江西省國(guó)稅系統(tǒng)稅源管理崗位技能競(jìng)賽試題答案

1、江西省國(guó)稅系統(tǒng)稅源管理崗位技能競(jìng)賽試題參考答案一、計(jì)算題：（本題共15分，請(qǐng)按步驟答題）參考答案：1.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：（1）應(yīng)繳納關(guān)稅=2600040%10400（元） （1分）（2）應(yīng)納增值稅（26000+10400）17%6188（元） （1分）2.本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（38140-520）/（1-13%)13%+520/(1-7%）（元） （2分）3.本月B品牌白酒的組成計(jì)稅價(jià)格152000（1+10%）+1520000.5/（1-20%）60000（元） （2分）4.本月的銷項(xiàng)稅額（2001000+50400）17%+3000017%+2340（1+17%）17%+6

2、000017%=37400+5440+10200=53040（元） （2分）5.（1）本月應(yīng)納增值稅稅額：1）銷項(xiàng)稅額=53040（元）2）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6188+34000+10000013%+50007%-5660.52=6188+34000+13000+350-5660.52=47877.48（元） （2分）3）簡(jiǎn)易征收（銷售設(shè)備）應(yīng)納增值稅500004%1/2961.54（元）（1分）4）本月應(yīng)納增值稅53040-47877.48+961.546124.06（元） （1分）（2）本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額：=（200100020%+200120.5+5040010%）+（30000+23

3、401.17）20%+10000.5+（6000020%+1520000.5）=43200+6900+27000=77100（元） （3分，分項(xiàng)計(jì)算的每計(jì)算正確一項(xiàng)得1分）二、簡(jiǎn)答題（本題共2題，第1題8分，第2題4分，共計(jì)12分）參考答案：1.（1）服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。 2分（2）貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，貿(mào)易公司可憑服裝廠提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及服裝廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)貿(mào)易公司主

4、管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 2分貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?1分貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?1分（3）貿(mào)易公司最遲應(yīng)于專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 2分2.（1）全口徑的產(chǎn)值是生產(chǎn)總值、稅收是全部稅收；可比口徑生產(chǎn)總值剔除第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值、國(guó)稅收入剔除海關(guān)代征稅收：3000.52100%=8.15% 1分可比口徑國(guó)稅宏觀稅負(fù)

5、=（244.64-35.03）/（-147.19）100%=7.35% 三、根據(jù)以下資料，計(jì)算并回答下列問題：（15分）參考答案：（第1-6題各2分，第7題3分）解析 選項(xiàng)A為免稅收入；選項(xiàng)D是行政罰款不可以稅前扣除；選項(xiàng)E，接受捐贈(zèng)的所得是營(yíng)業(yè)外收入不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。解析 銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額1000101010（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：（100010）55.05（萬元）506030（萬元）稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.05萬元。所以，稅前可以扣除的管理費(fèi)用為200505.05155.05（萬元）。解析 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（100010）15151.5（萬元），本期實(shí)際列支

6、80萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。稅前可以扣除的銷售費(fèi)用為240萬元。解析 用于在建工程的利息支出不通過財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除，而是攤銷扣除。因此在這里不可以扣除。借款金額的利息，不超過同期銀行貸款利率扣除。向某公司借款可扣除的利息支出1008/2004（萬元）稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用44.88（64）34.8（萬元）解析 企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)（1010264201000）480670.26200240（44.88）75125623（萬元）。公益性捐贈(zèng)扣除的限額6231274.76（萬元），捐贈(zèng)額實(shí)際發(fā)生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈(zèng)額為74.76萬元。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)

7、因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出12511（120）77.76（萬元）。6.C 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1000-480=520（萬元）。居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。7.A解析 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應(yīng)納稅所得額（10104201000）480670.26155.0524034.87577.7640（上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)

8、扣除）651.19 （萬元）?；蛘撸簯?yīng)納稅所得額62326（505.05）（64）（12577.76）40651.19（萬元）企業(yè)購(gòu)置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。2520010142.80（萬元）四、案例分析題（本題18分，請(qǐng)根據(jù)以下資料，回答相關(guān)問題）參考答案：1.（1）益發(fā)電子廠應(yīng)該在2010年5月6日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)立稅務(wù)登記，填寫稅務(wù)登記表（單位納稅人適用），并同時(shí)提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書，有關(guān)合同、章程和協(xié)議書，法定代表人身份證明等資料。（2分） （2）益發(fā)電子廠應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)

