自考中國稅制問答題和計算題整理

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上第一章 稅制概述1、對稅收概念的理解從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。從物質形態(tài)看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。從本質上來看，稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配。從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。2、稅收的三性及關系（10-41.“三性”特征：繳納上的無償性（核心）；征收方式上的強制性；征收范圍、比例上的固定性。2.“三性”特征的關系：“三性”特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉移。無償性是稅收的本質和體現(xiàn)，是“三性”的核心，是由財政支出的無償性決定的。強制性是無償性的必

2、然要求，是實現(xiàn)無償性、固定性的保證。固定性是強制性的必然結果。稅收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。3、簡述稅收的本質（08-4 稅收是憑借國家政治權力，無償?shù)恼魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。從本質上看，稅收是憑借國家政治權利實現(xiàn)的特殊分配關系。具體來說：稅收體現(xiàn)分配關系、國家通過稅收取得財政收入。征稅的過程，就是國家把一部分國民收入和社會產(chǎn)品，以稅收的形勢變?yōu)閲宜械姆峙溥^程。稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配，其憑借國家政治權利實現(xiàn)的分配，是國家通過制定法律來實現(xiàn)的。4、簡述從性質來看，我國社會主義稅收的性質是“取之于民，用之于民”。（12-4 社會主

3、義稅收的性質“取之于民”反映社會主義稅收是在國民收入分配中，勞動者局部利益和整體利益、眼前利益和長遠利益的正確結合，是滿足全社會共同需要而進行必要扣除的一種形式。 社會主義的稅收“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品貨國民收入，歸全部社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務。5、 按照稅法的效力不同，可以將稅法分為幾類按照稅法效力的不同，可以將簡潔分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。 稅收法律是指享有國家立法權的國家最高權力機關，依照法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。 稅收法規(guī)是指國家最高行政機關、地方立法機關根據(jù)其職權或國家最高權力機關的授權，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一事實上法律程序制定的規(guī)范性稅收文

4、件。 稅收規(guī)章是指國家稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權和國家最高行政機關的授權，依據(jù)有關法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件。6、 簡述稅法的分類（1） 按照法律效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。（2） 按照稅法的內容不同，可以將稅法分為實體法、稅收程序法。（3） 按照具體稅法在稅法體系中的法律地位的不同，可以將其分為稅收通則法和稅收單行法。（4） 按照稅收管轄權不同可以將稅法分為國內稅法和國際稅法。第二章 稅收要素與稅收分類1、比例稅率的含義及優(yōu)缺點 比例稅率：是指應征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關系，不因征稅對象數(shù)量多少而變化的稅率，卻對同一個征稅對象不論數(shù)額大小，只規(guī)定一

5、個比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加。 優(yōu)點：計算簡便。不論征稅對象的大小，只規(guī)定一個比例稅率，不影響流轉額的擴大，適合于對商品流轉額的征稅。缺點：對收入調節(jié)的效果不理想。就高，低收入者難以承受。就低，對高收入者缺乏調節(jié)作用。2、累進稅率的含義及特征 累進稅率：是指隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率，其稅額增長幅度大于其征稅對象數(shù)量的增長幅度。 優(yōu)點：最能體現(xiàn)公平稅負的原則，多得多交，少得少交，無得不交，最適合調節(jié)納稅人的收入水平。據(jù)以征稅，將縮小納稅人之間的收入差距。 缺點：計算和征收都比較復雜。5、 定額稅率的含義及特征 定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額

6、的一種稅率形式。 優(yōu)點：計算簡便，適用于從量計征的稅種。征稅對象應該是價格固定，質量和規(guī)格標準統(tǒng)一的產(chǎn)品。有利于企業(yè)改進包裝。有利于促進企業(yè)提高產(chǎn)品質量。缺點：客觀上會減少稅收收入。3、全額（率）累進稅率與超額（率）累進稅率的概念及其區(qū)別（08-4、10-4（一）定義1.全額累進稅率：是累進稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應等級的累進稅率計算征收。2.超額累進稅率：是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別規(guī)定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。（二）區(qū)別（不同特點）1.在名義稅率相同的情況下，實際稅率不同。全累負擔重，超累負擔輕。2.全累的最大缺點是在累進級距的臨界點

