固定資產(chǎn)專項(xiàng)練習(xí)題

1、固定資產(chǎn)強(qiáng)化練習(xí)題【教材例1-76】甲公司購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，假設(shè)甲公司屬于增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算。（1）計(jì)算固定資產(chǎn)成本固定資產(chǎn)買價(jià) 30 000加：運(yùn)輸費(fèi) 300包裝費(fèi) 400 30 700（2）編制購入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 30 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 800【教材例1-77】甲公司用銀行存款購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)

2、為200 000元，增值稅額為34 000元，支付運(yùn)費(fèi)10 000元，支付安裝費(fèi)30 000元，甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）購入進(jìn)行安裝時(shí)： 借：在建工程 210 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款 244 000 （2）支付安裝費(fèi)時(shí)： 借：在建工程 30 000貸：銀行存款 30 000 （3）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，確定的固定資產(chǎn)成本=210 000+30 000=240 000（元） 借：固定資產(chǎn) 240 000 貸：在建工程 240 000【教材例1-78】甲公司向乙公司一次購進(jìn)了三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、

3、C，共支付款項(xiàng)100 000 000元，增值稅額17 000 000元，包裝費(fèi)750 000元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付；假定設(shè)備A、B、C均滿足固定資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為45 000 000元、38 500 000元、16 500 000元；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司為增值稅一般納稅人，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括購買價(jià)款、包裝費(fèi)，即：100 000 000+750 000=100 750 000（元）（2）確定設(shè)備A、B、C的價(jià)值分配比例為：A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為：×100%=45% 45 000 000 45 000

4、000+38 500 000+16 500 000 B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為：×100%=38.5% 38 500 000 45 000 000+38500000+16 500 000 ×100%=16.5%C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為： 16 500 000 45 000 000+38 500 000+16 500 000 （3）確定A、B、C設(shè)備各自的成本：A設(shè)備的成本為：100 750 000×45%=45 337 500（元）B設(shè)備的成本為：100 750 000×38.5%=38 788 750（元）C設(shè)備的成本為：100 750

5、000×16.5%=16 623 750（元）（4）甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn) A設(shè)備 45 337 500 B設(shè)備 38 788 750 C設(shè)備 16 623 750應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 000貸：銀行存款 117 750 000【例題88·單選題】某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（    ）萬元。（2011年）A250B29

6、25C286D3285【答案】D【解析】入賬價(jià)值=200+34+50+8.5+36=328.5（萬元）?！纠}89·多選題】在采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。A.工程項(xiàng)目耗用的工程物資B.在建工程人員工資C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用【答案】ABC【解析】企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?！窘滩睦?-79】某企業(yè)自建廠房一幢，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資500 000元，支付的增值稅額為85 000元，全部用于工程建設(shè)，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)

7、際成本為80 000元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100 000元，增值稅稅率17%，工程人員應(yīng)計(jì)工資100 000元，支付其他費(fèi)用30 000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：購入工程物資時(shí)借：工程物資 585 000 貸：銀行存款 585 000工程領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程 585 000 貸：工程物資 585 000工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥，確定應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為：80 000+100 000×17%=97 000（元）借：在建工程 97 000 貸：庫存商品 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000分配工程人員工資時(shí)：借：

8、在建工程 100 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 000支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)：借：在建工程 30 000 貸：銀行存款 30 000工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)=585 000+97 000+100 000+30 000=812 000（元）借：固定資產(chǎn) 812 000 貸：在建工程 812 000【教材例1-80】甲公司將一幢廠房的建造工程出包由丙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款600 000元，工程完工后，收到丙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款400 000元，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算

9、進(jìn)度款時(shí)：借：在建工程 600 000貸：銀行存款 600 000（2）補(bǔ)付工程款時(shí)：借：在建工程 400 000 貸：銀行存款 400 000（3）工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 1 000 000貸：在建工程 1 000 000【例題90·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（ ）。（2011年）A.經(jīng)營租入的設(shè)備B.融資租入的辦公樓C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線【答案】BCD【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備不計(jì)提折舊，因?yàn)樵撛O(shè)備企業(yè)不擁有所有權(quán)，選項(xiàng)A不應(yīng)計(jì)提折舊。【例題91·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)需

10、暫估入賬的有（ ）。（2011年）A.月末已驗(yàn)收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓D.董事會(huì)已通過但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利【答案】AC【解析】選項(xiàng)A應(yīng)暫估入賬；選項(xiàng)B應(yīng)將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品；選項(xiàng)C應(yīng)先暫估入賬；選項(xiàng)D無需進(jìn)行賬務(wù)處理?！纠}92·多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有（ ）。（2009年）A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提折舊【答案

