企業(yè)所得稅法練習(xí)題(2020221431)

1、企業(yè)所得稅法練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、2022 年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示， 2022 年開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得收入 2000 萬(wàn)元，另外從事 運(yùn)輸效勞，收入 220 萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售本錢(qián)和運(yùn)輸本錢(qián)合計(jì)為 1550 萬(wàn)元，期間費(fèi)用、稅金及 附加為 200 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 100 其中 90 萬(wàn)為公益性捐贈(zèng)支出，上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損 50 萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為 30 萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為 萬(wàn)元。A、90B、40.8C、44.4D、23.42、某商貿(mào)企業(yè) 2022 年銷(xiāo)售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入 2000 萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票 的金額 936 萬(wàn)元。企業(yè)

2、發(fā)生管理費(fèi)用 110 萬(wàn)元其中： 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20萬(wàn)元 ，發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用 600 萬(wàn)元其中：廣告費(fèi) 300 萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 180 萬(wàn)元，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所 得稅前扣除的期間費(fèi)用為萬(wàn)元。A、850B、842C、844D、9023、某企業(yè) 2022 年 3 月 1 日向其控股公司借入經(jīng)營(yíng)性資金 400 萬(wàn)元，借款期 1 年，當(dāng)年支付利息 費(fèi)用 28 萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類(lèi)貸款年利息率為6，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 該企業(yè)在計(jì)算 2022 年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為萬(wàn)元。A、30B、28C、20D、84、某工業(yè)企業(yè) 2022 年度全年銷(xiāo)售收入為 1000 萬(wàn)

3、元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入 100 萬(wàn)元，提供加工勞務(wù) 收入 150 萬(wàn)元，變賣(mài)固定資產(chǎn)收入 30 萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入 100 萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 萬(wàn)元。 那么該企業(yè) 2022 年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為 萬(wàn)元。A、6B、6.25C、4.75D、3.755、以下關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的選項(xiàng)是。A、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%含本數(shù)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn) 企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 10%計(jì)算限額B、其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介效勞機(jī)構(gòu)或個(gè)人不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等所簽訂效勞協(xié)議或合同

4、確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額C、企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除D、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減效勞協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬6、某居民企業(yè)， 2022 年計(jì)入本錢(qián)、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為 300 萬(wàn)元其中臨時(shí)工工資 20 萬(wàn)元， 撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi) 45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 15萬(wàn)元，該企業(yè) 2022 年計(jì)算 應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為萬(wàn)元。A、310 B 、 349.84C、 394.84D、354.57、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 企業(yè)的以下各項(xiàng)支出。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直 接扣除的

5、是 。A、手續(xù)費(fèi)支出B、煙草企業(yè)的廣告費(fèi)C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)8、 某居民企業(yè) 2022 年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 5100 萬(wàn)元 ,車(chē)隊(duì)對(duì)外提供運(yùn)輸效勞時(shí)取得運(yùn)費(fèi)收入190 萬(wàn)元 ,倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租的收入是 550 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入 200 萬(wàn)元 ,國(guó)債利息收入 60 萬(wàn)元 ,將自產(chǎn)產(chǎn)品用 于利潤(rùn)分配確認(rèn)收入 50 萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用 450 萬(wàn)元,其中,業(yè)務(wù)招待費(fèi) 70 萬(wàn)元;銷(xiāo)售費(fèi)用 900 萬(wàn)元 ,全部為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；財(cái)務(wù)費(fèi)用260 萬(wàn)元,其中向非金融企業(yè)借款 1000 萬(wàn)元 ,利息費(fèi)用 80萬(wàn)元金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率 7%

6、。該企業(yè) 2022 年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)為 萬(wàn)元。A、1520.6B 、 1572.55C、 1542.95D 、 1548.69、 以下關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是( )。A、接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入B、取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)10、以下屬于企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售收入的是。A、房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途B、房地企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)酒店C、某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)D、某工業(yè)企業(yè)