7、附近，全累負擔不合理，而超累則不存在這一問題。3.在各個級距上，全累稅負變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對象數(shù)額的增長，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。4. 在計算上，全累計算簡單，超累計算復雜。4 簡述納稅人和負稅人的概念及兩者的關系。（10-4（1）納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。（1 分）（2）負稅人就是最終負擔國家征收的稅款的單位和個人。（1 分）（3）兩者關系如下：有的稅種，稅收由納稅人自己負擔，納稅人本身就是負稅人，如：所得稅的納稅人和負稅人。（1 分）有的稅種，納稅人和負稅人不一致，如消費稅、營業(yè)稅、增值稅，納稅人為銷售商品的企業(yè)，納稅人可以通過提高商

8、品價格，把自己交納的稅收，加在商品售價中，轉嫁給消費者負擔，消費者為負稅人。（2 分）5 從價稅和從量稅的利弊（05-4 從量稅是以征稅對象的數(shù)量為依據(jù),依固定稅額計征的稅種。從價稅是以征稅對象的價值為依據(jù),按一定比例計稅的稅種。 從價稅的優(yōu)點是負擔比較合理,缺點是不利于改進商品包裝,因為改進商品包裝而提高價格后,稅額會增加。 從量稅的優(yōu)點是有利于改進包裝,計算較簡便。缺點是如果分類過細會使稅額制定過于繁瑣。6、 稅負的轉嫁方式（07-4稅負轉嫁方式主要有前轉、后轉、消轉(1) 前轉，是指稅負通過市場買賣，由賣方轉向買方轉嫁。(2) 后轉，是指稅負無法通過市場買賣向前轉給買方，而改為向后轉嫁給

9、上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者貨經(jīng)營者。(3) 消轉，是指納稅人無法將稅負前轉、后轉的情況下，依靠自己的努力，提高勞動生產(chǎn)率，擴大生產(chǎn)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，使由于承擔稅負而造成的損失在新增利潤中得到抵補。第三章 稅制原則1、威廉·配弟的稅收三原則公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重簡便：即手續(xù)簡單，征收方便節(jié)約：即征收費用不能過多，應盡量節(jié)省2、簡述亞當斯密的稅收原則（05-4、07-4、09-4平等原則：即個人為了支持政府，應該按照各自的能力，也就是稅收以個人在國家保護之下所獲得的收益為比例，繳納稅收確實：即個人應繳稅收，必須明確規(guī)定，不可含混不清，不能隨意征收便利：即稅收的課征，應該站在納稅人的立場

10、，考慮其適當?shù)睦U納時間，地點，方法上要方便納稅人節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能超過一定的量度，如果向國民征收的稅過多，反而不利于國家的財政。3論述西斯蒙第的稅收四原則。（08-4 西斯蒙第的稅收原則是以亞當·密的稅收四原則為基礎，他首先贊成斯密提出的公平原則、確實原則、便利原則以及節(jié)約原則，然后從經(jīng)濟發(fā)展的觀點出發(fā)，補充了四項原則。(2分) 第一，稅收不可侵及資本。(1分)一切賦稅必須以收入而不是以資本為對象，對前者征稅，國家只是取走了個人應支付的東西；對后者征稅就是毀滅了應該用于維持個人和國家生存的財富。 第二，不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)。(1分)制定賦稅標準是，不應該對每年的總產(chǎn)品和

11、收入混淆不清，因為每年的總產(chǎn)量除了年收入外還包括全部流動資本。 第三，稅收不可侵及納稅人的最低生活費用。(1分)賦稅是公民換得享受的代價，所以不應該向得不到任何享受的人征稅，就是說，永遠不能對納稅人維持生活所必需的那部分收入征稅。 第四，稅收不可驅使財富流向國外。(1分)決不應該因征稅而使應納稅的財富逃出國外,因此規(guī)定賦稅時，對于最容易逃稅的財富應該特別縝密考慮，賦稅決不應該觸及保持這項財富所必需的那部分收入。(1分)4、 簡述瓦格納四項九端原則（07-4、09-41.財政收入原則（1）充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。（2）彈性原則：即稅收必須能充分適應財政收支的變化。2.國民經(jīng)濟原

