03提分班全02講義審計(jì)五內(nèi)控

1、北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義專題五：內(nèi)控【考點(diǎn)一】內(nèi)控基本含義1.內(nèi)部的含義和要素（1）內(nèi)部的含義：內(nèi)部：被審計(jì)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對的遵守，由治理層、管理層和其他設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。（2）內(nèi)部的要素2016 年單選題下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境要素的是（）。A.對誠信和道德價(jià)值觀的與落實(shí)1/6B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍C.治理層的參與3/6D.人力政策與實(shí)務(wù)6/6B選項(xiàng) B 屬于內(nèi)部要素中監(jiān)督的范疇。1燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義2.內(nèi)部的局限性3.兩個(gè)層面的內(nèi)部l整體層面：環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、對的監(jiān)督以及信息系統(tǒng)內(nèi)部中的一般l特定業(yè)務(wù)流程層面的：

2、信息系統(tǒng)內(nèi)部的應(yīng)用、活動4.兩類內(nèi)部2014 年單選題下列活動中，屬于檢查性的是（）。A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫B.部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景相當(dāng)于審批D.財(cái)務(wù)每月末與客戶對賬，并差異D對賬總在記賬后。2013 年多選題下列各項(xiàng)活動中,屬于檢查性的有（）。A.定期編制存款余額調(diào)節(jié)表,并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目B.對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置和修改權(quán)限C.財(cái)務(wù)每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出2燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任預(yù)防性檢查性特點(diǎn)事前/防患未然事后/疏而不漏適用情況通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易管理層更重視。目的：及時(shí)

3、發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的錯(cuò)報(bào)最后一道防火墻/會計(jì)師更重視。包括包括：審批、職務(wù)分離包括：對賬、調(diào)節(jié)、復(fù)核。固有局限性的影響 無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性提供合理保證，不能提供絕對保證 無論評估的 風(fēng)險(xiǎn)多低，都不能僅依賴內(nèi)部 而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序內(nèi)部的局限性 人為可能出現(xiàn)錯(cuò)誤、人為導(dǎo)致內(nèi)部失效。 可能由于串通或管理層凌駕內(nèi)部控制而被規(guī)避 此外還包括：素質(zhì)，成本效益及異常情況北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性ACD選 ACD:對賬、調(diào)節(jié)、復(fù)核總在后【考點(diǎn)二】報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)控的運(yùn)用報(bào)表審計(jì)過程中對內(nèi)控的考慮和運(yùn)用計(jì)劃審計(jì)工作（風(fēng)險(xiǎn)評估）實(shí)施審計(jì)程序（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對）編制審計(jì)報(bào)告接受業(yè)

4、務(wù)委托 了解被審計(jì)及其環(huán)境 了解被審計(jì)的內(nèi)部總體應(yīng)對措施總體審計(jì)方案進(jìn)一步審計(jì)程序 報(bào)表層的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 考慮增加不可預(yù)見性 實(shí)質(zhì)性方案 綜合性方案 測試 實(shí)質(zhì)性程序測試實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性方案：進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；綜合性方案：測試與評估的報(bào)表層險(xiǎn)為高時(shí)錯(cuò)報(bào)風(fēng)實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。1.在風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)了解內(nèi)部（必須）（1）了解內(nèi)部的范圍：僅需了解與報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部ll與被審計(jì)目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的，會計(jì)師無須考慮如果多項(xiàng)活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)活動。3燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義（2）需要了解內(nèi)部的深度評價(jià)內(nèi)控的設(shè)計(jì)是否執(zhí)行是否得到一貫執(zhí)行了解

5、內(nèi)控測試2013 年單選題下列有關(guān)環(huán)境的說法中,錯(cuò)誤的是（）。A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段,會計(jì)師無需了解和評價(jià)環(huán)境B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí),會計(jì)師需要對環(huán)境的要素獲取足夠了解,并考慮內(nèi)部的實(shí)質(zhì)及其綜合效果C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí),如果會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)的環(huán)境薄弱,則很難認(rèn)定某一流程的是有效的D.在評估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將環(huán)境連同其他內(nèi)部要素產(chǎn)生的影響一并考慮A2016 年簡答題ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（2）甲公司在 2015 年末與一項(xiàng)未決相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債存在特別風(fēng)險(xiǎn)，因其為單一事項(xiàng)，A會計(jì)師認(rèn)為直接實(shí)施細(xì)

