民營醫(yī)院如何利用醫(yī)療收入分析去引導醫(yī)院經(jīng)營活動下

1、格式醫(yī)院的經(jīng)營活動最終表現(xiàn)結(jié)果都將反映在財務(wù)數(shù)據(jù)上，財務(wù)數(shù)據(jù)可分為營業(yè)收入、營業(yè)成本和經(jīng)營費用以及本年利潤等數(shù)據(jù)其中民營醫(yī)院對營業(yè)收入數(shù)據(jù)的分析一般由2個部門同時進行 即：經(jīng)營部和財務(wù)都會對醫(yī)院的收入數(shù)據(jù)進行全方位的分析，大部分醫(yī)療集團和醫(yī)院均每年確定營業(yè)收入目標，由此看來，醫(yī)院對營業(yè)收入（以下 稱醫(yī)療收入）列為醫(yī)院管理的重中之中。本講座針對民營醫(yī)院的醫(yī)療收入分析分五個部分第一部分是醫(yī)療收入的基本分析方法。趨勢分析法、比率分析法、因素分析法等。第二部分是醫(yī)療收入分析的三種模式，即，1是科室醫(yī)生收入分析模式，即解決經(jīng)營管理的基礎(chǔ)目標，以及對醫(yī)生考核的基礎(chǔ)方法；2是科室一一病種分析模式，即解決部門

2、責權(quán)利問題，為準確評估各部門的業(yè)績，提 供真實、準確、有效的數(shù)據(jù)；3是門診收入與住院收入的分析，即解決醫(yī)院整體收入結(jié)構(gòu)是合理，醫(yī)院的可持續(xù)健 康發(fā)展的方向問題。第三部分是人、財、物的資源利用情況對收入的影響。即，1是人力資源利用情況分析，包括人均創(chuàng)收分析；?？漆t(yī)生創(chuàng)收分析；護士創(chuàng)收分析、市場部、網(wǎng)絡(luò)部和企劃部的目標完成情況分析等。2是資產(chǎn)資源利用情況分析，包括總資產(chǎn)報酬率；醫(yī)療設(shè)備利用率分析；病床使用情況（病床使用周轉(zhuǎn)率）分析；藥品耗材的周轉(zhuǎn)率（應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率）分析等。第四部分是如何利用收入分析數(shù)據(jù)來引導醫(yī)院經(jīng)營活動；包括：如何優(yōu)化項目結(jié)構(gòu)，確保病人的治療效果更有效；如何優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，更好

3、的提高員工工作效率；如何制定經(jīng)營策略，提高資產(chǎn)利用率；如何優(yōu)化病種，向貢獻毛利率高的病種優(yōu)化；如何指導營銷部門做好廣告費的投向投量。第五部分是如何通過績效管理來提升醫(yī)院收入，實現(xiàn)快速、持續(xù)、健康的發(fā)展。今天，我先與大家就前三部分內(nèi)容與大家做一次簡要的分享，在分享結(jié)束后，請大家 積極參與討論。后面兩部分的內(nèi)容，本人將根據(jù)大家研討的情況，以及大家關(guān)注的內(nèi)容，有針對性的 進行后兩部分內(nèi)容的分享。第一部分：醫(yī)療收入分析的幾種基本方法財務(wù)分析的方法有很多種，主要包括趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。（一）趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標進行對比，確定其增減變動的

4、方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。趨勢分析法的具體運用主要有以下三種方式:1、重要財務(wù)指標的比較它是將不同時期財務(wù)報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及 變動幅度，考察其發(fā)展趨勢，預測其發(fā)展前景。對不同時期財務(wù)指標的比較，可以有兩種方法：(1)定基動態(tài)比率。它是以某一時期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式為：定基動態(tài)比率=分析期數(shù)額的定基期數(shù)額(2)同比動態(tài)比率。 它是以每一分析期的去年同期數(shù)額為基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。 其計算公式為：同比動態(tài)比率=分析期數(shù)額T年同期數(shù)額項目/本期/去年同期差頡一營業(yè)收入口1*H主管

