集團(tuán)固定資產(chǎn)管理規(guī)定

1、WORD文檔，可編輯】第一部分：固定資產(chǎn)基本理論常識一、固定資產(chǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：1、【時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)】：固定資產(chǎn)的使用年限必須要達(dá)到兩年以上。2、【價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)】：固定資產(chǎn)的價(jià)值必須要超過200磯以上。只有同時(shí)滿足這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)才能作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。但是同時(shí)滿足以上兩個(gè)條件的并非一定是固定資產(chǎn)，還要視物品的具體作用而定：1、改良固定資產(chǎn)2、維修維修費(fèi)用二、固定資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定和公司的實(shí)際情況，我司根據(jù)固定資產(chǎn)的物理性能將固定資產(chǎn)分為五類資產(chǎn)進(jìn)行管理：序類別簡碼備注折舊年

2、限1房屋建筑物BBuilding40年2機(jī)器設(shè)備MMachine10年3電子設(shè)備EElectric05年4運(yùn)輸設(shè)備TTransportation08年5其他設(shè)備AAnother05年三、固定資產(chǎn)的編碼原則：BTGB0001固定資產(chǎn)編碼共涮，其中前三碼代表各單位代號，第四碼代表固定資產(chǎn)的類別，后四碼代表該類型的流水號。如：BTYB0001的會計(jì)語言是BTY的第一棟房屋建筑物。四、固定資產(chǎn)的修理和改良固定資產(chǎn)修理：凡是沒有引起固定資產(chǎn)功能變化的日常維護(hù)保養(yǎng)，零部件的更換等均屬于修理范疇，其發(fā)生的支出作為費(fèi)用處理。固定資產(chǎn)改良：凡是發(fā)生的支出引起了固定資產(chǎn)功能的變化，增加了其使用用途，或者提高了其使

3、用效率等方面均屬改良范疇，其發(fā)生的支出作為固定資產(chǎn)處理，在原固定資產(chǎn)代碼的基礎(chǔ)上維護(hù)“-1”、“-2”的代碼表示。第二部分：固定資產(chǎn)帳務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)主要有以下三種方法我司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，依傳統(tǒng)以歷史成本為基礎(chǔ)入帳，其中對于盤盈或接收捐贈的固定資產(chǎn)以重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)，同時(shí)考慮到固定資產(chǎn)的價(jià)值會隨著服務(wù)性能的下降而減少，因此會計(jì)期末需反映固定資產(chǎn)的折余價(jià)值。二、固定資產(chǎn)的取得（一）、固定資產(chǎn)的取得途徑：1、購入的固定資產(chǎn)2、自行建造的固定資產(chǎn)3、投入的固定資產(chǎn)4、接收捐贈的固定資產(chǎn)5、盤盈的固定資產(chǎn)（二）、固定資產(chǎn)取得帳務(wù)處理：1、購入的固定資產(chǎn)：無需安裝的固定資產(chǎn)

4、：Dr:固定資產(chǎn)Cr：銀行存款需安裝的固定資產(chǎn)：Dr:在建工程-購入價(jià)值Cr：銀行存款Dr:在建工程-安裝費(fèi)用Cr：銀行存款交付使用：Dr：固定資產(chǎn)Cr:在建工程注：新增固定資產(chǎn)的請購，必須填寫請購單、有關(guān)合約書等資料，經(jīng)主管核準(zhǔn)，并經(jīng)過預(yù)算后方可請購：固定資產(chǎn)驗(yàn)收需附使用部門填寫的驗(yàn)收單，由各部門固定資產(chǎn)保管員簽字后可領(lǐng)用無論是何種取得方式，帳務(wù)處理完畢，都必須在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行財(cái)產(chǎn)目錄維護(hù)，維護(hù)保管單位、取得日期、金額、規(guī)格等數(shù)據(jù)，而后打印保管卡，送交各部門簽核，保管卡會計(jì)聯(lián)留會計(jì)部存檔、保管聯(lián)由保管單位保管。各部門在請購時(shí)必須注明該資產(chǎn)的詳細(xì)用途和使用地點(diǎn)，以便于會計(jì)區(qū)分處理。因?yàn)槟壳柏?cái)務(wù)

