3.4 負(fù)責(zé)對公司機(jī)械設(shè)備的保養(yǎng)和大修計(jì)劃的審批工作，對維護(hù)成本負(fù)責(zé)。4.7.3.5 負(fù)責(zé)

9、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊、大修理費(fèi)用的計(jì)提和臺(tái)賬登記工作。4.7.4 施工管理部職責(zé)4.7.4.1 組織編制施工管理辦法及實(shí)施細(xì)則并監(jiān)督實(shí)施，對實(shí)施效果負(fù)責(zé)。4.7.4.2 在充分分析施工生產(chǎn)季節(jié)性特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，組織編制和匯總施工生產(chǎn)計(jì)劃，并監(jiān)督執(zhí)行。4.7.4.3 加強(qiáng)生產(chǎn)調(diào)度和協(xié)調(diào)工作，保證施工生產(chǎn)的順利進(jìn)行。4.7.4.4 參與施工組織設(shè)計(jì)工作，參與規(guī)劃施工現(xiàn)場臨時(shí)設(shè)施的搭建和管理，審核工程維修工程并對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。4.7.5 技術(shù)質(zhì)量部職責(zé)4.7.5.1 負(fù)責(zé)組織制訂技術(shù)管理制度、編制技術(shù)組織方案并監(jiān)督執(zhí)23 / 30行，對技術(shù)成本負(fù)責(zé)。定期檢查技術(shù)組織方案的執(zhí)行情況，計(jì)算經(jīng)濟(jì)效果。1.1.

10、1.2 積極組織技術(shù)革新、技術(shù)交流，推廣新技術(shù)、新工藝在施工生產(chǎn)中的運(yùn)用。審核批準(zhǔn)工程維修方案，對工程維修成本開支的合理性負(fù)定期組織技術(shù)分析工作，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)送技術(shù)成本分組織并監(jiān)督執(zhí)行國家有關(guān)質(zhì)量規(guī)章制度，制定并實(shí)施公司的質(zhì)量保證措施，對公司的質(zhì)量成本負(fù)責(zé)。1.1.1.6 對工程維修工程進(jìn)行質(zhì)量鑒定和驗(yàn)收。4.7.6 安全部職責(zé)4.7.6.1 組織制訂安全措施并監(jiān)督執(zhí)行，對安全成本負(fù)責(zé)。4.7.6.2 定期進(jìn)行安全檢查，監(jiān)督整改安全隱患，降低安全成本。4.7.6.3 定期分析安全管理工作，及時(shí)提供安全成本分析報(bào)告。4.7.7 行政保衛(wèi)部職責(zé)4.7.7.1 組織制訂并實(shí)施相關(guān)規(guī)章制度，為生產(chǎn)

11、經(jīng)營提供保障。4.7.7.2 執(zhí)行公司的有關(guān)決議，對公司后勤及基地的改擴(kuò)建、修繕、綠化等工作，提出實(shí)施方案及合理化建議，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施，對成本費(fèi)用控制負(fù)責(zé)。4.7.5.3責(zé)。析報(bào)告。4.7.5.44.7.5.54.7.7.3 負(fù)責(zé)審核基層單位報(bào)送的職工住房周轉(zhuǎn)金報(bào)表，編報(bào)公 司機(jī)關(guān)住房周轉(zhuǎn)金報(bào)表。4.7.7.4 對其他歸口管理工作及成本控制負(fù)系統(tǒng)責(zé)任。4.7.8 財(cái)務(wù)金融部職責(zé)4.7.8.1 負(fù)責(zé)制定成本費(fèi)用及資金管理制度，監(jiān)督、指導(dǎo)所屬單 位的成本管理和成本核算工作，對公司整體成本及費(fèi)用的真實(shí)性負(fù)責(zé)。4.7.8.2 負(fù)責(zé)制定實(shí)施公司財(cái)務(wù)管理制度，監(jiān)控開支，并對執(zhí)行效果負(fù)責(zé)。4.7.8.3

12、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)決算的匯總編制工作。4.7.8.4 參與公司的成本決策，組織公司的成本及效益考核工作。4.7.8.5 參與內(nèi)部費(fèi)用定額的制定，審查并會(huì)簽對外經(jīng)濟(jì)合同。4.7.8.6 參與目標(biāo)成本設(shè)計(jì)，檢查目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的情況，定期組織成本分析工作。4.7.9 公司其他部門職責(zé)4.7.9.1 公司其他部門按公司有關(guān)規(guī)定在限定的期限內(nèi)及時(shí)提供與成本有關(guān)的業(yè)務(wù)資料和信息，并對分管工作的相關(guān)成本負(fù)責(zé)。4.8 各單位成本管理職責(zé)4.8.1 遵守公司管理層制訂的各項(xiàng)制度、辦法，接受公司管理層的監(jiān)督和指導(dǎo)。4.8.2 單位負(fù)責(zé)人組織制定成本費(fèi)用管理細(xì)則并組織落實(shí)，對本單位成本費(fèi)用控制（工程經(jīng)理部、市政分公司、設(shè)