12、則（即如何保證國民經(jīng)濟正常發(fā)展的原則（1）稅源選擇原則：即稅源選擇要適當，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。（2）稅種選擇原則：即要考慮稅負轉嫁問題，最好選擇不宜轉嫁的所得稅作為稅種。3.社會公平原則（1）普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。（2）平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。4.稅務行政原則（1）確實原則：稅收法令必須簡明確實（2）便利原則：政府征稅應為納稅人的方便考慮（3）征稅費用節(jié)約原則：征收管理所開支的費用力求節(jié)省。5、試述現(xiàn)代西方三大稅收原則的含義（09-4、11-4（一）效率原則1.含義：是指稅收制度的設計應講求效率，必須在稅務行政，資

13、源利用，經(jīng)濟運轉三方面盡可能提高效率，以促進經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。2.兩方面的要求（實現(xiàn)的途徑）（1）要盡量縮小納稅人的超額負擔（2）要盡量降低征收費用（二）公平原則1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應繳納數(shù)量不同的稅收（三）穩(wěn)定原則1.含義：是指在經(jīng)濟發(fā)展的波動過程中，運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用，引導經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。2.實現(xiàn)途徑： （1）發(fā)揮稅收“內在穩(wěn)定器”作用。 （2）發(fā)揮稅收“相機抉擇（人為穩(wěn)定器）”作用（四）以上三大稅收原則的相互關系1.公平原則與效率原則的相互關系（1）矛盾性：過分強調一方，就會損害另一方（2）聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效

14、率是保證公平的基礎。（3）處理原則：兼顧公平與效率2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關系（1）穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達到的目的（2）實行穩(wěn)定原則也是實現(xiàn)公平和效率的基礎6、論述我國稅收公平原則（12-4、11-41.涵義：稅收公平只是一種相對公平，它包含兩個層次：稅負公平、機會均等。（1）稅負公平：即納稅人的稅收負擔要與其收入相適應。 其必須考慮兩點： 具有同樣納稅條件的納稅人應當繳納相同的稅額，即稅收的橫向公平 具有不同條件的納稅人應當承擔不同的稅額，即稅收的縱向公平（2）機會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達到社會經(jīng)濟有秩序

15、發(fā)展的目標。2.實現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負擔，使稅收有效地起到調節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權，保證簡潔執(zhí)行上的嚴肅和一致性。貫徹國民待遇，實現(xiàn)真正的公平競爭。7、簡述依法治稅的重要措施（10-4（1） 要做到有法可依，這是法治原則的前提（1分）（2） 要嚴格進行征收管理（1分）（3） 必須使用現(xiàn)代化管理手段，興建稅務信息高速公路(1分）（4） 要加強稅收法制教育，造就一支忠于祖國和人民利益、責任心強、政治素質過硬、業(yè)務素質高，善于思考，嚴格執(zhí)法，不徇私情的執(zhí)法隊伍，同時逐步提高全體公民的納稅觀念，增強遵章納稅的自覺性。（2分)第4章 中華人民共和國稅制的建立和發(fā)展1、1994年稅制改革的必

16、要性1.稅制改革是建立和完善市場經(jīng)濟的需要。2.是加強宏觀調控的需要，因為稅收是宏觀調控最重要的手段之一。3.是整個經(jīng)濟體制配套改革的需要。4.是處理好國與企分配關系，中央與地方分配關系的需要。5.是國家規(guī)范經(jīng)濟管理，與國際慣例接軌的需要。2、1994年稅制改革的原則1.有利于加強中央的宏觀調控能力，提高中央財政收入占整個財政收入的比重。2.有利于發(fā)揮稅收調節(jié)個人收入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差距過大的作用，促進協(xié)調發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕。3.體現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭。4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進國民經(jīng)濟整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展。5.簡化、規(guī)范稅制。3、簡述1994年稅制改革的內容（1）所得稅改革：