6、節(jié)測試更有效率，未了解和測試相關(guān)內(nèi)部。要求：指出 A會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，簡要說明理由。不恰當(dāng)。會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部進(jìn)行了解，并視情況進(jìn)行相關(guān)測試。2012 年單選題下列審計(jì)程序中，會計(jì)師在了解被審計(jì)內(nèi)部時(shí)通常不采用的是（）。A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查C4燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任不能替代，除非存在某些可以使 得到一貫運(yùn)行的自動化 一般 北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義分析程序?yàn)槭裁床荒苡糜诹私鈨?nèi)部？分析程序直接財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要吃肉進(jìn)行定量分析，了解內(nèi)部是規(guī)章制度這是草的定性分析，兩者很難融合。（3）穿試：證實(shí)對流程和相關(guān)的了解2015 年綜合題甲公司使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，A會計(jì)

7、師擬信賴與庫齡相關(guān)的內(nèi)部，通過穿試確定了相關(guān)內(nèi)部運(yùn)行有效。要求：指出 A會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。不恰當(dāng)。穿試不能為運(yùn)行的有效性提供充分證據(jù)/穿試用于了解內(nèi)部，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施測試。2.在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對環(huán)節(jié)進(jìn)行測試（必要時(shí)）性質(zhì)測試的含義和要求時(shí)間范圍（1）l測試的含義和要求測試的含義：用于評價(jià)內(nèi)部在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。l測試的作用：三個(gè)方面的相關(guān)審計(jì)證據(jù)nnn在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的是否得到一貫執(zhí)行由誰或以何種方式執(zhí)行l(wèi)測試的要求（必要性）n在評估認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期的運(yùn)行是有效的；（出于成本效益的考慮）n僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供

8、認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（必須獲取的一類審計(jì)證據(jù)，高度自動化）n如果被審計(jì)變更了信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期運(yùn)行的有效性5燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義l測試 vs 了解內(nèi)控評價(jià)內(nèi)控的設(shè)計(jì)是否得到執(zhí)行：是否存在，是否在用是否得到一貫執(zhí)行了解內(nèi)控抽取少量測試抽取足夠數(shù)量的可以同時(shí)進(jìn)行，節(jié)約審計(jì)成本2013 年單選題下列賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中,正確的是（）。A.會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試B.會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施測試C.會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施測試和實(shí)質(zhì)性程序C但看 C，貌似“有懈可擊”：實(shí)質(zhì)性程序的“應(yīng)當(dāng)實(shí)施”并非絕對的，而是“重要”、賬戶余額與列報(bào)。但這個(gè)

9、“重要”已在題分給出。2016 年綜合題甲公司是會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事肉制品的和銷售。A會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：指出 A會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。資料四：甲公司部分原材料系向農(nóng)戶采購。財(cái)務(wù)辦理結(jié)算時(shí)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)農(nóng)戶，并將復(fù)印件及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000 元以上的付款應(yīng)當(dāng)通過轉(zhuǎn)賬。A會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中了與采購與付款相關(guān)的審計(jì)工作，部分內(nèi)容摘錄如下：（2）會計(jì)師在實(shí)施測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆 8000 元的采購被拆分成八筆，以現(xiàn)金支付。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該農(nóng)戶無。A會計(jì)師詢問了該農(nóng)戶，對測試結(jié)果滿意。不恰當(dāng)。未得到執(zhí)行。2015 年簡

10、答題甲公司內(nèi)部制度規(guī)定，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)當(dāng)復(fù)核銷售返利計(jì)算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，異常并處理，復(fù)核完成后簽字存檔，審計(jì)項(xiàng)目組選取了6燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義3的銷售返利計(jì)算表，檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字只能證實(shí)是否執(zhí)行，不能證實(shí)執(zhí)行效果，認(rèn)為該運(yùn)行有效。要求：指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。不恰當(dāng)。只檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字不足夠/應(yīng)當(dāng)檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施了該。2016 年簡答題A會計(jì)師在了解與費(fèi)用完整性認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部后，將風(fēng)險(xiǎn)評估為高，擬不測試其運(yùn)行有效性，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。要求：指出是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。恰當(dāng)。20

