會計T型賬戶匯總精品

1、。丁字型賬戶匯總庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類（1）收入現(xiàn)金金額（ 1）支出現(xiàn)金金額余額：持有的庫存資金明細：企業(yè)應(yīng)分別以人民幣和各種外幣，設(shè)置“庫存現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬”進行明細核算待處理財產(chǎn)損益資產(chǎn)類（1）財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)各種財產(chǎn)盤虧損失的（ 1）財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的除固定資產(chǎn)外的其金額他資產(chǎn)盤盈溢余數(shù)額（2）報經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤盈數(shù)額（ 2）報經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤虧及物資在運輸途（3）尚待查明原因的物資在運輸途中發(fā)生中發(fā)生的非正常短缺毀損數(shù)額的非正常短缺損毀的數(shù)額余額：企業(yè)尚未處理的財產(chǎn)凈損失余額：企業(yè)尚未處理的財產(chǎn)凈溢余期末：企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本賬戶應(yīng)物余額明細：本賬戶可按盤盈、盤虧的

2、資產(chǎn)種類和項目進行明細核算銀行存款資產(chǎn)類（1）銀行存款增加金額（ 1）銀行存款減少金額余額：企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項明細：企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬” ，有外幣存款業(yè)務(wù)的單位，還應(yīng)分別按人民幣和外幣進行明細核算。其他貨幣資金資產(chǎn)類（1）其他貨幣資金增加金額（ 1）其他貨幣資金減少金額余額：持有的其他貨幣資金明細：本賬戶可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位、外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金” “存出投資款” “外埠存款”等進行明細核算。應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)類（1）收到開出、承兌的商業(yè)匯票的票面金額（ 1）到期收回商業(yè)匯票

3、的票面金額（ 2）到期承兌人拒付商業(yè)匯票的票面金額（ 3）背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票的票面金額（ 4）不帶追索權(quán)的出售商業(yè)匯票的票面金額（ 5）不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的票面金額余額：企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值明細：按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。1。預(yù)付賬款資產(chǎn)類（1）預(yù)付的貨款（ 1）企業(yè)收到所購物資的應(yīng)付金額（2）補服的貨款（ 2）退回多付的款項（ 3）無法收回所購物資的款項，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞賬準(zhǔn)備損失的金額余額：企業(yè)實際預(yù)付的款項余額：企業(yè)尚未補付的款項明細：按供貨單位進行明細核算其他應(yīng)收款資產(chǎn)類（1）發(fā)生的金額（ 1）收回的金額（ 2）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞賬準(zhǔn)備損失的金額余額：尚未收回的其他應(yīng)

4、收款明細：按對方單位或個人進行明細核算其他應(yīng)收款備用金資產(chǎn)類（1）撥付備用金的數(shù)額（ 1）收回備用金的數(shù)額余額：暫付周轉(zhuǎn)使用尚未收回的備用金數(shù)額明細：按用款單位或個人進行明細核算資產(chǎn)減值損失損益類（1）資產(chǎn)預(yù)計發(fā)生減值、 增加資產(chǎn)減值損失（ 1）資產(chǎn)價值得以恢復(fù)、 減少資產(chǎn)減值損失金額金額期末：應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細：按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)類（資產(chǎn)類備抵賬戶）（1）確實無法收回的應(yīng)收款先經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)（ 1）應(yīng)收款項發(fā)生減值而計提的壞賬準(zhǔn)備為壞賬損失的金額金額（2）沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備金額（ 2）補提的壞賬準(zhǔn)備金額（ 3）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收

