注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬題模擬13

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬題模擬 13一、單項(xiàng)選擇題 （每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉 及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）o1、下列金融資產(chǎn)中，在 B持有*至到期投資 確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn) 行折現(xiàn)的是（D.貸款A(yù). 長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)C. 短期應(yīng)收款項(xiàng) 2、甲企業(yè) 20x2 年 12 月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為 5 000 萬元，預(yù)計(jì)使 用年限為 10 年，預(yù)計(jì) 凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。 20x6 年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定 資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表 明，其可收回金額為 2400 萬元。并假定 20x8

2、 年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收 回金額為 1 700 萬元。甲 企業(yè)對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率 為 25% ；預(yù)計(jì)使用年限與預(yù) 計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企 業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠 的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫口寸性差異， 20x8 年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的 利潤(rùn)總額為 4 000 萬元。甲企業(yè) 20x8 年應(yīng)交所得稅的金額為 （ ）萬元。A. 1 162.5 B. 900 C. 975 D. 9503、同一控制下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入初始投資成本的是（）A. 享有被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額B. 企

3、業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用C. 為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用D. 為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的評(píng)估費(fèi)用4、 甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：該設(shè)備租賃期為5年，每年支付 租金5萬元；或有租金4萬元；履約成本3萬元；承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 2萬 元。 甲企業(yè)租入該設(shè)備的最低租賃付款額為（ ）萬元。A. 25 B. 27 C. 32 D. 345、A 公司于 2006 年 7 月 1 口以 400 萬元的價(jià)格購入某專利權(quán)，該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為 4 年，法 律規(guī) 定的有效使用年限為 6 年，采用直線法進(jìn)行攤銷， 2007 年末該專利權(quán)的可收回金額為

4、200 萬 元， 2008 年末的可收同金額為 135 萬元， A 公司于 2009 年 7/1 日以 103 萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓該專利 權(quán)，營業(yè) 稅稅率為 5 如 A 公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為 （ ）萬元。A. 17.85 B. 11.54 C. 7.85 D. 12.356、甲公司為上市公司， 2008 年初 資本公積科目的貸方余額為 150 萬元。 2008 年 2 月 1 日，甲 公司 以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為 1 000 萬元，已計(jì)提 折舊 300,萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為 800 萬元， 12 月 1 日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司

5、2008 年另以 600 萬元購入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)， 2008 年 12 月 31 日，該股票的公允價(jià)值為 660 萬 元， 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)， 2008 年 12 月 31 日甲公司 資本公積科目的貸方余額為（ ）萬元。A. 60 B. 150 C. 210 D. 3107、甲公司系上市公司， 20x8 年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為 000 萬元和 500 萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0 萬元和 100 萬 元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為【 100 萬元，預(yù)計(jì)生 產(chǎn)丙 產(chǎn)成品

6、還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為 300 萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總 額為 55 萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占 80%,合同價(jià)格總額為 900 萬元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng) 價(jià)格總 額為 350 萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為 18 萬元。假定不考慮其他因素， 甲 公 司 20x8 年 12/310 應(yīng) 計(jì) 提 的 存 貨 跌 價(jià) 準(zhǔn) 備 為 （ ） 萬 元 。8、收到以外幣投入的資本時(shí)，實(shí)收資本賬戶采用的折算匯率是（）。A. 收到外幣資本時(shí)的市場(chǎng)匯率B投資合同約定匯率C. 簽訂投資時(shí)的市場(chǎng)匯率D.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率9、甲公司 20x7 年 4H1FI

7、與乙公司原投資者 A 簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備換取 A 持 有 的乙公司股權(quán)， 20x7 年 7 月 1 口購買口乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 1 000 萬元，甲公司取得 60% 的份額。甲公司投出存貨的公允價(jià)值為 400 萬元，增值稅稅額為 68 萬元，賬面價(jià)值為 300 萬 元；設(shè)備 的賬面價(jià)值和不含稅公允價(jià)值為 200 萬元。甲、乙公司增值稅稅率均為 17%, 假定甲公司、 乙公司和 A 公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司在購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（ ）萬元。A. 68 B. 600 C. 668 D. 102 10、母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，卜列各項(xiàng)中，會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金 流量

8、發(fā)生增減變動(dòng)的是（） oA? 子公司依法減資支伺，給少數(shù)股東的現(xiàn)金B(yǎng). 子公司購買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C. 子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D. 了公司購買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金IK M 公司 2008 年度發(fā)生的管理費(fèi)用為 12 200 萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 1 350 萬 元和管理人員工資 1 950 萬元，存貨盤虧損失 125 萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 5 700 萬元，無形資 產(chǎn)攤 銷 1 200 萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素， M 公司 2008 年度現(xiàn)金流量表中 支付 的 其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng) 0 的金額為（ ）萬元。A.