13、備安裝分公司承包制造成本）負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。4.8.3 所屬單位其他管理人員協(xié)助單位負(fù)責(zé)人的成本管理工作，對分管工作成本控制效果負(fù)責(zé)。4.8.4 工程經(jīng)理部應(yīng)及時(shí)辦理工程技術(shù)變更洽商的簽認(rèn)，并及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)洽商概算收入。4.8.5 工程經(jīng)理部每月26 日前向公司報(bào)送對外統(tǒng)計(jì)報(bào)表（輔助生產(chǎn)單位報(bào)送內(nèi)部產(chǎn)值報(bào)表），當(dāng)月統(tǒng)計(jì)報(bào)量應(yīng)于下月10 日前取得建設(shè)（監(jiān)理）單位簽認(rèn)并于下月統(tǒng)計(jì)報(bào)量時(shí)調(diào)整，對收入的真實(shí)性負(fù)責(zé)。4.8.6 負(fù)責(zé)及時(shí)辦理工程結(jié)算，及時(shí)辦理對外分包結(jié)算工作。涉及對外訴訟事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)提供完整資料。4.8.7 工程經(jīng)理部負(fù)責(zé)所施工程的款項(xiàng)回收工作，具體執(zhí)行資金管理程序的相關(guān)規(guī)定。4.8.8 所屬

14、單位執(zhí)行公司關(guān)于職工各種保險(xiǎn)及住房周轉(zhuǎn)金的有關(guān)規(guī)定 , 及時(shí)編制報(bào)表并報(bào)主管部門審核。4.8.9 定期開展成本分析及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，及時(shí)制定整改措施并執(zhí)行，保證經(jīng)濟(jì)利益的完整。5. 成本費(fèi)用管理程序25 / 305.1 目標(biāo)成本管理5.1.1 工程經(jīng)理部主管目標(biāo)成本設(shè)計(jì)工作。5.1.2 目標(biāo)成本設(shè)計(jì)書的編制5.1.2.1 目標(biāo)成本設(shè)計(jì)的基本程序依此為：收集資料、市場調(diào)查、 預(yù)測分析、目標(biāo)制定、計(jì)劃編制、指標(biāo)分解、跟蹤控制、成本核算和分析考核。5.1.2.2 成本設(shè)計(jì)編制的依據(jù)a. 工程總包合同書、工程中標(biāo)預(yù)算書及經(jīng)濟(jì)洽商補(bǔ)充預(yù)算。b. 北京市建設(shè)工程預(yù)算定額（以下簡稱預(yù)算定額）。c. 施工組

15、織設(shè)計(jì)方案。d. 市場信息調(diào)查資料，包括：勞務(wù)價(jià)格，材料供應(yīng)價(jià)格，機(jī)械租賃價(jià)格，施工工藝，資源狀況等。e. 生產(chǎn)經(jīng)營綜合計(jì)劃f. 工程工程簡況，主要包括工程建筑面積，結(jié)構(gòu)類型、檐高及層數(shù)，工期，工程人員結(jié)構(gòu)以及同類型工程歷史成本資料。5.1.2.3 預(yù)測分析。根據(jù)相關(guān)資料，測算工程的固定費(fèi)用和變動(dòng)成 本。根據(jù)預(yù)算成本收入以及承包指標(biāo)，確定目標(biāo)成本。根據(jù)承包指標(biāo)以及固定費(fèi)用的有關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算工程工程保本產(chǎn)值。a. 工程工程固定費(fèi)用的確定，固定費(fèi)用包括工作人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)及其他屬于固定性支出的費(fèi)用。b. 工程工程變動(dòng)費(fèi)用的確定，變動(dòng)費(fèi)用包括直接人工費(fèi)、材料 費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直

16、接費(fèi)和間接費(fèi)用中與產(chǎn)值成正比的其他費(fèi)用。5.1.2.4 目標(biāo)成本的確定，根據(jù)目標(biāo)成本設(shè)計(jì)的程序、依據(jù)及分析方法，確定目標(biāo)成本。5.1.2.5 目標(biāo)成本的分解。目標(biāo)成本確定后，用倒推法求出各職 能部門、棟號(hào)、分包單位承包的成本指標(biāo)。再制定分項(xiàng)工程、費(fèi)用的計(jì)劃指標(biāo)，使指標(biāo)分解承包落實(shí)。主要內(nèi)容見附表：工程簡況及主 要指標(biāo)分析、工程造價(jià)分解表、工程工程成本降低設(shè)計(jì)總 表、工程工程分部成本控制表、技術(shù)組織措施降低成本計(jì) 劃、工程工程分項(xiàng)工程成本指標(biāo)表、人工費(fèi)控制計(jì)劃表、材料費(fèi)控制計(jì)劃表、機(jī)械費(fèi)用控制計(jì)劃表、間接費(fèi)控制計(jì)劃表。5.2 成本費(fèi)用控制5.2.1 制造成本控制5.2.1.1 人工費(fèi)的控制a.