7、將產(chǎn)品用于管理部門(mén)使用11 、溫州市某企業(yè) 2022 年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損 10 萬(wàn)元， 2022 年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 980 萬(wàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù) 本錢(qián) 680 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)取得收入 500 萬(wàn)元，本錢(qián) 248 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 萬(wàn)元，從境 內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益 50 萬(wàn)元；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益 25 萬(wàn)元；境外投資企業(yè)虧損 40 萬(wàn)元。該企業(yè) 2022 年應(yīng)納所得稅額為 萬(wàn)元。A、65B 、 61.55C、 60D 、 66.2512、某企業(yè) 2022 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 20 萬(wàn)元。經(jīng)審核，在 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用： 一次向銀行借入流動(dòng)資金 200 萬(wàn)元，借款期限 6個(gè)月，

8、支付利息費(fèi)用 4.5萬(wàn)元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職 工借入流動(dòng)資金 50萬(wàn)元，借款期限 6個(gè)月，支付利息費(fèi)用 2萬(wàn)元。在“營(yíng)業(yè)外支出 賬戶中扣除了直 接向貧困地區(qū)的捐款 5 萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè) 2022 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 萬(wàn)元。A、5B、6.6C、6.47D、8.4413 、某企業(yè) 2022 年對(duì)通過(guò)政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，本錢(qián) 80 萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià) 100 萬(wàn)元， 增值稅稅率 17% ，企業(yè)當(dāng)年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是 500 萬(wàn)元， 無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得 稅稅率 25% ，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是萬(wàn)元。A、125B、134.25C、139.25D、145

9、14 、假定某企業(yè) 2022 年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得凈收益 520 萬(wàn)元，其他業(yè) 務(wù)收入 120 萬(wàn)元，與收入配比的本錢(qián) 2150 萬(wàn)元，全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用 410 萬(wàn)元其中廣告費(fèi)支出 120 萬(wàn)元，管理費(fèi)用 230 萬(wàn)元其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 24 萬(wàn)元，利息費(fèi)用 170 萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出 70 萬(wàn)元其中公益捐款支出 40 萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè) 2022 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 萬(wàn)元。A、152.5B、154.9C、124.9D、134.915 、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是 。A、提供勞務(wù)所得B、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、

10、其他所得D、租金所得16 、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用 15 稅率的是 。A、高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)D、在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立、場(chǎng)所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下納稅人中屬于企業(yè)所得稅納稅人的是。A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B 、合伙企業(yè)C、中外合資企業(yè)D 、個(gè)體工商戶18、某居民企業(yè)， 2022 年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出 100 萬(wàn)元，其中臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生工資支出 10 萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出 18 萬(wàn)元， 2022 年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅

11、所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元。A、4B 、 2.5C、 6D 、 3.519、2022 年某電信企業(yè)在委托銷(xiāo)售 入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金 100 萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年取得營(yíng)業(yè)收入 1000 萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算 2022 年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的 傭金和手續(xù)費(fèi)是 萬(wàn)元。A、0B 、 50C、 80D 、 10020 、 2022 年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為 1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出 300 萬(wàn)元，其 中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 50 萬(wàn)元， 2022 年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入 1000 萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將 開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除， 2022 年企業(yè)可以扣

12、除的開(kāi)辦費(fèi)為 萬(wàn)元。A、300B、250C、280D、22021 、以下關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的選項(xiàng)是。A、 非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%B、 有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.15%C、 短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%D、 非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.5%22、 以下關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的選項(xiàng)是。A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅B、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季 就地預(yù)繳C、

13、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40:60分成比 例就地繳庫(kù)D、 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50 %，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總 機(jī)構(gòu)所在地按 60:40 分享23、 北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機(jī)構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級(jí)分支機(jī)構(gòu)， 2022 年上海分支機(jī)構(gòu) 的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是 500 萬(wàn)元、 100 萬(wàn)元、 1000 萬(wàn)元，深圳分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收 入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是 400 萬(wàn)元、 60 萬(wàn)元、 800 萬(wàn)元。 2022 年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算 的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為 200 萬(wàn)元。深圳分支機(jī)構(gòu) 2022

14、年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為 萬(wàn)元。A、42.01B、45.01C、50D、10024、 以下關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的選項(xiàng)是。A、業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的 年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算B、企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得C、企業(yè)應(yīng)在搬遷完成的年度將，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅D、搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，不得繼續(xù) 計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1 、以下說(shuō)法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅征收管理方法的有。A、 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期