9、1 050 B. 3 225 C. 4 750 D. 6750長(zhǎng)城股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。氐城公司自 2007 年 5 月起有關(guān)房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：122007 年 9 月，長(zhǎng)城公司準(zhǔn)備將其白用的一棟寫字樓出租，以嫌取租金，采用成本模式進(jìn)行后 續(xù)計(jì)量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開始日為 2007 年 9 月 30 日，租賃期為【年，每月支付 15 萬元 租金。該寫字樓的原價(jià)為 3 600 萬元，直線法計(jì)提折 III, 使用年限為 30 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 己計(jì) 提折舊 400 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。132007

10、 年 12 月，氐城公司對(duì)這棟寫字樓進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修支出 6 萬元。142008 年 3 月 31 日，該寫字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，并能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上 取 得同類的市場(chǎng)價(jià)格及相關(guān)信息，長(zhǎng)城公司決定對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量 o 2008 年 3 月 31 日寫字樓的公允價(jià)值為 4 000 萬元，假設(shè)長(zhǎng)城公司接凈利潤(rùn)的 10% 計(jì)提盈余公積，不考慮所得 稅的影 響。152008 年 9 月底，長(zhǎng)城公司與甲公司的合同到期，為了提高寫字樓的租金收入，長(zhǎng)城公司在租 賃期滿后對(duì)寫字樓進(jìn)行裝修，并與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定在裝修完工時(shí)將寫字樓出租給 乙 公司。 2008

11、 年 12 月【日，寫字樓裝修完工，共發(fā)生支出 150 萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答卜 ?列各題：12 、（ 1 ）下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A. 在成本模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折 舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入 投資性房地產(chǎn)、 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）、 投資性房 地產(chǎn)減 值準(zhǔn)備科目B. 在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為口用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià) 值，全部轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)科目C. 采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記投資性房地產(chǎn)一成本科口

12、，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記 累計(jì)折舊等科口，按 其賬 面余額，貸記”固定資產(chǎn)等科目，按其差額，貸記或借記 ”資本公積一其他資本公積科目D采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換H的公允價(jià)值；借記固定資產(chǎn)等科目，按其賬面余額，貸記投資性房地產(chǎn)一成本、公允價(jià)值，變動(dòng)科目，按其 差額，貸記或借記”投資收益科目13（2）2007年12月，長(zhǎng)城公司對(duì)寫字樓的維修應(yīng)該計(jì)入（）科目。A. 管理費(fèi)用B制造費(fèi)用C投資性房地產(chǎn)D.其他業(yè)務(wù)成本14、（3）截止到2008年3月31H,該與字樓累計(jì)計(jì)提的折舊是（）萬元。A? 60 B. 460 C. 453.33 D. 9015、（4）2008

13、年3月31H,寫字樓采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)對(duì)利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)的影響額 是（）萬元。A. 860B. 460 C. 774 D. 41416、（5）2008年12月日，對(duì)與字樓裝修的賬務(wù)處理中正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)增加150萬元B.在建工程增加150萬元C投資性房地產(chǎn)增加。萬元D.銀行存款減少150萬元M有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱M公司）以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生FI的即期匯率折算，按季計(jì)算外幣賬戶的匯兌差額。仃M公司2008年第四季度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：%110月8日，收到國外N公司追加的外幣資本投資1 000萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)曰 市 場(chǎng)匯率為美元=7.2