5、賬款又收回金額余額：企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失大于預(yù)計的余額：企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金壞賬準(zhǔn)備金額額明細：按應(yīng)收款項的類別進行明細核算應(yīng)收賬款資產(chǎn)類（1）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款（ 1）已收回的款項（2）轉(zhuǎn)入的未能按期收回的商業(yè)承兌匯票（ 2）改用商業(yè)匯票結(jié)算的應(yīng)收賬款結(jié)算款（ 3）已轉(zhuǎn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款（3）收回的已注銷壞賬（ 4）以債務(wù)重組方式收回的應(yīng)收賬款余額：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款余額：企業(yè)預(yù)收的款項明細：按照債務(wù)人進行明細核算。2。應(yīng)付賬款負債類（1）應(yīng)付賬款償還支付數(shù)（ 1）企業(yè)購入材料、 商品等驗收入庫發(fā)生的（2）企業(yè)開出、 承兌商業(yè)匯票而抵付的應(yīng)付應(yīng)付未付賬款賬款（ 2）企業(yè)購

6、入勞務(wù)形式的應(yīng)付未付賬款（3）以債務(wù)重組方式而發(fā)生的應(yīng)付賬款減少數(shù)（4）轉(zhuǎn)銷的無法支付的應(yīng)付賬款余額：企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款明細：按照債權(quán)人進行明細核算應(yīng)付票據(jù)負債類（1）票據(jù)到期而支付的票面金額（ 1）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票（2）票據(jù)到期而無力支付而轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款、（ 2）以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等短期借款的票面金額余額：企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額明細：按債權(quán)人進行明細核算預(yù)收賬款負債類（1）銷售實現(xiàn)時，應(yīng)收款項結(jié)算金額（ 1）向購貨單位預(yù)售的款項（2）退回多收的款項（ 2）對方補付的款項余額：應(yīng)有購貨單位補付的款項余額：企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項及應(yīng)退回的多余的款項明細：按購貨單

7、位進行明細核算其他應(yīng)付款負債類（1）其他應(yīng)付款的支付數(shù)（ 1）其他應(yīng)付款的發(fā)生數(shù)余額：企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項明細：按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算應(yīng)付職工薪酬負債類（1）實際發(fā)放職工薪酬數(shù)額（ 1）已分配計入有關(guān)成本費用項目的應(yīng)付職（2）從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項工薪酬的數(shù)額余額：企業(yè)多支付的應(yīng)付職工薪酬數(shù)額余額：企業(yè)應(yīng)付而為未的應(yīng)付職工薪酬數(shù)額明細：按“工資” “職工福利” “社會保險費” “住房公積金” “工會經(jīng)費” “職工教育經(jīng)費” “非貨幣性福利” “辭退福利” “股份支付”等進行明細核算應(yīng)交稅費負債類（1）實際交納的稅款（ 1）應(yīng)交的稅款余額：多交的稅款余額

8、：應(yīng)交未交的稅款。3。明細：按應(yīng)交的稅費項目進行明細核算應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅負債類（1）購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項（ 1）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷稅額項稅額（2）實際已繳納的增值稅額（ 2）出口貨物退稅數(shù)額（3）減免稅款（ 3）轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅數(shù)額（4）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（ 4）轉(zhuǎn)出多交增值稅（5）轉(zhuǎn)出未交增值稅余額：企業(yè)尚未抵扣的增值稅數(shù)額明細：按“進項稅額” “已交稅金” “轉(zhuǎn)出未交增值稅” “減免稅款” “銷項稅額”“出口退稅” “進項稅額轉(zhuǎn)出” “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等進行明細核算應(yīng)交稅費未交增值稅負債類（1）轉(zhuǎn)入多交增值稅數(shù)額（

9、1）轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅數(shù)額（2）上交上期欠交增值稅數(shù)額（ 2）退回上期多交增值稅數(shù)額余額：企業(yè)上期多交增值稅數(shù)額余額：企業(yè)上期少交增值稅數(shù)額應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅負債類（1）企業(yè)實際交納的消費稅和待扣的消費稅（ 1）企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的消費稅數(shù)額數(shù)額余額：企業(yè)多交或待扣的消費稅數(shù)額余額：企業(yè)尚未交納的消費稅數(shù)額應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅負債類（1）企業(yè)已交納的營業(yè)稅數(shù)額（ 1）企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅數(shù)額余額：企業(yè)多交的營業(yè)稅數(shù)額余額：企業(yè)尚未交納的營業(yè)稅數(shù)額應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅負債類（1）企業(yè)已交的城市維護建設(shè)稅數(shù)額（ 1）企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅數(shù)額余額：企業(yè)多交的城市維護建設(shè)稅數(shù)額余額：企業(yè)尚未繳