17、企業(yè)所得稅的改革 個人所得稅的改革（2)流轉稅改革：1994年我國稅制改革的核心是開征增值稅 (3）其他稅種的改革：a開征土地增值稅b研究開征證券交易稅c研究開征遺產(chǎn)稅d抓緊改革城市維護建設稅e簡并稅種4、 農業(yè)時代的終結，對于促進農村經(jīng)濟發(fā)展，維護農村社會穩(wěn)定，具有重大而深遠的意義（10-4（1）停征農業(yè)稅，對確保社會穩(wěn)定意義重大。（2 分）（2）停征農業(yè)稅，對基層政府職能轉換意義重大。（2 分）（3）停征農業(yè)稅，對解決農民負擔意義重大。（2 分）（4）停征農業(yè)稅，對農民增加收入意義重大。（2 分）5、 我國1963年調整工商所得稅的原則 1963年我國對工商所得稅做了一次調整。進行調整的原

18、則是“貫徹執(zhí)行合理負擔政策，限制個體經(jīng)濟，鞏固集體經(jīng)濟”，以便調整集體經(jīng)濟和個體經(jīng)濟之間、集體經(jīng)濟經(jīng)營不同業(yè)務的不同企業(yè)之間所得負擔水平。具體政策是：個體經(jīng)濟重于集體經(jīng)濟，合作商店重于其他合作經(jīng)濟。第五章 流轉稅1、增值稅的作用（優(yōu)點）1.增值稅具有適應性強的特點，有利于生產(chǎn)經(jīng)營結構合理化（1）具有道道征稅的普遍性，又具有按增值額征稅的合理性。從而有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。（2）適應各種生產(chǎn)組織機構的建立2.有利于擴大國際貿易從來，保護國內產(chǎn)品的生產(chǎn)（1）實行出口退稅，有利于出口的發(fā)展。（2）實行進口增值稅，有利于維護國家利益保護國內產(chǎn)品的生產(chǎn)3.有利于國家普遍，穩(wěn)定，及時地取得財政收入。（

19、1）普遍： 因為增值稅實行道道征收（2）及時： 即隨銷售額的實現(xiàn)而征收（3）穩(wěn)定： 其征稅對象為增值額，大體上相當于企業(yè)企業(yè)所創(chuàng)造的國民收入。 增值稅不受經(jīng)濟結構變動的影響而保持財政收入的穩(wěn)定。 采用專用發(fā)票，從制度上有效地控制了稅源。2、規(guī)定，視同銷售的行為：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于或個人消費； 

20、3;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。3、不能從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目有：(12-41、用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得抵扣2、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得抵扣3、用于集體福利或個人消費的外購貨物或應稅勞務的進項稅額不得抵扣4、非正常損失的產(chǎn)品等所耗用的外購貨物或應稅勞務的進項稅不得抵扣（非正常損失是指自然災害、管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛損失等）、4、關稅壁壘和非關稅壁壘的概念及關系（1）關稅壁壘：是一國為限制外國產(chǎn)品進入本國市場，對一些商品遠遠超過保護本國工農業(yè)生產(chǎn)的需要，制定稅率極高的超保護關稅。（2）非關稅壁壘：是為保護本國經(jīng)濟的發(fā)

21、展，在關稅壁壘之外，采用的種種行政手段和其他經(jīng)濟手段。（3）二者關系：區(qū)別：采取的手段不同。前者使用稅率極高的超保護關稅，后者使用進口配額，許可證，衛(wèi)生檢疫制度。 效果不同。前者間接有效，后者直接有效。聯(lián)系：目的相同。都是為了保護本國經(jīng)濟的發(fā)展。5、.差別關稅與優(yōu)惠關稅（1）差別關稅：對同一種進口貨物，應輸出國或生產(chǎn)國不同，或輸入情況不同，而使用不同稅率征收關稅。 種類：反傾銷關稅 反補貼關稅 報復關稅（2）優(yōu)惠關稅：是對特定受惠國給予優(yōu)惠待遇，使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率。6、 在增值稅的計征時，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的計稅方法有什么不同(08-4（1） 相同點：計稅依據(jù)相同都是不含稅的銷

