會(huì)計(jì)賬簿的登記(一)講解

1、誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬 模塊四會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿登記簿登記能力目標(biāo)：能力目標(biāo)：能夠?qū)θ沼涃~設(shè)置和登記能夠?qū)Ψ诸愘~設(shè)置和登記 能夠掌握賬簿的登記規(guī)則，期末對(duì)賬和結(jié)賬，以及錯(cuò)賬的更正知識(shí)目標(biāo)：知識(shí)目標(biāo)：了解會(huì)計(jì)賬簿的意義和 作用；掌握登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī) 則；熟練掌握會(huì)計(jì)賬簿的種 類、設(shè)置、登記以及更 正錯(cuò)賬的方法，對(duì)賬與 結(jié)賬。教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示教學(xué)重點(diǎn)：1、登記會(huì)計(jì)賬簿 的規(guī)則；2、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè) 置、登記及更 正錯(cuò)賬的方法；3、對(duì)賬與結(jié)賬。教學(xué)難點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè) 置與登記；2、錯(cuò)賬的更正；3、對(duì)賬與結(jié)賬。項(xiàng)目一、賬簿及種類n （一）概念：會(huì)計(jì)賬簿簡稱賬簿

2、，是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。n （二）賬簿的基本格式：封面扉頁賬頁n 其中：賬頁基本內(nèi)容賬戶名稱、登記賬戶的日期、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分頁頁次。n (三三)設(shè)置賬簿的必要性設(shè)置賬簿的必要性n 從原始憑證到記賬憑證，按照一定的會(huì)計(jì)科目和從原始憑證到記賬憑證，按照一定的會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬法，將大量的經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息記復(fù)式記賬法，將大量的經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息記錄在記賬憑證上。但是，這些記錄在會(huì)計(jì)憑證上的錄在記賬憑證上。但是，這些記錄在會(huì)計(jì)憑證上的信息還是分散的，不系統(tǒng)的。為了把分散在會(huì)計(jì)憑信息還是

3、分散的，不系統(tǒng)的。為了把分散在會(huì)計(jì)憑證中的大量核算資料加以集中歸類反映，為經(jīng)營管證中的大量核算資料加以集中歸類反映，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的核算資料，并為編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表理提供系統(tǒng)、完整的核算資料，并為編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)，就必須設(shè)置和登記賬簿。設(shè)置和登記賬提供依據(jù)，就必須設(shè)置和登記賬簿。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。簿是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。賬簿的概念賬簿的概念n（四）設(shè)置和登記賬簿的作用（四）設(shè)置和登記賬簿的作用n1、可以為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完、可以為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料，為編制會(huì)計(jì)報(bào)整的會(huì)計(jì)核算資料，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。表提供依據(jù)。n2、可以連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)

4、物資的、可以連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，并借助于財(cái)增減變動(dòng)及結(jié)存情況，并借助于財(cái)產(chǎn)清查、賬目核對(duì)等方法，反映財(cái)產(chǎn)清查、賬目核對(duì)等方法，反映財(cái)產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問題，及產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決，可以起到控制作用，保證時(shí)解決，可以起到控制作用，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，合理使用。財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，合理使用。n3、可以提供經(jīng)營成果形成的詳細(xì)、可以提供經(jīng)營成果形成的詳細(xì)內(nèi)容，并為財(cái)務(wù)成果分配提供依據(jù)。內(nèi)容，并為財(cái)務(wù)成果分配提供依據(jù)。n4、提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算資料，據(jù)以、提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算資料，據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)分析，以便改善經(jīng)營管理。進(jìn)行會(huì)計(jì)分析，以便改善經(jīng)營管理。交易填制審核會(huì)填制

5、審核會(huì)計(jì)憑證計(jì)憑證登記賬簿登記賬簿會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)循環(huán)循環(huán)的中的中心環(huán)心環(huán)節(jié)節(jié)賬簿的概念賬簿的概念二、賬簿的種類n(一)按用途分類 賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿明細(xì)分類賬總分類賬普通日記賬特種日記賬也稱分錄簿，是用也稱分錄簿，是用來登記各單位全部來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，成情況的日記賬，可以作為登記賬簿可以作為登記賬簿的依據(jù)。的依據(jù)。是將大量重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，集中在一本日記賬中進(jìn)行登記的日記賬。一般設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。1、序時(shí)賬n 序時(shí)賬序時(shí)賬n（日記賬）（日記賬）n普通n日記賬n特種n日記賬按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的發(fā)生時(shí)間的的先后順序的先

