外貿(mào)會(huì)計(jì)練習(xí)題

1、外貿(mào)會(huì)計(jì)練習(xí)題一、業(yè)務(wù)處理題1.某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，以人民幣為記賬本位幣，稅率為17%,2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 4月3日，向國(guó)內(nèi)某工廠購(gòu)入甲產(chǎn)品一批，接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收結(jié)算憑證和附件，專用發(fā)票上列明貨款30000元，另附運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)450元，款項(xiàng)已付，商品尚未到達(dá)。(2) 4月10日，商品運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)報(bào)來(lái)收貨通知單。(3) 4月15日，甲商品全部對(duì)美國(guó)出口，價(jià)格條款為CI日侖敦，收匯方式信用證，發(fā)票金額5000美元，當(dāng)日銀行買入價(jià)為。并根據(jù)外銷出貨報(bào)告單結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。(4) 4月20日，甲商品出運(yùn)后，外運(yùn)公司開(kāi)來(lái)賬單共應(yīng)付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)620美元，保險(xiǎn)公司開(kāi)來(lái)賬單商品海運(yùn)保

2、險(xiǎn)金額360美元，當(dāng)日銀行每美元賣出價(jià)為。(5) 4月30日，編制甲商品出口退稅申請(qǐng)單，連同出口報(bào)關(guān)單等憑證向稅務(wù)部門申請(qǐng)退稅。(6) 4月30日，收到銀行通知，上列甲商品出口應(yīng)收貨款已收妥結(jié)匯，憑銀行結(jié)匯水單作收款分錄，當(dāng)日銀行每美元買入價(jià)為。(7) 5月3日，收到稅務(wù)部門退來(lái)稅款5100元，存入銀行。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。2.某企業(yè)期末外幣賬戶余額如下:會(huì)計(jì)科目美兀人民幣(元)銀行存款30000229500應(yīng)收賬款2100001554000應(yīng)付賬款1600001219200短期借款41000設(shè)期末匯率為元/美元要求：a、計(jì)算期末外幣賬戶的調(diào)整數(shù)裾(列示計(jì)算過(guò)程)b、編制按

3、期末匯率調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄3.某公司與國(guó)外廠商簽訂合同，組織不計(jì)價(jià)來(lái)料20噸，由企業(yè)負(fù)責(zé)將其加工成成品，公司收取外匯工繳費(fèi)，以到岸價(jià)格計(jì)算為14600美元，其中包括出口運(yùn)保費(fèi)2078美元，要求根據(jù)下列內(nèi)容編制必要會(huì)計(jì)分錄：(1) 收到外商不計(jì)價(jià)來(lái)料。(2) 加工產(chǎn)品出口發(fā)運(yùn)，公司代墊國(guó)外運(yùn)保費(fèi)2078美元(當(dāng)日匯率)(3) 公司向中國(guó)銀行辦理交單結(jié)匯(當(dāng)日匯率)。(4) 接中國(guó)銀行收款通知，劃來(lái)外匯工繳費(fèi)、代墊運(yùn)保費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)(按計(jì)算)，(匯率同上)。(5) 沖銷外商來(lái)料和撥出來(lái)料表外科目。4、華夏電器進(jìn)出口公司出口美國(guó)紐約空調(diào)100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)CIF240美元，貨款24000美元，明傭480美

4、元，當(dāng)日美元匯率1:,假設(shè)外商貨款已經(jīng)支付。(1) 8月1日，美國(guó)紐約公司驗(yàn)收空調(diào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)型號(hào)為SRK280W發(fā)票不符，向華夏公司索賠3000美元，華夏同意理賠，當(dāng)日美元即期匯率1:。(2) 8月15日，經(jīng)查明空調(diào)是本公司錯(cuò)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)沖減商品銷售收入。(3) 8月16日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)出庫(kù)單2張，一張為紅字出庫(kù)單，列明SRK28匪調(diào)100臺(tái),每臺(tái)960元，另一張是藍(lán)字出庫(kù)單，列明SRK28曲調(diào)100臺(tái)，每臺(tái)920元,調(diào)整商品銷售成本。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。5、美雅服裝進(jìn)出口公司向日本大阪公司出口服裝一批，售價(jià)為CIF50000美元。傭金率為2%,該批服裝的進(jìn)價(jià)成本為