14、4元人民幣。M公司與N公司的投資合同于2007年7月10日簽訂。投資合 同中對(duì)外 幣資本投資的約定匯率為美元=7.20元人民幣。簽約當(dāng)FI市場(chǎng)匯率為美元=7.18元人民 幣。%1月100,出口銷售商品一批，售價(jià)為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認(rèn)條件，但款 項(xiàng)尚未收到。當(dāng)H市場(chǎng)匯率為美元=7.24元人民幣。%111B16H,償還應(yīng)付國外H公司的貨款80萬美元，款項(xiàng)已通過美元賬戶劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場(chǎng)匯率 為美元=7.23元人民幣。一月26日，收到應(yīng)收國外F公司的貨款60萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)FI存入銀行，當(dāng)FI市場(chǎng)匯率為1 美元=7.26元人民幣。一12月6日，自國外進(jìn)口原材料一批，材料價(jià)款100萬美元

15、，貨款尚未支付。當(dāng)H市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。18其他有關(guān)資料如下：%12008年第四季度期初M公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下所示：項(xiàng)目美元金額匯率（美元：人民幣）折合人民幣金額銀行存款（美兀400 （借1:8.223 288 （借方）應(yīng)收賬款（美元方）50 （借1:8.221 233 （借應(yīng)付賬款（美元110 （貸1:8.22904.20 （貸方）%12007年12月31日，當(dāng)門市場(chǎng)匯率為美元=7? 25元人民幣。%1假定不考慮上述交易過程中的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題：17、（1） M公司第四季度銀行存款（美元戶）折合人民幣的貸方發(fā)生額是（）萬元A. 380

16、.2 B. 7 675.6 C. 958.6 D. 10 00518、（2） M公司第四季度應(yīng)收賬款（美元戶）折合人民幣的借方發(fā)生額是（）萬元A? 1 012.5 B. 868.8 C. 143.7 D. 579.319、（3 ） M公司第四季度應(yīng)付賬款（美元戶）的匯兌差額是（）萬元。A? -107.3B? 107.3C. 658.7D. 72420、（4） M 公司第四季度計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌差額是 （ ）萬元A. 107.3 B. 143.7 C. 380.2 D. 416.6二、多項(xiàng)選擇題2下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一固定資產(chǎn)的有（） oA. 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)

17、補(bǔ)提末提足的折舊額B. 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊：當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月 照提折舊，從下月起不提折舊C. 未使用、不需用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D. 尚未辦理竣工決算但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊E. 無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能否取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃期與租賃 資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊22 、 下列固定資產(chǎn)中，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一固定資產(chǎn)的規(guī)定，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A. 融資租出固定資產(chǎn)B? 融資租入固定資產(chǎn)C. 無償調(diào)入固定資產(chǎn)D. 經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)E. 已經(jīng)提足折舊仍

18、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)23、下列內(nèi)容中，構(gòu)成自營基建項(xiàng)目工程成本的有（）。A. 企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提供的修理勞務(wù)B. 在建工程由于非常原因造成的報(bào)廢凈損失C. 工程完工后發(fā)生的工程物資處置凈收益D. 工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進(jìn)行的試車發(fā)生的試車支出E. 工程管理費(fèi)24、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（） oA. 盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用B. 報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用C. 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值D. 自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款E. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)繳的稅金25、股份有限公司核算接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其賬務(wù)處理除應(yīng)借記 固定資產(chǎn)科目外，還可能要借記或貸記 （ ） 等科目

19、oA應(yīng)交稅金B(yǎng).遞延稅款C資本公積D.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值E. 營業(yè)外收入26、下列各項(xiàng)，應(yīng)通過 固定資產(chǎn)清理科目核算的有（）.A. 固定資產(chǎn)報(bào)廢B. 固定資產(chǎn)出售C. 固定資產(chǎn)盤虧D. 固定資產(chǎn)對(duì)外投資E. 固定資產(chǎn)擴(kuò)建27、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出的有 ( ) oA. 自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失B. 非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失C. 在建工程項(xiàng)口全部報(bào)廢或毀損的凈損失D. 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失E. 基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出28 、 企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，能使流入企

20、業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)并應(yīng)予以資 本化為固定資產(chǎn)成本的有( ) oA能保持固定資產(chǎn)的原有生產(chǎn)能力的支出B. 能使所產(chǎn)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的支出C. 能使所產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的支出D. 能使固定資產(chǎn)原有性能恢復(fù)的支出E. 能延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命的支出三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題29、2003年12JJ1R甲公司銷售給乙公司貨物一批，取得含稅收入 1仃萬元(其中價(jià)款100萬元，增 值稅 17 萬元 ) ，貸款尚未收到，該批商品實(shí)際成本為 80 萬元 1 甲公司在年末按應(yīng)收債權(quán) 5% 計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備。2004年2月1H,甲公司將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行.按照協(xié)議規(guī)定，預(yù)計(jì)的銷售折讓為 萬元(其 中稅為 7 萬

