加強成本控制

1、加強本錢控制  提升本錢精細化管理水平【摘要】在當(dāng)前市場經(jīng)濟下，企業(yè)的競爭尤為劇烈。一個企業(yè)要想生存，除加強產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和搶占市場外，更主要的是要加強本錢控制，靠壓降本錢來提升企業(yè)競爭能力。而精細化管理正是降低企業(yè)本錢，實現(xiàn)效益最大化的主要手段和措施。多年來，A公司在國網(wǎng)公司和省公司的領(lǐng)導(dǎo)下，以生產(chǎn)設(shè)備和組織結(jié)構(gòu)為單元，以工作任務(wù)和各項定額為預(yù)算標準，不斷地探索精細化的本錢管理模式和全員全過程的本錢控制方式，并不斷地加以改良，為公司的經(jīng)營管理和降本增效工作做出了卓越的奉獻。 一、A公司本錢管理模式簡介 A公司是吉林省電力的供電分公司，是國家大型供電企業(yè)

2、，承當(dāng)著延邊朝鮮族自治州的八個縣市的供電任務(wù)。公司現(xiàn)有全民職工1879人，集體職工987人，農(nóng)電職工2321人。資產(chǎn)總額15億元，固定資產(chǎn)原值25億元，凈值14億元。2021年實現(xiàn)售電量26億千瓦時，現(xiàn)有220變電站6座，66變電站24座，所轄供電區(qū)域居營業(yè)戶數(shù)57萬戶。 A公司的本錢管理模式是在本錢定管理、預(yù)算控制的根底上實行精細化管理，通過細化本錢指標分解，建立責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的鼓勵約束機制，確保費用到崗、責(zé)任到位、獎懲到人。在縱向上，按照三級班組管理，把指標的完成情況與各級、各層次、各崗位的經(jīng)濟收入掛鉤；在橫向上，將專項本錢資金與各專業(yè)部門掛鉤考核。同時實行“誰負責(zé)，誰控制；誰

3、節(jié)約，誰受獎；誰超支，誰受罰的鼓勵政策，使每個職工有壓力感，形成人人關(guān)心本錢，全員控制本錢的局面。目前，公司根本實現(xiàn)了以定額預(yù)算管理為龍頭，以本錢核算為根底，以資金控制為重點，以精細化管理為手段的較為完整的本錢管理體系，并建立了監(jiān)督考核機制。通過加強本錢管理，積極實施本錢約束，努力改變長期以來方案經(jīng)濟體制下形成的不良習(xí)慣，在全公司范圍內(nèi)培樹以經(jīng)濟效益為中心的經(jīng)營理念，使廣闊員工的思想觀念發(fā)生了深刻變化，本錢意識、效益觀念明顯增強。 1.實行本錢預(yù)算管理。凡事“預(yù)那么立，不預(yù)那么廢。本錢管理更是如此。公司在成管理上堅持以預(yù)算為主，并建立了完善的本錢預(yù)算管理體系，成立了預(yù)算管理機構(gòu)，制定

4、了預(yù)算管理方法和監(jiān)督考核方法，形成了自預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析反響和預(yù)算考核監(jiān)督的循環(huán)體系。 公司在本錢預(yù)算上堅持細化管理，對能單獨下達指標和定量考核的費用一律單獨下達指標，如對辦公費中的 費、印刷費根據(jù)定額標準和實際工作任務(wù)全部單獨下達預(yù)算指標，而不是籠統(tǒng)地下達本錢指標。 將財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算有效地銜接。公司每年初編制本錢預(yù)算時，都要求各單位根據(jù)全年的工作任務(wù)上報預(yù)算需求。在各單位預(yù)算需求的根底上結(jié)合公司的本錢定額標準和省公司下達的費用指標安排各單位、各部門的本錢預(yù)算。對于特殊的業(yè)務(wù)預(yù)算，單獨下達指標作為專項預(yù)算掌握。 2實行科學(xué)的本錢定額管理。科學(xué)標準的定

5、額管理是預(yù)算控制和本錢管理的根底。公司一直都高度重視本錢定額管理工作，并結(jié)合本錢管理工作中的實際經(jīng)驗不斷對其進行修訂和完善，建立了比擬全面的居處數(shù)據(jù)和信息，時時更新。公司在本錢定額管理上，采取定額標準和實際情況相結(jié)合的方法，不是簡單地套用標準死板地下達預(yù)算指標，而是結(jié)合歷史數(shù)據(jù)合實際情況靈活應(yīng)用和修改定額標準。如公司規(guī)定每臺車輛定額標準為25000元，但實際執(zhí)行起來，不能一概而論，因為有的單位部門出車任務(wù)很少，那么就不能按照25000元的標準統(tǒng)一下定額，要適當(dāng)調(diào)整。 3本錢控制與資金控制相結(jié)合。資金好比是企業(yè)經(jīng)營管理的血液，遍布全身各經(jīng)絡(luò)，而本錢控制就好比是發(fā)生在企業(yè)全身的各個環(huán)節(jié)，