15、預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳B、 總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，就地申報(bào)預(yù)繳計(jì)入中央國(guó)庫(kù)C、各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳D、 分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額是指分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或控制的資產(chǎn)合計(jì)額2、以下選項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除工程的原那么的有。A、收付實(shí)現(xiàn)制原那么B、配比原那么C、相關(guān)性原那么D、合理性原那么3、可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除的稅金有。A、營(yíng)業(yè)稅B、增值稅C、消費(fèi)稅D 、房產(chǎn)稅4、 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有。A、銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B、銷(xiāo)售商

16、品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)貨款時(shí)確認(rèn)收入D、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入5、 納稅人提供的以下勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有。A、廣告制作費(fèi)B、安裝費(fèi)C、效勞費(fèi)D、軟件費(fèi)6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有。A、銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B、銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)貨款時(shí)確認(rèn)收入D、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入7、 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)

17、的標(biāo)準(zhǔn)有。A、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B、所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)C、經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)8、 以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有。A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金B(yǎng)、符合條件的非營(yíng)利組織的收入C、企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金D、國(guó)債利息收入9、 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說(shuō)法中正確的有。A、國(guó)債利息收入應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)C、企業(yè)將國(guó)債持有至到期，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入全額免征企業(yè)所得稅D、企業(yè)將轉(zhuǎn)讓國(guó)債的價(jià)款全額作

18、為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益計(jì)稅10、 以下關(guān)于集成電路和軟件企業(yè)的所得稅政策，理解正確的有。10%A、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按 的稅率征收企業(yè)所得稅B、符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大 再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入C、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年含三、綜合題1、某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人， 具有專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)， 主要生產(chǎn)開(kāi)采原煤銷(xiāo)售， 假

19、定 2022 年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：1 銷(xiāo)售開(kāi)采原煤 13000 噸，不含稅收入 15000 萬(wàn)元，銷(xiāo)售本錢(qián) 6580 萬(wàn)元； 2轉(zhuǎn)讓開(kāi)采技術(shù)所有權(quán)取得收入 650 萬(wàn)元， 直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的本錢(qián)和費(fèi)用 300 萬(wàn)元； 3 提供礦山開(kāi)采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300 萬(wàn)元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫(kù)存材料本錢(qián) 18 萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入 130 萬(wàn)元；4購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì) 3000 萬(wàn)元， 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額 510 萬(wàn)元； 支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi) 用共計(jì) 230 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；5 銷(xiāo)售費(fèi)用 1650 萬(wàn)元，其中廣告費(fèi) 1400 萬(wàn)元；6 管理費(fèi)用 1232 萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 12

20、0 萬(wàn)元；技術(shù)研發(fā)費(fèi)用 280 萬(wàn)元；7 財(cái)務(wù)費(fèi)用 280 萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000 萬(wàn)元所支付的年利息 120 萬(wàn)元；向金融企業(yè)貸款 800 萬(wàn)元，支付年利息 46.40 萬(wàn)元；8計(jì)入本錢(qián)、 費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資 820 萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 16.4 萬(wàn)元取得工會(huì)專(zhuān)用收據(jù) 、 職工福利費(fèi) 98 萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 25 萬(wàn)元；9 營(yíng)業(yè)外支出 500 萬(wàn)元，其中含通過(guò)紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 300 萬(wàn)元；因消防設(shè)施不合格，被處 罰 50 萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：上述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；煤礦資源稅5元/噸；上年廣告費(fèi)用稅前扣除余

21、額380萬(wàn)元要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)計(jì)算答復(fù)以下問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：1計(jì)算企業(yè) 2022 年應(yīng)繳納的資源稅；2計(jì)算企業(yè) 2022 年應(yīng)繳納的增值稅；3計(jì)算企業(yè) 2022 年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；4計(jì)算企業(yè) 2022 年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；5計(jì)算企業(yè) 2022 年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；6計(jì)算企業(yè) 2022 年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；7計(jì)算企業(yè) 2022 年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；8計(jì)算企業(yè) 2022 年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；9計(jì)算企業(yè) 2022 年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；10 計(jì)算企業(yè) 2022 年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅

22、所得額；11 計(jì)算企業(yè) 2022 年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；12 計(jì)算企業(yè) 2022 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于 2022 年 10 月成立，年底職工共 30 人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為 300 萬(wàn)元，企業(yè) 2022 年銷(xiāo)售收入 720 萬(wàn)元，投資收益為 33 萬(wàn)元，銷(xiāo)售本錢(qián)和稅金 523 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi) 用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì) 210 萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為 20 萬(wàn)元，當(dāng)年度新增職 員 35 人，資產(chǎn)總額增加到 800 萬(wàn)元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。 在匯算清繳時(shí)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整： 1企業(yè)的 “