10、納城市維護建設(shè)稅數(shù)額應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加負債類（1）企業(yè)已交的教育費附加數(shù)額（ 1）企業(yè)應(yīng)交的教育費附加數(shù)額余額：企業(yè)多交的教育費附加數(shù)額余額：企業(yè)尚未繳納的教育費附加數(shù)額在途物資資產(chǎn)類。4。（1）應(yīng)計入材料、商品采購成本的金額（已（ 1）所購材料、商品到達驗收入庫的金額（實付款未入庫）際成本或進價）余額：企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本明細：按供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算原材料（實際成本計價下）資產(chǎn)類（1）已驗收入庫原材料的實際成本（ 1）發(fā)出原材料的實際成本余額：企業(yè)庫存材料的實際成本明細：按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格進行明細核算材料采購資產(chǎn)類（1）已付款（或已開

11、出、承兌的商業(yè)匯票）（ 1）已驗收入庫材料的計劃成本 （尚未收到的外購材料的實際成本發(fā)票賬單的外購材料除外）（2）結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料實際成本小于計（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)已入庫材料實際成本大于計劃成劃成本的節(jié)約差異本的超支差異余額：已付款的在途貨物的實際成本明細：按供應(yīng)單位和材料品種進行明細核算原材料（計劃成本計價下）資產(chǎn)類（1）已驗收入庫原材料的計劃成本（ 1）發(fā)出原材料的計劃成本余額：企業(yè)庫存材料的計劃成本明細：按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格進行明細核算材料成本差異資產(chǎn)類（1）從“材料采購”賬戶貸方轉(zhuǎn)入的購入材（ 1）從“材料采購”賬戶借方轉(zhuǎn)入的購入材料物資的成本超支差異料物資的成本

12、節(jié)約差異（ 2）發(fā)出材料物資應(yīng)負擔(dān)的成本差異（超支用藍字；節(jié)約用紅字）余額：企業(yè)材料物資的實際成本大于計劃成余額：企業(yè)材料物資的實際成本小于計劃成本的差異本的差異明細：本賬戶可以分別“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”等，按照類別或品種進行明細核算周轉(zhuǎn)材料低值易耗品資產(chǎn)類（1）企業(yè)增加的低值易耗品的實際成本（或（ 1）企業(yè)領(lǐng)用、攤銷以及盤虧等原因減少的計劃成本）低值易耗品的實際成本（或計劃成本）余額：期末庫存未用低值易耗品的實際成本（或計劃成本） ，以及在用低值易耗品的攤余價值（五五攤銷法下）。5。明細：按低值易耗品的種類，分別“在庫”“在用”“攤銷”進行明細核算周轉(zhuǎn)材料包裝物資產(chǎn)類（1）企業(yè)購入、自制、委

13、托加工等原因增加（ 1）企業(yè)領(lǐng)用、攤銷、銷售及盤虧等原因減的包裝物的實際成本（或計劃成本）少包裝物的實際成本（或計劃成本）余額：期末在庫包裝物的實際成本（或計劃成本），以及在用包裝物的攤余價值（五五攤銷法下）明細：按包裝物的種類，分別“在庫”“在用”“攤銷”進行明細核算委托加工物資資產(chǎn)類（1）發(fā)給外單位加工物資的實際成本（ 1）加工完成驗收入庫物資實際成本（2）支付的加工費用（ 2）剩余物資的實際成本（3）支付的運雜費（4）應(yīng)負擔(dān)的稅金余額：企業(yè)委托外單位加工但尚未完成物資的實際成本明細：按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算庫存商品資產(chǎn)類（1）驗收入庫產(chǎn)成品的實際成本 （或