5、業(yè)務(wù)收入/門診收入2I門診藥品收入q力主藥收入二普藥收入一中藥收入，門診醫(yī)療收入一JlU掛號收入一iM4(3)環(huán)比動態(tài)比率。它是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。其 計算公式為：環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)額=前期數(shù)額項目3本期，上期差額管業(yè)收入”*主營業(yè)務(wù)收入口門診收入4*門診藥品收入-主藥收入，普藥收入2.中藥收入3A 可*門診醫(yī)療收入一*4a掛號收入一*項的本期一上期,差顛,營業(yè)收入/*主營業(yè)務(wù)收入一門診收入C*門診藥品收入一4-主藥收入。w普藥收入一*中藥收入“4-門診醫(yī)療收入口*)掛號收入2*2、會計報表的比較比較其相同指標的增減變動會計報表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會計報表

6、的金額弁列起來，金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。專業(yè)資料分享通常情況下用連續(xù)線段表示:3、會計報表項目構(gòu)成的比較這是在會計報表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。它是以會計報表中的某個總體指標作為100%,再計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而來比較各個項目百分比的增減 變動，以此來判斷有關(guān)財務(wù)活動的變化趨勢。項目2本月小計金頷比例營業(yè)收入，主管業(yè)務(wù)收入一門診收入"門診藥品收入/主藥收入二普藥收入一中藥收入一門診醫(yī)療收入一掛號收入一但在采用趨勢分析法時，必須注意以下問題：(1)用于進行對比的各個時期的指標，在計算口徑上必須一致；2)剔除偶發(fā)性項目的影響，使作

7、為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況；(3)應(yīng)用例外原則，應(yīng)對某項有顯著變動的指標作重點分析，研究其產(chǎn)生的原因，以 便采取對策，趨利避害。(二)比率分析法比率分析法是指利用財務(wù)報表中兩項相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 的一種分析方法。根據(jù)分析的目的和要求的不同，比率分析主要有以下三種：1、構(gòu)成比率。 構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某個經(jīng)濟指標的各個組成部分與總體的比率，反映部分與總體的關(guān)系。其計算公式為：構(gòu)成比率=某個組成部分數(shù)額/總體數(shù)額利用構(gòu)成比率，可以考察總體中某個部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項財務(wù) 活動。項的結(jié)構(gòu)比例門診收入60.其中：醫(yī)療收入口82. Old藥品收入18. 0

8、%住院收入40. OK其中：醫(yī)療收入“75, mw藥皿入215. 0%2、效率比率。它是某項經(jīng)濟活動中所費與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用 效率比率指標，可以進行得失比較，考察經(jīng)營成果，評價經(jīng)濟效益。營編渠道廣告費醫(yī)療收入成本率營銷費即f.*電視廣告/批娓匚置戶外廣告0雜志廣告匚4e-網(wǎng)絡(luò)廠傳一市場轉(zhuǎn)診戶比率分析法的優(yōu)點是計算簡便，計算結(jié)果容易判斷，而且可以使某些指標在不同規(guī)模的企業(yè)之間進行比較，甚至也能在一定程度上超越行業(yè)間的差別進行比較。但采用這一方法時對比率指標的使用該注意以下幾點：(1)對比項自的相關(guān)性。計算比率的子項和母項必須具有相關(guān)性，把不相關(guān)的項目進行對比是沒有意義的。(

9、2)對比口徑的一致性。計算比率的子項和母項必須在計算時間、范圍等方面保持口徑一致。(3)衡量標準的科學性。運用比率分析，需要選用一定的標準與之對比，以便對企業(yè)的財務(wù)狀況作出評價。通常而言，科學合理的對比標準有：預定目標，歷史標準；行業(yè)標準；公認標準。(三)因素分析法因素分析法也稱因素替換法、連環(huán)替代法， 它是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象一一綜合財務(wù)指標或經(jīng)濟指標的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發(fā)點在于，當有若干因素對分析對象發(fā)生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產(chǎn)生的影響?？剖页踉\人數(shù)人均消費金額，營業(yè)收入2A主營業(yè)務(wù)收入一門診收N4i婦科“4

10、A產(chǎn)科1Ar*不孕不育科“整形美容科-t男科一務(wù)其他科室.以上就是基本財務(wù)分析的方法，我們?nèi)绾芜\用這些方面為醫(yī)院的經(jīng)營活動服務(wù)，這才是我們需要做的事情。第二部分醫(yī)療收入分析的三種模式一、科室一一醫(yī)生收入分析模式項的結(jié)構(gòu)比例.門診收入P60.然耳中：醫(yī)療收入232.藥fiMS?入一)18, od住院也240.01其中：醫(yī)療收入力75. 0V藥函入戶15. 0V藥品比例高,療效不明顯,麥科醫(yī)生經(jīng)營數(shù)據(jù)分析及目標完成情況目標值4 it情況0名這張表大家可能比較熟悉, 當獲得以下收獲：今天還是選擇把它拿出來與大家分享一下,通過這張表，我們應(yīng)8M掛號郵修復話14I總收入人均j人均!藥建費常療費手案費a人