21、元 ) 。出售價(jià)款為 90 萬元，收款風(fēng)險(xiǎn)由銀行承擔(dān)。甲公司單獨(dú)支付相關(guān)手續(xù)費(fèi) 0.2 萬 元。 4 月【日，此筆銷售發(fā)生的折讓與預(yù)計(jì)金額相同。要求對(duì)上述銷售業(yè)務(wù)、出售債權(quán)、發(fā)生銷售折讓進(jìn)行處理。要求：編制相關(guān)分錄。30 、 甲股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱甲公司 ) 為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17% ： 商品銷售均為正常的商品交易，銷售價(jià)格均為公允價(jià)格，旦不含增值稅；除特別說明外，采用應(yīng)收款項(xiàng)余 額 百分比法于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為 2。 2004 年 5 月 31 日， 應(yīng) 收賬款 科目借方余額為 500 萬元，全部為向戊公司賒銷商品

22、應(yīng)收的賬款， 壞賬準(zhǔn)備科目貸方 余額為 5 萬元 ; 應(yīng)收票據(jù)和 其他應(yīng)收款科目無余額。甲公司 2 0 04 年 6 12 月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(I) 6 月口，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 1000 萬元， 增 值稅為 170 萬元，合同規(guī)定的收款日期為 2004 年 2 月 1 日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。(2) 6JJ1OH向丙公司賒銷一批商品，開岀的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增 值稅為 34 萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004 年 IL0 月 10 H o 該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。(3) 6 月 20 日，向丁公司賒銷一批商品，

23、開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 500 萬元， 增 值稅為 85 萬元，收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為 2004 年 12 月 20 日。該商品 銷售符 合收入確認(rèn)條件。(4) 6 月 25 日，收到應(yīng)收戊公司賬款 400 萬元，款項(xiàng)已存入銀行。(5) 6 月 30 日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 . 其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為 5% 。假定 6 月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)(6) 9 月日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國工商銀行，取得期限為 3 個(gè)月的流動(dòng)資金借款 1080 萬元，年利率為 4 幻 到期一

24、次還本付息。假定甲公司末不預(yù)提流動(dòng)資金借款利息。(7) 9 月 10 日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價(jià)款 190 萬元。協(xié)議約定，中國工 商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時(shí)，不得向甲公司迫償，（8） 10 月 20 口，將 6 月 20 口收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額 580 萬 元。 協(xié)議約定，中國工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時(shí)，可向甲公司迫償。假定貼現(xiàn) 利息于 票據(jù)到期 R 一并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（9）12 月 1 日，向中國工商銀行質(zhì)押借入的流動(dòng)資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月 31H, 甲公司尚未收到 6 月 1 日向乙公

25、司賒銷商品的賬款。（10）12 月 20 日，丁公司因財(cái)務(wù)困難未向中國工商銀行支付票款 . 當(dāng)日，甲公司收到中國工商銀行 退回己貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，井以銀行存款支付全部票款：同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至 12 月 31H,甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷商品的賬款。（II）12 月 31 日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬 0（計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定 法 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為 20%.假定 2004 年下半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng) 收 款項(xiàng)的業(yè)務(wù) . 要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 （ 涉及商品銷售的，只編 制 確認(rèn)相關(guān)銷售收入及增

26、值稅的會(huì)計(jì)分錄 ） 。 （ 應(yīng)交稅金科口要求寫出明細(xì)科口及專欄名稱：答 案中 的金額單位用萬元表示 ）四、綜合題 答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其 2x10 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或 事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：31 2x10 年月【日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券 35 萬張，支付 價(jià) 款 3500 萬元。該債券每張面值 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 6%,利息于每年末支付。甲公 司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2x10年12月31H,甲公司將所持有內(nèi)？公司債

