審計工作底稿練習題

1、審計工作底稿練習題一、單項選擇題1、下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是（）。A、對業(yè)務復雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B、不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審 計工作底稿C、當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎 的必要性H針對同一目標獲取的不同審計證據(jù)，注冊會計師均應同等記錄，不應進行有選擇性的記錄2、下列各項中，不應當作為審計工作底稿保存的是（）。A、接受業(yè)務時簽訂的業(yè)務約定書B、與其他注冊會計師的必要

2、的溝通文件C、管理層進行重大調整前的財務報表H審計項目組與被審計單位舉行過的會議記錄3、下列各項中，不屬于注冊會計師應當及時編制審計工作底稿的原因的是（）。A、及時編制充分、適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘?，有助于提高審計質量B、便于在完成審計報告前，對獲取的審計證據(jù)和得出的結論進行有效復核和評價C、在審計工作完成后編制的審計工作底稿，可能不如在執(zhí)行審計工作時編制的審計工作底稿準確H因審計工作時間有限，審計人員應當及時編制審計工作底稿4、下列有關審計工作底稿的存在形式的說法，錯誤的是（）。A、審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在B、實務中，為便于復核，注冊會計師通常將電子或其他介質形式存在的工作底

3、稿通過打印等方式轉換成紙質形式的工作底稿C、若將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的工作底稿，歸檔時只需 保存紙質形式的工作底稿DK無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?、當涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷相關的審計工作底稿，下 列說法中，不正確的是（）。A、決定記錄重大事項的審計工作底稿的格式、內容和范圍的一項重要因素是注冊會計師在審計工作中 運用職業(yè)判斷的程度B、需要記錄注冊會計師對某些方面主觀判斷的合理性得出結論的基礎C、如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進一

4、步調查，注冊會計師只需記 錄這些文件記錄是否真實DK如果審計準則要求注冊會計師應當考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務情況下是重要的,記錄注冊會計師得出結論的理由6、下列有關審計過程記錄的說法中，不正確的是（）。A、對于大型、復雜的審計項目，在審計工作底稿中編制重大事項概要可以提高復核和檢查審計工作底稿的效率和效果B、審計工作底稿中可能包括被審計單位人員編制的且注冊會計師認可的關于重大事項的會議紀要C、如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，注冊會計師應當記錄如何處理該不一致的情況DK對于職業(yè)判斷的差異，如果初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，注冊會計師也應該在審計工作

5、底稿中記錄這些初步的判斷意見7、下列有關審計工作底稿的說法中，正確的是（）。A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件B、對于詢問被審計單位特定人員的程序，注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征C、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師無需考慮識別出的例外事項的性質和范圍H對如何解決不一致的記錄要求，意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿8、在記錄工作底稿時，應記錄識別特征。下列說法中正確的是（）。A、對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試，將供貨商作為主要識別特征B、

6、對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額作為主要識別特征C、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征D對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征9、下列關于審計工作底稿歸檔期限與保存期限的相關說法中，錯誤的是（）。A審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內B、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內C、會計師事務所應當自審計報告日后，對審計工作底稿至少保存10年DK如果針對同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內

7、分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案10、注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解相關事項，下列各項中，不屬于相關事項的是（）。A、按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍B、實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)C、審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷H審計收費金額以及收費標準11、注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解相關事項。下列各項中，不屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士需要滿足的條件的是（）。A、了解審計過程B、在會計師事務所專職執(zhí)業(yè) 5年以上C、了解被審

8、計單位所處的經(jīng)營環(huán)境H 了解審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定12、下列有關審計工作底稿的說法中，不正確的是（）。A、審計工作底稿是形成審計報告的基礎B、審計證據(jù)的載體是審計工作底稿C、審計工作底稿中僅記錄獲取的審計證據(jù)及形成的審計結論H審計工作底稿形成于審計的過程，同時反映整個審計過程13、如果不存在未能完成審計業(yè)務的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應為審計報告日后的（）天內。A、30B、60C、90Dk 18014、在審計報告日后，注冊會計師準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是（）。A、在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換B、發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計算錯誤

9、，注冊會計師進行涂改修正，影響原所做的結論C、有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀DK注冊會計師 A編制的工作底稿沒有索引號，項目經(jīng)理安排助理人員代編索引號 二、多項選擇題1、審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，包括（）。A、編制審計工作底稿使用的文字B、審計工作底稿的歸檔期限C、實施審計程序的性質H已獲取審計證據(jù)的重要程度2、根據(jù)審計工作底稿的性質，下列各項中不應當形成審計工作底稿的有（）。A、注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄B、被審計單位在按照審計建議進行重大調整之前的未審財務報表C、項目組內部的會議記錄DK注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

10、3、注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，實現(xiàn)的目的包括（）。A、有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B、提供充分、適當?shù)挠涗涀鳛閷徲媹蟾娴幕AC、既有利于項目組內部復核，同時也有利于項目質量控制復核DK提供證據(jù)證明其按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作4、會計師事務所應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，下列有關控制目的的說法中，正確的 有（）。A、只需在審計業(yè)務的完成階段保護信息的完整性和安全性B、防止未經(jīng)授權改動審計工作底稿C、使工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員DK允許項目組和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿5、通常，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，下列說法