11、15 年綜合題A會計(jì)師認(rèn)為甲公司存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)后，未信賴這些，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。要求：指出是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。恰當(dāng)。（2）測試的性質(zhì)l性質(zhì)選擇具體說明：nn詢問被審計(jì)適當(dāng)員工：本身不足以測試運(yùn)行的有效性觀察：測試不留下的（如職責(zé)分離），證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)nn檢查：適用于留有證據(jù)的重新執(zhí)行：成本最高（如需要大量進(jìn)行，需考慮成本效益）7燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任類型（7）檢查觀察詢問函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序目的風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)一步審計(jì)程序測試實(shí)質(zhì)性程序北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義l如何對自動化應(yīng)用實(shí)施測試：由于處理過程的內(nèi)在一貫性，如獲得應(yīng)用已得以執(zhí)行、一般已

12、有效運(yùn)行這兩個(gè)方面的審計(jì)證據(jù)，就能作為自動在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要證據(jù)。2012 年簡答題在 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A會計(jì)師了解的相關(guān)情況、實(shí)施的部分審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)論摘錄如下，要求：資料中所述的審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)論，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出其是否恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）甲公司與現(xiàn)金銷售相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行應(yīng)當(dāng)實(shí)施測試。A會計(jì)師對與現(xiàn)金銷售相關(guān)的內(nèi)部實(shí)施測試。經(jīng)詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理，了解到 2011 年度相關(guān)運(yùn)行有效，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。A會計(jì)師認(rèn)為 2011 年度與現(xiàn)金銷售相關(guān)的內(nèi)部運(yùn)行有效。不恰當(dāng)。僅通過詢問程序不能獲取運(yùn)行有效性的證據(jù)，還應(yīng)實(shí)施檢查或重新執(zhí)行等程序。（3）測試的

13、時(shí)間l期中實(shí)施測試愛考：能否延伸n獲取在剩余期間發(fā)生變化的證據(jù)變沒變u 沒變：可能決定信賴期中獲取的審計(jì)證據(jù)；u 變：需要了解并測試這些變化對期中審計(jì)證據(jù)的影響。n確定剩余期間還需獲取的補(bǔ)充證據(jù)補(bǔ)什么uuuuuu評估的認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度；期中測試的特定自期中測試后發(fā)生的變動。期中獲取的運(yùn)行有效性證據(jù)的充分程度；剩余期間的長度；在信賴的基礎(chǔ)上擬縮少實(shí)質(zhì)性程序的范圍；環(huán)境的強(qiáng)弱；n此外，測試對的監(jiān)督也能作為一項(xiàng)有益的補(bǔ)充證據(jù)。8燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義l如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)/多選/2016下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤

14、的有（ ）。A.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)應(yīng)結(jié)合觀察程序B.如果擬信賴的在本期發(fā)生變化會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)C.如果擬信賴的在本期未發(fā)生變化會計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性應(yīng)考有無特別風(fēng)險(xiǎn)D.如果擬信賴的在本期未發(fā)生變化，應(yīng)對的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次測試與上次測試的時(shí)間間隔越短AC/綜合/2016A會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：甲公司物流信息系統(tǒng)的自動化應(yīng)用在 2014 年度審計(jì)中經(jīng)測試運(yùn)行有效。因

15、這些控制本年未發(fā)生變化，A會計(jì)師擬通過測試相關(guān)一般的運(yùn)行有效性，以確定這些應(yīng)用持續(xù)有效運(yùn)試一般，不測試應(yīng)用，需確認(rèn)不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。如存在，即使沒變化也不能利用以前年度測試結(jié)論。要求：指出審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)領(lǐng)域是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)。如存在特別風(fēng)險(xiǎn)，所有有關(guān)物流信息系統(tǒng)的自動化應(yīng)用運(yùn)行有效的證據(jù)必須來自本年的測試。9燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義/簡答/2015甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)在 2013 年度審計(jì)中經(jīng)測試運(yùn)行有效，因這些本年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計(jì)獲取的有關(guān)這些運(yùn)行有效的審