11、依AJR人蛀惠-anus*比例_比例,比例tk#<,金L1L心391_3矍翼ton 06!L .r 34 b%, Z-JL IO2. I ihKA+4-人均掛等收入情況目標值Ml itaJtaSffFffl實際值1是運用與目標值比較，分析復診人次是否達到醫(yī)院預期效果、人均消費是否處于醫(yī)院期望 的合理區(qū)間； 2是運用收入項目，分析藥品收入比例是否處于合理區(qū)間；檢查收入的比例是否控制在醫(yī)院期望的比例范圍以內(nèi)；治療收入比例是否達到醫(yī)院期望的比例；手術(shù)收入是否達到醫(yī)院期望的比例。3是運用因素分析法，分析初診人數(shù)對醫(yī)生開單收入的影響程度；分析病人日均消費對收入 的影響程度；分析復診人次對收入的影響

12、程度。二、科室病種分析模式序號*別巴算情況實除情況1花品景 比例檢瓷男 比例治療更 比例手力比初診A«人均消！1醫(yī)療收入初診人R人均消費醫(yī)療收入合計1111*,1 « JL1 J修Q-,婦科婦科計劃如婦科嘉姓斥孕不MI1- 1通過這張表，我們應(yīng)當獲得以下收獲：1是運用預算與實際相比較，分析初診人數(shù)是否達到目標，人均消費是否達到目標。2是運用因素分析法，分析初診人數(shù)對目標的影響程度，分析人均消費對目標的影響程度。3是運用收入項目比例，分析各病種的藥品收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收 入等結(jié)構(gòu)是否最有合理性。4是運用結(jié)構(gòu)分析法，分析各病種結(jié)構(gòu)是否合理。三、門診與住院收入的分析1

13、是人力資源利用情況分析。人均創(chuàng)收分析員工月度人均創(chuàng)收 =本月醫(yī)療收入/本月員工人數(shù)醫(yī)院人員編制應(yīng)當實行總控管理模式，根據(jù)醫(yī)院的實際業(yè)務(wù)量確定醫(yī)院總體人員編制,即醫(yī)院總?cè)藬?shù) =醫(yī)院近三個月平均主營業(yè)務(wù)收入/月度人均效益（由于各醫(yī)院地理位置的差異，營銷模式存在較大的區(qū)別，因此，營銷人員編配不計入這里所指的總?cè)藬?shù)）。根據(jù)行業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計：成熟型?？漆t(yī)院的月度人均效益一般在3萬元以上之間；成長型專科醫(yī)院的月度人均效益一般在2-3萬元之間；初創(chuàng)期?？漆t(yī)院的月度人均效益一般在1-2萬元之間。?？漆t(yī)生創(chuàng)收分析科室2當期數(shù)掛號¥人數(shù)口初診上 人數(shù)復診.人數(shù)，病人日創(chuàng)收收入,人均創(chuàng)收，醫(yī)生張三/李四一4&

14、#187;王五於5,Sv0-4Hl人力資源配置 上次群主已經(jīng)做過較為詳細的講解，我完全贊同她的那種采用工作量來進行人員配置的方法，通過人力效率分析，其目的就是要確保“高效高薪 工通過這張表，我們應(yīng)當獲得以下收獲：1是通過初診人數(shù)、復診人數(shù)*相應(yīng)的時間，就可以確認醫(yī)生的工作飽和度； 2是通過人均消費和消費金額，就可以分析出醫(yī)生的工作效率高低。3是運用因數(shù)分析法分析，按目前的掛號人數(shù)，最理想的狀態(tài)下可能實現(xiàn)的醫(yī)療收入與實際 收入的差距。護士創(chuàng)收分析通過這張表，我們應(yīng)當獲得以下收獲：1是通過工作飽和度分析，可以準確掌握護士的工作效率的高低。2是通過工作飽和度分析，可對護士崗位進行優(yōu)化和調(diào)整，使其工作