6、后順序逐日、逐筆逐日、逐筆連續(xù)登記經(jīng)連續(xù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿簿?，F(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬賬簿的種類賬簿的種類總賬按會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，分類匯總反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的賬簿。任何會(huì)計(jì)主體都要設(shè)置總分類賬。2、分類賬n分分類類n賬賬簿簿n總分類n賬（總賬）n明細(xì)n分類賬n（明細(xì)賬）對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。類登記的賬簿。根據(jù)某個(gè)總賬科目所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目開高的賬簿，用來分類、連續(xù)地記錄有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、費(fèi)用和利潤的詳細(xì)情況，提供會(huì)計(jì)核算的明細(xì)資料，也是

7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。賬簿的種類賬簿的種類3、備查賬備查賬受托加工材料登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，提供某些必要的、有簿，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。用的參考資料或補(bǔ)充信息。1、它不是根據(jù)記賬憑證登記的。2、它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。3、由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)計(jì)與設(shè)置的。賬簿的種類賬簿的種類(二)按形式分類 賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿優(yōu)

8、點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁散失和被可以防止賬頁散失和被隨意抽換。隨意抽換。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁；不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及分工。補(bǔ)充不足賬頁以及分工。適用：適用：現(xiàn)金、銀行存款日記賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須使用，總賬可以使用。必須使用，總賬可以使用。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽可以添加和抽換不足及多余的賬頁換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工。并進(jìn)行分工。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：容易散失和隨容易散失和隨意更換，不利于對(duì)記意更換，不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制。賬內(nèi)容進(jìn)行控制。指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對(duì)賬頁進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。是一種明

9、細(xì)賬，適是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的財(cái)用于內(nèi)容復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)核算產(chǎn)明細(xì)核算 。主要用于主要用于固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)明細(xì)賬明細(xì)賬主要適用主要適用于明細(xì)賬于明細(xì)賬賬簿的種類賬簿的種類(三)按格式分類 數(shù)量金額數(shù)量金額式賬簿式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿兩欄式賬簿兩欄式賬簿賬簿賬簿賬頁只開設(shè)借方、貸賬頁只開設(shè)借方、貸方兩個(gè)金額欄目。方兩個(gè)金額欄目。多欄式賬簿：賬頁上設(shè)有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄，在借方或貸方基本欄下再分設(shè)若干小欄的賬簿。收入、費(fèi)用等明細(xì)賬通常采用這種格式。賬頁上設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄的賬簿。特種日記賬、總分類賬、結(jié)算賬戶等可以采用三欄式的賬簿。賬頁上設(shè)有借方

10、、貸方和余額三個(gè)基本金額欄，在每一基本欄下分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額等小欄的賬簿。原材料、庫存商品等明細(xì)賬通常采用這種格式。 賬簿的種類賬簿的種類項(xiàng)目二、日記賬的設(shè)置和登記方法項(xiàng)目二、日記賬的設(shè)置和登記方法(一)日記賬的設(shè)置 日記賬可以用來連續(xù)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，也可以用來連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。有條件的企業(yè)還可以采用普通日記賬形式登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是專門用于記錄貨幣資金收支情況的特種日記賬，必須采用訂本

11、式賬簿，其賬頁格式一般采用三欄式。(二)日記賬的登記n1 1、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬n 通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。每次收付現(xiàn)金后，隨時(shí)結(jié)出賬面余額，至少將每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，計(jì)算每日現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)及賬面余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額同庫存現(xiàn)金實(shí)存額核對(duì)相符。操作演示操作演示日記帳設(shè)置與登記日記帳設(shè)置與登記日記帳設(shè)置與登記日記帳設(shè)置與登記n2 2、銀行存款日記賬n 由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證，逐日逐筆順序登記。若一個(gè)單位開立有若干銀行存款款憑證，逐日逐筆順序