22、售額，進口貨物應納稅額計算相一致，都是按規(guī)定的組成計稅價格和規(guī)定的稅率計稅。（2） 不同點：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務不得使用增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人無此限制 小規(guī)模納稅人不得享受稅款抵稅權，一般納稅人則享有稅款抵稅權 小規(guī)模納稅人實行簡易征收方法按征收稅率計算稅額，一般納稅人按規(guī)定稅率計算稅額7、 消費稅的作用（1）消費稅可以體現(xiàn)國家的消費政策，調節(jié)和引導消費 調節(jié)消費結構限制消費規(guī)模誘導消費行為（2）增加國家財政收入消費稅征收范圍雖然小，但是他為了調節(jié)消費，通常采用較高的稅率，因而具有一定的財政意義。8、 制定煙葉稅暫行條例的基本原則：（1）稅制平穩(wěn)過渡。煙葉稅稅制要素的確定基

23、本上沿用煙葉特產(chǎn)農業(yè)稅的規(guī)定。（2）統(tǒng)籌兼顧。既要擊鼓煙草行業(yè)和地方政府的利益，也要兼顧稅法的規(guī)范化要求（3)統(tǒng)一稅政和公平稅負。既要有利于公平稅負、規(guī)范煙葉稅收購行為和維護煙葉收購秩序，同時也要有利于稅收政策的統(tǒng)一，有利于國家的宏觀調控。9、開征營業(yè)稅的意義 （1）征收涉及面廣，包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，可以發(fā)揮普遍調節(jié)作用（2）征收項目與廣大人民群眾的日常生活息息相關，政策性強（3） 隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營業(yè)稅將逐步增加，具有重要的財政意義10、營業(yè)稅的見面原則（1） 減免稅權集中于國務院，任何部門和地區(qū)均無權決定減免稅（2） 只保留統(tǒng)一減免稅，對企業(yè)一律不予減免稅（3） 統(tǒng)一減免稅盡可能的

24、少，根據(jù)這一原則，只保留一部分政策性較強的免稅項目。第六章 所得稅1、對所得額課稅的優(yōu)缺點（對所得稅的評價）1.意義/作用/優(yōu)點（1）能使稅收收入比較準確地反映國民收入的增減變化狀況（2）有利于更好地發(fā)揮稅收的調節(jié)作用（因其為直接稅，不能轉嫁，調控力度大）（3）有利于促進企業(yè)間的公平競爭2.局限性/缺點（1）受經(jīng)濟波動和經(jīng)濟管理水平高低的影響（2） 應稅所得額的確定困難大，稽查難度大，容易被偷漏2、分類征稅制和綜合征稅制及其區(qū)別/特點/優(yōu)缺點（1）定義：分類征稅制是將各類所得，分別不同的來源課以不同的所得稅 綜合征稅制是對納稅人的各項各種來源所得的總額征稅的一種制度。（2）優(yōu)缺點/區(qū)別分類征稅

25、制：A優(yōu)點：課征簡便，易于按各類所得的性質采用分類稅率，能夠控制稅源，防止偷漏稅款。B缺點：不利于實行累進稅率，難以體現(xiàn)按能負擔的原則。綜合征稅制：A優(yōu)點：可以采用累進稅率，體現(xiàn)合理負擔的原則。B缺點：核實所得額比較困難和復雜，容易造成偷漏現(xiàn)象。源泉課征法（分類征稅制）與申報法（綜合征稅制）的區(qū)別與上面是一道題3、企業(yè)所得稅概念及作用/意義1.定義：是對我國境內企業(yè)（外企，個企除外）的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得征收的一種稅。2.作用/意義/改革原則/思想（1）統(tǒng)一，公平稅負，有利于企業(yè)競爭（2）有利于國家宏觀調控和微觀搞活。（3）有利于下一步與外資企業(yè)所得稅的合并。（4）簡化稅制，便于征管，易于操作。

26、4、 統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅的意義（11-4（1）更好的體現(xiàn)了公平稅負和鼓勵競爭的市場經(jīng)濟基本原則，有利于統(tǒng)一、規(guī)范、平競爭的市場環(huán)境的建立，使我國社會主義市場經(jīng)濟體制的更加完善和成熟。（2）新企業(yè)所得稅法的出臺是應對世界性減稅浪潮的必要措施。（3）對稅收優(yōu)惠的規(guī)范和調整將更有利于經(jīng)濟發(fā)展和政府調控。5、統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅的必要性（1）統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅，是進一步完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制的需要（2）統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅，是我國加入世界貿易組織后新形勢的需要（3）統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅，是貫徹“五個統(tǒng)籌”、促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展的需要（4）統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅，是完善我國企業(yè)所得稅的需要6、簡

