審計(jì)實(shí)務(wù)講解學(xué)習(xí)

1、學(xué)習(xí)中心/函授站姓名學(xué)號(hào)西安電子科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)與繼續(xù)教育學(xué)院2016學(xué)年上學(xué)期常計(jì)實(shí)務(wù)期末考試試題（綜合大作業(yè)）題號(hào)一二三總分題分202060得分考試說(shuō)明：1、大作業(yè)于2016年4月15日下發(fā)，2016年5月7日交回；2、考試必須獨(dú)立完成，如發(fā)現(xiàn)抄襲、雷同均按零分計(jì)；3、答案須手寫(xiě)完成，要求字跡工整、卷面干凈。一、選擇題（10X2=20）1、以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論述，正確的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部

2、審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)C. 從獨(dú)立性和權(quán)威性上講，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜D. 相對(duì)審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均為外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別2、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年1月28日開(kāi)始對(duì)A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2月18日完成審計(jì)工作，2月22日完成審計(jì)報(bào)告，并于2月23日將審計(jì)報(bào)告送交A公司，則A公司管理當(dāng)局聲明書(shū)的日期通常應(yīng)為（）。A. 2007年1月28日B.2008年2月18日C.2008年2月22日D.2008年2月23日3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是（）。A. 檢查所有現(xiàn)金支出憑證和已開(kāi)出支票B. 核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日

3、記帳的余額是否與總帳相符C. 檢查所有的收款憑證，包括現(xiàn)金收款憑證及銀行存款收款通知D. 核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款帳戶的有關(guān)憑證與現(xiàn)金、銀行存款日記帳是否相符4、在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為100萬(wàn)元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為（）。A.100萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.300萬(wàn)元5、下列各項(xiàng)中，與公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。A.公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)B.公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜D.公司控制環(huán)境薄弱6、針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

4、險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施不包括（）。A. 考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)B. 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解C. 考慮審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策D. 對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行函證7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是（）。A.會(huì)計(jì)主管人員離職且無(wú)人替代B.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商C.人力資源或重要原材料短缺D.存在大量不良資產(chǎn)且長(zhǎng)期未做處理8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見(jiàn)段前增加說(shuō)明段，明確說(shuō)明理由，并在可能情況下指出其（）。A.對(duì)審計(jì)意

5、見(jiàn)的影響B(tài).對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的影響程度C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度9、審查盈余公積時(shí)應(yīng)注意，盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于（）。A.注冊(cè)資本的25%B.注冊(cè)資本的50%C.盈余公積的25%D.稅后利潤(rùn)的25%10、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.審計(jì)報(bào)告B.資產(chǎn)負(fù)債表日C.盤(pán)點(diǎn)日D.外勤工作結(jié)束日二、判斷題（10X2=20）1、隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展，查錯(cuò)防弊已經(jīng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)。（）2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。（

6、）3、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。（）4、對(duì)于企業(yè)存放于公共倉(cāng)庫(kù)或由外部人員保管的存貨，可以直接向保管人員進(jìn)行書(shū)面函證。（）5、僅對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，不作清點(diǎn)，就可以防止銷售以后忘記向顧客開(kāi)具帳單或登記入帳，也可防止重復(fù)開(kāi)具帳單或重復(fù)記帳。（）6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）7、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。（）8、如果對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

7、的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性等表示滿意，且與其有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)聯(lián)系，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作結(jié)果。（）9、當(dāng)期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大影響，但有無(wú)法獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）10、如果期初余額存在嚴(yán)重影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。（）三、案例分析(3X20=60)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷接受指派，對(duì)某被審計(jì)單位進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)。假定：(1) 該注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前正在對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目的審計(jì)編制計(jì)劃。上年度工作底稿顯示共寄發(fā)100封詢證函，對(duì)該客戶的1000家供貨商進(jìn)行抽樣函證，樣本從余額較大的各明細(xì)賬