16、計(jì)證據(jù)。要求：指出做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。不恰當(dāng)。因相關(guān)是應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年測試相關(guān)的運(yùn)行有效性不能利用以前審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)。（4）測試的范圍l一般考慮因素：首先考慮對的信賴程度，此外：nnnnn整個(gè)擬信賴期間執(zhí)行的頻率同向；所審計(jì)期間，擬信賴運(yùn)行有效性的時(shí)間長度同向；的預(yù)期偏差率同向；測試與認(rèn)定相關(guān)的其他獲取的證據(jù)的范圍反向；擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次運(yùn)行有效性的證據(jù)的相關(guān)性和可靠性同向?！究键c(diǎn)三】內(nèi)控審計(jì)（第二十章）1.內(nèi)部審計(jì)的含義和范圍（1）內(nèi)部審計(jì)的含義：會計(jì)師事務(wù)所接受委托對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)?；鶞?zhǔn)日：會計(jì)師評價(jià)內(nèi)部在某一時(shí)日是否有效所涉

17、及的基準(zhǔn)日，也是被審計(jì)單位評價(jià)基準(zhǔn)日，即最近一個(gè)會計(jì)期間截止日。（2）內(nèi)部審計(jì)的范圍：嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部ll對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部有效性審計(jì)意見；對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部的缺陷，在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部缺陷描述段(簡稱描述段)予以披露。10燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義2. 內(nèi)部審計(jì)流程內(nèi)部審計(jì)流程第三節(jié) 自上而下的方法：用于選擇擬測試的第八節(jié) 內(nèi)控缺陷評價(jià)第九節(jié) 出具審計(jì)報(bào)告第二節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作（八方考慮）第四節(jié) 測試的有效性第七節(jié) 信息系統(tǒng)的測試兩個(gè)層面第五節(jié) 企業(yè)層面的測試第六節(jié) 業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或?qū)用娴牡臏y試（1）計(jì)劃審計(jì)工作l八方考慮l兩個(gè)層次：總體審計(jì)

18、策略，具體審計(jì)計(jì)劃多項(xiàng)選擇題下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，會計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部評價(jià)報(bào)告審計(jì)意見B.會計(jì)師通常僅測試基準(zhǔn)日的內(nèi)部，以對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部的有效性意見C.會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部的有效性審計(jì)意見，而無須考慮除財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部之外的其他11燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義D.建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部，評價(jià)內(nèi)部的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任ABD單項(xiàng)選擇題確定內(nèi)部審計(jì)總體審計(jì)策略時(shí)，下列各項(xiàng)中，會計(jì)師需要考慮的用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素是()。A.擬審計(jì)的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識B.會計(jì)師與管理層討論預(yù)期就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中對審計(jì)工作的

19、進(jìn)展進(jìn)行的C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性D.以前審計(jì)中對內(nèi)部運(yùn)行有效性的評價(jià)結(jié)果C多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，屬于與相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的影響因素的有（）。A.該項(xiàng)是人工還是自動化B.自上次審計(jì)以來或流程是否發(fā)生變化C.該項(xiàng)在運(yùn)行過程中依賴的程度 D.該項(xiàng)的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率ABCD多項(xiàng)選擇題計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，會計(jì)師需要了解的企業(yè)內(nèi)部的變化包括（）。A.新增的業(yè)務(wù)流程B.原有業(yè)務(wù)流程的更新C.內(nèi)部執(zhí)行人的變更D.風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的變化ABC多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)師在制定內(nèi)部審計(jì)的總體審計(jì)策略時(shí)需要考慮的因素有（）。A.被審計(jì)采用的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性C.會計(jì)師在執(zhí)

20、行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部的了解D.以前審計(jì)中對內(nèi)部運(yùn)行有效性評價(jià)的結(jié)果ABCD12燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義（2）用自上而下的方法選擇擬測試的內(nèi)部2017 年單選題會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),下列有關(guān)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯(cuò)誤的是（）A.會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定B.會計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶C.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的影響D.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定錯(cuò)報(bào)的可能來源:C依據(jù):審計(jì)第二十章企業(yè)內(nèi)部審計(jì)第 451-452 頁多項(xiàng)選擇題