11、中，正確的有（）。A、不必每張表或記錄都編寫索引號B、利用計算機編制工作底稿時，可以采用電子鏈接或索引C、如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，可以僅在第一頁中記錄執(zhí)行人員和復核人員DK在實務中，注冊會計師可以按照所記錄的審計工作的內容層次進行編號6、下列有關審計工作底稿的變動中，屬于事務性變動的有（）。A、歸檔期間對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引B、對審計檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認可C、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)DK記錄審計歸檔后獲取的關于資產(chǎn)負債表期后事項的審計證據(jù)7、下列有關注冊會計師

12、在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有（）。A、在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B、在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)C、以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿H在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復 核的時間和人員8、下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的有（）。A、審計工作完成情況核對表B、管理層聲明書原件C、重大事項概要DK錯報匯總表9、下列各項中，屬于溝通和報告相關的工作底稿的有（）。A、與主審注冊會計師的溝通和報告B、管理建議書C、

13、錯報匯總表H對服務機構的評價10、下列有關審計工作底稿保存期限的說法中，正確的有（）。A、如果沒有完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日后，對審計工作底稿保存10年B、如果沒有完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿保存10年C、如果完成了審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日后，對審計工作底稿保存10年D如果完成了審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年11、如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，下列說法中， 正確的有（）。A、應視為同一業(yè)務B、應將其視為不同的業(yè)務C、應在規(guī)定的歸檔期限內分別將審計工

14、作底稿進行歸整DK應在規(guī)定的歸檔期限內將其歸整為一份最終審計檔案12、甲會計師事務所于 2018年5月5日完成了 A公司2017年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底 稿的歸檔。下列事項中，會導致注冊會計師變動審計工作底稿的有（）。A、注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結果記錄不充分B、注冊會計師對應收賬款進行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證結果記錄不充分C、注冊會計師在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項做出最終判 決結果，但是出具審計報告時并不知道該事項DK 2018年5月10日得知被審計單位于 2018年2月15日銷售的部分貨物被退回 三、簡答題1、A

15、注冊會計師負責審計甲公司 2017年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：(1)對于詢問甲公司特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。(2) A注冊會計師擬利用2016年度審計中獲取的有關舞弊導致重大錯報風險的控制運行有效性的審計 證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結論記錄于審計工作底稿。(3) A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對應收賬款采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關控 制運行無效，將其改為實質性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底 稿。(4) A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份應收賬款

16、詢證函回函原件，于是用原件替換審 計檔案中的回函傳真件。(5)審計報告日后，A注冊會計師對在審計報告日前收到的應收賬款詢證函回函中存在的差異進行調 查，確認其金額和性質均不重大，并記錄于審計工作底稿。(6)審計報告日期為 2018年4月18日。A注冊會af師于2018年4月20日將審計報告提交給甲公司 管理層，并于2018年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。<1> 、要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要 說明理由。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】D【答案解析】 注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄。【該題針對

17、“確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素”知識點進行考核】【答疑編號12753582，點擊提問】2、【正確答案】C【答案解析】 通常審計工作底稿不包括已被取代的財務報表草稿。選項C,進行重大調整前的財務報表屬于草稿?！驹擃}針對“審計工作底稿包括的內容和不包括的內容”知識點進行考核】【答疑編號12753602，點擊提問】3、【正確答案】D【答案解析】 審計工作時間的限制不是審計人員及時編制審計工作底稿的原因，如果因時間有限而及 時編制工作底稿，可能會影響審計質量?！驹擃}針對“審計工作底稿的編制目的”知識點進行考核】【答疑編號12753620，點擊提問】4、【正確答案】C【答案解析】 實務

18、中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的工作底稿，并與其他紙質形式的工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿?！驹擃}針對“審計工作底稿的存在形式”知識點進行考核】【答疑編號12753624，點擊提問】5、【正確答案】C【答案解析】 如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進一步調查（如適當 利用專家的工作或實施函證程序），需要在審計工作底稿中記錄對這些文件記錄真實性得出結論的基礎， 選項C不正確。【該題針對“審計工作底稿的要素”知識點進行考核】【答疑編號12753636，點擊提問】

19、6、【正確答案】D【答案解析】對如何解決重大事項不一致的情況的記錄，不意味著需要保留或被取代的審計工作底稿。選項D,初步的判斷意見屬于可以被取代的工作底稿?！驹擃}針對“審計工作底稿的要素”知識點進行考核】【答疑編號12753637，點擊提問】7、【正確答案】B【答案解析】 選項A,在完成歸檔后，不應在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿；選 項C,需要考慮識別出的例外事項的性質和范圍，有時注冊會計師在執(zhí)行審計程序時會發(fā)現(xiàn)例外事項， 由此可能導致審計工作底稿在格式、內容和范圍方面的不同；選項 D,對如何解決不一致的記錄要求并 不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿?！驹?/p>