15、飽和度更加均衡。3是對于明顯低于行業(yè)標準創(chuàng)收的科室，應(yīng)當分析原因，優(yōu)化工作流程，減少人員，提高效 率。市場部、網(wǎng)絡(luò)部和企劃部的目標完成情況分析部門"目標情況/實際情況，兀成結(jié)構(gòu)J 比例）掛號 人蜘人均，消費一醫(yī)療收 人掛號H人均工消費一醫(yī)療收 入合計21HJ市場部“網(wǎng)絡(luò)部一Ar企劃部一*通過這張表，我們應(yīng)當獲得以下收獲：1是通過目標與實際完成情況進行比較分析，看各部門目標完成率。2是通過結(jié)構(gòu)比例分析，看那個部門的營銷能力更強。通過這張表，我們應(yīng)當獲得以下收獲：3是通過全年 12個月連續(xù)考核評估，看那個部門的業(yè)績增加最快。2、資產(chǎn)資源利用情況分析總資產(chǎn)報酬率分析是指企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的

16、報酬總額與資產(chǎn)平均總額的比率。它表示企業(yè)包括凈資產(chǎn)和負債在內(nèi)的全部資產(chǎn)的總體獲利能力，用以評價企業(yè)運用全部資產(chǎn)的總體獲利能力，是評價企業(yè)資產(chǎn)運營效益的重要指標。 總資產(chǎn)報酬率 =（利潤總額 +利息支出）/平均資產(chǎn)總額 X100%1 .表示企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平，全面反映了企業(yè)的獲利能力和投入產(chǎn)出狀況。通過對該指標的深入分析，可以增強各方面對企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)注，促進企業(yè)提高單位資產(chǎn)的收益水平。2 .一般情況下， 企業(yè)可據(jù)此指標與市場資本利率進行比較，如果該指標大于市場利率，則表明企業(yè)可以充分利用財務(wù)杠桿，進行負債經(jīng)營，獲取盡可能多的收益。（簡單地說：就是投資的錢在醫(yī)院的利潤高，還是放在銀行的

17、利息高。）3 .該指標越高，表明企業(yè)投入產(chǎn)出的水平越好，企業(yè)的資產(chǎn)運營越有效。 醫(yī)療設(shè)備利用率分析設(shè)備J 名稱*住口療項目，收費j 標準，當月次醫(yī)療/ 收入屋每次時.工作小 時.平均每 天工作 小時門工作，負荷影超*檢查/L一*檢杳9康涌2*治療+*治寧，通過這張表，我們應(yīng)當獲得以下收獲：1是每臺重要醫(yī)療設(shè)備實際每天工作時間情況，該設(shè)備是否需要增加，該設(shè)備是否可以再充 分利用。2是每臺重要醫(yī)療設(shè)備的盈得利能力如何，該設(shè)備給醫(yī)院帶來的貢獻毛利是多少？3是對利用不充分的設(shè)備，是否應(yīng)當采取營銷方式，提高設(shè)備使用率，如提高該設(shè)備項目的 提成比，鼓勵醫(yī)生開發(fā)該設(shè)備使用。4是在做經(jīng)營策劃時，是否可根據(jù)設(shè)備

18、閑置情況，在不增加較大成本的情況下進行相關(guān)檢查 項目的優(yōu)惠活動，或者能夠收回消耗性成本的價格上進行優(yōu)惠活動。 病床使用情況（病床使用周轉(zhuǎn)率）分析4*1 +科室”編制 床位,本月入院人如本月病人在院天數(shù)戶本月出 院人數(shù),病床周轉(zhuǎn)率.人均消費，醫(yī)療，收入屋結(jié)構(gòu).比例U合計婦科病所產(chǎn)科病房，-4V1P病房通過這張表，我們應(yīng)當獲得以下收獲：1是通過各科室病位周轉(zhuǎn)率分析，全面了解醫(yī)院床位使用情況和空閑情況。2是通過病床周轉(zhuǎn)率可對病人住院天數(shù)進行優(yōu)化，提高病床使用率。3是通過收入分析，了解各科室病床創(chuàng)收能力，向創(chuàng)收能力高的病房發(fā)展。4是通過結(jié)構(gòu)分析，不斷優(yōu)化各科室的收入比例，使其各科室的收入比例向高回報的科室發(fā) 展。 藥品耗材的周轉(zhuǎn)率（應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率）分析通過這張表，我們應(yīng)當獲得以下收獲：1是全面了解庫存情況，本月采購藥品與當月的藥品消耗是否配比。2是藥品現(xiàn)在庫存是月度消耗量的幾倍，是否存在藥品積壓現(xiàn)象。原則上藥品庫存在