12、登記。若一個(gè)單位開立有若干銀行存款戶，應(yīng)分別設(shè)戶登記，便于與銀行核對(duì)，也有利于銀行存款的戶，應(yīng)分別設(shè)戶登記，便于與銀行核對(duì)，也有利于銀行存款的管理。銀行存款日記賬的借方欄一般根據(jù)銀行存款收款憑證登管理。銀行存款日記賬的借方欄一般根據(jù)銀行存款收款憑證登記，貸方欄一般根據(jù)銀行存款付款憑證登記。每次收付銀行存記，貸方欄一般根據(jù)銀行存款付款憑證登記。每次收付銀行存款后，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出銀行存款的余額，至少將每日收付款項(xiàng)逐筆款后，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出銀行存款的余額，至少將每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，計(jì)算出每日銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)及賬面登記完畢后，計(jì)算出每日銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)及賬面余額，以便于定期同銀行送來

13、的對(duì)賬單核對(duì)，并隨時(shí)檢查、監(jiān)余額，以便于定期同銀行送來的對(duì)賬單核對(duì)，并隨時(shí)檢查、監(jiān)督各種款項(xiàng)收付，避免因超過實(shí)有余額付款而出現(xiàn)透支。督各種款項(xiàng)收付，避免因超過實(shí)有余額付款而出現(xiàn)透支。日記帳設(shè)置與登記操作演示操作演示日記帳設(shè)置與登記日記帳設(shè)置與登記2008年年記賬憑證記賬憑證摘要摘要對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目分分類類賬賬頁頁借借貸貸過賬過賬符號(hào)符號(hào)月月 日日種種類類編編號(hào)號(hào)88銀銀付付01支付辦公支付辦公費(fèi)費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用200銀行存款銀行存款200818銀銀付付02購入鋼材購入鋼材料料100KG原材料原材料800銀行存款銀行存款800普通日記賬普通日記賬3 3、普通日記賬、普通日記賬二欄二欄式普式普通

14、日通日記賬記賬根據(jù)會(huì)計(jì)分錄，逐筆記入普通日記賬的相應(yīng)欄目，然后根據(jù)日記數(shù)額逐日過入有關(guān)分類賬。日記帳設(shè)置與登記不便于分工、不能把不同業(yè)務(wù)分類反映，而且據(jù)此登記總賬工作量大，故企業(yè)很少采用。n（1）為了堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢、賬分管，出納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。n（2）出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，應(yīng)將各種收付款憑證交由會(huì)計(jì)人員據(jù)以登記總分類賬及有關(guān)的明細(xì)分類賬。4 4、注意事項(xiàng)：日記帳設(shè)置與登記n (一)總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬的設(shè)置和登記n1、總分類賬總分類賬是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。在總分類賬中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序

15、分設(shè)賬戶，并為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁。由于總分類賬能夠全面地、總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料，因而任何單位都要設(shè)置總分類賬。n2、 格式：格式：總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。n3、 登記依據(jù)：登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)和方法，取決于所采用的會(huì)計(jì)核算組織程序，詳見第十章的說明舉例。 項(xiàng)目三、分類賬的設(shè)置和登記項(xiàng)目三、分類賬的設(shè)置和登記操作演示分類帳設(shè)置與登記n明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。n明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿(如固定資產(chǎn)明細(xì)賬)，按賬頁格式主要有三種：三欄式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式

16、明細(xì)賬。( (二二) )明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記分類帳設(shè)置與登記1、三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬頁的格式與三欄式總分類賬相同，即賬頁只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式適用于那些只需要進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)付賬款”、 “應(yīng)收賬款”等科目。操作演示分類帳設(shè)置與登記分類帳設(shè)置與登記2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬n 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，在借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)欄內(nèi)，分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)欄次。這種賬頁格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資科目，如“原材料”、“庫存商品”等

17、。操作演示分類帳設(shè)置與登記分類帳設(shè)置與登記n3、多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)記錄某一科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專欄記錄。這種賬頁格式適用于只記金額，不記數(shù)量，而且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用、收入、利潤科目，如“管理費(fèi)用”、“營業(yè)收入”、“本年利潤”等科目。 費(fèi)用明細(xì)賬一般按借方設(shè)多欄，若需沖減有關(guān)費(fèi)用的事項(xiàng)，可以在明細(xì)賬中以紅字在借方登記。 各種明細(xì)分類賬的登記方法，應(yīng)根據(jù)各單位的業(yè)務(wù)量大小、人員多少、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及經(jīng)營管理的需要而定。明細(xì)分類賬通常根據(jù)原始憑證或標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證進(jìn)行登記，可以逐