27、券的 50%予 以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類門剩余債券的公允價(jià)值為2000 萬元。除 丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的1 0%計(jì)提法定盈余公積。甲 公司 2x10 年 12 月 31 日對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1750一公允價(jià)值變動(dòng) 250貸：持有至到期投資1750資本公積一其他資本公積25032 2x10年4月1H,甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格 3000 萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿】年后分3 期支付，每年 4 月 1

28、日支付 1000 萬元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平 均 法攤銷。甲公司 2x10 年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無形資產(chǎn)3000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000借：銷售費(fèi)用450貸：累計(jì)攤銷 45033 2x10 年 4 月 25 日，甲公司與厭公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收厭公司貨款 3000 萬元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于 4 月 30 日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 后, 甲公司持有庚公司 20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至 2x10 年 4

29、月 30 日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備 800 萬 元。 4 月 30 口，庚公司 20%股權(quán)的公允價(jià)值為 2400 萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 10000 萬元（含 甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除 100 箱 M 產(chǎn)品（賬面價(jià)值為 500 萬元、公允價(jià)值 為：L000萬元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。2x10 年 5 月至 12 月，庚公司凈虧損為 200 萬元，除所發(fā)生的 200 萬元虧損外，未發(fā)生其他引起 所 有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的【 00 箱 M 產(chǎn)品中至 2x10 年末已出 售 40 箱。2x10年12月31日，因?qū)捁就?/p>

30、資出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其 可 收回金額為2200萬元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投22008003000404034 2x10年6月18 甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自2x10年7月1日起,甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期 3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬 元，每半年 末支付480萬元。甲公司于2x10年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理

31、完 畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為 7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為:借：固定資產(chǎn)清5600累計(jì)折舊1400貸：固定資產(chǎn)7000借：銀行存款6500貸：固定資產(chǎn)清5600遞延收益900借：管理費(fèi)用330遞延收益 150貸：銀行存款48035 2x10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：2x10年8月，甲公司與壬公司簽訂一份 D產(chǎn)品銷售合同，約定在2x： L年2月底以每件0.3 萬元的 價(jià)格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2x10年12月32.F1,甲公司庫存

32、D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的 市價(jià)總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述合同至2x10年12月31日尚未完全履行，甲公司2x10年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù) 收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款150貸：預(yù)收賬款15036甲公司其他有關(guān)資料如K：%1甲公司的增量借款年利率為【0%,已知（P/A, 10%, 3 ） =2.4869。%1不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。%1各交易均為公允交易，且均具有重要性。3K根據(jù)資料（1）至（5），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制 更 正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有

33、關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正接當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì) 分錄）O32、對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作岀的更正，計(jì)算其對(duì)甲公司2x10年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列下面的甲公司2x 10年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)口表。甲公司2x10年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)單位：萬元項(xiàng)目金額會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正金額調(diào)整后金額一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)收賬款32002.長(zhǎng)期股權(quán)投資40603.無形資產(chǎn)46004.遞延收益12005 .長(zhǎng)期應(yīng)付款52006.預(yù)計(jì)負(fù)債600一、利潤(rùn)表項(xiàng)目1.管理費(fèi)用3802.銷售費(fèi)用2463.財(cái)務(wù)費(fèi)用1724.資產(chǎn)減值損失-4625.投資收益3706.營業(yè)外收入1927.營業(yè)外支出500答案：一、單項(xiàng)選擇題C解析以

34、攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn) 金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損 益。短 期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù) 計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。2、C解析20x8年會(huì)計(jì)折舊小于稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5 0 0 0dividel0-24 0 0divide6 = 50 0-4 0 0 = 10 0 （萬元）2 0 x 8年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值二固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折1日-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備_=5 000- （500x4+400x2 ） -600 = 1 6

35、00 （萬元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收問金額為1 700萬元，沒有發(fā)生減值，也不能轉(zhuǎn)問原來計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。20x8年應(yīng)交所得稅=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100） x25%=3 900x25% = 975（萬元）3、A4、B解析甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額 =5x5 + 2 = 27 （萬元）。5、A解析A公司在2007年末的賬面價(jià)值為250萬元（400-400divide4xl.5 ）相比2007年末的可收回 金額200萬元，應(yīng)計(jì)提50萬元的減值準(zhǔn)備，并在2008年攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值80萬元（200divide2.5 ）;2008年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為120萬元（200