27、述企業(yè)所得稅中稅額式減免優(yōu)惠的內容（12-4（1）國家對重點支持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給與企業(yè)所得稅優(yōu)惠（2）企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅： 從事農、林、牧漁業(yè)項目所得 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得 從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得 符合條件的技術轉讓所得（3） 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分（4） 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例稅額抵免7、稅法是如何認定關聯(lián)企業(yè)的（08-4、06-4關聯(lián)方，是指與企業(yè)有以下關系之一的企業(yè)、個人和其他經(jīng)濟組織（1） 在資金、經(jīng)營

28、、購銷等方面，存在著直接或者間接的擁有或控制關系；（2） 直接或者間接的同為第三者擁有或者控制（3） 在利益上具有關聯(lián)的其他關系8、 現(xiàn)行的個人所得稅法列舉的個人應稅所得（11-4（1） 工資薪金所得（2） 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（3） 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（4） 勞務報酬所得（5） 稿酬所得（6） 特許權使用費所得（7） 利息、股息、紅利所得（8） 財產(chǎn)租賃所得（9） 財產(chǎn)轉讓所得（10） 偶然所得（11） 經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得9、 簡述個人所得稅費用扣除中加減除費用適用的范圍（12-4（1） 在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人

29、員。（2） 應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關作中取得工資、薪金所得的外籍專家。（3） 在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得的工資、薪金所得的個人。（4） 財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。第7章 資源稅制1、 資源稅的作用（1） 調節(jié)資源極差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭（2） 加強資源管理，有利于促使企業(yè)合理開發(fā)、利用國有資源（3） 資源稅的征收應歸國家所有的極差收入及時的集中到國庫，從而提高國家財政收入的穩(wěn)定性2、開征土地增值稅的意義：（1）是為了解決我國目前房地產(chǎn)市場上出現(xiàn)的問題。土地供給計劃性不強，成片批租量過大，價格過低。房地產(chǎn)開發(fā)公司增加過多

30、，價格上漲過猛，投資規(guī)模偏大。盲目設立開發(fā)區(qū)，占用耕地過多，開發(fā)利用率低。房地產(chǎn)市場機制不完善，行為不規(guī)范，“炒”風過盛。（2）開征土地增值稅的具體作用有利于限制房地產(chǎn)的投機炒賣活動，防止國有土地收益的流失。有利于增加國家財政收入。符合稅制改革的總體設想，是建立分稅制財政機制的需要。3、土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別與聯(lián)系/二者在調節(jié)作用的不同表現(xiàn)，不同側重點1.區(qū)別：（1）性質不同：前者帶有調節(jié)土地級差收益的性質，著重調節(jié)因地理交通位置不同而形成的土地級差收入，使各種不同納稅人的收入水平大體均衡。后者帶有行為稅的性質，著重調節(jié)占用耕地的行為。（2）征稅范圍不同：前者主要包括城鎮(zhèn)范圍內使用的一切

31、屬于國家和集體所有的土地，而不論是否為農用耕地。后者包括全國范圍內建房及其它非農用建設占用的農用耕地。（3）稅款征收形式不同：前者是對使用國家所有土地年年連續(xù)的征收。而后者是在發(fā)生占用耕地行為時一次征收，以后不再征收。（4）稅率設計形式不同：前者按城市大小來規(guī)定差別稅率，大城市最高，中等城市次之，小城市及縣城最低。后者以縣為單位，人均耕地小的地區(qū)稅率高，反之稅率低。2.聯(lián)系：二者相輔相成，互為補充，共同起到減小濫用土地，加強土地管理作用。4、增值額的具體扣除項目取得土地使用所支付的金額開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用舊房及建筑物的評估價格轉讓房地產(chǎn)有關的稅金從事