18、筆登記，也可以定期匯總登記。操作演示分類帳設(shè)置與登記分類帳設(shè)置與登記補(bǔ)充、登記賬簿的規(guī)則補(bǔ)充、登記賬簿的規(guī)則n（一）賬簿啟用規(guī)則啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”，登記有關(guān)內(nèi)容。啟用訂本式賬簿，對(duì)于未印制順序號(hào)的賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬頁順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。操作演示登記賬簿的規(guī)則（二）賬簿登記規(guī)則n1、登記賬簿時(shí)，將會(huì)計(jì)憑證日期、編、登記賬簿時(shí)，將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)

19、號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。摘要清楚，登記及時(shí)。n2、登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名、登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)(如如“”)，表示已經(jīng)記賬。，表示已經(jīng)記賬。參見賬簿登記操作演示n3、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格長適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格長的二分之一。的二分之一。會(huì)計(jì)數(shù)字書寫規(guī)范操作演示登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則4 4、登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫。不得使用圓

20、珠筆、登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫。不得使用圓珠筆( (銀行的復(fù)寫銀行的復(fù)寫賬簿除外賬簿除外) )或鉛筆書寫。或鉛筆書寫。（1 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。（2 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。（3 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未標(biāo)明余額的方向，在余額欄內(nèi)登）在三欄式賬戶的余額欄前，如未標(biāo)明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。記負(fù)數(shù)余額。（4 4）會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。）會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 明細(xì)科

21、目：明細(xì)科目：A公司公司 2008年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號(hào)數(shù) 8 31 轉(zhuǎn) 11 銷售商品 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 更正本月轉(zhuǎn)11號(hào)憑證 100 000 20 000 銀收 8 收回A公司賬款 30 000 10 000 登記賬簿的規(guī)則 會(huì)計(jì)科目：庫存商品會(huì)計(jì)科目：庫存商品 2008年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 8 1 期初余額 借 200000 16 轉(zhuǎn) 18 入庫 100000 借 300000 18 轉(zhuǎn) 28 出庫 50000 借 250000 會(huì)計(jì)科目：庫存商品會(huì)計(jì)科目：庫存商品

22、 2008年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)李樂李樂此頁注銷此行注銷記賬人員5 5、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白此行空白”或或“此頁空白此頁空白”字樣。并由記賬人員簽名或字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。蓋章。n湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院登記賬簿的規(guī)則6 6、 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的

23、“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2008年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)81期初余額借60 00081收回貨款 60000平163銷售商品款未收 20000 借20 00031本月合計(jì) 20000 60000借20000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：AK公司寫出余額方向，余額寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)方向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額計(jì)算余額登記賬簿的規(guī)則 7、 每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁

24、的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。操作演示登記賬簿的規(guī)則 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫 50000 過次頁 300000 60000 借 150000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或

25、 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁 300000 60000 借 150000 18 轉(zhuǎn) 39 入庫 100000 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁”登記賬簿的規(guī)則n（一）錯(cuò)賬更正相關(guān)規(guī)定n（二）劃線更正法n（三）紅字更正法n（四）補(bǔ)充登記法項(xiàng)目四、錯(cuò)賬更正 賬簿記錄發(fā)生了錯(cuò)誤，賬簿記錄發(fā)生了錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用退色藥水消除字跡，或用退色藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須根不準(zhǔn)重新抄

26、寫，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，相據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，相應(yīng)采用正確的方法予以應(yīng)采用正確的方法予以更正。更正。錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法劃線更正法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法（一）錯(cuò)賬更正相關(guān)規(guī)定返回返回（二）劃線更正法n2、適用范圍：在每月結(jié)賬前，、適用范圍：在每月結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒有而其所依據(jù)的記賬憑證沒有錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。正法進(jìn)行更正。3 3、注意事項(xiàng)：、注意事項(xiàng)：（1 1）必須使原有字跡仍）必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以