6、本錢控制和資金流控制相結(jié)合是公司本錢管理的重要手段。公司在資金管理上實行預(yù)算管理，即按照工程預(yù)算和本錢預(yù)算來安排資金預(yù)算，每一項資金支出都確保有工程預(yù)算，對沒有預(yù)算的工程堅決不予支付資金。本錢管理按照預(yù)算指標撥付資金，資金管理按照本錢預(yù)算來安排，這樣，就把本錢控制和資金管理有效地結(jié)合起來，既保證了每筆資金支出有預(yù)算有工程，杜絕了無預(yù)算資金支出，也保證了資金平安，同時對加強本錢控制，防止預(yù)算外支出或本錢超指標都起到了絕對的控制作用。 4實行全員、全過程、全方位的本錢管理。實行本錢全員管理，主要是通過細化本錢指標到最基層的班組或是崗位，使每個人的工作都和本錢管理相結(jié)合，充分調(diào)動他們的積極

7、性、主動性、創(chuàng)造性，真正做到全員重視本錢、全員抓本錢。實行本錢全過程管理，就是改變以前的事后核算型本錢管理方式，管理前移，通過預(yù)算管理，做到事前、事中、事后都要進行管理、監(jiān)督和控制。實行全方位的本錢管理，就是財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算有效融合，本錢預(yù)算要根據(jù)各單位、各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算來安排，要和業(yè)務(wù)預(yù)算緊密結(jié)合。 二、本錢管理上的主要做法 公司目前在本錢管理上重點考核管理的有三項內(nèi)容，即材料費、檢修費、其它費用。材料費和檢修費主要側(cè)重于生產(chǎn)維護等方面的支出，其它費用那么主要是管理方面的支出。其它費用工程比擬多，涵蓋范圍廣，主要有辦公費、水電費、 費、差旅費、勞動保護費、外部勞務(wù)費、租

8、賃費、綠化費、取暖費、業(yè)務(wù)招待費、實驗研究開發(fā)費、平安經(jīng)費、黨團經(jīng)費、業(yè)務(wù)費、排污費、土地使用費等等。 1本錢管理控制體系。 如下列圖，公司本錢管理控制體系。公司總經(jīng)理是本錢管理控制的第一責(zé)任人，總會計師對總經(jīng)理負責(zé)，全面負責(zé)本錢管理和控制工作。財務(wù)部作為公司本錢管理主業(yè)部門，負責(zé)編制和下達本錢預(yù)算，并進行具體的考核控制，各基層單位、機關(guān)部室根據(jù)下達的具體本錢工程負責(zé)對各自的本錢工程進行考核控制和管理。各職能管理部門根據(jù)部門職責(zé)負責(zé)對全公司性的共性本錢工程進行管理和考核控制，如人力資源部負責(zé)對各項社會保險費用進行考核控制，公安保衛(wèi)部負責(zé)對車輛運輸費進行管理考核控制，行政處負

9、責(zé)對辦公費、勞動保護費等進行管理和考核控制。 2本錢管理控制流程。 2.1本錢預(yù)算。年初公司財務(wù)部根據(jù)各單位上報的本錢需求，按照本錢定額標準及省公司下達的本錢預(yù)算指標，編制全年本錢預(yù)算指標，經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審批后，下達給各單位執(zhí)行。對差旅費、材料費、辦公費、水電費等正常本錢工程直接下達給相關(guān)單位和部門。對于一些專項費用那么直接下達給相關(guān)責(zé)任部門，由該部門負責(zé)管理和考核，如防竊電改造資金，直接下達給營銷部，由營銷部負責(zé)組織實施和管理考核。 2.2本錢控制。本錢方案下達后，財務(wù)部結(jié)合日常本錢核算對各單位、部門的本錢進行管理控制。這種控制既包括事前控制也包括事中和事