5、375000元，已經(jīng)支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)1200元，裝卸費(fèi)450元，國(guó)外運(yùn)費(fèi)1200美元，保險(xiǎn)費(fèi)110美元。以上業(yè)務(wù)辦理交單付款時(shí)的美元匯率為1:,當(dāng)外商驗(yàn)貨后，發(fā)現(xiàn)服裝規(guī)格不符，要求退貨，相繼發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 6月5日，收到出口退回商品提單，原發(fā)票復(fù)印件，當(dāng)日美元匯率1:,沖轉(zhuǎn)商品銷售收入，出口銷售成本及商品出口時(shí)發(fā)生的國(guó)內(nèi)外費(fèi)用。(2) 6月7日，匯付退回服裝的國(guó)外運(yùn)費(fèi)1200美元，保險(xiǎn)費(fèi)110美元，當(dāng)日美元匯率1:。(3) 6月8日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付退回商品的國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)1600元。(4) 6月10日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。(5) 6月12日，經(jīng)查明退貨是

6、本公司造成的，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外支出處理。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。6、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算?，F(xiàn)因生產(chǎn)需要向美國(guó)公司進(jìn)口一批產(chǎn)品，采用信用證結(jié)算，進(jìn)口業(yè)務(wù)的具體流程如下：(1) 4月3日，銀行轉(zhuǎn)來(lái)全套結(jié)算單據(jù)，開(kāi)列原料價(jià)格為120000美元FOB#,經(jīng)審核無(wú)誤，購(gòu)匯予以支付，當(dāng)日美元匯率為1：;(2) 4月5日，購(gòu)匯支付進(jìn)口原料國(guó)外運(yùn)保費(fèi)2700美元，當(dāng)日美元匯率為1:;(3) 4月10日，原料運(yùn)到我國(guó)口岸，向海關(guān)申報(bào)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額元，增值稅額元；(4) 4月22日，美國(guó)公司匯來(lái)傭金1500美元，當(dāng)日美元

7、匯率1:,予以結(jié)匯；(5) 4月23日，美國(guó)公司運(yùn)來(lái)的原料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本；(6) 4月25日，以銀行存款支付進(jìn)口化工原料的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。7、外貿(mào)公司D會(huì)同B工廠與外商房訂來(lái)料加工合同，由外商提供不計(jì)價(jià)的原材料，B工廠加工成成品交付外商C,外貿(mào)公司D按實(shí)收外匯凈額的攵取手續(xù)費(fèi)。匯率為1美元=元人民幣。(1) 3月3日，外貿(mào)公司收到不計(jì)價(jià)的原材料20噸；(2) 3月4日，撥給B工廠進(jìn)行加工；(3) 3月15日，B工廠將原料加工成成品交貨并辦理托運(yùn)出口；(4) 3月20日，外貿(mào)公司D代墊運(yùn)雜費(fèi)120美元；(5) 3月22日，外貿(mào)公司向銀行交單辦

8、理結(jié)匯；(6) 3月24日，接到收款通知，收到外匯工繳費(fèi)120000美元；(7) 3月28日，扣除代墊運(yùn)雜費(fèi)及手續(xù)費(fèi)2997美元后的款項(xiàng)交付B工廠。要求：根據(jù)上述資料，作必要的會(huì)計(jì)分錄。8、根據(jù)/司下列資料編制必要會(huì)計(jì)分錄：(1) 根據(jù)合同規(guī)定出口待運(yùn)D商品一批計(jì)10000件，每件成本計(jì)人民幣25元(不含增值稅)，財(cái)務(wù)部門今接到出倉(cāng)憑證。(2) 上列出口嗣品發(fā)票金額為USD40000CIF介，(當(dāng)日匯率)，今出口。(3) 應(yīng)付D商品國(guó)外中間商傭金，當(dāng)日匯率，采用議付方式結(jié)算。(4) 銀行收妥上述D商品外匯，開(kāi)具結(jié)匯水單將款項(xiàng)劃入D公司帳戶(當(dāng)日匯率)，公司據(jù)此入帳并確認(rèn)匯兌損益。(5) 應(yīng)付上

9、列出口D商品海運(yùn)費(fèi)港幣22000元(當(dāng)日匯率)(6) 應(yīng)付上列出口D商品保險(xiǎn)費(fèi)USD500(當(dāng)日匯率)(7) 該公司本年發(fā)生無(wú)法認(rèn)定商品的累計(jì)傭金USD100000(當(dāng)日匯率)(8) 該公司在年末發(fā)生應(yīng)預(yù)估的運(yùn)費(fèi)為HKD200000呆險(xiǎn)費(fèi)USD12500,傭金為USD5000(匯率為HKD:.USD:)(9) 以銀行存款支付出口D商品市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)計(jì)人民幣5200元，郵電費(fèi)人民幣1500元。(10) 上列出口的D商品在對(duì)方已接貨以后發(fā)現(xiàn)有200件因質(zhì)量問(wèn)題退貨，今接到退貨通知，雙方同意退貨(設(shè)貸款已收到)。當(dāng)日美元匯率為，該退貨商品的每件售價(jià)為5美元。(11) 退回商品驗(yàn)收入庫(kù)，憑入庫(kù)單處理。(1