9、關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，填寫注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。（2分）2.國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)益發(fā)電子股份加收滯納金、處以罰款的做法是正確的，但滯納金的計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)按日加收欠繳稅款萬分之五的滯納金。（1分）3.法院只能受理納稅人不服行政處罰的訴訟請(qǐng)求，不應(yīng)當(dāng)受理不服加收滯納金的訴訟請(qǐng)求。（1分）當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴；而加收滯納金屬于納稅爭(zhēng)議，必須先依法申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再依法向人民法院起訴。（2分）4.停售發(fā)票的做法是錯(cuò)

10、誤的。（1分）（1）停售發(fā)票應(yīng)當(dāng)具備兩個(gè)條件：一是有違反征管法規(guī)定的行為，二是拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。（1分）（2）益發(fā)電子股份是不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理而不是拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。（1分）5.（1）對(duì)欠繳的稅款未及時(shí)進(jìn)行催繳，送達(dá)責(zé)令限期繳納稅款通知書，責(zé)令限期繳納，而不能僅通過 催繳。（1分）（2）違反稅收強(qiáng)制執(zhí)行的法定程序。采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，本案中只有張強(qiáng)一人執(zhí)行；未通知被執(zhí)行人，違法了法定程序。（1分）（3）超越稅收強(qiáng)制執(zhí)行的法定權(quán)限。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行是經(jīng)縣

11、國(guó)稅分局長(zhǎng)會(huì)議研究決定，對(duì)公司采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，是不符合法定程序的。（1分）（4）稅務(wù)文書使用不當(dāng)。本案中，張強(qiáng)扣押查封時(shí)，未向納稅人開具收據(jù)。（1分）（5）稅務(wù)文書送達(dá)方式不當(dāng)。本案中，納稅人拒絕簽收，但送達(dá)人張強(qiáng)未在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，也沒有見證人簽名或蓋章，因此不能視為文書送達(dá)。（1分）（6）采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)。強(qiáng)行將納稅人正在卸貨的車輛開走，致使納稅人的合法利益受到損失，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。（1分）（7）變價(jià)處理扣押車輛的行為不當(dāng)。本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)未委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣，而是自行變價(jià)處理，顯然不當(dāng)。（1分）五、納稅評(píng)估綜合實(shí)務(wù)題（本題40分，計(jì)算、分析按步驟給分

12、）參考答案：（一）疑點(diǎn)分析環(huán)節(jié)（本小題12分）1.根據(jù)上述資料，計(jì)算評(píng)估期以下相關(guān)指標(biāo)，并對(duì)指標(biāo)數(shù)值正常與否作出判斷和分析，發(fā)現(xiàn)和確定東方公司在納稅申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性上存在的疑點(diǎn)：（1）100%3.80% (1分)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率低于同行業(yè)增值稅付率5.12%，指標(biāo)異常，可能存在不計(jì)、少計(jì)、遲報(bào)應(yīng)稅銷售額，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額等問題。 (1.5分)（2）應(yīng)納增值稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率配比值（2545.27-2382.77）100%（66959.72-46123.49）100%6.82%45.17%0.15 (1分)比值1，且相差較大，二者不能同步增長(zhǎng)，指標(biāo)異常，可能存在不計(jì)、少計(jì)、遲報(bào)應(yīng)稅銷售額

13、或者少計(jì)、不計(jì)增值稅問題。 (1.5分)（3）進(jìn)項(xiàng)稅金控制額（2486.04-2598.26）+61905.55+（5282.31-3938.05）17%+278.9911012.38元 (1分)進(jìn)項(xiàng)稅金控制額11012.38元申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8837.88元，指標(biāo)正常。 (1分)（4）100%）100%）100%（0.27%-0.94%）0.94%100%-71.28% (1分)企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率低于基期標(biāo)準(zhǔn)值較大，可能存在不計(jì)、少計(jì)銷售收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。 (1.5分)（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比值（66959.7246123.49）100%（479

14、9.654980.37）100%45.17%（-3.63%）-12.44 (1分)比值1，且前者為正后者為負(fù)，指標(biāo)異常，可能存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，同時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”期末大幅增長(zhǎng)，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問題。 (1.5分)（二）約談舉證環(huán)節(jié)（本小題6分）2.約談提綱要點(diǎn)主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）東方公司的基本情況，主要包括如經(jīng)營(yíng)范圍、人員、資產(chǎn)、投資等基本情況等。（2）東方公司的會(huì)計(jì)核算方法、稅收政策、發(fā)票開具等情況，主要包括收入、成本費(fèi)用核算情況。（3）東方公司產(chǎn)品的主要銷售對(duì)象、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格等情況。（4）東方公司原材料供應(yīng)量、消耗量、采購(gòu)價(jià)格等

