試談銷售與收款循環(huán)審計(jì)

1、第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)1資料：某廠2008年度按定額成本計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：556,000元,A產(chǎn)品銷售10臺(tái)，每臺(tái)定額成本為：46,500元，實(shí)際成本：45,340元，B產(chǎn)品銷售15臺(tái), 每臺(tái)定額成本12,800元，實(shí)際成本：15,600元。要求：說明審計(jì)方法及依據(jù)，并提出審計(jì)處理意見。2、資料：某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司2008年的利潤(rùn)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：1、公司銷售 A產(chǎn)品，采用預(yù)收賬款方式，12月5日收到貨款93,600元，貨物尚未發(fā)出,公司收到貨款時(shí)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款 93,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,6002、 12月11日采用

2、托收承付結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品200臺(tái)，已辦理結(jié)算手續(xù)，貨物已發(fā)出， 但公司未作賬務(wù)處理。3、 12月20日，采用交款方式銷售給某單位B產(chǎn)品200臺(tái)，但僅在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì) 賬中作了記錄。4、12月25日，上月售出B產(chǎn)品50臺(tái)，由于質(zhì)量問題全部退貨，產(chǎn)品已入庫(kù)，但公司未作 賬務(wù)處理。A產(chǎn)品單位售價(jià)：1000元，單位成本：500元；B產(chǎn)品單位售價(jià)：1200元，單位成本：800 丿元。要求：指出公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題，并計(jì)算調(diào)整銷售利潤(rùn)。3、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查紅達(dá)公司應(yīng)收賬款時(shí)，截止2009年12月31日，應(yīng)收賬款余額有：A公司458,000元，欠款10個(gè)月； B公司56,000元，欠款時(shí)間

3、 2年；C公司68,500元， 欠款時(shí)間2年半；D公司17,500元欠時(shí)間3年以上。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料填寫應(yīng)收賬款賬齡分析表，并提出審計(jì)意見。顧客名稱期末余額1年以內(nèi)賬齡1-2-年2-3年3年以上A公司B公司C公司D公司合計(jì)百分比率(%)第十章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)1、 資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查某企業(yè) 2008年財(cái)務(wù)報(bào)表，該企業(yè)6月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提折舊業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬記錄如下：1、 5月份該車間設(shè)備折舊額為：26,200元，年折舊率為：6%2、5月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值： 20,000元，已安裝完畢交付使用。3、6月份又購(gòu)入機(jī)床一臺(tái)，交付車間使用，價(jià)值： 10,000

4、元。4、 5月份交外單位大修理設(shè)備一臺(tái)，原值為：48,000元。5、 4月份進(jìn)行技術(shù)改造設(shè)備一臺(tái)，5月份完工交付使用，該設(shè)備原值為：200,000元，技術(shù)改造支出為：50,000元，變價(jià)收入：20,000元。6、 6月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊額為：32,240元。要求：分析計(jì)算企業(yè) 6月份計(jì)提折舊額是否正確，并提出審計(jì)意見。2、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查某企業(yè)材料采購(gòu)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：1、 按合同應(yīng)由供貨單位負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)3,550元。2、 因無法支付貨款的罰款 2,500元。3、 新建車間工程購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)：65,000元。4、 企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷部支付費(fèi)用：2,800元。要求：說明以上業(yè)務(wù)的處理是否

5、存在問題，并提出審計(jì)處理意見。第11章生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)1、 資料：企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量： 3,600公斤，金額：7,200元，本月購(gòu)入材料：6,400公斤，金額：15,800元，本月生產(chǎn)領(lǐng) 用甲材料：6,000公斤，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本：24,800元。要求：指出存在的問題，并提出處理意見。2、 資料：企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本，基本生產(chǎn)車間月初在產(chǎn)品中，直接材料：36,600元，直接人工：9,000元，制造費(fèi)用：13,500元。本月發(fā)生直接材料：165,000元，直接人 工：22,500元，制造費(fèi)用：58,500元，本月完工產(chǎn)品120臺(tái)，月末在

6、產(chǎn)品60臺(tái)，在產(chǎn)品投 料率：80%完工率：50%經(jīng)查實(shí)本月賬面在產(chǎn)品實(shí)際成本：128,500元。其中：直接材料：87,600元，直接人工：10,500元，制造費(fèi)用：20,400元。本月完工產(chǎn)品成本已結(jié)轉(zhuǎn)。要求：(1) 說明審計(jì)方法；(2)指出存在的問題；(3)提出處理意見。3、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師2009年1月25日對(duì)某廠2008年12月份的產(chǎn)品成本進(jìn)行審查。有關(guān) 記錄如下：(1) 12月份完工入庫(kù)產(chǎn)品1,000件，賬面記載的在產(chǎn)品500件，原材料一次投入，在產(chǎn)品完工程度為：50%(2) 成本計(jì)算單如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單成本項(xiàng)目期初在產(chǎn) 品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)本期完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本直接材料1