21、下列有關(guān)會計(jì)師識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，正確的有（）。A.會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶B.識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，會計(jì)師不應(yīng)考慮的影響C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)中識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同D.以前年度審計(jì)中識別的錯(cuò)報(bào)會影響會計(jì)師對某賬戶是否屬于重要賬戶的評估BCD13燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義點(diǎn)評選項(xiàng) A 中，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)闀?jì)師還需要考慮定性的因素。多項(xiàng)選擇題下列與企業(yè)層面相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)層面通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定

22、，因此無法及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的錯(cuò)報(bào)B.如果一項(xiàng)企業(yè)層面足以應(yīng)對已評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)師可能不必測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他C.會計(jì)師無須考慮對錯(cuò)報(bào)是否能夠被及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有間接影響的企業(yè)層面D.會計(jì)師對企業(yè)層面的評價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對其他所進(jìn)行的測試AC多項(xiàng)選擇題下列有關(guān)在內(nèi)部審計(jì)中實(shí)施穿試的說法中，正確的有（）。A.在實(shí)施穿試時(shí)，會計(jì)師不應(yīng)利用他人的工作B.會計(jì)師首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，通常會對所有流程實(shí)施穿試C.對每個(gè)重要流程，會計(jì)師通常選取一筆或事項(xiàng)實(shí)施穿試D.在實(shí)施穿試時(shí)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問相關(guān)對既定程序和規(guī)定的了解CD點(diǎn)評選項(xiàng) A 中，在實(shí)施穿試時(shí)，可以利用他人

23、的工作。選項(xiàng) B 中，會計(jì)師首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，通常預(yù)期會對重要流程實(shí)施穿試。多項(xiàng)選擇題下列有關(guān)會計(jì)師選取擬測試的的說法中，正確的是（）。A.在選擇關(guān)鍵時(shí)，會計(jì)師需要考慮的運(yùn)行是否足夠精確B.每個(gè)重要賬戶、認(rèn)定和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)至少應(yīng)當(dāng)有一個(gè)對應(yīng)的關(guān)鍵C.會計(jì)師選擇測試的關(guān)鍵不應(yīng)少于管理層在執(zhí)行內(nèi)部自我評價(jià)時(shí)選擇測試的D.會計(jì)師沒有責(zé)任對單項(xiàng)的有效性意見ABD14燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義（3）測試內(nèi)部的有效性簡答題A會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部實(shí)施審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程中需要考慮和處理的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）A會計(jì)師在測試中使用重新執(zhí)行程序時(shí)，擬選取金額項(xiàng)目

24、實(shí)施測試。要求：指出 A會計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由。不恰當(dāng)。重新執(zhí)行不必特意選取金額的項(xiàng)目進(jìn)試。簡答題A會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部實(shí)施審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程中需要考慮和處理的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）甲公司對某項(xiàng)內(nèi)部做出改變后，A會計(jì)師認(rèn)為新的能夠滿足的15燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義相關(guān)目標(biāo)，擬不再測試被取代的。要求：指出 A會計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由。確定是否可以不再測試被取代的時(shí)會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮新的是否已運(yùn)行足夠長的時(shí)間。（4）內(nèi)部缺陷評價(jià)2017 年單選題會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),下列有關(guān)評價(jià)缺陷的說法中,錯(cuò)誤的是A.如果一項(xiàng)缺陷

25、存在補(bǔ)償性,會計(jì)師不應(yīng)將該缺陷評價(jià)為缺陷B.會計(jì)師評價(jià)缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率C.會計(jì)師評價(jià)缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受缺陷影響的賬戶余額或各類涉及的量D.會計(jì)師評價(jià)缺陷的嚴(yán)重程度時(shí),無需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生:A依據(jù):審計(jì)第二十章企業(yè)內(nèi)部審計(jì)第 487 頁簡答題ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部實(shí)施審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程中，A會計(jì)師需要考慮和處理的部分事項(xiàng)摘錄如下：要求：指出 A會計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由。(1)A會計(jì)師認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的范圍嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部的范圍內(nèi)，無需關(guān)注違法情況。不恰當(dāng)。會計(jì)師