14、計劃成（ 1）對外銷售等發(fā)出商品的實際成本（或計本）劃成本）余額：企業(yè)庫存商品的實際成本（或計劃成本）明細：按庫存商品的種類、品種、規(guī)格等進行明細核算存貨跌價準(zhǔn)備資產(chǎn)類（1）已提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨價值又得以（ 1）資產(chǎn)負債表日，計提的存貨跌價準(zhǔn)備的恢復(fù)轉(zhuǎn)回的金額金額（2）處置存貨同時轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備的金額余額：企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備明細：存貨項目或類別進行明細核算固定資產(chǎn)資產(chǎn)類（1）增加的固定資產(chǎn)入賬價值（ 1）處置減少的固定資產(chǎn)的賬面余額余額：企業(yè)期末固定資產(chǎn)的原價明細：按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算累計折舊資產(chǎn)類。6。（ 1）處置減少固定資產(chǎn)， 同時轉(zhuǎn)銷的已提折 （ 1）按

15、期（月）計提的折舊額舊額余額：企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)累計折舊額明細：可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算在建工程資產(chǎn)類（1）工程發(fā)生的各項實際支出（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)的已達到預(yù)定那個可使用狀態(tài)的工程的實際成本余額：企業(yè)尚未達到預(yù)計可使用狀態(tài)的在建工程的成本明細：可按“建筑工程” “安裝工程” “在安裝設(shè)備” “待攤支出”以及單項工程等進行明細核算工程物資資產(chǎn)類（1）購入為工程準(zhǔn)備的物資的實際成本（ 1）領(lǐng)用工程物資的成本（2）剩余工程物資退庫的金額（ 2）工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)做本企業(yè)存貨的金額余額：企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資成本明細：可按“專用材料” “專用設(shè)備” “工器具”等進行明細核算未確認(rèn)融資

16、費用負債類（1）未確認(rèn)融資費用的發(fā)生額（ 1）未確認(rèn)融資費用的攤銷額余額：企業(yè)未確認(rèn)融資費用的攤銷額明細：按債權(quán)人和長期應(yīng)付款項目進行明細核算固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)類（1）企業(yè)因出售、 報廢等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的（ 1）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和賬面價值變價收入（2）清理過程中所支付的清理費用（ 2）應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失（3）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損失（4）結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈收益余額：尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失余額：尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益明細：按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算以前年度損益損益類（1）調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年（ 1

17、）調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度度虧損虧損（2）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅（ 2）由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費費用用調(diào)整后，將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)類（ 1）處置已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)， 同時 （ 1）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提數(shù)轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備數(shù)余額：企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)明細：可按固定資產(chǎn)項目進行明細核算無形資產(chǎn)資產(chǎn)類（1）企業(yè)增加的無形資產(chǎn)，應(yīng)計入無形資產(chǎn)（ 1）轉(zhuǎn)出預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的無成本的金額形資產(chǎn)賬面余額（ 2）處置無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的賬面余額余額：企業(yè)無形資產(chǎn)的成本明細：按無形資產(chǎn)項

18、目進行明細核算累計攤銷資產(chǎn)類（1）處置無形資產(chǎn)同時轉(zhuǎn)出的累計攤銷額（ 1）按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷額余額：企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額明細：可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算研發(fā)支出成本類（1）企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出（ 1）研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資（包括費用化支出和資本化支出）產(chǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)的資本化支出（ 2）期（月）末，結(jié)轉(zhuǎn)的不行成無形資產(chǎn)實際成本的費用化支出余額：正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出明細：按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”和“資本化支出”進行明細核算無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)類（1）處置已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，同時（ 1）資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計