5、付款采取票期的規(guī)定，所以在建工程以及固定資產(chǎn)都要在請款時(shí)先入帳，以保持帳物時(shí)間一致。2、自行建造的固定資產(chǎn)帳務(wù)處理同需安裝的固定資產(chǎn)，開始制作前需填寫自制設(shè)備申請單，并送財(cái)會部編號，以后每次請購將金額列于申請單上，待完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。Dr：在建工程Cr：相關(guān)科目Dr：固定資產(chǎn)Cr：在建工程同時(shí)維護(hù)財(cái)產(chǎn)目錄（同購置的固定資產(chǎn)）。3投入的固定資產(chǎn)按評估確認(rèn)的原價(jià)作為固定資產(chǎn)的原價(jià)，按評估確認(rèn)的凈值作為實(shí)收資本（或股本），按其差額，作為增減累計(jì)折舊。帳務(wù)處理：Dr：固定資產(chǎn)Cr：實(shí)收資本Cr：累計(jì)折舊同時(shí)維護(hù)財(cái)產(chǎn)目錄（同購置的固定資產(chǎn)）4接受捐贈的固定資產(chǎn)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根

6、據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)數(shù)字作為固定資產(chǎn)的原價(jià)，原價(jià)扣除累計(jì)折舊和未來應(yīng)交稅金的部分作為增加資本公積處理。帳務(wù)處理為：Dr：固定資產(chǎn)Cr：資本公積遞延稅款累計(jì)折舊5盤盈的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前：Dr：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值）Cr：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊）待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳：Dr：待處理財(cái)產(chǎn)損溢Cr:營業(yè)外收入同時(shí)維護(hù)財(cái)產(chǎn)目錄（同購置的固定資產(chǎn)）三、固定資產(chǎn)的處置（一）、固定資產(chǎn)的處置方式：1、報(bào)廢2、出售3、盤虧4、轉(zhuǎn)移（二）、處置帳務(wù)處理：1、報(bào)廢（非正常報(bào)廢和正常報(bào)廢）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：Dr：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊Cr：固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用：（我司無）Dr：固定資產(chǎn)清理Cr：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

7、凈損益：Dr：營業(yè)外支出Cr：固定資產(chǎn)清理注：1、固定資產(chǎn)報(bào)廢、遺失時(shí)，責(zé)任單位填寫“資產(chǎn)報(bào)廢、遺失申請單”經(jīng)主管鑒核，并經(jīng)信息中心或動(dòng)力課確認(rèn)后，連同保管卡送交會計(jì)部，對于非正常報(bào)廢之財(cái)產(chǎn)需匯總數(shù)據(jù)送稅務(wù)局核準(zhǔn)，再進(jìn)行銷帳，同時(shí)該保管卡注明報(bào)廢或遺失后存查。2、我司目前會計(jì)處理：Dr：營業(yè)外支出累計(jì)折舊Cr：固定資產(chǎn)2、出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：Dr：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊Cr：固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用：（我司無）Dr：固定資產(chǎn)清理Cr：銀行存款收到價(jià)款：Dr：銀行存款（或其它應(yīng)收款）Cr：固定資產(chǎn)清理注：1、出售的固定資產(chǎn)若為國內(nèi)采購，出售時(shí)請稅務(wù)人員開具發(fā)票，發(fā)票金額=凈值+凈值*10%但不超過原