8、戶中抽取。為了解決函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄間的較小差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位花費(fèi)較多時(shí)間。對(duì)于未回復(fù)的供貨商，均運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了審計(jì)，沒(méi)有發(fā)生異議。要求：(1) 說(shuō)明該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定將予實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮哪些審計(jì)目的？(2) 說(shuō)明該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)否使用函證，如應(yīng)函證，列舉使用函證的各種情況。(3) 說(shuō)明上年度進(jìn)行函證時(shí)，選取有較大年末余額的供貨商進(jìn)行函證為何不一定是最有效的方法？注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度在選樣函證應(yīng)付賬款時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師宜采用何種更有效的程序？2、華興玩具公司是國(guó)內(nèi)最大的生產(chǎn)廠家之一。多年來(lái)，這家公司的經(jīng)營(yíng)非常成功，利潤(rùn)穩(wěn)定增長(zhǎng)。但在2006年，隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇及生

9、產(chǎn)線的擴(kuò)張，華興玩具公司的盈利能力和變現(xiàn)能力出現(xiàn)了問(wèn)題。當(dāng)2007年玩具業(yè)的銷售遭受重大損失時(shí)，華興玩具公司發(fā)現(xiàn)遭受到威脅，除非可以籌集到額外資金，否則公司將面臨資金周轉(zhuǎn)的危機(jī)，并可能拖欠債務(wù)。華興玩具公司管理當(dāng)局認(rèn)為，如果2007年財(cái)務(wù)報(bào)表上能夠顯示公司利潤(rùn)在以前年度的基礎(chǔ)上仍有所增長(zhǎng)，就能夠有辦法籌集到資金。為了達(dá)到利潤(rùn)增長(zhǎng)的目的，華興玩具公司的財(cái)務(wù)主管伙同主管市場(chǎng)的副總，編制了一組12月份的銷售數(shù)據(jù)，僅12月份的最后一個(gè)星期六公司對(duì)外發(fā)運(yùn)了超過(guò)1800萬(wàn)元的玩具，并編制了配套的原始憑證：訂貨單、發(fā)貨單、提貨單和銷售發(fā)票?？蛻羰钦鎸?shí)的，但銷售和發(fā)運(yùn)均為虛假。在華興公司管理當(dāng)局創(chuàng)造利潤(rùn)的不懈

10、努力下，華興玩具公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示出穩(wěn)定增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)狀況。問(wèn)題：(1) 在本案例的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)哪些預(yù)警信號(hào)？什么程序能夠幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)這些預(yù)警信號(hào)？(2) 結(jié)合本案例，分析審計(jì)人員會(huì)根據(jù)什么特征，識(shí)別公司存在的特殊風(fēng)險(xiǎn)。(3) 結(jié)合案例，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，才能不被報(bào)表的假象所蒙蔽。3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式銷售甲產(chǎn)品100件，每件甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本800元，每件售價(jià)1000元。雙方約定，2002年12月丙公司收到貨物時(shí)先付貨款40%在以后6個(gè)月內(nèi)再各付貨款的1

11、0%注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查該公司“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”等賬戶時(shí)，發(fā)該公司于2002年12月將銷售給丙公司的100件甲產(chǎn)品全部確認(rèn)為銷售收入，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。要求：指出該企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)處理中存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)意見(jiàn)，作出調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。一、選擇題3、B4、A5、D7、D8、B9、A10、C1、C2、B二、判斷題1、X2、X345、X67、X8、X9、X10、X三、案例分析2、（1.）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的預(yù)警信號(hào)有：壓力與動(dòng)機(jī)方面，如2006年玩具業(yè)的銷售遭受重大損失，公司將面臨資金周轉(zhuǎn)的危機(jī)，并可能拖欠債務(wù)。機(jī)會(huì)方面，如僅12月份的最后一個(gè)星期六公司就對(duì)外發(fā)運(yùn)了超過(guò)1800萬(wàn)元的玩具

12、。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序能夠幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)這些預(yù)警信號(hào)：詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；執(zhí)行分析程序；觀察和檢查，如觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告，實(shí)地查看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備，追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。（2）.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度（該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)）和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法的重大變化有關(guān)；交易的復(fù)雜程度；風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間；風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)。（3）.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，才能不被報(bào)表的假象所蒙蔽：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)