19、轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備數(shù)提數(shù)余額：企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)明細：可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)類（1）企業(yè)購入、自建等原因增加的投資性房（ 1）轉(zhuǎn)換、處置等原因減少的投資性房地產(chǎn)地產(chǎn)的成本或公允價值的成本或公允價值余額：企業(yè)期末投資性房地產(chǎn)的成本或公允價值明細：可按投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算，公允價值計量模式下，分別設(shè)“成本” “公允價值變動”進行明細核算。8。長期待攤費用資產(chǎn)類（1）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用的金額（ 1）企業(yè)攤銷的長期待攤費用的金額余額：企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用的金額明細：可按費用項目進行明細核算長期借款負債類（1）企業(yè)借入長期借款存在的實際

20、收到的（ 1）企業(yè)收到的長期借款的本金（本金）金額小于本金的差額（利息調(diào)整）（ 2）資產(chǎn)負債表日， 按實際利率計算確定的（2）企業(yè)歸還的長期借款的本金（本金）利息費用大于按合同利率計算確定的應(yīng)付利（3）企業(yè)歸還一次還本付息的長期借款的息的差額應(yīng)計利息（應(yīng)計利息）（ 3）資產(chǎn)負債表日， 一次還本付息的長期借款按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息（應(yīng)計利息）余額：企業(yè)尚未償還到的長期借款的攤余成本明細：按貸款單位和貸款種類，分別“本金”“利息調(diào)整” “應(yīng)計利息”等進行明細核算應(yīng)付債券負債類（1）企業(yè)發(fā)行債券實際收到的金額小于債（ 1）企業(yè)發(fā)行債券的票面金額（面值）券票面金額的差額（利息調(diào)整）（ 2）企

21、業(yè)發(fā)行債券實際收到的金額大于債（2）資產(chǎn)負債表日， 債券按實際利率計算的券票面金額的差額（利息調(diào)整）債券利息費用小于按票面利率計算確定的應(yīng)（ 3）資產(chǎn)負債表日， 債券按實際利率計算的付未付利息的差額（利息調(diào)整）債券利息費用大于按票面利率計算確定的應(yīng)（3）長期債券到期， 支付的債券本息 （面值、付未付利息的差額（利息調(diào)整）應(yīng)計利息）（ 4）資產(chǎn)負債表日， 一次還本付息債券按票面利率計算確定的應(yīng)付未付的利息（應(yīng)計利息）余額：企業(yè)尚未償還的應(yīng)付債券攤余成本明細：按“面值” “利息調(diào)整” “應(yīng)計利息”等進行明細核算長期應(yīng)付款負債類（1）按期支付的租金、價款（ 1）融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額（ 2

22、）購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付款項應(yīng)支付的金額余額：企業(yè)應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項明細：按長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進行明細核算庫存股所有者權(quán)益類（1）企業(yè)收購本公司股份實際支付的金額（ 1）轉(zhuǎn)讓、注銷庫存股的賬面余額余額：企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。9。實收資本所有者權(quán)益類（1）按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本（ 1）企業(yè)接受投資者投入的資本，按其在注冊資本中所占的份額增加資本（ 2）企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本余額：企業(yè)實收資本總額明細：按投資者進行明細核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本賬戶下設(shè)置“已歸還投資”明細賬戶進

23、行核算股本所有者權(quán)益（1）收購本公司股票方式減資的股票面值（ 1）公司收到股東投入的資本（面值）（ 2）分配的股票股利增加股本（ 3）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股本（面值）（ 4）資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本余額：企業(yè)實收股本總額明細：按投資者（股票種類及股東姓名）進行明細核算資本公積所有者權(quán)益類（1）資本公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額（ 1）不同來源下形式的資本公積數(shù)額（2）其他情況下減少的資本公積數(shù)額余額：企業(yè)的資本公積余額明細：分別“股本溢價”或“資本溢價”、“其他資本公積”進行明細核算盈余公積所有者權(quán)益類（1）用盈余公積彌補虧損的金額（ 1）企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積的金額（2）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的金額（