11、】AC【解析】選項(xiàng)B固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變更的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法；選項(xiàng)D自行建造的固定資產(chǎn)，已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊?！纠}93·多選題】下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（ ）。（2007年）A閑置的固定資產(chǎn) B單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C經(jīng)營租出的固定資產(chǎn) D已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】AC 【解析】單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地和已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不能計(jì)提折舊?！纠}94·判斷題】對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，待辦

12、理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的折舊。 （ ）（2007年）【答案】×【解析】不應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的折舊?！纠}95·多選題】關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（ ）。A企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核B使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命C預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值D固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更【答案】ABC 【解析】固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2.固定資產(chǎn)的折舊方法企

13、業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。（1）年限平均法（直線法）年折舊額=（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià)）÷預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)×年折舊率注：預(yù)計(jì)凈殘值率=預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià)×100%【教材例1-81】甲公司有一幢廠房，原價(jià)為5 000 000元，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為2。該廠房的折舊率和折舊額的計(jì)算如下：年折舊率（1-2）/204.9月折舊率4.9/120.41月折舊額5 000 000

14、×0.4120 500（元）（2）工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額【教材例1-82】某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的原價(jià)為600 000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為500 000公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為5%，本月行駛4 000公里，該輛汽車的月折舊額計(jì)算如下：?jiǎn)挝焕锍陶叟f額=1.14（元/公里）本月折舊額=4 000×1.14=4 560（元）【教材例1-83】某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為1 000 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4 000元，按

15、雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，每年的折舊額計(jì)算如下：年折舊率=2/5×100%=40%第一年應(yīng)提的折舊額=1 000 000×40%=400 000（元）第二年應(yīng)提的折舊額=（1 000 000-400 000）×40%=240 000（元）第三年應(yīng)提的折舊額=（600 000-240 000）×40%=144 000（元）從第四年起改用年限平均法（直線法）計(jì)提折舊第四年、第五年的折舊額=(360 000-144 000）-4 000/2=106 000(元)【例題96·單選題】2009年12月31日，甲公司購入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，其成本為25萬元，

16、預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（ ）萬元。（2011年）             B.8         D.10【答案】D【解析】2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=25×2/5=10（萬元）。 【例題97·單選題】某企業(yè)于20×6年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法

17、計(jì)提折舊。20×7年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（ ）萬元。（2007年） A39.84 B66.4C79.68 D80【答案】D【解析】應(yīng)計(jì)提的年折舊額=200×2/5=80（萬元）?！纠}98·單選題】某企業(yè)2010年3月購入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，原值860萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則企業(yè)在2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。C.206.4 D.258【答案】B【解析】企業(yè)在2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40×3/12+(860-860×40)×40×

18、;9/12240.8（萬元）?！纠}99·計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人,對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年12月20日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款117 000元，增值稅19 890元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)2 000元，包裝費(fèi) 1 000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。要求：(1)編制甲公司購入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司2010年度至2013年度每年的折舊額。(3)編制甲公司2010年年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(假定折舊每年年末計(jì)提一次)?！敬鸢浮?

19、1)購入設(shè)備的成本117 000+2 000+1 000120 000（元）借：固定資產(chǎn) 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 19 890貸：銀行存款 139 890(2)雙倍余額遞減法年折舊率2/5×100402010年應(yīng)計(jì)提折舊額120 000×4048 000（元）2011年應(yīng)計(jì)提折舊額(120 000-48 000)×4028 800（元）2012年應(yīng)計(jì)提折舊額(120 000-48 000-28 800)×4017 280（元）2013年應(yīng)計(jì)提折舊額(120 000-48 000-28 800-17 280-5 000)/210 4

20、60（元）(3)2010年年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用 48 000貸：累計(jì)折舊 48 000【教材例1-84】承【教材例1-83】若采用年數(shù)總和法，計(jì)算的各年折舊額如教材表1-8所示教材表1-8 金額單位：元年份尚可使用年限原價(jià)-凈殘值變動(dòng)折舊率年折舊額累計(jì)折舊15996 0005/15332 000332 00024996 0004/15265 600597 60033996 0003/15199 200796 80042996 0002/15132 800929 60051996 0001/1566 400996 000【例題100·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2

21、009年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊為（ ）萬元。（2010年）A.72 B.120 【答案】B【解析】增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是360萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2010年應(yīng)該計(jì)提的折舊是360×5/（1+2+3+4+5）=120（萬元）?！窘滩睦?-85】某企業(yè)采用年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，2007年1月份根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，確定的各車間及廠部管理部門應(yīng)分配的折舊額為：一車間1 500