15、情況。（5）東方公司銷售額增長(zhǎng)、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)下降原因。（6）東方公司增值稅負(fù)下降、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率下降原因。（7）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來計(jì)價(jià)情況。（8）信息差異情況、重大事項(xiàng)變動(dòng)情況等。（注：答到6點(diǎn)以上可給6分）（三）實(shí)地核查環(huán)節(jié)（本小題3分）3.實(shí)地核查環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)審核哪些賬戶：（每答對(duì)1點(diǎn)給1分）（1）核對(duì)收入明細(xì)帳收入欄、庫(kù)存商品明細(xì)帳發(fā)出欄、成本明細(xì)帳的數(shù)量；（2）核實(shí)應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)賬（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等）；（3）查閱管理費(fèi)用、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等帳戶；同時(shí)根據(jù)帳本記錄查閱相應(yīng)的原始憑證。（四）評(píng)估處理環(huán)節(jié)（本小題19分）4. 根據(jù)給出的賬簿憑證資料，按照

16、稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、企業(yè)所得稅額，并對(duì)賬簿憑證中存在的問題進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整。（1）應(yīng)補(bǔ)繳增值稅（7160017%）+（5000517%-2550）+（50004000）17%121721700+12869055125225655084（元） (2分，分項(xiàng)計(jì)算的每項(xiàng)正確得)（50004000）251200227920+3242660032905720元應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅3290572025%8226430元 (2分，分項(xiàng)計(jì)算的每項(xiàng)正確得)賬務(wù)處理：（1）調(diào)整記賬憑證1在建生產(chǎn)用電梯項(xiàng)目領(lǐng)用材料會(huì)計(jì)處理借：在建工程材料 12172（7160017%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1

17、2172 (1分) （或：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整，下同）（2）調(diào)整記賬憑證2自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程借：在建工程 1700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （2550） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4250 (1分) （3）調(diào)整調(diào)整記賬憑證3購(gòu)五金倉(cāng)庫(kù)用鋼結(jié)構(gòu)件會(huì)計(jì)處理借：在建工程-五金倉(cāng)庫(kù) 128690貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 128690 (1分)（4）調(diào)整調(diào)整記賬憑證4調(diào)整廣告費(fèi)支出會(huì)計(jì)處理借：遞延所得稅資產(chǎn)-廣告費(fèi)支出 62800（25120025%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 62800 (1分)（5）調(diào)整應(yīng)付職工薪酬總賬（1）借：遞延所得稅資產(chǎn)-職工薪酬

18、 56980 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 56980（227920 25%） (1分)（6）調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（2） 借：以前年度損益調(diào)整 13619172 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5512522 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 8106650（3242660025%）(2分) 同時(shí) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 13619172 貸：以前年度損益調(diào)整 13619172 (1分)繳納查實(shí)稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 5655084 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 8229430 貸：銀行存款 13884514 (1分)5.管理建議：(6分)（1）建立重點(diǎn)信息備案制度：如企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

19、核算方式、當(dāng)月銷售數(shù)量主要包括企業(yè)的期初庫(kù)存數(shù)量、本期購(gòu)進(jìn)數(shù)量、期末庫(kù)存數(shù)量、當(dāng)月銷售價(jià)格；掌握企業(yè)與企業(yè)之間的銷售價(jià)格，尤其注意關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的銷售價(jià)格變動(dòng)及企業(yè)之間的購(gòu)銷合同協(xié)議。（2）建立庫(kù)存管理制度：即對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的品牌、型號(hào)、數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，掌握企業(yè)的庫(kù)存信息，并把企業(yè)的庫(kù)存信息登記到登記簿上，作為納稅評(píng)估的基礎(chǔ)資料。（3）建立稅源管理責(zé)任人巡管巡查制度：稅源管理責(zé)任人應(yīng)按期對(duì)納稅人進(jìn)行巡查，并對(duì)備案的重點(diǎn)信息進(jìn)行復(fù)核登記，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找出異常情況，避免出現(xiàn)重大征管漏洞。（4）建立定期審核分析制度：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年通過采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，制定出科學(xué)的納稅評(píng)估指標(biāo)。具體有：綜合測(cè)算指標(biāo)，主要包括