7、6,000143,000159,000106,00053,000直接人工2,00010,00012,0009,6002,400制造費(fèi)用1,60012,00013,60010,8802,720合計(jì)19,600165,000185,600126,48058,120(3) 本期直接材料費(fèi)用中有 3,000元，為在建工程使用材料。 工資費(fèi)用中有800元，為清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所付的人工費(fèi)。 制造費(fèi)用中有5,200元，為該廠辦公樓維修費(fèi)用。 經(jīng)查該廠在產(chǎn)品數(shù)量為：800件，并非500件。要求：1、根據(jù)資料重編成本計(jì)算表；2 、指出存在的問題，并提出處理意見。產(chǎn)品成本計(jì)算單成本項(xiàng)目期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用合

8、計(jì)本期完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)3、.資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)紅星股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過審查該公司的主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表， 并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符，有關(guān)數(shù)據(jù)如下：原材料期初余額10,000元本期購(gòu)進(jìn)原材料25,000元原材料期末余額8,000元本期銷售材料3,000元直接人工成本15,000元制造費(fèi)用12,000元在產(chǎn)品期初余額23,000元在產(chǎn)品期末余額25,000元產(chǎn)成品期初余額40,000元產(chǎn)成品期末余額38,000元該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額

9、為38,000元；領(lǐng)而未用的原材料計(jì) 3,000元，未做假退料處理；為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2,000元；要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。生 產(chǎn)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表被審計(jì)單位名稱：紅星股份有限公司編制人：審計(jì)項(xiàng)目：生產(chǎn)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本復(fù)核人：項(xiàng)目未審定數(shù)調(diào)整分錄審定金額原材料期初余額力口：本期購(gòu)入原材料減：原材料期末余額本期銷售原材料直接材料成本直接人工成本制造費(fèi)用生產(chǎn)成本合計(jì)加在產(chǎn)品期初余額減在產(chǎn)品期末余額加產(chǎn)成品期初余額減產(chǎn)成品期末余額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)第十三章貨幣資金審計(jì)1資料：2009年1月20日上午8時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李宏、程華

10、參加了對(duì)江陵化工有限公司 庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其清查結(jié)果如下：（1）實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣）10元幣40張、5元幣48張、2元幣60張、1元幣80張、5角幣70張2角幣35張、1角幣39枚、5分幣24枚、2分幣17枚、1分幣56枚。（2） 查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年1月20日的賬面余額為：3,835.20元。（3） 查出1月12日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入的收款憑證1張金額為：2,350元。（4） 查出1月15日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證1張金額為：3,212元。（5） 查出1月18日出納員以白條借給職工李艷現(xiàn)金1,000元。（6） 銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額為：1,000元。要求：（1）根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果

11、，編制“庫(kù)存現(xiàn)金情況表”。（2）指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題，并提出處理意見。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表項(xiàng)目金額實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金金額力口：已付款未入賬的支出憑證力口：白條抵庫(kù)數(shù)減：已收款未入賬的憑證庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫(kù)存現(xiàn)金賬面金額（1月20 日）銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額出納員：會(huì)計(jì)主管：注冊(cè)會(huì)計(jì)師：2、資料：大豐食品廠庫(kù)存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定為：800元，2009年1月25日上午8時(shí)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加的現(xiàn)金清點(diǎn)小組，審查了該廠的現(xiàn)金日記賬和清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金我，結(jié)果如下：(1)現(xiàn)金日記賬余額為：1250.80 元，(2)清點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)有額為:100元2張,50元6張，10元35張，5元28張，2元15張，1元18張，角分幣

12、：12.80 元。(3)已收入現(xiàn)金而尚未入賬的收款憑證2張，共計(jì)：180 元。（4） 已付出現(xiàn)金而尚未入賬的 1張，金額：264元。（5） 借條一張，系職工王東私人借款：100元。（6） 另有單獨(dú)包封的現(xiàn)金 2，000元，經(jīng)查屬于“小金庫(kù)”資金。要求：編制現(xiàn)金清點(diǎn)表，指出存在的問題，并提出處理意見。項(xiàng)目金額實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金金額力口：已付款未入賬的支出憑證力口：白條抵庫(kù)數(shù)減：已收款未入賬的憑證庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫(kù)存現(xiàn)金賬面金額（1月20 日）銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額小金庫(kù)資金出納員：會(huì)計(jì)主管：注冊(cè)會(huì)計(jì)師：3、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查廣源機(jī)械制造有限責(zé)任公司銀行存款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2009年3月31日的銀行存款

13、日記賬余額為： 94,400元，銀行對(duì)賬單余額為：93,000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 將銀行存款日記賬與對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)后發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）3月2日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額： 21,400元，銀行對(duì)賬單上無此記錄。（2） 3月8日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款30,000元，銀行日記賬上無此記錄。（3） 3月9日銀行付出20，000元，經(jīng)查系是采購(gòu)員不慎丟失的轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購(gòu) 物品的款項(xiàng)。（4） 3月16日，銀行付出28,000元，銀行日記賬無此記錄。（5） 3月18日，銀行付出現(xiàn)金：2,000元，銀行日記賬無此記錄。（6） 3月30日，銀行日記賬記載存入轉(zhuǎn)賬支票一張金額：2,800元，銀行對(duì)賬