27、備查考可辨認(rèn)，以備查考 。（2 2）對(duì)于文字差錯(cuò)，可）對(duì)于文字差錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤的部分，不必只劃去錯(cuò)誤的部分，不必將與錯(cuò)字相關(guān)聯(lián)的其他文將與錯(cuò)字相關(guān)聯(lián)的其他文字劃去；但對(duì)于數(shù)字差錯(cuò)，字劃去；但對(duì)于數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)誤的數(shù)額全部劃線，應(yīng)將錯(cuò)誤的數(shù)額全部劃線，不得只更正錯(cuò)誤數(shù)額中的不得只更正錯(cuò)誤數(shù)額中的個(gè)別數(shù)字。個(gè)別數(shù)字。1 1、含義：將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一、含義：將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，然后，在劃線的條紅色橫線注銷，然后，在劃線的上方用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字填上方用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。人員在

28、更正處蓋章，以明確責(zé)任。返回返回操作演示操作演示練習(xí)練習(xí)錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正（三）紅字更正法n1 1、紅字更正法、紅字更正法：是用紅字沖銷原有記錄后再預(yù)：是用紅字沖銷原有記錄后再預(yù)以更正的方法，又可細(xì)分兩種具體的方法：以更正的方法，又可細(xì)分兩種具體的方法：n方法方法1：先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑：先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字登記入字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。賬。(全

29、額沖銷全額沖銷) n方法方法2：將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤：將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向，應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科記賬憑證所記載的借貸方向，應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，求得正確金額。記金額，求得正確金額。(差額沖銷差額沖銷) 返回返回錯(cuò)賬更正2 2、適用范圍、適用范圍n（1）根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑）根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法。應(yīng)采用紅字更正法。 (適用方法適用方法

30、1)n（2）根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑）根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、記賬方向都沒有錯(cuò)證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、記賬方向都沒有錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正法。記金額大于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正法。(適用方法適用方法2) 返回返回錯(cuò)賬更正3、注意事項(xiàng)n不得以藍(lán)字金額填制與原錯(cuò)誤記賬憑證記賬方向相反的不得以藍(lán)字金額填制與原錯(cuò)誤記賬憑證記賬方向相反的記賬憑證去沖銷錯(cuò)誤記錄或金額，因?yàn)樗{(lán)字記賬憑證反記賬憑證去沖銷錯(cuò)誤記錄或金額，因?yàn)樗{(lán)字記賬憑證反方向記載的會(huì)

31、計(jì)分錄反映特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而不反映錯(cuò)賬方向記載的會(huì)計(jì)分錄反映特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而不反映錯(cuò)賬更正的內(nèi)容。更正的內(nèi)容。n案例案例2編反方向藍(lán)字記賬憑證反映已領(lǐng)用的材料退庫。編反方向藍(lán)字記賬憑證反映已領(lǐng)用的材料退庫。n 借：原材料借：原材料 36000n 貸貸 ：生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本 36000n盡管這樣記錄也能使記賬的結(jié)余數(shù)額與實(shí)際情況相符，盡管這樣記錄也能使記賬的結(jié)余數(shù)額與實(shí)際情況相符，但這不能表明更正錯(cuò)誤記錄的內(nèi)容，也無法附上與分錄但這不能表明更正錯(cuò)誤記錄的內(nèi)容，也無法附上與分錄內(nèi)容相吻合的原始憑證。內(nèi)容相吻合的原始憑證。返回返回錯(cuò)賬更正4、紅字正法案例n例例1、以轉(zhuǎn)賬支票支付下年度報(bào)刊雜志費(fèi)、以轉(zhuǎn)賬

32、支票支付下年度報(bào)刊雜志費(fèi) 6 000元，在填制記賬元，在填制記賬n憑證時(shí)誤記入憑證時(shí)誤記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，并據(jù)以登記入賬?？颇?，并據(jù)以登記入賬。n（1）其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為：）其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為：n 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 6000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000n (2)該項(xiàng)分錄應(yīng)借記該項(xiàng)分錄應(yīng)借記“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”科目。在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額編科目。在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額編制如下記賬憑證進(jìn)行更正：制如下記賬憑證進(jìn)行更正：n 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 6 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000u (3)根據(jù)更正錯(cuò)賬的記賬憑證以紅字金額記賬