10、2) 設(shè)應(yīng)由我方承擔(dān)責(zé)任的出口退貨費(fèi)用3000元，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。(13) 假設(shè)上述第一筆應(yīng)出口的D商品由于全部錯(cuò)發(fā)了G商品而外方索賠USD20000,我方理賠后，錯(cuò)發(fā)商品不再退回調(diào)換而按原價(jià)成交，后經(jīng)查應(yīng)發(fā)D商品仍在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，錯(cuò)發(fā)的G商品的進(jìn)價(jià)每件人民幣29元(當(dāng)日匯率)二、計(jì)算題1. 興鹿公司為一家有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)型公司，2007年7月份有以下業(yè)務(wù)：(1) 外購(gòu)生產(chǎn)用材料一批，取得增值稅發(fā)票進(jìn)價(jià)500萬(wàn)元，增值稅率17%;(2) 內(nèi)銷產(chǎn)品一批，售價(jià)650萬(wàn)元，增值稅率17%,開(kāi)出增值稅發(fā)票。(3) 外銷產(chǎn)品一批，出口價(jià)40萬(wàn)美元，當(dāng)日美元銀行買入價(jià)，貨款尚未收到。(4) 本月公司領(lǐng)用

11、自產(chǎn)產(chǎn)品一批價(jià)格10萬(wàn)元。要求：假設(shè)該公司出口退稅率為13%,根據(jù)以上資料計(jì)算本月應(yīng)退或應(yīng)納的增值稅額。2. 某企業(yè)小批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用分批法進(jìn)行核算，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。已知甲產(chǎn)品批量20臺(tái)，上月投產(chǎn)，本月完工15臺(tái)，月末未完工5臺(tái)，在產(chǎn)品的完工程度為40%,月末在產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)量法。月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：原材料48560元、直接人工費(fèi)36250元、制造費(fèi)用8880元；本月生產(chǎn)費(fèi)用為直接人工費(fèi)16550元、制造費(fèi)用3500元。要求：計(jì)算產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成本。3.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，以人民幣為記賬本位幣，出口貨物的征稅稅率17%,退稅稅率13%。2010年2月，購(gòu)進(jìn)原材料一

12、批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款500萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元。上期末留抵稅款20萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額500萬(wàn)元。收款585萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣400萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的免、抵、退”稅額。練習(xí)答案一、業(yè)務(wù)處理題答：1、（1）4月3日，購(gòu)入甲商品借：在途物質(zhì)甲商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）4月10日，商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品甲商品貸：在途物質(zhì)甲商品（3）4月15日，出口甲商品借：應(yīng)收外匯賬款（USD5000X）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一自營(yíng)出口銷售收入同

13、時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口銷售成本貸：庫(kù)存商品甲商品（4）4月20日，支付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)和海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一自營(yíng)出口銷售收入（運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）貸：銀行存款（USD980X）（5）4月30日，編制出口退稅借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）（6）4月30日，貨款結(jié)匯借：銀行存款（USD5000X）貸：應(yīng)收外匯賬款（USD5000X）匯兌損益（7）5月3日，收到稅務(wù)部門退來(lái)稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅2、a. 銀行存款=-5700（元）（損失）應(yīng)收賬款=12600（元）（收益）應(yīng)付賬款=-25600（元）（收益）b. 調(diào)整分錄借：應(yīng)收

14、賬款12600應(yīng)付賬款式25600貸：銀行存款5700財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益325003、（1）借：外商來(lái)料20噸（2）借：撥出來(lái)料20噸貸：外商來(lái)料20噸借：其他業(yè)務(wù)支出（）304505100355503045030450341003410030450304506651005100342503410015051005100貸：銀行存款（）(3) 借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收外匯帳款()貸：其他業(yè)務(wù)收入0(4) 借：銀行存款()貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收外匯帳款()其他業(yè)務(wù)收入()(5) 貸：撥出來(lái)料4、(1) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢()18840貸：應(yīng)付外匯賬款應(yīng)付外匯賬款出口理賠專戶18840(2) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

