江蘇自學(xué)考試27350名詞解釋復(fù)習(xí)資料

1、江蘇自學(xué)考試 27350 名詞解釋復(fù)習(xí)資料27350 企業(yè)會計準(zhǔn)則與制度江蘇省自學(xué)考試1. 所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的存貨，及時該存貨尚未運(yùn)離企業(yè)，也不能視為企業(yè)的存貨2. 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)按照成本與可變性凈值 孰低計量3. 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值 低于成本的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備4. 個別計價法 ：也成為個別認(rèn)定法、分批實際法，是以各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別和生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本作為計算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本，即按照每一種存貨的實際成本作為計算發(fā)出存貨和期末存貨的基礎(chǔ)5. 先進(jìn)先出法 ：是依據(jù)先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出這樣一種存貨實物流動假

2、設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計價，采用這種方法，先購入的存貨成本在后購入存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本6. 存貨可變現(xiàn)凈值 ：是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額長期股權(quán)投資1. 投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用 權(quán)益法核算29. 同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，其初始成本與支付的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之前的差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整 資本公積 ，資本公積不足沖減的，應(yīng)調(diào)整 留存收益10. 長期股權(quán)投資 ：是指通過投資取得被投資單位的權(quán)益或凈資產(chǎn)所作的投資，

3、這種投資是一種權(quán)益性投資，其目的是為了獲得被投資單位的控制權(quán)，或與其他一方對被投資單位實施共同控制，或?qū)嵤Ρ煌顿Y單位的重大影響，或為其他目的11. 控制：是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策，并能據(jù)已從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益12. 共同控制 ：是指按照合同約定對某項經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在13. 重大影響 ：是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策具有參與決策的權(quán)利，但并不能夠控制或者與其他一起共同控制這些政策的制定14. 同一控制下企業(yè)的合并 ：是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性

4、的企業(yè)合并15. 企業(yè)合并 是指將兩個或者兩個以上的單獨的企業(yè)合并成一個報告主體的交易或事項416. 權(quán)益法： 是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額的變動對投資的賬面價值進(jìn)行調(diào)整的方法17. 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法成本法：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資權(quán)益法：適用于投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資18. 長期股權(quán)投資成本法后續(xù)計量 長期股權(quán)投資按照初始投資成本計較，除非有追加或收回投資情況，否則不

5、調(diào)整長期股權(quán)投資的成本 被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，作為當(dāng)期投資收益，但是需要注意的是，只有當(dāng)被投資單位分配的股利在性質(zhì)上屬于接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤，投資方才能確認(rèn)為投資收益，否則，獲得的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)作為初始投資成本的收回第五章：固定資產(chǎn)1. 以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，屬于企業(yè)的 投資性房地產(chǎn)，不屬于固定資產(chǎn)52. 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不得計入在建成本，應(yīng)確認(rèn)為 無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）3. 企業(yè)改變土地使用權(quán)用途， 將其作為出租或增值目的時，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為 投資性房地產(chǎn) ，而不是轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)4. 購置計算機(jī)硬件所附帶的未單獨計價的軟件，

6、應(yīng)作為企業(yè)固定資產(chǎn) 核算5. 如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 固定資產(chǎn)的成本以購買價款的 現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定6. 關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命，預(yù)計凈殘值和折舊方法，與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大變化的， 應(yīng)當(dāng)改變 固定資產(chǎn)折舊方法7. 固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，應(yīng)計入 “營業(yè)外支出 - 處置非流動資產(chǎn)損失”8. 固定資產(chǎn)清理完成后，屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)計入 營業(yè)外支出 - 非常損失9. 固定資產(chǎn) ：是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)（ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（ 2）使用壽命超過一個會計

7、年度10. 固定資產(chǎn)棄置費用 ：通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等6義務(wù)所確定的支出11. 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（ 1）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等（ 2）固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足本固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值，不滿足條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益12. 固定資產(chǎn)的折舊方法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法第七章：無形資產(chǎn)1. 對于無形資產(chǎn)后續(xù)計量，現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng) 攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

8、不予攤銷2. 企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為 無形資產(chǎn) ，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或其資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為 投資性房地產(chǎn)3. 除非其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入 當(dāng)期損益74. 無形資產(chǎn) ：是指企業(yè)擁有的或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)5. 無形資產(chǎn)滿足以下兩個條件時，才能加以確認(rèn)1. 與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2. 該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量6. 企業(yè)在開發(fā)階段發(fā)生的支出確認(rèn)為無形資產(chǎn)條件的（ 1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性（ 2）完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖（ 3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包