33、后，表明已全部沖銷原根據(jù)更正錯(cuò)賬的記賬憑證以紅字金額記賬后，表明已全部沖銷原有錯(cuò)誤記錄，然后用藍(lán)字填制如下正確分錄，并據(jù)以登記入賬：有錯(cuò)誤記錄，然后用藍(lán)字填制如下正確分錄，并據(jù)以登記入賬：n 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 6 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000返回返回錯(cuò)賬更正返回返回 銀行存款銀行存款 (1)6000 (2)6000 (3)6000 合計(jì)合計(jì) 6000n 管理費(fèi)用管理費(fèi)用n n(1)6000n(2)6000n 合計(jì)0n 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 n n n (3)6000n n 合計(jì)合計(jì)6000錯(cuò)賬更正n例例2：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4 000元，在填制記元，在填制

34、記賬憑證時(shí)，誤記金額為賬憑證時(shí)，誤記金額為40 000元，但會(huì)計(jì)科元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無錯(cuò)誤。目、借貸方向均無錯(cuò)誤。 n(1)其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為：其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為：n 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 40 000n 貸：原材料貸：原材料 40 000n(2)更正時(shí)，將多記金額更正時(shí)，將多記金額36 000元用紅字編制元用紅字編制如下記賬憑證更正：如下記賬憑證更正：n 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 36 000n 貸：原材料貸：原材料 36 000返回返回錯(cuò)賬更正1 1 、更正方法、更正方法將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯(cuò)將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯(cuò)誤記

35、賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)記少記金額。以補(bǔ)記少記金額。n 2 2、適用范圍、適用范圍n 根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向都沒有錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記記賬方向都沒有錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。的正確金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。（三）補(bǔ)充登記法（三）補(bǔ)充登記法返回返

36、回錯(cuò)賬更正3、補(bǔ)充登記法案例n例例1、預(yù)提本月份銀行借款利息、預(yù)提本月份銀行借款利息40 000元，在填制元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記賬憑證時(shí)，誤 n 記金額為記金額為4 000元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。n（1）錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄：）錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄：n 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000n 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 4 000n（2）在更正時(shí)，應(yīng)用藍(lán)字編制如下記賬憑證進(jìn)行更在更正時(shí)，應(yīng)用藍(lán)字編制如下記賬憑證進(jìn)行更正：正：n 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 36 000n 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 36 000返回返回錯(cuò)賬更正補(bǔ)充：平行

37、登記規(guī)補(bǔ)充：平行登記規(guī)則則n (一)平行登記的作用n 平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要同時(shí)登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶所反映的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是相同的，登賬時(shí)所依據(jù)的是同一原始憑證，分別以總括指標(biāo)和詳細(xì)指標(biāo)的形式反映同一項(xiàng)內(nèi)容。為了使總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬之間能起到統(tǒng)馭與補(bǔ)充的作用，便于賬戶核對(duì)，并確保核算資料的正確、完整，必須采用平行登記的方法，在總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬中進(jìn)行記錄。n(二)平行登記的特點(diǎn)n 1、依據(jù)相同：、依據(jù)相同：對(duì)于需要提供其詳細(xì)指標(biāo)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的記賬憑

38、證，一方面記入有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要記入同期總分類賬所屬的有關(guān)各明細(xì)分類賬戶。n 2、時(shí)期相同：、時(shí)期相同：對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)分別記入總分類賬和明細(xì)分類賬。n 3、方向相同：、方向相同：登記總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬的方向應(yīng)當(dāng)相同。這里所指的方向，是指所體現(xiàn)的變動(dòng)方向，而并非相同記賬方向。n 4、金額相等：、金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細(xì)分類賬戶的金額相等。按平行登記規(guī)則記賬之后，總分類賬與明細(xì)分類賬之間產(chǎn)生了下列數(shù)量關(guān)系： n (1) 總賬本期發(fā)生額明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)n （2）總賬期末余額所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)操作演示平行登記規(guī)則平行登記規(guī)則平行

39、登記規(guī)則平行登記規(guī)則n（一）對(duì)賬n1、概念：就是核對(duì)賬目，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，于平時(shí)或月末、季末、年末結(jié)賬之前，對(duì)各種賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)。 n2、作用：通過對(duì)賬，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正記賬及計(jì)算的差錯(cuò)，保證各種賬簿記錄的完整和正確，以便如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，并為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供真實(shí)可靠的資料。n3、對(duì)賬的內(nèi)容和方法 ：（1）賬證核對(duì)：指各種賬簿的記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證相核對(duì)。這種核對(duì)通常是在日常核算中進(jìn)行的，以使錯(cuò)賬能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到更正，以保證賬證相符。 項(xiàng)目五、對(duì)賬和結(jié)賬n （2）賬賬核對(duì)n 指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。主要包括： o總賬中各賬戶期末借方余額合計(jì)與各賬戶期末