26、應(yīng)當(dāng)關(guān)注違法情況對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響，并初步是否可能造成非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部的缺陷。(2)A會計(jì)師認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)無需關(guān)注被審計(jì)的關(guān)聯(lián)方及其。不恰當(dāng)。會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注可能引起錯(cuò)報(bào)的非常規(guī)業(yè)務(wù)和關(guān)聯(lián)，以評價(jià)是否錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及相關(guān)的內(nèi)部是否可能存在缺陷。16燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義(3)A會計(jì)師認(rèn)為，只要內(nèi)部存在缺陷，無論該缺陷是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)試。不恰當(dāng)。會計(jì)師沒有必要測試那些即使有缺陷、也不可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的。(4)對于內(nèi)部可能存在缺陷的領(lǐng)域，A會計(jì)師擬在測試相關(guān)內(nèi)部有效性時(shí)利用工作。不恰當(dāng)。對于內(nèi)部可能存在缺陷的領(lǐng)域，會計(jì)師對相關(guān)的內(nèi)部應(yīng)當(dāng)親

27、自進(jìn)試而非利用他人工作。（5）內(nèi)控審計(jì)報(bào)告簡答題A會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部實(shí)施審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程需要考慮和處理的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）在基準(zhǔn)日，甲公司按照適用的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有方面保持了有效的內(nèi)部，A會計(jì)師擬出具無保留意見內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。要求：指出 A會計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由。不恰當(dāng)。在無保留意見之前，A會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)評價(jià)在審計(jì)過程中未受到限制。簡答題A會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部實(shí)施審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程中需要考慮和處理的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）由于內(nèi)部審計(jì)范圍受到的限制但不廣泛，A會計(jì)師擬出具保留意見內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。17燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任

28、北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義要求：指出 A會計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由。不恰當(dāng)。只要審計(jì)范圍受到限制，會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。簡答題A會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部實(shí)施審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程中需要考慮和處理的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）A會計(jì)師在對內(nèi)部意見的同時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表了無保留意見，擬在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，指出已在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮了內(nèi)部缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。要求：指出 A會計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由。不恰當(dāng)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的導(dǎo)致意見的事項(xiàng)段中增加所述說明。簡答題A會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的

29、內(nèi)部實(shí)施審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程中需要考慮和處理的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）甲公司沒有在內(nèi)部評價(jià)報(bào)告中披露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部評價(jià)的依據(jù)，A會計(jì)師據(jù)此擬出具意見內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。要求：指出 A會計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由。不恰當(dāng)。所述情況表明企業(yè)內(nèi)部評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)整，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒內(nèi)部審計(jì)報(bào)告使用者加以注意。簡答題A會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部實(shí)施審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程中需要考慮和處理的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）對于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部缺陷，A會計(jì)師以形式與甲公司董事會和經(jīng)理層進(jìn)行了，并在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提示內(nèi)部審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)

30、風(fēng)險(xiǎn)。要求：指出 A會計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由。不恰當(dāng)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部缺陷描述段進(jìn)行披露，提示內(nèi)部審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。18燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任北京會計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)()講義【考點(diǎn)四】的影響1.的影響（1）對財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、處理和報(bào)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師需要在整個(gè)過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過的錄入到輸出整個(gè)過程中適當(dāng)?shù)膶?shí)現(xiàn)的告各項(xiàng)，信息系統(tǒng)形成的信 息的質(zhì)量影響企 業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理企業(yè)活動和 管理決策完整性、系及體限制四個(gè)方面（2）對內(nèi)控ll自動取代人工，但并不意味著完全取代信息系統(tǒng)對的影響，取決于被審計(jì)對信息系統(tǒng)的依賴程度（3）自動范圍、優(yōu)勢與風(fēng)險(xiǎn) 見第五章l適用范圍：適用于通過電子文檔生成、處理和報(bào)告。如訂購單、裝運(yùn)單及相關(guān)的會計(jì)。不適用于難以防范、需要靈活變通的。l優(yōu)勢nnnnnn在處理大量的或數(shù)據(jù)時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，并進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算；提高信息的及時(shí)性、可獲得性及準(zhǔn)確性；有助于對信息的深入分析；提高對被審計(jì)的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力；降低被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)；通過實(shí)施安全，提高不相容職務(wù)分離的有效性。l風(fēng)險(xiǎn)n系統(tǒng)：未能正確處理數(shù)據(jù)或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或同時(shí)并存；數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能所