17、根據(jù)預(yù)算定額下達(dá)勞動(dòng)定額任務(wù)書，杜絕估工及非定額用工。b. 采用勞務(wù)分包時(shí)，應(yīng)采用公開招標(biāo)的方式選擇分包單位，并合理定價(jià)。合同定價(jià)的基本原則為不高于公司內(nèi)部控制價(jià)，并采取一次包死的方式。c. 對外簽訂勞務(wù)分包合同，除經(jīng)本單位組織會(huì)簽外，還需經(jīng)公司有關(guān)部門會(huì)簽確認(rèn)。38 / 30d. 加強(qiáng)質(zhì)量成本的控制，強(qiáng)化質(zhì)量監(jiān)督檢查，提高質(zhì)量責(zé)任，減 少或消滅因質(zhì)量事故造成的損失，以節(jié)約工日。e. 合理安排施工進(jìn)度計(jì)劃，減少停工、窩工及零工工日。5.2.1.2 材料費(fèi)的控制a. 材料采購費(fèi)用的控制，應(yīng)采取內(nèi)部集中采購為主與對外零星采購為輔的方式，減少材料的采購環(huán)節(jié)，降低采購費(fèi)用成本。b. 健全驗(yàn)收制度，加強(qiáng)

18、出入庫管理，嚴(yán)格控制材料供應(yīng)與使用。內(nèi)部采購嚴(yán)把驗(yàn)收關(guān)，外部采購嚴(yán)把價(jià)格及數(shù)量關(guān)。c. 優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，提高存貨周轉(zhuǎn)率，修舊利廢，減少庫存占用資金成本。d. 全面實(shí)行限額領(lǐng)料任務(wù)書制度，實(shí)行分解指標(biāo)責(zé)任制。e. 結(jié)合主要材料臺(tái)賬，根據(jù)定額編制的預(yù)算收入，對材料價(jià)、量分解，以此作為材料對賬的依據(jù)，及時(shí)核實(shí)差異的原因。f. 大宗材料（包括材料租賃）采用分包方式時(shí)，應(yīng)遵循競標(biāo)的原則擇優(yōu)選用供貨商。g. 嚴(yán)格限制非生產(chǎn)性用料。5.2.1.3 機(jī)械費(fèi)的控制a. 合理編制施工組織方案、生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃，確定機(jī)械的使用數(shù)量、時(shí)間，以提高機(jī)械利用率。b. 結(jié)構(gòu)件合理進(jìn)場、合理堆放，減少二次搬運(yùn)。c. 加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的

19、保養(yǎng)和維護(hù)，節(jié)約修理費(fèi)用。d. 采用分包方式時(shí)，應(yīng)遵循競標(biāo)的原則擇優(yōu)選用分包單位。5.2.1.4 其他直接費(fèi)控制現(xiàn)場安裝專用水電表，專人負(fù)責(zé)。區(qū)分生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性費(fèi)用支出界限。5.2.1.5 間接費(fèi)用控制a. 合理設(shè)置工程組織機(jī)構(gòu)及人員配置，同時(shí)對間接費(fèi)用各項(xiàng)明細(xì)進(jìn)行分解，將指標(biāo)落實(shí)到各相關(guān)部門和責(zé)任人，共同承擔(dān)責(zé)任。b. 遵照先計(jì)劃后審批的原則，每項(xiàng)支出不超出計(jì)劃范圍。對數(shù)額大的非生產(chǎn)性支出，要嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，規(guī)定審批程序，集體決策，防止不合理的費(fèi)用支出。c. 合理安排大臨搭建規(guī)模及檔次，合理組織環(huán)境保護(hù)及文明施工建設(shè)，做到以收定支，注重合理利用廢舊材料。d. 加強(qiáng)工程款回收工作，減

20、少資金占用費(fèi)支出。5.2.2 管理費(fèi)用控制5.2.2.1 科學(xué)合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)和管理人員，提高工作效率，減少 固定性開支。5.2.2.2 嚴(yán)格控制基地改擴(kuò)建、維修等非生產(chǎn)性開支。5.2.2.3 推行并完善全面預(yù)算制度，將費(fèi)用控制指標(biāo)分解到各職能 部門并由其承包使用，杜絕預(yù)算外費(fèi)用開支。5.2.2.4 控制費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，定期對費(fèi)用開支計(jì)劃進(jìn)行檢查、分析、考核。5.2.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制5.2.3.1 根據(jù)綜合經(jīng)營計(jì)劃編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，科學(xué)測定儲(chǔ)備資金額度，合理籌集資金，減少籌資成本。5.2.3.2 加強(qiáng)工程結(jié)算管理工作，及時(shí)確認(rèn)公司的債權(quán)，及時(shí)回收應(yīng)收款項(xiàng)，確保債權(quán)質(zhì)量。5.2.3.4 科學(xué)組織生