40、貸方余額合計(jì)相核對(duì)，借方期末余額合計(jì)與貸方期末余額合計(jì)相核對(duì)。即編制試算平衡表的辦法進(jìn)行核對(duì)。 o總賬與明細(xì)賬核對(duì)。各賬戶的本期的借、貸方發(fā)生額、期末余額與其所屬的各明細(xì)賬的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)、期末余額合計(jì)進(jìn)行核對(duì)。 o總賬與日記賬核對(duì)。 即現(xiàn)金、銀行存款日記賬的本期發(fā)生額、期末余額與總賬的本期發(fā)生額、期末余額核對(duì)。o會(huì)計(jì)明細(xì)賬與倉庫實(shí)物賬核對(duì)。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行的核對(duì)。 操作演示對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬（3）賬實(shí)核對(duì) 將各財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對(duì)。主要包括： n（1）現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)，并保證

41、日清月結(jié)； n（2）銀行存款日記賬的余額與銀行送來的對(duì)賬單相核對(duì)，每月最少一次； n（3）各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的賬目相核對(duì)； n（4）各種材料、物資、產(chǎn)品明細(xì)賬的余額與其材料、物資的實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。 對(duì)賬和結(jié)賬（二）結(jié)賬n 1 、結(jié)賬：結(jié)賬：在一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，期末按照規(guī)定的方法計(jì)算出該期賬簿記錄的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬以及劃出結(jié)賬標(biāo)志的程序和方法。 n2、結(jié)賬的程序結(jié)賬的程序n （1）首先查明本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否過賬完整、無遺漏，不得提前過賬，也不得延后過賬。n （2）將本期所有的

42、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。n （3）結(jié)算總賬和明細(xì)賬有關(guān)賬戶發(fā)生額和余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。n3、結(jié)賬的種類和方法：結(jié)賬的種類和方法：（1）月結(jié) （2）季結(jié) （3）年結(jié)對(duì)賬和結(jié)賬（1）月結(jié)n 月結(jié)時(shí)應(yīng)考慮各賬戶的特點(diǎn)分別采用不同的方法，具體如下： o對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額而只求余額的明細(xì)賬，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額。如結(jié)算類、資本類、財(cái)產(chǎn)物資類賬戶明細(xì)賬。結(jié)賬標(biāo)志為在當(dāng)月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行并緊靠上線通欄劃單紅線（稱為“結(jié)賬線”），不需要再結(jié)計(jì)一次余額。對(duì)需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額和期末余額的賬戶，月末結(jié)賬時(shí)，要加計(jì)本月的發(fā)生額并

43、計(jì)算出余額。如現(xiàn)金、銀行存款日記賬、采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬、成本費(fèi)用類明細(xì)賬、采用“賬結(jié)法”下的損益類明細(xì)賬等；結(jié)賬標(biāo)志為在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行（月結(jié)行）并緊靠上線劃通欄單紅線，并在其行內(nèi)結(jié)出本月發(fā)生額和余額；在日期欄內(nèi)填寫本月最后一天的號(hào)數(shù)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，再在“月結(jié)行”的下一行并緊靠上線劃通欄單紅線。 操作演示對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬（2）季結(jié)n 季度結(jié)賬一般是總賬才需要，由于總賬在年終結(jié)賬時(shí)要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，以便于總括反映本年全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌并核對(duì)賬目，而總賬在各月只結(jié)余額而不結(jié)發(fā)生額，為減少年終結(jié)賬的工作量而把工作做在平時(shí)，對(duì)于總賬就要進(jìn)行季結(jié)。即在每季度結(jié)束時(shí)，應(yīng)在季末月份月結(jié)后，分別結(jié)算出本季度借方、貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額，在“摘要”欄內(nèi)注明“本季度累計(jì)”字樣，并在該行下面再劃一條通欄單紅線。 對(duì)賬和結(jié)賬（3）年結(jié) o年末沒有余額： 如果總賬