20、題針對“審計工作底稿的要素”知識點進行考核】【答疑編號12753642，點擊提問】8、【正確答案】B【答案解析】 對訂購單進行細節(jié)測試，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征?！驹擃}針對“審計工作底稿的要素”知識點進行考核】【答疑編號12753662，點擊提問】9、【正確答案】C【答案解析】 會計師事務所應當自審計報告日起（而不是審計報告日后），對審計工作底稿至少保存10年?！驹擃}針對“審計工作底稿的保存期限”知識點進行考核】

21、【答疑編號12753697，點擊提問】10、【正確答案】D【答案解析】 注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：（1）按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；（2）實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)；（3）審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷。【該題針對“審計工作底稿的編制要求”知識點進行考核】【答疑編號12753711，點擊提問】11、【正確答案】B【答案解析】 有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內部或外部具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士： （ 1）審計過程；（2）審計

22、準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定；（3）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；（4）與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。由此可見，并沒有對有經(jīng)驗的專業(yè)人士在會計師事務所從業(yè)年限作出規(guī)定。【該題針對“審計工作底稿的編制要求”知識點進行考核】【答疑編號12753714，點擊提問】12、【正確答案】C【答案解析】 審計工作底稿是對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和審計結論的記錄，不僅僅記錄審計證據(jù)和審計結論?！驹擃}針對“審計工作底稿的含義”知識點進行考核】【答疑編號12753720，點擊提問】13、【正確答案】B【答案解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內；如果注冊會計師未能完成審計業(yè)

23、務,審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內?！驹擃}針對“審計工作底稿歸檔的期限”知識點進行考核】【答疑編號12753723，點擊提問】14、【正確答案】B【答案解析】在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施 新的審計程序或得出新的結論?！驹擃}針對“審計工作底稿歸檔后的變動”知識點進行考核】【答疑編號12753743，點擊提問】二、多項選擇題1、【正確答案】CD【答案解析】 審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如： （1）被審計單位的規(guī)模和復 雜程度。（2）擬實施審計程序的性質。（3）識別出的重大錯報風險。（4）已獲取的審計證據(jù)的重要 程

24、度。（5）識別出的例外事項的性質和范圍。（6）當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性。（7）審計方法和使用的工具。選項AB均屬于不影響審計工作底稿具體內涵的事項，故不作為考慮的因素?！驹擃}針對“確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素”知識點進行考核】【答疑編號12753587，點擊提問】2、【正確答案】AD【答案解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面 或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等?！驹擃}針對“審計工作底稿包括的內容和不包括的內容”知識點進行考

25、核】【答疑編號12753603，點擊提問】3、【正確答案】ABCD【答案解析】審計工作底稿的主要目的體現(xiàn)在作為審計報告的基礎和提供證據(jù)，選項BD正確；同時審計工作底稿有利于有經(jīng)驗的注冊會計師根據(jù)相關規(guī)定實施質量控制復核與檢查，選項C正確；另外，審計工作底稿還有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作，選項A正確?！驹擃}針對“審計工作底稿的編制目的”知識點進行考核】【答疑編號12753617，點擊提問】4、【正確答案】BCD【答案解析】在審計業(yè)務的所有階段均需要保護審計工作底稿信息的完整性及安全性，選項A不正確?！驹擃}針對“審計工作底稿的存在形式”知識點進行考核】【答疑編號12753627，點擊提問】5、【

26、正確答案】BCD【答案解析】審計工作底稿中每張表或記錄都應有一個索引號以說明其在審計工作底稿中的放置位置?！驹擃}針對“審計工作底稿的要素”知識點進行考核】【答疑編號12753638，點擊提問】6、【正確答案】ABC【答案解析】 選項D涉及新的審計程序，不屬于審計工作底稿事務性變動?！驹擃}針對“審計工作底稿歸檔工作的性質”知識點進行考核】【答疑編號12753648，點擊提問】7、【正確答案】ABD【答案解析】 選項C,不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質量?！驹擃}針對“審計工作底稿歸檔工作的性質”知識點進行考核】【答疑編號12753651，點擊提問】8、【正確答案】ABCD【答案解析】 除此之外，典型的審計完成階段工作底稿還包括被審計單位財務報表和試算平衡表、有關列報的工作底稿（如現(xiàn)金流量表、關聯(lián)方和關聯(lián)交易的披露等）、財務報表所屬期間的董事會會議紀要、總結會會議紀要。【該題針對“審計檔案的結構”知識點進行考核】【答疑編號12753689，點擊提問】9、【正確答案】AB【答案解析】錯報匯總表屬于審計完成階段工作底稿；對服務機構的評價屬于審計計劃工作底稿。【該題針對“審計檔案的結構”知識點進行考核】【答疑編號12753693，點擊提問】10、【正確答案】BD【答案解析】 對審計工作底稿保