23、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 科目隱瞞銷(xiāo)售自產(chǎn)服裝含稅收入 11.7 萬(wàn)元； 2已計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用中實(shí)際支付的合理為工資72 萬(wàn)元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1.44 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi) 15.16 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 1.08 萬(wàn)元；3管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15 萬(wàn)元；4管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用2.8 萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 5 萬(wàn)元； 5 銷(xiāo)售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20 萬(wàn)元，廣告費(fèi) 10 萬(wàn)元；6投資收益 33 萬(wàn)元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益； 7去年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的虧損額10 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)計(jì)算答復(fù)

24、以下問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 1 計(jì)算企業(yè) 2022 年度應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； 2計(jì)算企業(yè)工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額； 3計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額； 4計(jì)算企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用納稅調(diào)整金額； 5計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3、【考題綜合題】近年考題某小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022 年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售 收入總額 68000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián) 45800萬(wàn)元，應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加 9250 萬(wàn)元，應(yīng) 扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用 3600萬(wàn)元、管理費(fèi)用 2900萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 870 萬(wàn)元。另外，取得營(yíng)業(yè)外收入 320 萬(wàn)元以及直接投資其他居

25、民企業(yè)分回的股息收入 550萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 1050 萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì) 計(jì)利潤(rùn) 5400 萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 1350 萬(wàn)元。2022年 2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) 2022 年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問(wèn)題：1 12 月 20 日收到代銷(xiāo)公司代銷(xiāo)5 輛小汽車(chē)的代銷(xiāo)清單及貨款163.8 萬(wàn)元小汽車(chē)每輛本錢(qián)價(jià) 20 萬(wàn)元，與代銷(xiāo)公司不含稅結(jié)算價(jià) 借：銀行存款代銷(xiāo)汽車(chē)款 貸：預(yù)收賬款代銷(xiāo)汽車(chē)款28 萬(wàn)元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：1 638 0001 638 0002管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280 萬(wàn)元、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用120 萬(wàn)元。3營(yíng)業(yè)外支出中含該企業(yè)通過(guò)省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款8

26、00 萬(wàn)元。4本錢(qián)費(fèi)用中含 2022 年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用 3000 萬(wàn)元、職工福利費(fèi) 480 萬(wàn)元、職工工會(huì) 經(jīng)費(fèi) 90 萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 70 萬(wàn)元。 5 7 月 10 日購(gòu)入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的平安生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，支付金額200 萬(wàn)元、增值稅額 34 萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用 11.7 萬(wàn)元。說(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車(chē)適用消費(fèi)稅稅率為9%；購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備支付的增值稅 34 萬(wàn)元，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件： 假定購(gòu)入并投入使用的平安生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備使用期限為 10 年，不考慮殘值 要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問(wèn)題。 1全年?duì)I業(yè)收入； 2 2022 年扣除的平安生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備折舊費(fèi)

27、； 3全年?duì)I業(yè)本錢(qián)； 4全年?duì)I業(yè)稅金及附加； 5全年利潤(rùn)利潤(rùn)總額； 6業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額； 7公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)整額； 8三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額； 9納稅調(diào)增加額； 10 納稅調(diào)整減少額； 11全年應(yīng)納稅所得額； 12全年應(yīng)納所得稅額； 13全年抵免所得稅額； 14全年實(shí)際應(yīng)納稅額。答案局部一、單項(xiàng)選擇題1、C【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000 + 220 1550 200 100 = 370萬(wàn)元 捐贈(zèng)扣除限額=370X12% = 44.4萬(wàn)元 實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬(wàn)元，根據(jù)限額扣除。2、B【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年

28、銷(xiāo)售 營(yíng)業(yè)收入的5%o,銷(xiāo)售收入X 5%。=2000 + 936十1 + 17% X 5%尸14萬(wàn) 元，實(shí)際發(fā)生數(shù) X50% = 20X60% = 12萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入15 %的局部，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2000 + 936- 1 + 17%丨X5%= 420萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)300 + 180丨420 =60萬(wàn)元；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=110 20 + 12+ 600 60+ 200 = 842萬(wàn)元。3、D【答案解析】 可以扣除的利息費(fèi)用為：400X6%X10/12 = 20萬(wàn)元；利息費(fèi)用調(diào)增