14、單無此記錄。 要求：（1）根據(jù)上述資料，編制銀行存款調(diào)節(jié)表。（2 ）指出存在的問題，并提出審計(jì)處理意見。銀行存款調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額力口：銀行已收、企業(yè)未收的 款項(xiàng)力口：企業(yè)已收、銀行未收的款 項(xiàng)減：銀行已付、企業(yè)未付的 款項(xiàng)減：企業(yè)已付、銀行未付的款 項(xiàng)調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額第14章完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告、單項(xiàng)選擇題1、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語時(shí)，該報(bào)告稱為（）。A、無保留意見報(bào)告C、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告2、審計(jì)報(bào)告的收件人是指（A、被審計(jì)單位B、保留意見審計(jì)報(bào)告D、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告）。B、委托單位D、稅務(wù)機(jī)

15、關(guān)3、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果使用了“除的影響外”的術(shù)語時(shí)，這種報(bào)告是C、審計(jì)業(yè)務(wù)委托人A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見4、 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果使用了 “由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”等專業(yè)術(shù)語時(shí)，這種報(bào)告是（）。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見5、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果使用“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“我們無法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見”等專業(yè)術(shù)語時(shí)，這種報(bào)告是（）。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見6、 當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以

16、（。作為意見段的開頭，并使 用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語。A、我們認(rèn)為B、我們保證C、我們相信D、我們決定7、審計(jì)意見形成的基礎(chǔ)是（）。A、審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)程序C、審計(jì)準(zhǔn)則D、審計(jì)人員8、 下列可用于保留意見審計(jì)報(bào)告的專業(yè)術(shù)語是（）。A、由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛B、 我們認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報(bào)表 C、除的影響外D、由于上述問題造成重大影響9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A 與 BGF 2009年 2 月 8日進(jìn)行甲公司審計(jì)其 2008 年的財(cái)務(wù)報(bào)表。 3 月 10日注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司進(jìn)行溝通， 3月 15日甲公司正式簽署 2008年財(cái)務(wù)報(bào)表， 3月 20日對(duì) 外公布其財(cái)務(wù)報(bào)表，你

17、認(rèn)為審計(jì)報(bào)表日是（）。A、 2009年 2 月 8日B、 2009 年 3 月 10 日C、 2009 年 3 月 15 日D、 2009 年 3 月 20 日二、多項(xiàng)選擇題（ ）。1、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容有A 、標(biāo)題B 、收件人C、引言段D、意見段2、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具（）審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段之前加說明段，以說明所持意見的理由。A、保留意見B、無保留意見C、否定意見D 、無法表示意見3、 下列文字摘自某注冊(cè)會(huì)計(jì)師所簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、我們的審計(jì)是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法進(jìn)行的B、我們接受委托對(duì)貴公司 2008年度資產(chǎn)負(fù)債表、禾U潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行了審計(jì)C、經(jīng)過審計(jì)，我們

18、認(rèn)為貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表正確地反映了貴公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果D、我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)審計(jì)意見4、如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤或舞弊獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可發(fā)表（）。A、保留意見B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見C、否定意見D、無法表示意見三、判斷題1、對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)存有疑慮，但該假設(shè)整體上還是合理的，提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行披露，其拒絕披露，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告（）。2、對(duì)于連續(xù)審計(jì)， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所要考慮是否需要根據(jù)具體情況修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的審計(jì)業(yè)務(wù)條款（）。3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)

19、向?qū)徲?jì)注重從企業(yè)宏觀層面了解財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此可以說現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是從了解被審計(jì)單位情況開始的（）。4、對(duì)一個(gè)制造企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，存貨在整個(gè)資產(chǎn)中占比重較大，而被審計(jì)單位拒絕監(jiān)盤，無法證實(shí)這部分存貨是否真實(shí)存在， 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響巨大， 應(yīng)發(fā)表否定意見 的審計(jì)報(bào)告（）。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的書面文件（）。四、案例分析1、資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)以下被審計(jì)單位的2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)， 遇到以下若干 情況。（1）Y 公司在被審計(jì)期間的一筆 500 萬元的重大銷售在審計(jì)報(bào)告日以后財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之 前被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位修訂財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位予以拒絕。（2）N 公司因涉嫌侵權(quán)于 2009 年 2月 1 日被起訴，且原告要求賠償 3 億元，至 2009年 12 月 31 日法院尚未宣判， N 公司 2009 年 12 月 31 日審計(jì)后的凈資產(chǎn)為 2 億元。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向 N 公司的律師進(jìn)行了函證， 但其律師回函表示基于對(duì)委托人負(fù)責(zé)不能對(duì)該案的結(jié)果做出任何 評(píng)價(jià)。（3）M 公司在 2009 年度向其子公司以市場(chǎng)價(jià)格銷售產(chǎn)品5 0