8、值為原則。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益：Dr：營業(yè)外支出Cr：固定資產(chǎn)清理注：1、企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，按稅法規(guī)定需按銷售額計(jì)算繳納營業(yè)稅。2、企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合下列條件的不征增值稅：A、銷售價(jià)格不超過原值：B、確實(shí)是已經(jīng)使用過的：C、在固定資產(chǎn)目錄中存在的。3、盤虧帳務(wù)處理：未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)出：Dr：待處理財(cái)產(chǎn)損益累計(jì)折舊Cr：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)出：Dr：營業(yè)外支出Cr：待處理財(cái)產(chǎn)損益注：對于資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和盤虧帳務(wù)處理完畢，需在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的財(cái)產(chǎn)目錄中處理4、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移由轉(zhuǎn)移單位填寫資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單，經(jīng)轉(zhuǎn)移雙方主管和固定資產(chǎn)保管員簽核后，保管卡送轉(zhuǎn)入單位保管，轉(zhuǎn)移單會計(jì)聯(lián)送會計(jì)部作入帳原始憑證，同時(shí)在

9、財(cái)務(wù)系統(tǒng)中作資產(chǎn)轉(zhuǎn)移部門處理，帳務(wù)處理為：Dr：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入部門累計(jì)折舊轉(zhuǎn)出部門Cr：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出部門累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入部門四、固定資產(chǎn)折舊（一）、定義固定資產(chǎn)的折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)損耗的這部分價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅纬烧叟f費(fèi)用，計(jì)入各期成本。（二）、計(jì)算方法我司折舊采用平均年限法，殘值率1%。（后改為5%）帳務(wù)處理為：Dr：管理費(fèi)用部門制造費(fèi)用部門Cr：累計(jì)折舊部門注：每月折舊值由財(cái)務(wù)系統(tǒng)中直接取得。（三）、折舊的核算根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或者停

10、用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊。五、固定資產(chǎn)的修理和改良（一）、固定資產(chǎn)的修理固定資產(chǎn)發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，在支出發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。發(fā)生的中小修理直接計(jì)入費(fèi)用，大修理采用待攤或預(yù)提分期計(jì)入成本。帳務(wù)處理：中小修理：Dr：管理（制造）費(fèi)用修理費(fèi)用Cr：銀行存款大修理（我司采用待攤方法）：Dr：待攤費(fèi)用制造（管理）費(fèi)用Cr：銀行存款每月分?jǐn)偅篋r：制造（管理）費(fèi)用Cr：待攤費(fèi)用六、固定資產(chǎn)的改良固定資產(chǎn)的改良作為資本性支出，需填寫資本支出申請單，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。維護(hù)該固定資產(chǎn)的增值時(shí)，限于

11、固定資產(chǎn)系統(tǒng)的功能不夠，因此只能在原來的代碼基礎(chǔ)上維護(hù)-1,-2,-3的代碼來體現(xiàn)原固定資產(chǎn)的增值，但這需要各部門經(jīng)辦人員告知其詳細(xì)的用途和其它資料。會計(jì)人員在得知此類情況后應(yīng)該刪除原編碼然后照上述辦法執(zhí)行。第三部份：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)（一）盤點(diǎn)目的1、確認(rèn)公司財(cái)產(chǎn)及核對財(cái)產(chǎn)記錄之正確性；2、了解固定資產(chǎn)狀況據(jù)以衡量價(jià)值，達(dá)到良好之管理；3、配合公司固定資產(chǎn)管理體系建立之需要。（二）盤點(diǎn)時(shí)間及進(jìn)度盤點(diǎn)進(jìn)度盤點(diǎn)時(shí)程安排初盤復(fù)盤稽核盤點(diǎn)報(bào)口三、組織架構(gòu)與執(zhí)掌1、總體負(fù)責(zé)人：確定人員負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作總指揮，督導(dǎo)盤點(diǎn)工作進(jìn)行及重大異常事項(xiàng)之裁決。2、執(zhí)行負(fù)責(zé)人確定人員負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的組織、推展、追蹤與報(bào)告。3、區(qū)