15、入一一自營(yíng)出口銷售收入18840貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢18840(3) 借：庫(kù)存商品一一庫(kù)存出口商品4000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一自營(yíng)出口銷售成本40005、(1) 6月5日，沖轉(zhuǎn)商品銷售收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入(USD50)314000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一自營(yíng)出口銷售收入(出口傭金)6280貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款347820沖轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：待運(yùn)和發(fā)出商品一一服裝375000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一自營(yíng)出口銷售成本375000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一自營(yíng)出口銷售收入(國(guó)外運(yùn)費(fèi))(USD1)8184自營(yíng)出口銷售收入(國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi))()銷售費(fèi)用1650(2) 6月7日，支付退貨運(yùn)

16、費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：銀行存款一一美元戶(USD1)(3) 6月8日，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益1600貸：銀行存款一一人民幣戶1600(4) 6月10日，退回商品入庫(kù)借：庫(kù)存商品一一庫(kù)存出口商品(服裝)375000貸：待運(yùn)和發(fā)出商品一一服裝375000(5) 6月12日，結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6、(1) 4月3日，接到單據(jù)時(shí)借：材料采購(gòu)進(jìn)口材料采購(gòu)818400貸：其他貨幣資金信用證存款()818400(2) 4月5日，支付國(guó)外運(yùn)保費(fèi)時(shí)借：材料采購(gòu)進(jìn)口材料采購(gòu)18441貸：銀行存款()18441(3) 4月10日，原料到岸申報(bào)關(guān)稅時(shí)借：材料采購(gòu)

17、進(jìn)口材料采購(gòu)167貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅167(4) 4月22日，收到傭金時(shí)借：銀行存款一一美元戶()10230貸：材料采購(gòu)進(jìn)口材料采購(gòu)10230(5) 4月23日，原料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品庫(kù)存進(jìn)口商品993貸：材料采購(gòu)進(jìn)口材料采購(gòu)993(6) 4月25日，支付進(jìn)口關(guān)稅、增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅167應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170貸：銀行存款3387、(1) 3月3日，外貿(mào)公司的表外賬戶：借：外商來(lái)料(2) 3月4日，撥給B工廠加工表外賬戶：20噸借：撥出來(lái)料20噸貸：外商來(lái)料20噸(3) 3月15日，表外賬戶交貨時(shí)：借：代管物資貸：撥出來(lái)料托運(yùn)出口時(shí)：表外賬戶：貸：代管物資(4)

18、3月20日，代墊運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款一一B加工廠()貸：銀行存款(5) 不做會(huì)計(jì)分錄(6) 3月24日，收到外匯工繳費(fèi)借：銀行存款()818400貸：應(yīng)付賬款一一B工廠其他業(yè)務(wù)收入(7) 3月28日，款項(xiàng)交付B工廠借：應(yīng)付賬款一一B工廠貸：銀行存款應(yīng)收賬款8、(1) 借：待運(yùn)和發(fā)出商品-D商品貸：庫(kù)存商品D商品（2）借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收外匯帳款（）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)出口銷售收入（）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本電營(yíng)出口銷售成本貸：待運(yùn)和發(fā)出商品（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)出口銷售收入（）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-傭金（）（4）借：銀行存款（）應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-傭金（）財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益貸：應(yīng)收賬款-

19、應(yīng)收外匯賬款（USD40000.007.56）（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)出口銷售收入（）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-海運(yùn)費(fèi)（）（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)出口銷售收入（）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-保險(xiǎn)費(fèi)（）（7）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用湖金（）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-傭金（）（8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)出口銷售收入（保費(fèi)）（）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)出口銷售收入（傭金）（）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)出口銷售收入（運(yùn)費(fèi)）（）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-預(yù)估境外保險(xiǎn)費(fèi)（）應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-預(yù)估境外傭金（）應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款-預(yù)估境外運(yùn)費(fèi)（）（9）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用-郵電費(fèi)貸：銀行存款（10）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)出口銷售收入（）貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收外匯帳款（）借：在途物資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本電營(yíng)出口銷售成本（11）借：庫(kù)存商品貸：在途物資（12）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)付帳款-退貨費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（13）借：營(yíng)業(yè)外支出（）貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付外匯帳款-出口理賠專戶（）借：庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品、計(jì)算題1、(650+10)17%-50017%(17%-13%)=萬(wàn)0故本期應(yīng)交納增值稅萬(wàn)元。2、月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=5X40