9、括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性（ 4）有足夠的技術(shù)，財務(wù)和其他資源支持，已完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)、并有能力使用或者出售該無形資產(chǎn)（ 5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠的計量第八章：非貨幣性資產(chǎn)交換1. 支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例低于25%的，視為非貨幣性資產(chǎn)交換2. 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的 公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn) 的成本，除非有確鑿證明表明換入資產(chǎn)的公允8價值比換出的公允價值更加可靠3. 貨

10、幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金， 銀行存款 ，應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù) 以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 等4. 非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣型資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括 存貨，固定資產(chǎn) ，無形資產(chǎn) ，股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 等5. 非貨幣性資產(chǎn)交貨是指交易雙方通過存貨，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)6. 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)條件（ 1） 換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同， 這種情況下通常包括下列情形 未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、金額相同，時間不同 未來現(xiàn)金流量的時

11、間、金額相同，風(fēng)險不同 未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險，時間相同，金額不同（2） 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的7. 非貨幣性資產(chǎn)交換有以下兩種計量基礎(chǔ)1. 以公允價值作為換入資產(chǎn)成本的計量基礎(chǔ)9該基礎(chǔ)同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)其公允價值能可靠計量兩個條件2. 以賬面價值作為換入資產(chǎn)成本的計量基礎(chǔ)8. 非貨幣性資產(chǎn)交換時，換出資產(chǎn)賬面價值和公允價值的差額，應(yīng)分別處理1. 換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，以其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本2. 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和賬面價值的差額，計

12、入營業(yè)外收入或者支出3. 換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資損益第九章：資產(chǎn)減值1. 資產(chǎn)減值發(fā)生時，應(yīng)借記的會計賬戶是 資產(chǎn)減值損失2. 資產(chǎn)減值，涵蓋的主要是指企業(yè)的 非流動資產(chǎn)的減值3. 資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間 較高者確定，如果資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需要再估計另一項金額4. 資產(chǎn)是指企業(yè) 過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源105. 資產(chǎn)減值是

13、指資產(chǎn)的可收回金額 低于賬面價值6. 資產(chǎn)的公允價值 是指公平交易中的銷售協(xié)議價，或活躍市場中該資產(chǎn)的市場價格，或參照同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者成果7. 資產(chǎn)可收回金額 是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者8. 折現(xiàn)率： 是指反映當(dāng)前市場貨幣時間價值與資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，它是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率9. 資產(chǎn)減值主要是指企業(yè)非流動資產(chǎn)的減值，具體包括以下資產(chǎn)的減值對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽(yù)探明是有天然氣礦區(qū)權(quán)和井及相關(guān)設(shè)施等10. 存在

14、下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值資產(chǎn) 的市價當(dāng)期大幅度的下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)，技術(shù)或者法律等環(huán)節(jié)以及資產(chǎn)所11處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過失或者其實體已經(jīng)損壞11. 資產(chǎn)組的認(rèn)定（ 1）資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（ 2）資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者

15、資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)，同事，在認(rèn)定資產(chǎn)組時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式，和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等第十三章：債務(wù)重組1. 債務(wù)重組：是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項2. 債務(wù)重組的基本特征（ 1）債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，是指因債務(wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或者經(jīng)營陷入困境等，導(dǎo)致其無法或者沒有能力按原定條件償還債務(wù)的情況12（ 2）債權(quán)人作出讓步，是指債權(quán)人同意發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務(wù)賬面價值的金額或者價值償還債務(wù)3. 債務(wù)重組的方式有以資產(chǎn)清償債務(wù)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本修改其他債務(wù)條件4. 債務(wù)重組時，非現(xiàn)金

16、資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)分別不同情況進(jìn)行處理1. 非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)按照銷售處理，以其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本2. 非現(xiàn)金為固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出3. 非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資損益第十四章：或有事項1. 或有事項 是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須有某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能確定的不確定事項2. 或有事項的特征： 由過去的交易或事項形成的、結(jié)果具有不確定性、由未來事項決定3. 待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，同時該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 預(yù)計

17、負(fù)債134. 預(yù)計負(fù)債 是指因或有事項產(chǎn)生的符合負(fù)債確認(rèn)條件的時間或金額不確定的現(xiàn)實義務(wù)5. 與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)該義務(wù)的金額能夠可靠的計量6. 常見的或有事項包括未決訴訟或仲裁債務(wù)擔(dān)保產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾虧損合同重組義務(wù)環(huán)境污染整治等第十五章：收入1. 收入：是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2. 銷售退回 ：是指企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求而發(fā)生的退貨3. 提供該勞務(wù)交易的結(jié)果能否可靠估計的判斷條件（1）勞務(wù)總收入和總成本的金額能夠可