10、后控制。本錢控制也包括對預(yù)算外支出進行控制。由于種種原因，年初本錢預(yù)算不可能把全年所有業(yè)務(wù)都進行準確預(yù)算，預(yù)算外支出是不可防止的，但要對預(yù)算支出進行嚴格的審批。 2.3本錢分析和考核。在本錢管理控制的根底上，要求各單位按月上報本錢預(yù)算執(zhí)行情況表、材料費用調(diào)查表和單車核算考核表等報表，根據(jù)上報數(shù)據(jù)對各單位部門的本錢發(fā)生情況進行分析和考核。通過本錢分析考核結(jié)果對各單位本錢進行控制，防止本錢超預(yù)算進度或出現(xiàn)較大偏差。 圖2-1是公司對各單位各部門按月考核本錢的本錢費用預(yù)算情況表。通過該表可以直接反映該單位全年的本錢預(yù)算情況、進度預(yù)算情況、本錢累計發(fā)生和本月發(fā)生情況以及上年累計發(fā)生

11、情況。 圖2-2是對各單位發(fā)生的材料費、差旅費、辦公費、運輸費按照費用的類別和班組進行的統(tǒng)計。通過各單位每月上報的本錢費用調(diào)查表，可以對各單位材料費、差旅費用發(fā)生的分布狀況進行分析，如通過材料費用分布情況可以分析出輸電維護材料、配電維護材料費、變電維護材料以及營銷維護材料的費用發(fā)生情況。圖2-3是公司單車考核費用情況表。公司對運輸司車輛實行單車考核，每臺車每年費用定額25000元。通過該表，可以清楚地分析該車費用本月發(fā)生情況以及累計發(fā)生情況。圖 2-13本錢控制管理制度。沒有規(guī)矩不成方圓。為加強本錢管理，保證各項本錢管理措施執(zhí)行到位、考核到位。公司近幾年制定和完善各項本錢管理規(guī)章制度

12、20多項，出臺各種本錢管理方法10多項。如公司制定了?A公司本錢管理方法?和?A公司本錢管理細那么?，公司還根據(jù)實際管理情況分別制定了?A公司運輸費管理方法?、?A公司招待費管理方法?、?A公司低值易耗品管理方法?、?A公司福利費管理方法?、?A公司差旅費管理方法?，通過這些管理方法的制定，使公司的每一項本錢管理和控制都有章可依。 4本錢管理的具體方式。公司在本錢管理上的具體方式就是預(yù)算管理、定額控制和責(zé)任考核。 4.1本錢預(yù)算管理。預(yù)算管理就是把每年的本錢費用全部納入公司年初預(yù)算，依據(jù)方案進行考核本錢的支出。年度內(nèi)本錢調(diào)整和方案追加也要通過預(yù)算和方案納入全年安排。年底進行

13、嚴格的考核，獎罰清楚。 4.2本錢定額管理。公司對各項本錢費用實行嚴格的定額管理，不許超支。如對差旅費按照崗位類別分別制定不同的標準，辦公費、水電費、勞動保護費、低值易耗品等費用分別制定不同的定額標準。定額一經(jīng)確定，必須嚴格執(zhí)行。 4.3責(zé)任考核管理。本錢費用工程繁多，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，財務(wù)部門如果事無巨細，凡事都要親自抓、親自管，不僅不會有好的效果，還會花費大量的人力、物力，管理本錢也太高。而實行本錢責(zé)任管理，那么要求各部門按照職責(zé)該管什么管什么，誰管理誰負責(zé)，財務(wù)部門進行各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督。如對機關(guān)人員辦公費用，實行由行政處負責(zé)，財務(wù)部年初根據(jù)定額管理把辦公費指

14、標全部下達給行政處，由行政處負責(zé)對該費用進行管理和考核。三、實行本錢精細化管理取得的主要成效 公司自實行本錢精細化管理以來，本錢管理工作的質(zhì)量明顯改變，無論從管理權(quán)限、職能分工、流程周轉(zhuǎn)、制度建設(shè)，還是從資源配置、隊伍向心力和工作熱情上，都有了質(zhì)的提高。其最直接的效果是不僅能完成正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理任務(wù)，而且還保證完成省公司每年下達的本錢指標，本錢管理水平有了顯著提高，效果顯著，為公司的經(jīng)營管理做出了應(yīng)有的奉獻。 1本錢管理意識明顯提升。由于實行本錢精細化管理，本錢管理控制到每個班組、每個崗位，使公司員工的本錢管理意識明顯改變，尤其是改變了以往花錢大手大腳的習(xí)慣，每花一分錢都