21、產(chǎn)，合理確定存貨占用資金限額，提高資金周轉(zhuǎn)率。5.3 成本費(fèi)用分析工作程序5.3.3 成本分析的方法5.3.1.1 綜合分析法：以目標(biāo)成本為依據(jù)，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總括分析，并查找原因。具體分析有目標(biāo)成本與實(shí)際成本比較、預(yù)算收入與實(shí)際支出的比較、與前期成本的目標(biāo)與實(shí)際比較、單位工程之間的比較。5.3.1.2 單位工程成本因素分析法a. 人工費(fèi)的分析，主要是分析影響人工費(fèi)節(jié)超的原因及影響程度。工日數(shù)量差對人工費(fèi)的影響=預(yù)算單價(jià)X （實(shí)際工日-預(yù)算工日數(shù)）單價(jià)差對人工費(fèi)的影響=實(shí)際工日X （實(shí)際價(jià)格-預(yù)算價(jià)格）b. 材料費(fèi)的分析，主要材料實(shí)行單項(xiàng)分析法，零星材料采用綜合分析法。主要材料數(shù)量差異對材料費(fèi)

22、的影響=預(yù)算價(jià)格X （實(shí)際數(shù)量-預(yù)算數(shù)量）主要材料價(jià)格差異對材料費(fèi)的影響=實(shí)際數(shù)量X （實(shí)際單價(jià)-預(yù)算單價(jià)）其他材料費(fèi)的影響=實(shí)際支出 -預(yù)算收入（如實(shí)行內(nèi)部集中采購，則材料費(fèi)用只分析量差）c. 機(jī)械費(fèi)用的分析，機(jī)械臺(tái)班單價(jià)執(zhí)行內(nèi)部定額時(shí)，其差異=單價(jià)X （預(yù)算臺(tái)班數(shù)-實(shí)際臺(tái)班數(shù)）d. 其他直接費(fèi)用的分析，其他直接費(fèi)用按綜合分析法進(jìn)行分析，根據(jù)成本臺(tái)賬進(jìn)行。e. 間接費(fèi)用的分析，間接費(fèi)用的部分開支是隨產(chǎn)值變動(dòng)而變動(dòng)的，如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、工程保修費(fèi)等，部分是相對固定的，如現(xiàn)場管理人員工資等，具體分析時(shí)參照上述方法，綜合成本臺(tái)賬靈活選用分析方法。5.3.2 工程經(jīng)理部月末定期對各單位工程的實(shí)際成本進(jìn)行

23、分析，同時(shí)對重大開支工程進(jìn)行重點(diǎn)分析，次月3 日（季度終了后15 日）前出具分析報(bào)告并報(bào)送公司財(cái)務(wù)金融部。工程經(jīng)理部對報(bào)告中的重大事項(xiàng)進(jìn)行研究落實(shí)，其執(zhí)行結(jié)果反映在下月的分析報(bào)告上。5.3.3 財(cái)務(wù)金融部月末定期對公司的成本進(jìn)行分析，同時(shí)對重點(diǎn)的單位工程成本進(jìn)行分析，次月10 日前出具分析報(bào)告，報(bào)公司經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師和經(jīng)營副經(jīng)理理。5.3.4 實(shí)行季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度，程序文件執(zhí)行公司關(guān)于開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作的通知程序文件。6. 成本費(fèi)用核算程序6.3 工程經(jīng)理部制造成本的核算6.3.1 核算對象的確定6.3.1.1 具有獨(dú)立施工圖紙的單位工程為成本核算對象。6.3.1.2 同一建設(shè)單位、同一建

24、設(shè)工程、同一施工地點(diǎn)、同一結(jié)構(gòu)類型且開竣工時(shí)間相接近的群體工程可以合并為一個(gè)成本核算對象。6.3.1.3 單位工程的附屬工程如造價(jià)較低且開竣工時(shí)間接近，可與該單位工程合并為一個(gè)成本核算對象。6.3.1.4 一個(gè)單位工程由幾個(gè)單位共同施工的，各施工單位均以同一單位工程為成本核算對象。6.3.1.5 分包施工單位與主體施工單位使用同一成本核算對象。6.3.2 成本核算設(shè)立的會(huì)計(jì)科目：“工程施工”、“間接費(fèi)用”、“輔助生產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目。各科目的使用參照會(huì)計(jì)科目體系有關(guān)規(guī)定6.3.3 制造成本核算的內(nèi)容：見下表。制造成本核算內(nèi)容表成本核算工程成本核算內(nèi)容相關(guān)規(guī)定工程直接成本人工費(fèi)勞務(wù)分包用