32、房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，兩項規(guī)定計算的金額之和加計20%扣除 第八章 財產(chǎn)稅1、財產(chǎn)稅的作用（1）財產(chǎn)稅可以為地方財政提供穩(wěn)定的收入來源（2）財產(chǎn)稅可以調節(jié)社會成員的財產(chǎn)收入水平。在調解納稅人財產(chǎn)收入方面，財產(chǎn)稅可以彌補流轉稅和所得稅的不足。（3）財產(chǎn)稅在世界各國都沒有成為主體稅種，只是稅制結構中的輔助稅種。2、遺產(chǎn)稅的作用（1）有利于鼓勵公民自食其力，積極勞動，防止奢腐化。繼承的遺產(chǎn)稅雖是合法所得，但非勞動所得，容易使后代不勞而獲，不求上進。（2）有利于適當平均社會財富，并避免新的社會財富分配不均。（3）有利于鼓勵人們生前向社會捐贈、捐獻、培養(yǎng)公民關心科

33、技、教育、慈善事業(yè)服務的社會風尚。3、我國遺產(chǎn)稅的建立應注意以下幾方面的問題1.征收面要窄，起征點要高，稅率要適中。2.采用總遺產(chǎn)稅制。3.征稅辦法要簡化，只征收遺產(chǎn)稅，不單獨征收贈與稅。4.采用屬人與屬地相結合的原則（1）境內居民對其境內外的全部遺產(chǎn)都要征稅。（2）不在境內經(jīng)常居住的人口，只對其境內的財產(chǎn)征稅。5.統(tǒng)一立法和地方管理相結合6.開征時機的選擇：應盡快開征。4、契稅的計稅依據(jù)：（1）國有土地使用權出讓，出售和房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。（2）土地使用權贈與，房屋贈與的計稅依據(jù)為市場價格。（3）土地使用權，房屋的計稅依據(jù)為所的價格差額。5、契稅的征稅范圍（1）國有土地使用權出讓

34、（2）土地使用權使轉讓，包括出售、贈與和交換（不包括農村土地使用權使用的轉移）（3）房屋買賣（4）房屋贈與（5）房屋交換5、車船使用稅的意義： （1）有利于配合有關部門加強車船管理（2）有利于為進行建設改善公共道路和保護航道提供資金。（3）有利于按稅種劃分中央和地方收入的財政管理體制的建立。第九章 行為稅1、開征印花稅的意義：（1）有利于增加財政收入，為經(jīng)濟建設積累資金。（2）有利于我國市場經(jīng)濟新次序的建立，加強憑證管理，促進經(jīng)濟行為規(guī)范化。（3）有利于促進企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率，促進各方信守合同。（4）有利于提高納稅人的法制觀念。第十章 中國現(xiàn)行稅制及其改革綜述1、中國現(xiàn)行稅制的多層次調節(jié)作用

35、（10-41.第一層次：是在生產(chǎn)和流通形成收入的過程中進行調節(jié)。采用的主要稅種是消費稅，增值稅，營業(yè)稅，特點是事前調節(jié)，目的是要通過調節(jié)產(chǎn)品或企業(yè)的盈利水平，生產(chǎn)，流通，消費。2.第二層次：是在利潤形成階段，對生產(chǎn)經(jīng)營者的各種級差收入進行調節(jié)，采用的主要稅種是資源稅和土地使用稅。目的是通過調節(jié)各種級差收益，消除盈利水平的過分懸殊，創(chuàng)造平等的外部條件。3.第三層次：是在分配階段，對生產(chǎn)經(jīng)營者實現(xiàn)的利潤進行調節(jié)，采用的主要是企業(yè)所得稅，目的是要通過所得稅的征收，使各企業(yè)留利水平均衡合理，以調動其生產(chǎn)積極性。4.第四層次：是對企業(yè)稅后利潤進行調節(jié)，采用的主要稅種是固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅，目的是要促使

36、企業(yè)更加合理地使用資金，以利于控制基建規(guī)模，調整產(chǎn)業(yè)結構。5.第五層次：是對個人財產(chǎn)收入的調節(jié)，采用的主要稅種是房產(chǎn)稅，契稅和個人所得稅，目的是要調節(jié)社會成員的財產(chǎn)收入水平，縮小收入差距，實現(xiàn)共同富裕。2、中國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調節(jié)作用（11-4、05-41.從社會再生產(chǎn)的環(huán)節(jié)來看，現(xiàn)行稅制涉獵的稅種涉及到社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，各個稅種互相配合，對生產(chǎn)、分配、消費發(fā)揮調節(jié)作用，通過對微觀物質利益誘導的做法，達到宏觀調節(jié)的目的。2.從產(chǎn)品流轉過程來看，通過對商品流轉各環(huán)節(jié)的征稅，保證了國家及時、穩(wěn)定、均衡地取得收入，多環(huán)節(jié)征收，體現(xiàn)了稅收的普遍性和公平性的要求，也便于多方面監(jiān)督，也適應我國地域遼闊