29、應(yīng)納稅所得 額=28 20 = 8萬(wàn)元。4、A【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的5%°。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=1000 + 150 + 100X 5%尸6.25萬(wàn)元10X60 %= 6萬(wàn)元，可以扣 除6萬(wàn)元。5、C【答案解析】 企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤 銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。6、D【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。福利費(fèi)扣除限額為 300X14 %= 42萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生 45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額

30、=300X2%= 6萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生 5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300X2.5 %= 7.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生 15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除7.5萬(wàn)元稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300 + 42 + 5 + 7.5 = 354.5萬(wàn)元7、C【答案解析】手續(xù)費(fèi)和傭金支出， 在限額以?xún)?nèi)的局部，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)局部,不得扣除。8、C【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最咼不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的5%°。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=5100+190+550+50X 5% =29.45萬(wàn)元70X60%=42萬(wàn)元，只能扣除29.4

31、5萬(wàn)元。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=5100+190+550+50 X15%=883.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額 900萬(wàn)元,按883.5萬(wàn)元扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的局部，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=1000X 7%=70 萬(wàn)元該企業(yè) 2022年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì) =450-70+29.45+883.5+260-80+70=1542.95萬(wàn)元9、B【答案解析】 選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不管是以貨幣形式、還是非貨幣形式表達(dá)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選

32、項(xiàng)C,股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。10、C【答案解析】 選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項(xiàng) D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理。11、D【答案解析】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的局部免征。超過(guò) 500萬(wàn)的元局部減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得 500-248=252萬(wàn)元免所得稅。該企業(yè)2022年應(yīng)納所得稅額=980-680-50+25-10 2

33、5 %= 66.25萬(wàn)元。12、C【答案解析】向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的局部，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金的半年利率=4.5吃00= 2.25 %。向職工借入流動(dòng)資產(chǎn)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=50X2.25 %= 1.13萬(wàn)元直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項(xiàng)。該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額=20 + 2 1.13 + 5 = 25.87 萬(wàn)元 應(yīng)納所得稅=25.87 X25%= 6.47萬(wàn)元13、C【答案解析】 分為視同銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷(xiāo)售調(diào)整應(yīng)納稅所得額=100 80 = 20，捐贈(zèng)的可以稅前扣除的捐贈(zèng)限額是 500X12%

34、=60萬(wàn)元，對(duì)外捐贈(zèng)支出的金額 80+100X 17%=97萬(wàn)元， 允許扣除60。合計(jì)納稅調(diào)增=97 60 20= 57萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=500+57X25%=139.25 萬(wàn)元14、B【答案解析】 廣告費(fèi)扣除的限額=3000+120X5%=468 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生了120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4 萬(wàn)元3000+120».5%=15.6萬(wàn)元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬(wàn)元，管理費(fèi)用允許扣除 230-24+14.4=220.4萬(wàn)元；會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610萬(wàn)元，捐贈(zèng)限額 =610X12

35、%=73.2 萬(wàn)元，實(shí)際公益捐贈(zèng)支出是40萬(wàn)元，準(zhǔn)予全部扣除。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =3000+520+120-2150-410-220.4-170-70X25%=154.9 萬(wàn)元15、D【答案解析】此題考核企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的知識(shí)點(diǎn)。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。16、A【答案解析】 選項(xiàng)A，適用15 %的稅率；選項(xiàng) B適用25%稅率；選項(xiàng)CD適用20 %的稅率實(shí)際 征稅按10 %。17、C【答案解析】各國(guó)在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對(duì)具有獨(dú)立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。其

36、余三項(xiàng)都不具備法人資格，均征收個(gè)人所得稅。18、A【答案解析】 此題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18 100X14 %= 4萬(wàn)元19、B【答案解析】此題考核企業(yè)所得稅扣除工程的知識(shí)點(diǎn)?？煽鄢膫蚪鸷褪掷m(xù)費(fèi)=1000X 5% = 50萬(wàn)元20、C【答案解析】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?？梢钥鄢拈_(kāi)辦費(fèi)=300 50 + 50X60%= 280萬(wàn)元21、D【答案解析】 非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%。22、A【答案解析】上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)由總