24、2）外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金、（3）用盈余公積派送新股的金額企業(yè)發(fā)展基金余額（ 3）中外合作經(jīng)營企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間實際歸還投資者的投資金額余額：企業(yè)的盈余公積金額明細：分別“法定盈余公積” “任意盈余公積”進行明細核算，外商投資企業(yè)還應(yīng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金” 進行明細核算， 中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資者的投資應(yīng)在本賬戶設(shè)置“利潤歸還投資”明細賬戶進行核算交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類（1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的公允價值（ 1）資產(chǎn)負債表日， 交易性金融資產(chǎn)的公允（成本）價值低于其賬面余額的差額（公允價值變動）（ 2）資產(chǎn)負債表日， 交易性金融資產(chǎn)的公允 （ 2）出售

25、交易性金融資產(chǎn)的賬面余額（成價值高于其賬面余額的差額 （公允價值變動） 本、公允價值變動）。10。余額：企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值明細：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”“公允價值變動”等進行明細核算公允價值變動損益損益類（1）資產(chǎn)負債表日， 采用公允價值模式計量（ 1）資產(chǎn)負債表日，采用公允價值模式計量的交易性金融資產(chǎn)（負債）等的公允價值低的交易性金融資產(chǎn)（負債）等的公允價值高于（高于）其賬面余額的差額于（低于）其賬面余額的差額（2）出售 （處置）采用公允價值模式計量的出售（處置）采用公允價值模式計量的交易交易性金融資產(chǎn)（負債）等時，轉(zhuǎn)出的原計性金融資產(chǎn)（負債）等時，轉(zhuǎn)出的原

26、計入該入該金融資產(chǎn)（負債）的公允價值變動金融資產(chǎn)（負債）的公允價值變動期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細：按交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、投資性房地產(chǎn)進行明細核算投資收益損益類（1）持有期間發(fā)生的投資損失（ 1）持有期間發(fā)生的投資收益（2）處置時發(fā)生的投資損失（ 2）處置時發(fā)生的投資收益期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細：按投資項目進行明細核算應(yīng)收股利資產(chǎn)類（1）企業(yè)對外權(quán)益性投資，支付的價款中所（ 1）實際收到現(xiàn)金股利或利潤包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（2）對外權(quán)益性投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，投資企業(yè)應(yīng)

27、享有的份額余額：企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤明細：按被投資單位進行明細核算應(yīng)收利息資產(chǎn)類（ 1）企業(yè)取得債權(quán)性投資， 支付的價款中所 （ 1）實際收到的應(yīng)收利息包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息（ 2）資產(chǎn)負債表日，確定的應(yīng)收未收利息（不含應(yīng)收的長期利息）余額：企業(yè)尚未收回的利息明細：按借款人或被投資單位進行明細核算持有至到期投資資產(chǎn)類。11。（1）企業(yè)取得的持有至到期投資的面值（成（ 1）企業(yè)取得持有至到期投資時，產(chǎn)生的利本）息調(diào)整（利息調(diào)整折價額）（2）企業(yè)取得持有至到期投資時，產(chǎn)生的利（ 2）資產(chǎn)負債表日，利息收入（投資收益）息調(diào)整（利息調(diào)整溢價額）與應(yīng)計（收）票面利息的差額（利息調(diào)整（

28、3）資產(chǎn)負債表日， 一次還本付息方式下的溢價攤銷額）持有至到期投資按票面利率計算確定的應(yīng)收（ 3）將持有至到期投資重分類為可供出售未收利息（應(yīng)計利息）金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)出賬面余額（成本、利息調(diào)整、（4）資產(chǎn)負債表日，利息收入（投資收益）應(yīng)計利息）與應(yīng)計（收）票面利息的差額（利息調(diào)整（ 4）出售、到期收回持有至到期投資，轉(zhuǎn)出折價攤銷額）賬面余額（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）余額：企業(yè)持有至到期投資的攤余成本明細：按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”“利息調(diào)整” “應(yīng)計利息”等進行明細核算持有至到期投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn)類（備抵賬戶）（1）已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價（ 1）資產(chǎn)負債表日，持有至到期投