25、工、材料二次搬運(yùn)人工費(fèi)、建筑超 高、腳手架工程、冬雨季施工人工降效費(fèi)、系統(tǒng)調(diào) 試人工費(fèi)、復(fù)測點(diǎn)交及清理發(fā)生的人工費(fèi)和優(yōu)質(zhì)工 程增加投入的人工費(fèi)不含臨時(shí) 設(shè)施中的 人工費(fèi)材料費(fèi)工程實(shí)耗材料、周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)（含腳手架使用 費(fèi)）、生產(chǎn)工具使用費(fèi)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)、成本保護(hù)發(fā)生 的材料費(fèi)和優(yōu)質(zhì)工程增加投入的材料費(fèi)不含臨時(shí) 設(shè)施中的 材料費(fèi)機(jī)械使用 費(fèi)大型垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)、二次搬運(yùn)、現(xiàn)場清理臺(tái)班、 建筑超高、冬雨季施工、腳手架工程等機(jī)械費(fèi)和公 司卜轉(zhuǎn)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊大修費(fèi)其他直接 費(fèi)工程水電費(fèi)水電費(fèi)指 生產(chǎn)用水 電分包成本專項(xiàng)及整體分包工程的成本間接費(fèi)用工作人員 工資、福 利費(fèi)工程管理人員工資獎(jiǎng)金及實(shí)際發(fā)生

26、的福利費(fèi)低值易耗 品攤銷工程經(jīng)理部管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器 具、實(shí)驗(yàn)測繪用具和消防用具的攤銷和維修費(fèi)用辦公費(fèi)工程經(jīng)理部辦公用文具、耗材、計(jì)算機(jī)租賃（攤 銷）、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、通訊費(fèi)等。交通差旅 費(fèi)工程部按規(guī)定發(fā)放的交通補(bǔ)助、因公出差的差旅費(fèi) 等。業(yè)務(wù)招待 費(fèi)工程經(jīng)理部組織生產(chǎn)經(jīng)營支付的招待費(fèi)。產(chǎn)值1500萬元（含）以下的部分控制比例為3%。，1500萬兀以上部分控制比例為 2%。在規(guī)定的 限額內(nèi)列 支勞動(dòng)保護(hù) 費(fèi)工程經(jīng)理部管理人員的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保健費(fèi)和防暑 降溫費(fèi)文明施工 增加費(fèi)按地方政府現(xiàn)場管理規(guī)定和集團(tuán)CIS規(guī)定開展“文明四區(qū)”和“門前三包”支出的增加費(fèi)不含臨時(shí) 設(shè)施發(fā)生 的費(fèi)用

27、臨時(shí)設(shè)施 費(fèi)施工現(xiàn)場生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)以及按規(guī) 定計(jì)提并上交的臨時(shí)設(shè)施統(tǒng)籌費(fèi)按規(guī)定比 例攤銷折舊大修 費(fèi)工程部管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊會(huì)務(wù)費(fèi)執(zhí)行相關(guān)文件資金占用 費(fèi)支付的內(nèi)部銀行資金占用費(fèi)參照資 金管理程 序有關(guān)規(guī) 定工程保修 費(fèi)按產(chǎn)彳1的1%計(jì)提上交的統(tǒng)籌費(fèi)其他上述以外的間接費(fèi)用6.1.4預(yù)算收入的確定1.1.1.1 工程預(yù)算收入的確定，按預(yù)算定額及清單報(bào)價(jià)的有關(guān)規(guī) 定、建筑安裝工程施工合同、中標(biāo)概算為依據(jù)。1.1.1.2 報(bào)告期預(yù)算收入的確定，應(yīng)以經(jīng)建設(shè)單位簽認(rèn)的統(tǒng)計(jì)報(bào) 量為依據(jù)并逐期調(diào)整。預(yù)算收入分解為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用 費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包成本、間接費(fèi)用、企業(yè)經(jīng)營費(fèi)、計(jì)

28、劃利潤、兩 稅一費(fèi)。6.1.5 制造成本的歸集與分配6.1.5.1 人工費(fèi)的歸集與分配a自由生產(chǎn)工人發(fā)生的工資獎(jiǎng)金及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，先通過“應(yīng)付職 工薪酬一工資分配”進(jìn)行歸集，報(bào)告期末將歸集的費(fèi)用按受益工程對 象及用工統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行分配，進(jìn)入“工程施工一合同成本一人工費(fèi)”科 目。b 外埠民工勞務(wù)費(fèi)，期末根據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成的定額工日及合同單價(jià)進(jìn)行結(jié)算（預(yù)結(jié)算），并按受益工程對象進(jìn)入“工程施工合同成 本人工費(fèi)”科目。6.1.5.2 材料費(fèi)的歸集與分配a 直接形成工程實(shí)體或有助于形成工程實(shí)體的材料，以工程消料單載明的單位工程、工程部位及數(shù)量、金額等相關(guān)內(nèi)容，直接歸集到該成本核算對象的材料費(fèi)工程內(nèi)。幾個(gè)成本核算

29、對象共同使用的材料，其歸集的成本應(yīng)確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，期末進(jìn)行分配。b 周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)、攤銷費(fèi)按受益對象直接進(jìn)入成本核算對象。多個(gè)核算對象共同受益的周轉(zhuǎn)材料租賃、攤銷費(fèi)用，采用合理方法，期末進(jìn)行分配。自有周轉(zhuǎn)材料的攤銷執(zhí)行公司內(nèi)部費(fèi)用定額的有關(guān)規(guī)定。c 期末盤盈盤虧的材料，在受益對象中進(jìn)行分配，可按按受益對象實(shí)際使用該類材料的數(shù)量或金額的百分比計(jì)算應(yīng)分配的數(shù)量或金額。d 實(shí)行計(jì)劃成本核算時(shí)，期末應(yīng)對“材料成本差異”在實(shí)際使用和期末庫存之間進(jìn)行分配。6.1.5.3 機(jī)械費(fèi)的歸集與分配a 自有機(jī)械所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（包括折舊）按受益對象進(jìn)行合理分配。b 租用機(jī)械支付的租賃費(fèi)按受益對象進(jìn)行合理分配。6