36、- 80）此時(shí)的可收問金額為135萬元，說明其沒有發(fā)生減值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)同以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備；2009 年7月1日出售時(shí)的賬面價(jià)值為 8 0萬元12 0- （12Odividel. 5x0.5）:;2009 年7月1 日出售該專利權(quán)的凈收益=103-80-103x5% = 17.85（萬元）。6、C解析”資木公積科目的貸方余額=150+ :800- （1 000-300 ） : - : 800- （1 000-300） + （660 - 600 ） =210 （萬元）。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性 房 地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分計(jì)入了資本公積，但

37、是該投資性房地產(chǎn)處置時(shí)又將資本公 積轉(zhuǎn) 入當(dāng)期損益，所以對(duì)資本公積沒有影響。7、C解析有合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：900-55x804856 （萬元）；有合同的丙產(chǎn)品的成木：（1 000 +300） x80% = l 040 （萬元）；因有合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：900-（300 + 55 ） x80% = 616 （萬元），成本： 1 000x80% = 800（萬元） ，所以計(jì)提的準(zhǔn)備 = 800-616 = 184（萬元）；無合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值： 1 100x20%-55x20% = 209（ 萬元）；無合同的丙產(chǎn)品成本： （1000+ 300） x20% =

38、 260 （萬元） ，因無合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值： 1 10 0x2 0%- （3 00 + 55） x2 0% = 14 9 （萬元），成本： 1 000x20% = 200（萬元） ，所以計(jì)提的準(zhǔn)備 = 200-149= 51 （萬元）。因此乙材料計(jì)提的準(zhǔn)備 = 184 + 51 = 235 （萬元）。又丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 = 350-18 = 332 （ 萬元），丁產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 = 500-332-100 = 68 （ 萬元）；所以甲公司 20x8 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =235 + 68 = 303 （ 萬元）。8A A解析企業(yè)

39、收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生口即期匯率折算，不得采用合同約 定 匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn) 生外 幣資本折算差額。9、D解析合并成本 =468 + 234 = 702 （萬元） 。購買口應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù) =702-1 000x60%= 102（ 萬元）。10 A解析本題要求選出會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)。選項(xiàng) A 為籌資活動(dòng)事項(xiàng)，選 項(xiàng) BCD 均為投資活動(dòng)事項(xiàng)，故答案為 A。11 B解析 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額 =12 200-1 950-125-5 700 -1 200 = 3 225 （

40、萬元）。12 A解析選項(xiàng)B,應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入”固定資產(chǎn)、”累計(jì)折舊、”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等科目；選項(xiàng) C應(yīng)是按其差額貸記”資本公積一其 他資本 公積科目或借記 公允價(jià)值變動(dòng)損益科口，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同口寸結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn) 備；選項(xiàng) D, 應(yīng)是按其差額貸記或借記 公允價(jià)值變動(dòng)損益科目。13 、 D解析對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)發(fā)生的費(fèi)用化支出，記人 其他業(yè)務(wù)成本科目。14、 B解析每月計(jì)提的折 ID： 3 600/30/12 = 10 （萬元），截至 2008 年 3 月 310,該寫字樓計(jì)提的折舊 = 400/10x6=460 （萬元）。15 C

41、解析對(duì) 利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)的影響額 =4 000- （3 600-460 ） x （ 1-10% ）= 774 （萬元）16、 C解析 2 0 08 年 12/J1 F1 需要作的處理為：借：投資性房產(chǎn)地一投資性房地產(chǎn)裝修41 500 000貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓（在建）41 500 000選項(xiàng) B 和 D 是 2 008 年 9 月至 12 月之間需要作的處理。17 、 C000x7.24 + 60x7.26-80x7.23 ） =-380.2 （萬元）（貸方） 銀行存款（美元戶）借方發(fā)生額（折合人民幣） =【000x7.24 + 60x7.26 = 7 675.6 （萬元） 銀行存款（

42、美元戶）貸方發(fā)生額（折合人民幣 ）=80x7.23 + 380.2 = 958.6 （萬元）18人B解析應(yīng)收賬款（美元戶）的匯兌差額 =（150 + 120-60 ） x7.25- （1 233 + 120x7.24 -60x7.26 ） =- 1 43.7 （萬元）（貸方）應(yīng)收賬款（美元戶）借方發(fā)生額（折合人民幣） =120x7.24 = 868.8 （萬元） 應(yīng)收賬款（美元戶 ）貸方發(fā)生額（折合人民幣） =60x7.26 + 143.7 = 579.3 （萬元） A解析應(yīng)付賬款（美元戶）的匯兌差額 =（110-8 0 + 100 ）x7.25- （904.2-80x7.23 +100x7.