37、機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60:40分成比例就地繳庫(kù)；總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25 %，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60:40分享。23、A【答案解析】分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?該支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和>0.35+該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和XJ.35+該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和?.30所以，深圳分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?400 十400 + 500 X.35 + 60 十60 + 100 X.35 + 800 - 800+ 1000

38、>.30=42.01%深圳分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳所得稅=200X50%X 42.01% = 42.01萬(wàn)元24、D【答案解析】 搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后， 可以繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用。 二、多項(xiàng)選擇題1、BCD【答案解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。2、BCD【答案解析】 企業(yè)所得稅稅前扣除工程的原那么有：權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么、配比原那么、相關(guān)性原那么、確定 性原那么和合理性原那么。3、ACD【答案解析】 增值稅是價(jià)外稅，不得稅前扣除。4、AD【答案解析】銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的， 在發(fā)出商

39、品時(shí)確認(rèn)收入；銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。5、ABD【答案解析】此題考核企業(yè)所得稅收入的知識(shí)點(diǎn)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的效勞費(fèi)，在提供效勞的期間分期確認(rèn)收入。6、AD【答案解析】銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。7、AD【答案解析】企業(yè)所得稅法中，采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)作為判定是否屬于居民 企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。8、AC【答案解析】 選項(xiàng)A是政府性基金；選項(xiàng) C是國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入 的工程；選項(xiàng)BD屬于免稅收入范疇。9、ABC【答案解析】 選項(xiàng)D，

40、企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)置國(guó)債本錢(qián)，并扣除其持有 期間按規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益，應(yīng)作為應(yīng) 納稅所得額計(jì)算納稅。10、ABCD【答案解析】企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年含。三、綜合題1、【正確答案】1企業(yè)2022年應(yīng)繳納的資源稅資源稅=13000X 5/10000 = 6.50萬(wàn)元2丨企業(yè)2022年應(yīng)繳納的增值稅增值稅=15000X 17% 510 230X7%+ 18X17 %= 2026.96 萬(wàn)元3丨企業(yè)2022年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)

41、稅營(yíng)業(yè)稅=300X3%= 9萬(wàn)元4丨企業(yè)2022年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=2026.96 + 9X7%+ 3%= 203.60萬(wàn)元5丨企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=15000 6580 + 650 300 + 300 + 130 18 18X17 % 203.60 9 6.50 1650 1232 280500=5297.84萬(wàn)元【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的本錢(qián)支出。6丨廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額廣告宣傳費(fèi)扣除限額=15000 + 300X15%= 2295萬(wàn)元本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用1400萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)結(jié)余229

42、5 1400 = 895萬(wàn)元上年結(jié)余廣告費(fèi)用 380萬(wàn)，可以在本年稅前扣除。本期廣告費(fèi)用調(diào)整增加 380萬(wàn)元7業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=15000 + 300X 5%尸76.5萬(wàn)元120X60%= 72萬(wàn)元 所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額= 120 72 = 48萬(wàn)元8丨財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額金融機(jī)構(gòu)年利率= 46.40 -800X100 %= 5.8 %非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息=1000X 5.8%= 58萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=120 58 = 62萬(wàn)元9職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額稅前扣除限額：

43、工會(huì)經(jīng)費(fèi)=820X2%= 16.4萬(wàn)元和實(shí)際發(fā)生 16.4萬(wàn)元一致，所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整；教育經(jīng)費(fèi)=820X2.5 %= 20.50萬(wàn)元小于實(shí)際發(fā)生 25萬(wàn)元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加25 20.5 =4.5萬(wàn)元；福利費(fèi)用=820X14%= 114.8萬(wàn)元大于實(shí)際發(fā)生98萬(wàn)元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除；綜上，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額4.5萬(wàn)元。10營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額捐贈(zèng)限額=5297.84 X 12%= 635.74萬(wàn)元向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除，不用調(diào)整；行政罰款要全額調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元11企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額本期產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用發(fā)生 280萬(wàn)元，按規(guī)定加計(jì) 50 %扣除。企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=5297.84 380 + 48 + 62 + 4.5 + 50 130 280X50 %650 300= 4462.34萬(wàn)元12丨企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 應(yīng)納所得稅=4462.34 X25 %= 1115.59萬(wàn)元2、【正確答案】1應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=10X17 %= 1.7萬(wàn)元補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=1