12、域負(fù)責(zé)人:確定人員負(fù)責(zé)本單位范圍內(nèi)實(shí)際盤點(diǎn)工作之實(shí)施，并對盤點(diǎn)結(jié)果作出確認(rèn)動(dòng)作。4、盤點(diǎn)人員:各單位需提供初復(fù)盤人員名單。5、稽核人員:由財(cái)會部確定。6、監(jiān)盤負(fù)責(zé)人:確定人員對整個(gè)盤點(diǎn)的進(jìn)度做管控，并負(fù)責(zé)對各單位有疑問的事項(xiàng)作出解釋。四、盤點(diǎn)范圍時(shí)間范圍：截止盤點(diǎn)時(shí)點(diǎn)的公司財(cái)產(chǎn)。實(shí)物范圍：財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)：1、房屋建筑物:包括辦公場所、廠房、倉庫等，具備產(chǎn)權(quán)證明。2、電子設(shè)備:主要包括電腦、打印機(jī)、空調(diào)等電器設(shè)備。3、運(yùn)輸設(shè)備:主要包括汽車、叉車等運(yùn)輸工具。4、機(jī)器設(shè)備:金額在2000元以上的生產(chǎn)用機(jī)器等。5、其他設(shè)備:屬固定資產(chǎn)，但不歸屬上述設(shè)備的其他設(shè)備。五、盤點(diǎn)方式本次盤點(diǎn)共分初盤、復(fù)盤、稽核三

13、個(gè)階段，具體要求如下：1、初盤-采全盤方式，初盤率100%2、復(fù)盤-采全盤方式，復(fù)盤率100%3、稽核-采全盤方式，稽核率100%六、盤點(diǎn)程序及要求（一）盤點(diǎn)前置作業(yè)程序及要求：1、盤點(diǎn)前期準(zhǔn)備：會計(jì)部需跟盤點(diǎn)總體負(fù)責(zé)人確認(rèn)盤點(diǎn)作業(yè)時(shí)間和具體要求，然后根據(jù)盤點(diǎn)時(shí)間和具體要求制訂盤點(diǎn)計(jì)劃并交總體負(fù)責(zé)人簽核?？傮w責(zé)任人簽核完畢通知全體。必要時(shí)需召集總部及各部門主要負(fù)責(zé)人召開盤點(diǎn)會議予以宣導(dǎo)。各單位負(fù)責(zé)人收到盤點(diǎn)計(jì)劃后，需仔細(xì)研讀，如有未盡之處需跟會計(jì)部執(zhí)行負(fù)責(zé)人確認(rèn)疑點(diǎn)。各單位需就盤點(diǎn)計(jì)劃中的相關(guān)事項(xiàng)對本單位人員進(jìn)行宣導(dǎo)，并按照要求就本單位需負(fù)責(zé)事項(xiàng)予以展開執(zhí)行。2、整理制作盤點(diǎn)清冊各單位財(cái)會人員

14、根據(jù)帳面固定資產(chǎn)清單進(jìn)行整理，主要是明確資產(chǎn)類別、資產(chǎn)名稱、購入時(shí)間、資產(chǎn)型號、資產(chǎn)原值、資產(chǎn)累計(jì)折舊、資產(chǎn)凈值等內(nèi)容。整理完畢后，再依據(jù)下面要求的編碼原則在固定資產(chǎn)清單中予以編號。然后根據(jù)固定資產(chǎn)清單制作固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清冊，主要包括：資產(chǎn)編碼、資產(chǎn)名稱、型號、帳面數(shù)量、初盤數(shù)量、復(fù)盤數(shù)量、稽核人員、備注說明等各項(xiàng)內(nèi)容。3、制作固定資產(chǎn)編碼：根據(jù)會計(jì)帳冊所載，對固定資產(chǎn)逐一進(jìn)行編碼，固定資產(chǎn)編碼原則：固定資產(chǎn)編碼共八碼，其中前三碼代表公司代碼，第四碼代表資產(chǎn)類別，后四碼代表流水序號。如下圖所示：*前三碼第四碼后四碼其中固定資產(chǎn)類別如下：房屋建筑物-B電子設(shè)備E運(yùn)輸設(shè)備T機(jī)器設(shè)備M其他設(shè)備A例如：