30、.1.5.4 分包成本的歸集分包工程應(yīng)按分包合同及分包工程明細(xì)以定額的口徑計(jì)算分包成 本，進(jìn)入“工程施工合同成本分包成本”。6.1.5.5 其他直接費(fèi)的歸集與分配實(shí)際支出的水電費(fèi)，首先分清生產(chǎn)性和管理性支出，其生產(chǎn)性支 出在各受益對象之間進(jìn)行分配。6.1.5.6 間接費(fèi)用的歸集與分配按照間接費(fèi)用核算的內(nèi)容，將發(fā)生的間接費(fèi)用歸集在“間接費(fèi) 用”科目內(nèi)，期末按合理標(biāo)準(zhǔn)（如施工產(chǎn)值）在各受益對象中進(jìn)行分 配，期末無余額。6.1.6 成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)6.1.6.1 按照公司規(guī)定的成本報(bào)告期（月度）根據(jù)歸集和分配的 成本、費(fèi)用，按工程核算對象結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本及費(fèi)用。6.1.6.2 報(bào)告期內(nèi)，分部分項(xiàng)工程未

31、完成定額內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)按完 工百分比法確定報(bào)告期內(nèi)完成的產(chǎn)值收入，結(jié)轉(zhuǎn)完工成本。未按完工 百分比法確定產(chǎn)值收入的，其已歸集分配的成本費(fèi)用，作為未完施工 成本保留在“工程施工”對應(yīng)的成本工程內(nèi)，并在下一報(bào)告期內(nèi)結(jié) 轉(zhuǎn)。報(bào)告期內(nèi)已辦理竣工結(jié)算的工程，確認(rèn)并上報(bào)剩余產(chǎn)值，同時(shí)結(jié) 轉(zhuǎn)全部剩余成本費(fèi)用。6.1.6.3 因中標(biāo)價(jià)、洽商變更等收入不能確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照定額 口徑先行計(jì)算產(chǎn)值收入，并結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的成本費(fèi)用。6.1.6.4 從建設(shè)單位取得的特殊工程的收入按統(tǒng)計(jì)要求不作為統(tǒng) 計(jì)報(bào)量收入的部分（如搶工費(fèi)等），其收入抵減對應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi) 用。6.1.6.5 未完施工成本掛賬應(yīng)隨統(tǒng)計(jì)報(bào)量逐期進(jìn)行調(diào)整，其掛賬余額

32、不得高于已完未報(bào)預(yù)算收入中的制造成本總額。6.1.6.6 期末對已完未報(bào)預(yù)算收入進(jìn)行盤點(diǎn)匯總，經(jīng)單位負(fù)責(zé) 人、預(yù)算主管、材料主管及財(cái)務(wù)主管簽字確認(rèn)后，上報(bào)“未完施工統(tǒng) 計(jì)報(bào)表”。6.2 輔助生產(chǎn)單位業(yè)務(wù)成本的核算6.2.1 公司其他業(yè)務(wù)指輔助生產(chǎn)單位所從事的工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械運(yùn) 輸（租賃）、勞務(wù)（服務(wù)）、材料采購（租賃）等經(jīng)營業(yè)務(wù)。6.2.2 工業(yè)產(chǎn)品成本核算6.2.2.1 成本核算對象的確定，單一產(chǎn)品或幾種產(chǎn)品的以產(chǎn)品品種為核算對象，多種產(chǎn)品，可按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料及工藝過程基本相同的產(chǎn)品合并為一個(gè)核算對象；分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每件或每批產(chǎn)品為核算對象；分步連續(xù)加工的產(chǎn)品，以生產(chǎn)步驟的半成

33、品 為核算對象。6.2.2.2 成本核算使用的會(huì)計(jì)科目，設(shè)立“輔助生產(chǎn)”、“其他 業(yè)務(wù)支出”科目。6.2.2.3 成本核算的內(nèi)容：人工費(fèi)（生產(chǎn)工人的工資獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)）、材料費(fèi)（包括原材料、燃料、輔助材料、材料租賃費(fèi)）、機(jī)械費(fèi)（包括折舊、臺(tái)班費(fèi)、租賃費(fèi)及其他動(dòng)力費(fèi)用）、間接費(fèi)用（參照施工單位核算內(nèi)容，存貨盤盈盤虧列入間接費(fèi)用）。6.2.2.4 預(yù)算收入的劃分，按照北京市建筑工程預(yù)算定額及公司內(nèi)部定額的內(nèi)容劃分，定額以外的收入均列入間接費(fèi)用預(yù)算收入工程內(nèi)。6.2.2.5 成本費(fèi)用的歸集和分配，參照施工單位的相關(guān)程序。6.2.2.6 成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，報(bào)表期內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用按對應(yīng)的業(yè)