18、靠的計量14（ 2） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)（ 3） 勞務(wù)的完工程度能夠可靠的確定4. 現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)折扣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓5. 收入的特點（1）收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動中形成的，而非偶發(fā)交易或者事項中產(chǎn)生的（ 2）收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少，或者兩者兼而有之（ 3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益

19、的增加（ 4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或者客戶代收的款項6. 銷售商品收入同時滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也15沒有對已發(fā)售出的商品實施有效控制收入的金額能夠可靠的計量交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠的計量資產(chǎn)已經(jīng)或者將被現(xiàn)值，終止使用或者計劃提前處置企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)證明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計金額等第十八章：借款費用1. 借款費用中的專門借款 是指為構(gòu)建

20、或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項2. 借款費用資本化 ：是指將每期發(fā)生的借款費用計入相關(guān)資產(chǎn)的成本3. 在確定借款費用資本化金額時，與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)沖 減借款費用資本花的金額4. 借款費用資本化（ 1）資產(chǎn)支出已經(jīng)產(chǎn)生(2) 借款費用已經(jīng)發(fā)生(3) 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始5. 借款費用的定義、內(nèi)容、應(yīng)予資本化的資產(chǎn)的范圍1. 借款費用是指企業(yè)因借款費用而發(fā)生的利息及其他16相關(guān)成本2. 借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等3. 符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的構(gòu)建或者生

21、產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)第十九章：所得稅1. 計算應(yīng)納稅所得額的依據(jù)是 稅法規(guī)定2. 預(yù)計負(fù)債 - 產(chǎn)品質(zhì)量費 賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異3. 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)大于其賬面價值會產(chǎn)生 可抵扣暫時性差異4. 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生 應(yīng)納稅暫時性差異5. 可抵扣暫時性差異會產(chǎn)生 遞延所得稅資產(chǎn)6. 應(yīng)納稅暫時性差異會產(chǎn)生 遞延所得稅負(fù)債7. 所得稅會計是 研究如何對按照會計制度計算的稅前會計利潤與按照稅法計算的應(yīng)稅所得之間差異進(jìn)行會計處理的會計理論和方法7. 暫時性差異 是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，為作為資產(chǎn)和負(fù)債的項

22、目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)和其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異17按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異8. 可抵扣暫時性差異 是指在確定未來收回資產(chǎn)或者清償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣的暫時性差異9. 應(yīng)納稅暫時性差異 是指在確定未來收回資產(chǎn)或者清償債務(wù)期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異10. 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) ：是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額11. 負(fù)債的計稅基礎(chǔ) 是指負(fù)債的賬面價值減去該負(fù)債在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可

23、以抵扣的金額12. 所得稅會計核算的一般程序（ 1）按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值（ 2）按照會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)的方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)，負(fù)債項目的計稅基礎(chǔ)（ 3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)暫時性差異18（ 4）按照稅法規(guī)定計算確定檔期應(yīng)納稅所得額，確認(rèn)當(dāng)期所得稅第二十章：外幣折算1. 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，折算時應(yīng)當(dāng)采用的匯率是 交易發(fā)生日期即匯率2. 我國外幣資產(chǎn)負(fù)債表中，由于折算所產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額在 資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列

24、示3. 企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得 隨意變更 ，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化4. 企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是變更當(dāng)日的即期匯率5. 對于外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費用處理， 同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額6. 外幣統(tǒng)帳制 是指以某種貨幣為記賬本位幣的記賬方法，在這種方法下，應(yīng)將外幣業(yè)務(wù)涉及的非本位幣貨幣統(tǒng)賬折算成記賬本位幣加以反映7. 外幣分賬制 是指在外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時直接用原幣記錄賬戶，而不需要折算成記賬本位幣8. 記賬本位幣 是指

25、企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣9. 境外經(jīng)營企業(yè) 是指在境外的子公司，合營企業(yè)、聯(lián)營企19業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，在境內(nèi)的子公司，合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營10. 匯兌差額 是指對同樣數(shù)量的外幣金額采用不同的匯率折算為記賬本位幣金額所產(chǎn)生的差額第二十九章：會計政策變更，會計估計變更和差錯更正1. 當(dāng)很難區(qū)分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的情況下，通常將這種變更視為 會計估計變更處理2. 會計政策變更時，會計處理方法的選擇應(yīng)遵循的原則是會計政策變更累計影響數(shù)可以合理確定時采用 追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用 未來適用法3. 企業(yè)對會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用 未來適用法處理4. 企業(yè)將固定資產(chǎn)的折舊方法