22、 000元，二車間2 400 000元，三車間3 000 000元，廠管理部門600 000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用一車間 1 500 000 二車間 2 400 000 三車間 3 000 000 管理費(fèi)用 600 000 貸：累計(jì)折舊 7 500 000【教材例1-86】乙公司2007年6月份固定資產(chǎn)計(jì)提折舊情況如下：一車間廠房計(jì)提折舊3 800 000元，機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊4 500 000元；管理部門房屋建筑物計(jì)提折舊6 500 000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊2 400 000元；銷售部門房屋建筑物計(jì)提折舊3 200 000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊2 630 000元。當(dāng)月新購

23、置機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為5 400 000元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，該企業(yè)同類設(shè)備計(jì)提折舊采用年限平均法。本例中，新購置的機(jī)器設(shè)備本月不計(jì)提折舊，本月計(jì)提的折舊費(fèi)用中，車間使用的固定自查計(jì)提的折舊費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用，管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用。乙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用一車間 8 300 000 管理費(fèi)用 8 900 000 銷售費(fèi)用 5 830 000貸：累計(jì)折舊 23 030 000【例題101·多選題】企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（ ）。（2010年）A.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

24、：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目C.計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目D.計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目【答案】ABCD【解析】行政管理部門固定資產(chǎn)折舊記入“管理費(fèi)用”科目；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊記入“制造費(fèi)用”科目；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊記入“銷售費(fèi)用”科目；自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊記入“在建工程”科目?！纠}102·計(jì)算分析題】甲公司2012年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：（1）購買一臺(tái)設(shè)備供一車間使用，采用工作量法

25、計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)120萬元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為200 000小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。該設(shè)備2012年4月份工作量為4 000小時(shí)。（2）廠部新辦公樓交付使用，采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)1 240萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值40萬元。（3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報(bào)廢。該轎車原價(jià)74萬元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值2萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定2012年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。要求：（1）計(jì)算甲公司2012年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。（2）編制甲公司2012年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）設(shè)備月

26、折舊額（120-10）÷200 000×4 0002.2（萬元）辦公樓月折舊額（1 240-40）÷20÷125(萬元)2012年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額2.2+57.2(萬元)（2）借：制造費(fèi)用 2.2 管理費(fèi)用 5貸：累計(jì)折舊 7.2（注意：此題要求計(jì)算的是4月份的折舊額，而不是3月份的折舊額）【教材例1-87】甲航空公司2000年12月購入一架飛機(jī)總計(jì)花費(fèi)8 000萬元（含發(fā)動(dòng)機(jī)），發(fā)動(dòng)機(jī)當(dāng)時(shí)的購買價(jià)為500萬元。公司未將發(fā)動(dòng)機(jī)作為一項(xiàng)單獨(dú)的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。2009年初，公司開辟新航線，航程增加。為延長(zhǎng)飛機(jī)的空中飛行時(shí)間，公司決定更換一部性能更

27、為先進(jìn)的發(fā)動(dòng)機(jī)。新發(fā)動(dòng)機(jī)購價(jià)700萬元，另需支付安裝費(fèi)用5.1萬元。假定飛機(jī)的年折舊率為3%，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值和相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）2009年初飛機(jī)的累計(jì)折舊金額為：80 000 000×3%×8=19 200 000（元），將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程。借：在建工程 60 800 000 累計(jì)折舊 19 200 000 貸：固定資產(chǎn) 80 000 000（2）安裝新發(fā)動(dòng)機(jī)：借：在建工程 7 051 000 貸：工程物資 7 000 000 銀行存款 51 000（3）2009年初老發(fā)動(dòng)機(jī)的賬面價(jià)值為：5 000 000-5 000 000×

28、3%×8=3 800 000（元）。終止確認(rèn)老發(fā)動(dòng)機(jī)的賬面價(jià)值。借：營業(yè)外支出 3 800 000 貸：在建工程 3 800 000（4）發(fā)動(dòng)機(jī)安裝完畢，投入使用：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60 800 000+7 051 000-3 800 000=64 051 000(元)借：固定資產(chǎn) 64 051 000貸：在建工程 64 051 000【教材例1-88】2009年6月1日，甲公司對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行日常修理，修理過程中應(yīng)支付的維修費(fèi)用等后續(xù)支出，修理過程中發(fā)生維修人員工資為20 000元，甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 20 000【教材