37、，稅源分散的特點，并便于貫徹就地納稅的原則。3、簡述我國進行稅費改革的必要性我國收費現(xiàn)狀，已完全背離了設立收費項目的初衷，其存在的問題及產(chǎn)生的危害主要有：（1） 收費造成了分配主體的混亂，擾亂了分配秩序，造成政出多門、多頭分配，分散了政府利益，資金分散使用，也消弱了政府對國民收入分配的主題調節(jié)作用。（2） 影響了投資環(huán)境，特別是影響了外商投資的積極性。（3） “費多稅少”矛盾的實質是政府部門收入機制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的不規(guī)范，且容易產(chǎn)生腐敗行為。增值稅的計算方法 1、計算增值額 加法：增值額=工資+利潤+稅金+租金+其他屬于增值項目的數(shù)額 減法：增值額=本期銷售額規(guī)定扣除的非增

38、值額計算增值稅：增值稅=增值額×稅率（2）間接計算法（扣）（我國/絕大多數(shù)國家） 應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額 2、稅率規(guī)定1）設三檔稅率基本稅率17%低稅率13% 限必需品，宣傳文教用品，支農產(chǎn)品，國務院規(guī)定的其他貨物。零稅率 只對報關出口的貨物。2）特殊規(guī)定： 小規(guī)模納稅人稅率為6%，其中商業(yè)小規(guī)模納稅人稅率為4%具體要求是小規(guī)模納稅人指生產(chǎn)企業(yè)銷售額100萬/年，商業(yè)企業(yè)銷售額180萬/年。3、進項稅額抵扣 增值稅專用發(fā)票 海關完稅憑證 農產(chǎn)品購進發(fā)票×13% 運費發(fā)票×7%（純運費+建設基金）4、進口貨物應納稅額的計算 計稅價格=到岸價格+進口關稅+

39、消費稅 進口關稅=到岸價格×適用稅率 應納稅額=計稅價格×稅率 消費稅的計算方法1、計稅依據(jù)（1）從價定率：其“稅基”是含消費稅而未含增值稅的銷售價格。(雪茄煙、煙絲、貴重首飾）消費稅額=應稅消費品的含稅銷售額×消費稅稅率=應稅消費品的不含稅銷售額÷（1稅率%）×消費稅稅率（2）從量定額：其“稅基”是應稅消費品的銷售數(shù)量（啤酒、黃酒、成品油）消費稅額=消費稅單位稅額×應稅消費品數(shù)量消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅不含增值稅的的銷售價格特殊：（1）沒有同類消費品的委托加工消費品的計稅價格組成計稅價格=（原材料成本+加工費）÷（1消費

40、稅稅率）（2）進口消費品組成計稅價格=（到岸價格+關稅）÷（1消費稅稅率）（3）自產(chǎn)自用消費品組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1消費稅稅率）（4）對于包含增值稅的消費品銷售額應稅消費品消費稅的計稅銷售額=應稅消費品銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）營業(yè)稅的計算方法1、.稅率：比例稅率，分三檔， 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)3%， 金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)5%， 娛樂業(yè)5%20% 2、.計稅依據(jù)：營業(yè)額（1）公式： 營業(yè)額=營業(yè)額×稅率 （其中營業(yè)額一般為全值，但也有例外）（2）特殊規(guī)定：對于價格明顯偏低而無正當理由，按下列順序核定營業(yè)額按當月提供的平均價格核定按近期提供的平均價格核定按公式： 計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1營業(yè)稅稅率）按外匯結算的營業(yè)額，按當天或當月1日的外匯排價折合為人民幣，對金融保險業(yè)的折算匯率為上年度決算報表確定的匯率。