34、務(wù)收入全額結(jié)轉(zhuǎn)。6.2.3 機(jī)械作業(yè)成本核算6.2.3.1 機(jī)械作業(yè)成本核算，適用于從事機(jī)械施工和運(yùn)輸單位。6.2.3.2 成本核算對象的確定：按照施工或運(yùn)輸機(jī)械的類別或機(jī)組為成本核算對象。6.2.3.3 成本核算的內(nèi)容：包括人工費(fèi)（機(jī)上人員的工資、獎(jiǎng)金，實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)、勞務(wù)保護(hù)費(fèi)）、材料費(fèi)（機(jī)械作業(yè)過程中的各種材料消耗）、機(jī)械使用費(fèi)（包括中小修理費(fèi)、折舊大修費(fèi)）、其他直接費(fèi)（燃料、電力費(fèi)用）、間接費(fèi)用（參照施工單位核算內(nèi)容）。6.2.3.4 成本費(fèi)用的歸集和分配，參照施工單位的相關(guān)程序。39 / 306.2.3.5 機(jī)械作業(yè)預(yù)算成本，按照北京市建設(shè)工程預(yù)算定額及公司內(nèi)部費(fèi)用定額的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

35、6.2.3.6 機(jī)械作業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用按對應(yīng)的業(yè)務(wù)收入全額結(jié)轉(zhuǎn)。6.2.4 材料采購成本核算6.2.4.1 材料采購成本核算適用于公司材料采購集中管理的單 位。6.2.4.2 成本核算對象，一般以材料類別確定（如地材、鋼 材），具體核算過程中，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬。6.2.4.3 成本核算內(nèi)容：包括材料購入價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、采購保管費(fèi)成本工程。6.2.4.4 成本費(fèi)用的歸集和分配，參照施工單位的相關(guān)程序。6.2.4.5 材料采購預(yù)算成本，按照北京市建設(shè)工程預(yù)算定額 及相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定、造價(jià)信息、公司內(nèi)部費(fèi)用定額計(jì)算確定。6.2.4.7 材料采購預(yù)算成本的結(jié)轉(zhuǎn)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用按對

36、應(yīng)的業(yè)務(wù)收入全額結(jié)轉(zhuǎn)。6.2.5 勞務(wù)（服務(wù)）成本核算6.2.5.1 勞務(wù)（服務(wù)）成本核算適用于公司內(nèi)部提供勞務(wù)服務(wù)的 單位。6.2.5.2 成本核算對象的確定：以提供的勞務(wù)（服務(wù)）種類確定成本核算對象。6.2.5.3 成本核算的內(nèi)容：人工費(fèi)（即提供勞務(wù)服務(wù)人員的工 資、獎(jiǎng)金，實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)）；間接費(fèi)用（核算內(nèi)容 參照施工單位的核算內(nèi)容，同時(shí)，人工費(fèi)以外的其他費(fèi)用均在此工程 中核算）。6.2.5.4 成本費(fèi)用的歸集和分配：參照施工單位的相關(guān)程序。6.2.5.5 預(yù)算成本的計(jì)算：以內(nèi)部費(fèi)用定額為依據(jù)，其直接費(fèi)作 為人工費(fèi)預(yù)算收入，各項(xiàng)取費(fèi)作為間接費(fèi)用預(yù)算收入。6.2.5.6 成本費(fèi)

37、用的結(jié)轉(zhuǎn)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用按對應(yīng)的業(yè) 務(wù)收入全額結(jié)轉(zhuǎn)。6.3 公司管理費(fèi)用的核算6.3.5 管理費(fèi)用核算的內(nèi)容：見下表:項(xiàng)目核算內(nèi)容備注管理人員工資 獎(jiǎng)金管理人員工資、獎(jiǎng)金以及其他列入工資總額 的獎(jiǎng)勵(lì)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按實(shí)發(fā)工資總額的 2%計(jì)提職，教育經(jīng)費(fèi)按實(shí)發(fā)工資總額的1.5%計(jì)提技術(shù)開發(fā)費(fèi)按產(chǎn)值的2%。計(jì)提的技術(shù)開發(fā)基金。上交集團(tuán) 1%。，實(shí) 際支出控制在1%0辦公費(fèi)管理人員辦公用的文具、耗材等辦公用品、 書報(bào)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等。差旅交通費(fèi)按規(guī)定發(fā)放的交通補(bǔ)助、因公出差發(fā)生的差 旅費(fèi)、住宿補(bǔ)助、職工探親路費(fèi)、公務(wù)用車 的燃料、養(yǎng)路費(fèi)、通行費(fèi)等。折舊修理費(fèi)管理用固定資產(chǎn)折舊、大修費(fèi)和