29、資計提減值得以恢復(fù)轉(zhuǎn)回的金額值準(zhǔn)備金額（ 2）處置持有至到期投資轉(zhuǎn)銷的已提減值準(zhǔn)備金額余額：企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備明細：按持有至到期投資的類別和品種進行明細核算長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn)類（1）處置長期股權(quán)投資時，轉(zhuǎn)銷已計提的長（ 1）計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的金額期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額余額：企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備明細：按被投資單位進行明細核算長期股權(quán)投資資產(chǎn)類（1）取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本（ 1）權(quán)益法下， 根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈虧（成本）損或經(jīng)過調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承擔(dān)的份額（2）權(quán)益法下， 長期股權(quán)投資的初始投資成（損益調(diào)整）本小于投資時應(yīng)享

30、有被投資單位可辨認(rèn)凈資（ 2）權(quán)益法下， 被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)產(chǎn)公允價值份額的差額（成本）金股利或利潤時， 應(yīng)遞減賬面價值的金額 ( 損（3）權(quán)益法下， 根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利益調(diào)整、成本 )潤或經(jīng)過調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額（ 3）權(quán)益法下，在持股比例不變的情況下，（損益調(diào)整）被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他（4）權(quán)益法下，投資損失后又實現(xiàn)盈利，恢變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額（其復(fù)賬面價值金額（損益調(diào)整）他權(quán)益變動）（5）權(quán)益法下，在持股比例不變的情況下，（ 4）處置長期股權(quán)投資時， 轉(zhuǎn)出的賬面余額被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他（成本、損益調(diào)整、其他損益變動）變

31、動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額（其。12。他權(quán)益變動）余額：企業(yè)長期股權(quán)投資的價值明細：按被投資單位進行明細核算。 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的， 還應(yīng)分別 “成本”“損益調(diào)整”“其他權(quán)益變動”進行明細核算可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)類（1）企業(yè)取得可供出售權(quán)益工具的公允價（ 1）企業(yè)取得可供出售債務(wù)工具，產(chǎn)生的利值與交易費用之和（成本）息調(diào)整（利息調(diào)整折價額）（2）企業(yè)取得可供出售債務(wù)工具的面值（成（ 2）資產(chǎn)負債表日， 可供出售債務(wù)工具的利本）息調(diào)整（利息調(diào)整溢價攤銷額）（3）企業(yè)取得可供出售債務(wù)工具，產(chǎn)生的利（ 3）資產(chǎn)負債表日， 可供出售金融資產(chǎn)的公息調(diào)整（利息調(diào)整溢價額）允價值低于其賬面

32、余額的差額（公允價值變（4）資產(chǎn)負債表日， 可供出售債務(wù)工具的利動）息調(diào)整（利息調(diào)整折價攤銷額）（ 4）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的金額減（5）資產(chǎn)負債表日， 可供出售一次還本付息去原計入資本公積的累計損失后的差額（公債務(wù)工具按票面利率計算的應(yīng)收未收利息允價值變動）（應(yīng)計利息）（ 5）出售可供出售的金融資產(chǎn)的賬面余額（6）資產(chǎn)負債表日， 可供出售金融資產(chǎn)的公（成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利允價值高于其賬面余額的差額（公允價值變息）動）（ 7）可供出售金融資產(chǎn)原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回的金額（公允價值變動）（ 8）重分類日， 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的公允價值（成本）余額：企業(yè)可供