29、例1-89】2009年8月1日，乙公司對(duì)其現(xiàn)有的一臺(tái)管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行修理，修理過程中發(fā)生維修人員工資為5 000元。本例中，乙公司對(duì)管理用設(shè)備的維修沒有滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，因此，應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出在其發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，由于屬于生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，乙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 000【例題103·單選題】某企業(yè)對(duì)一座建筑物進(jìn)行改建。該建筑物的原價(jià)為100萬元，已提折舊為60萬元。改建過程中發(fā)生支出30萬元。被替換部分固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5萬元。該建筑物改建

30、后的入賬價(jià)值為( )萬元。 A.65 B.70 C.125 D.130【答案】A【解析】改建后的入賬價(jià)值=(100-60)+30-5=65（萬元）?！窘滩睦?-90】甲公司出售一座建筑物，原價(jià)為2 000 000元，已計(jì)提折舊1 000 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價(jià)格為1 200 000元，已通過銀行收回價(jià)款，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 1 000 000 累計(jì)折舊 1 000 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 000（2）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款時(shí)：借：銀行存款 1 200 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 000（3）計(jì)算銷售該固定

31、資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，按規(guī)定使用的營業(yè)稅稅稅率為5%，應(yīng)納稅為60 000（1 200 000×5%）元：借：固定資產(chǎn)清理 60 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 60 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 140 000 貸：營業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 140 000【教材例1-91】乙公司現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備由于性能等原因決定提前報(bào)廢，原價(jià)500 000元，已計(jì)提折舊450 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入20 000元，報(bào)廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用3 500元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。假定不考慮相關(guān)稅收影響，乙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將報(bào)

32、廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 50 000 累計(jì)折舊 450 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000（2）收回殘料變價(jià)收入時(shí)：借：銀行存款 20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 20 000（3）支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 3 500 貸：銀行存款 3 500（4）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時(shí)：借：營業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 33 500 貸：固定資產(chǎn)清理 33 500【教材例1-92】丙公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫，該倉庫原價(jià)4 000 000元，已計(jì)提折舊1 000 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其殘料估計(jì)價(jià)值50 000元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費(fèi)用20 000元，以現(xiàn)金支付

33、。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失1 500 000元，尚未收到賠款，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。丙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 3 000 000 累計(jì)折舊 1 000 000 貸：固定資產(chǎn) 4 000 000（2）殘料入庫時(shí)：借：原材料 50 000 貸：固定資產(chǎn)清理 50 000（3）支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：庫存現(xiàn)金 20 000（4）確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：借：其他應(yīng)收款 1 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 500 000（5）結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時(shí)：借：營業(yè)外支出非常損失 1 470 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1

34、 470 000【例題104·多選題】下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（ ）。（2010年）A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)B.清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入C.清理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本【答案】ABCD【解析】固定資產(chǎn)清理首先要將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目的借方，清理過程中發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)、支出記入固定資產(chǎn)清理科目的借方，變價(jià)收入記入固定資產(chǎn)清理科目的貸方，將固定資產(chǎn)清理科目的金額合計(jì)起來得到的就是固定資產(chǎn)清理的凈損益?！纠}105·單選題】某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3

35、000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為（ ）元。 A.-2 000 B.2 000 C.5 000 D.-5 000 【答案】D 【解析】該設(shè)備出售凈收益=113 000-（160 000-45 000+3 000）=-5 000（元）?！窘滩睦?-93】2009年1月20日丁公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)2008年12月購入的一臺(tái)設(shè)備尚未入賬，重置成本為30 000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異），根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理，假定丁公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。丁公司應(yīng)編制

36、如下會(huì)計(jì)分錄：（1）盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 30 000貸：以前年度損益調(diào)整 30 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整 30 000 貸：盈余公積法定盈余公積 3 000 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 27 000【教材例1-94】乙公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為10 000元，已計(jì)提折舊7 000元，乙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000 累計(jì)折舊 7 000 貸：固定資產(chǎn) 10 000（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：營業(yè)外支出盤虧損失 3 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000（七）固定資產(chǎn)減值【教材例1-95】2008年12月31日，丁公司的某生產(chǎn)線存在可能發(fā)生減值的跡象，經(jīng)計(jì)算，該機(jī)器的可收回金額合計(jì)為1 230 000元，賬面價(jià)值為1 400 000元，以前年度未對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提過減值準(zhǔn)備。由于該生產(chǎn)線的可收回金額為1 230 000元，賬面價(jià)值為1 400 000元?？墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，應(yīng)按兩者之間的差額170 000（1 400 000-1 230