43、24 ） =- 1 07.3 （萬元） （借方） 應(yīng)付賬款（美元戶 ）貸方發(fā)生額（折合人民幣） =100x7 . 24 = 724 （萬元） 應(yīng)付賬款（美元戶）借方發(fā)生額（折合人民幣） =80x7.23 + 107.3 = 685.7 （萬元）20人D解析第四季度計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌差額 =3 80.2 + 143.7-107.3 = 416.6 （萬元）二、多項(xiàng)選擇題21 BCDE解析按照現(xiàn)行的規(guī)定，除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：已提足折舊繼續(xù)使 用的固定資產(chǎn)，按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。另外，如果屬于經(jīng)營性的固定資產(chǎn)出 租, 由出租方進(jìn)行折舊計(jì)提，如果屬于融資租入的固

44、定資產(chǎn)，由租入方進(jìn)行折舊計(jì)提。23 ADE 解析在建工程由于非常原因造成的報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)之前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車獲得的試車支出計(jì)入工程成本。24、BDE解析企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過 固定資產(chǎn)清理科目核算 . 借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資 產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人 承 擔(dān)的損失。25 、 ACD 解析根據(jù)財(cái)政部問題解答三的規(guī)定，無論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，無論是接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 還是接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的，應(yīng)將接收捐贈(zèng)的價(jià)值計(jì)入 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值科目，期末計(jì)算所得稅 后， 將 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值科目余額轉(zhuǎn)入

45、資木公積一接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備。26 、 ABD解析固定資產(chǎn)盤虧，通過 待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，通過 在建工程 科目 核算。27、ABC 解析工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失計(jì)入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出作 其他資產(chǎn)核算 .28、BCE 解析與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng) 了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固 定 資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額，A、D 選項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題29、（1）2003年12月1B,銷售商品

46、借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ）借；主營業(yè)務(wù)成本貸；庫存商品（2）2004 年 2 月【日，出售債權(quán)借：銀行存款其他應(yīng)收款營業(yè)外支出壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（3）4 月 1 日, 發(fā)生銷售折讓 借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ）貸：其他應(yīng)收款注意：發(fā)生的銷售折讓不用沖減成本貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )170注：本題假定涉及商品銷售，只編制確認(rèn)相關(guān)銷售收入及增值稅的會(huì)計(jì)分錄，不結(jié)轉(zhuǎn)成本(2) 借：應(yīng)收賬款一丙公司234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )34(3) 借：

47、應(yīng)收票據(jù)一丁公司585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅金一成交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )85(4) 借：銀行存款400貸：應(yīng)收賬款一戊公司400(5) 借：管理費(fèi)用56.84貸：壞賬準(zhǔn)備 56.84注； 6 月末應(yīng)收賬款余額如下：應(yīng)收賬款一乙公司 1170 、戊公司 100、丙公司 234 期末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)= 1170x5%+ (100+234) xl% =61.84 ( 萬元) 需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 =61.84-5 = 56.84 ( 萬元)(6) 借；銀行存款 1080 貸：短期借款 1080 注：以應(yīng)收債權(quán)作質(zhì)押取得借款時(shí)，不轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款。(7) 借：銀行存款 190 營業(yè)外支出 41.66壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款(8) 借：銀行存款 貸：短期借款 注：附有追索權(quán)的貼現(xiàn)，應(yīng)作為以應(yīng)收票據(jù)作 理。(9) 借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi) 用 貸：銀行存款(10) 借；短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款一丁公司 貸；應(yīng)收票據(jù)( 】【 )借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備注： 12 月末應(yīng)收賬款余額如下：應(yīng)收賬款一乙公司1170 戊公司100、丁公 準(zhǔn)備余額= 1170x20%+(100 + 585)xl% =240.85 (