33、出售金融資產(chǎn)的公允價值明細：按照可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本” “利息調(diào)整” “應(yīng)計利息” “公允價值變動”等進行明細核算主營業(yè)務(wù)收入損益類。13。（1）本期（月）發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，（ 1）企業(yè)本期（月）銷售商品或提供勞務(wù)確應(yīng)沖減的主營業(yè)務(wù)收入認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入（ 2）以庫存商品進行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）、債務(wù)重組的，按該產(chǎn)成品、商品的公允價值確認(rèn)收入（ 3）確認(rèn)的建造合同收入期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細：按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算主營業(yè)務(wù)成本損益類（1）企業(yè)根據(jù)本期 （月）銷售商品或提供勞（ 1）本期（月

34、）發(fā)生的已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷務(wù)等實際成本，計算結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本售退回（2）企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的建造合同費用期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細：按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算營業(yè)稅金及附加損益類（1）企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額發(fā)出商品資產(chǎn)類（1）未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品的實際（ 1）發(fā)生退回的發(fā)出商品的實際成本（或進成本（或進價）或計劃成本（或售價）價）或計劃成本（或售價）（ 2）發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本余額：企業(yè)發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）明細：按購貨單位、

35、商品類別和品種進行明細核算長期應(yīng)收款資產(chǎn)類（1）出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款（租（ 1）收回的租金賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之（ 2）收回的貸款和）（2）具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品或提供勞務(wù)服務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款（滿足收入確認(rèn)條件的應(yīng)收合同或協(xié)議價款）。14。余額：企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款明細：按債務(wù)人進行明細核算未實現(xiàn)融資收益資產(chǎn)類（1）采用實際利率法按期計算確定的融資（ 1）出租人融資租賃分期計入租賃收入的出租資產(chǎn)的收入未實現(xiàn)融資收益（2）采用實際利率法按期計算確定的利息（ 2）具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)收入服務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的分期計入利息收入的未實現(xiàn)融資收益

36、余額：企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的為實現(xiàn)融資收益明細：按未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算受托代銷商品資產(chǎn)類（1）收到受托代銷商品的約定價格（ 1）售出受托代銷商品的約定價格余額：企業(yè)受托代銷商品的價格明細：按委托單位進行明細核算委托代銷商品款負債類（1）售出代銷商品，沖銷代銷商品款（ 1）收到受托代銷商品的約定價格余額：企業(yè)尚未銷售的代銷商品款明細：按委托單位進行明細核算其他業(yè)務(wù)收入損益類（ 1）企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細：按其他業(yè)務(wù)收入的種類進行明細核算其他業(yè)務(wù)成本損益類（1）月度終了結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本（ 1）出租包裝物， 不能使用而報

37、廢時的殘料價值期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細：按其他業(yè)務(wù)成本的種類進行明細核算勞務(wù)成本成本類（1）企業(yè)發(fā)生的各項勞務(wù)成本（ 1）計算確認(rèn)、結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)的成本（ 2）建造承包商對外單位、 專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設(shè)備）的成本余額：企業(yè)尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本明細：按提供勞務(wù)成本種類進行明細核算生產(chǎn)成本成本類。15。（1）企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本（ 1）期（月）末，結(jié)轉(zhuǎn)的企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成（2）期（月）末，分配的輔助生產(chǎn)成本并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成（3）期（月）末，分配的制造費用品成本余額：企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本明細：按基本生產(chǎn)成本

38、和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算制造費用成本類（1）車間發(fā)生的各項間接費用（ 1）分配計入有關(guān)成本核算對象除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本賬戶應(yīng)無余額明細：按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細核算銷售費用損益類（ 1）企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用（ 2）企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的經(jīng)營費用期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細：按費用項目進行明細核算管理費用損益類（ 1）企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費（ 2）行政管理部門發(fā)生的組織管理費用（ 3）按規(guī)定計算確定的費內(nèi)稅期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細：按費用項目進行明細核算財務(wù)費用損益類