15、要想到有本錢控制和監(jiān)督，催促廣闊干部員工養(yǎng)成良好的節(jié)約意識。 2本錢管理得到完善和提高，改變了原來租方型的管理局面，事前預(yù)算、事中控制、事后分析考核等各個環(huán)節(jié)的制度建設(shè)已成規(guī)模，制度管理已成為公司本錢管理的常態(tài)，本錢管理做到了有法可依、有章可循。 3本錢管理權(quán)限由原來分散行使，變?yōu)楝F(xiàn)在的預(yù)算管理，全年的所有經(jīng)營活動都能通過年初預(yù)算來安排，按既定的工作程序和步驟完成各項任務(wù)，預(yù)算外支出得到有效控制，從根本上杜絕了本錢安排的盲目性、隨意性和主觀性。 4各項可控費用逐年降低。由于實行本錢精細化管理，公司近三年來，在差旅費、車輛運輸費、辦公費、水電費等可控費用上逐年降低，

16、節(jié)約了大量本錢資金，確保了生產(chǎn)經(jīng)營管理的正常需求。 四、現(xiàn)行本錢管理模式存在的問題 1企業(yè)的經(jīng)營思想和管理模式依然是以平安生產(chǎn)為主，既重生產(chǎn)、輕管理的經(jīng)營模式依然存在，還沒有完全過渡到以經(jīng)濟效益為中心的管理模式。 2本錢控制目標簡單化。從現(xiàn)在各級供電企業(yè)的本錢管理模式上看，在本錢控制目標上存在問題，不是真正站在加強本錢管理出效益的理念上，而是為了完成上級下達的指標，既不要超支，又不要節(jié)約。這種思想可以說是一直延伸到基層供電企業(yè)或是班組。 3本錢控制責(zé)任單一化。從公司現(xiàn)在本錢管理工作看，就是財務(wù)部門在控制和管理本錢，一些職能部門或是各單位本錢管理的觀念淡薄

17、，有事都往財務(wù)身上推，使得財務(wù)部門在很多本錢管理工作上被動。 4本錢控制手段指標化。目前，公司在本錢管理上的主要考核方式就是按照年初預(yù)算指標考核，超支不予報銷。而對于本錢過程和支出的合理性、標準性缺乏有效的控制程序。 五、今后加強本錢管理的主要措施 本錢管理是一項系統(tǒng)工程，必須持之以恒、循序漸進、逐步推進。今后，結(jié)合企業(yè)資源管理系統(tǒng)ERP的應(yīng)用，在公司內(nèi)逐步推行標準作業(yè)本錢管理，通過劃分有效的本錢中心確定責(zé)任中心，利用標準本錢進行本錢控制、分析和考核。實行標準本錢管理，可以既重指標分配又重過程管理。因為標準要下達，就要進行指標分配，而有了標準的制定，就有了事前的反

18、響和控制，有了系統(tǒng)而標準的過程控制，而不只是目前的事后反響；另外，實行標準本錢管理，也是既重會計核算又重業(yè)務(wù)控制。 1要樹立大本錢理念，繼續(xù)實行全員全過程全方位的本錢控制。將組織的管理需要和各項本錢管理指標分解到基層班組和員工，采用兌現(xiàn)效益工資的方式調(diào)動每個員工的積極性。樹立本錢效益理念，不能把本錢管理簡單地理解為就是本錢節(jié)約，主要看重投入產(chǎn)出的效益。 2改善企業(yè)預(yù)算本錢管理方法，使預(yù)算真正發(fā)揮作用。企業(yè)本錢預(yù)算可以有效降低和控制企業(yè)本錢，從而提高經(jīng)濟效益。企業(yè)的預(yù)算根底是各種業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、工程、營銷、人資等管理，這些內(nèi)容并非財務(wù)部門所能確定和左右，因此本錢預(yù)算管理需要有企業(yè)內(nèi)部各部門的配合參與，這樣才能編制出適合企業(yè)經(jīng)營管理需要的最優(yōu)預(yù)算方案。 3抓好企業(yè)本錢管理的各項根底工作。本錢的根底管理工作是本錢預(yù)算管理、本錢控制的前提和保障，提供數(shù)據(jù)支持。本錢管理的根底工作，包括建章立制、定額標準、核算方法等，并要做到本錢控制的四個但凡，即凡事有人負責(zé)，凡事有章可循，凡事有據(jù)可查，凡事有人監(jiān)督。 4完善本錢管理的監(jiān)督和考核控制機制。本錢預(yù)算編制和下達后，在執(zhí)行過程中要對本錢發(fā)生的全過程進行嚴格的事前事中事后的控制監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)工作中的偏差。要強化本錢管理的責(zé)任意識，做到人人有指