15、管理公司購買的第一臺復(fù)印機(jī)，按以上原則，編碼為BTYE0001。編碼確定后，用打碼機(jī)打在編碼條上，以備初盤人員粘貼在實(shí)物上。4、打印盤點(diǎn)清冊：清冊一式三聯(lián)（保管單位，財(cái)務(wù)，存查）,按單位別連續(xù)編碼，每個(gè)單位預(yù)留若干空白清冊，有物無帳的財(cái)產(chǎn)登記在空白清冊上。5、發(fā)放盤點(diǎn)清冊，編碼條：盤點(diǎn)清冊、編碼條的數(shù)量、編碼詳細(xì)造冊登記，由各單位初盤人于到管理公司財(cái)會部簽收領(lǐng)用。（二）初盤作業(yè)程序1、確定初盤開始時(shí)間，初盤人員按照盤點(diǎn)清冊核對實(shí)物，在清冊上“初盤數(shù)量”一欄注明實(shí)際數(shù)量，并將編碼粘貼在實(shí)物上，盤點(diǎn)完畢后，在清冊上“初盤人”處簽字確認(rèn)。初盤異常情況處理：有帳無物：盤點(diǎn)清冊有，但實(shí)物找不到的，“初盤

16、數(shù)量”一欄填寫“0”，在備注欄中注明原因。有物無帳：實(shí)物存在，但盤點(diǎn)清冊上沒有，在空白盤點(diǎn)清冊上補(bǔ)填入并預(yù)估其價(jià)值，然后在備注欄中說明原因。2、不屬固定資產(chǎn)范疇的辦公設(shè)備和低值易耗品，各單位依庫存臺帳的數(shù)量，填寫在空白盤點(diǎn)清冊上，盤點(diǎn)完畢后，在清冊上“初盤人”處簽字確認(rèn)。（三）復(fù)盤作業(yè)程序復(fù)盤開始是隨同初盤開始而開始，盤點(diǎn)率100%1、按盤點(diǎn)清冊抽盤：按盤點(diǎn)清冊的記錄，隨機(jī)抽盤，盤點(diǎn)率100%，復(fù)盤人員在清冊上“復(fù)盤數(shù)量”一欄注明實(shí)際數(shù)量。2、按實(shí)物抽盤：隨機(jī)抽取實(shí)物，按實(shí)物查找盤點(diǎn)清冊，盤點(diǎn)率100%，復(fù)盤人員在清冊上“復(fù)盤數(shù)量”一欄注明實(shí)際數(shù)量。3、復(fù)盤完畢后，在清冊上“復(fù)盤人”處簽字確認(rèn)。4、初復(fù)盤完畢后，各單位請妥善保管盤點(diǎn)清冊，待稽核人員到達(dá)后移交給稽核人員。（四）稽核作業(yè)程序稽核在復(fù)盤結(jié)束開始，各部門固定資產(chǎn)初復(fù)盤人員務(wù)必準(zhǔn)時(shí)到場配合。初復(fù)盤后的固定資產(chǎn)均要保持原樣，直到稽核完畢為止。稽核人員必須重點(diǎn)對有差異的部分進(jìn)行核實(shí)，在清冊上“稽核人”處簽字確認(rèn)。（五）盤點(diǎn)結(jié)束后，各單位負(fù)責(zé)人必須在盤點(diǎn)資料封面簽字確認(rèn)，并交給稽核人員帶回財(cái)會部。（六）盤點(diǎn)善后工作盤點(diǎn)結(jié)束后，財(cái)會部根據(jù)盤點(diǎn)資料匯總分析。得出盤點(diǎn)報(bào)告后呈郭總簽