38、修理費(fèi)低值易耗品攤 銷不屬于固定資產(chǎn)的工具用具等低值易耗品攤 銷、修理費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷按規(guī)定攤銷期限攤銷的無形資產(chǎn)攤銷額勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)管理人員按規(guī)定發(fā)放的勞保用品、保健及防 暑降溫費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)支付六個(gè)月以上病假人員工資、職工退職 費(fèi)、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、離退休人員費(fèi)用 及按規(guī)定交納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn) 金工傷保險(xiǎn)金按國家規(guī)定繳納的工傷保險(xiǎn)金業(yè)務(wù)招待費(fèi)為組織生產(chǎn)經(jīng)營在規(guī)定限額內(nèi)支付的招待費(fèi) 用在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 范圍內(nèi)使用稅金繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅和土地 使用稅壞賬損失按年末應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡、余額和規(guī)定的比例 提取的壞賬準(zhǔn)備上級(jí)管理費(fèi)按規(guī)定上交集團(tuán)公司的綜合服務(wù)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)按國家規(guī)定繳納的

39、失業(yè)保險(xiǎn)金住房公積金按規(guī)定為職，繳納的住房公積金咨詢費(fèi)支付給中介機(jī)構(gòu)的信息費(fèi)等訴訟費(fèi)因訴訟支付的訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等其他包括定額測定費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、午餐補(bǔ)助、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、土地使用費(fèi)、按實(shí)發(fā)工資總額的5%計(jì)提的人力資源儲(chǔ)備基金等其他費(fèi)用6.3.6 管理費(fèi)用核算的科目：設(shè)“管理費(fèi)用” 一級(jí)科目，并按管 理費(fèi)用核算內(nèi)容工程設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。6.4 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算6.4.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容：見附表工程核算內(nèi)容備注利息凈支出籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的利息支出（減利息收入）金融機(jī)構(gòu)手續(xù) 費(fèi)支付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)匯兌凈損失外幣賬戶的余額按期末市場匯率折算的記賬本 位幣金額與相對應(yīng)的記

40、賬本位幣賬戶的期末余 額之間的差額6.4.6 所屬單位發(fā)生的資金占用費(fèi)在“間接費(fèi)用”核算7 .成本費(fèi)用核算工程以外的工程7.1 在“營業(yè)外支出”中列支的工程內(nèi)容：固定資產(chǎn)盤虧及處置 固定資產(chǎn)凈損失（處置固定資產(chǎn)凈收益在“營業(yè)外收入”中核算）、 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備、 公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、罰款支出和債務(wù)重組損失等。7.2 在福利費(fèi)中列支的工程：基本醫(yī)療保險(xiǎn)金中按工資總額的 5%計(jì)提的部分和大額醫(yī)療互助金、醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職 工生活困難補(bǔ)助、支付給職工的托兒補(bǔ)助等。7.3 屬于資本性支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的工程：購入固定資產(chǎn)實(shí)際 支付的買價(jià)、包裝費(fèi)

41、、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金；自行建 造的固定資產(chǎn)，建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支 出和融資租賃費(fèi)等。8 .成本核算輔助臺(tái)賬的管理8.1 成本核算臺(tái)賬的種類：建安工程成本明細(xì)賬、驗(yàn)收未付款材 料對賬清單、款付未驗(yàn)收材料對賬清單。8.2 建安工程成本明細(xì)賬：該臺(tái)賬按照成本核算對象，以統(tǒng)計(jì)報(bào) 量明細(xì)表、會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)進(jìn)行登記，設(shè)置工程報(bào)量收入、預(yù)算成本 收入（五項(xiàng)）、企業(yè)經(jīng)營費(fèi)、計(jì)劃利潤、稅金和實(shí)際制造成本支出（五項(xiàng)）、降低額、降低率等欄目，分別反映當(dāng)月、全年、自開工累計(jì)發(fā)生額。該臺(tái)賬是編制成本報(bào)表、竣工工程成本報(bào)表及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分 析的依據(jù)之一。8.3 驗(yàn)收款付款材料對賬清單：該臺(tái)賬反映材料已驗(yàn)收入庫但尚 未付款的材料工程對賬情況。月末將材料入庫單與當(dāng)月付款料單進(jìn)行 核對，將未付款的材料逐筆登記，其余額結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)付賬款一一應(yīng)付 材料款”相關(guān)債權(quán)單位賬戶內(nèi)，并附對賬單一份。期末材料采購無貸 方余額。驗(yàn)收未付款材料對賬清單應(yīng)逐對賬并抄列過渡到下月繼續(xù)進(jìn) 行對賬。8.4 款付未驗(yàn)收材料對賬清單：該臺(tái)賬反映款項(xiàng)已付但材料未驗(yàn) 收入庫的對賬情況。月末將付款料單與入庫料單核對，出現(xiàn)款付材料 未入庫情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并逐項(xiàng)登記，逐期核對，經(jīng)核對登 記后，當(dāng)期余額反映在“材料采購”賬戶的借方，期末材料盤點(diǎn)時(shí)， 視為庫存材料處理。9 .會(huì)計(jì)報(bào)表管理9.1