政府與非營利組織會計第二章貨幣資金

1、第一節(jié)貨幣資金管理第一節(jié)貨幣資金管理l貨幣資金的一般管理貨幣資金的一般管理(略略)l財政性存款的管理原則財政性存款的管理原則(詳詳)貨幣資金一般管理貨幣資金一般管理l 貨幣資金貨幣資金=現(xiàn)金現(xiàn)金+銀行存款銀行存款l 商業(yè)銀行法商業(yè)銀行法(人大人大1995年年3月月18日日,2003年年12月月27日日 )l 票據(jù)法票據(jù)法(人大人大2004年年8月月28日日 )l 現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例(國務(wù)院國務(wù)院1988年年9月月8日日)l 銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法(人行人行2003年年9月月1日日) 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時存款賬戶臨時存款賬戶 專用存款賬

2、戶專用存款賬戶l 銀行結(jié)算辦法銀行結(jié)算辦法(人行人行1988年年12月月19日日 )l 支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法(人行人行1997年年9月月19日日)財政性存款財政性存款l財政性存款財政性存款:財政部門代表政府所掌管的財政部門代表政府所掌管的財政資金財政資金. 國庫存款國庫存款:一般預(yù)算存款和基金預(yù)算存款一般預(yù)算存款和基金預(yù)算存款 其他財政存款其他財政存款:未存入國庫而存入商業(yè)銀行的財政性未存入國庫而存入商業(yè)銀行的財政性存款存款 財政周轉(zhuǎn)金存款財政周轉(zhuǎn)金存款 未設(shè)國庫的預(yù)算資金存款未設(shè)國庫的預(yù)算資金存款 指定存放的專用基金存款指定存放的專用基金存款l江西省鄱陽縣江西省鄱陽縣,財政局經(jīng)濟建設(shè)股股

3、長李財政局經(jīng)濟建設(shè)股股長李華波套取華波套取9400萬元公款外逃萬元公款外逃,農(nóng)村合作聯(lián)農(nóng)村合作聯(lián)社基建專戶社基建專戶,病險水庫、農(nóng)田改造?？畈‰U水庫、農(nóng)田改造專款 財政性存款的管理財政性存款的管理l支配權(quán)支配權(quán):同級財政部門同級財政部門l總預(yù)算會計總預(yù)算會計:管理和核算管理和核算l管理原則管理原則:集中資金集中資金,統(tǒng)一調(diào)度統(tǒng)一調(diào)度嚴(yán)格控制存款開戶嚴(yán)格控制存款開戶根據(jù)預(yù)算根據(jù)預(yù)算(用款計劃用款計劃)撥付資金撥付資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算財政性存款的改革財政性存款的改革預(yù)算單位財政性資金預(yù)算單位財政性資金”零余額帳戶零余額帳戶”l“零余額賬戶零余額賬戶”(已實施已實施)l預(yù)算單位預(yù)算單位:開設(shè)專戶開設(shè)

4、專戶,根據(jù)預(yù)算審根據(jù)預(yù)算審批程序?qū)徟笈绦驅(qū)徟?銀行支付銀行支付,當(dāng)天營當(dāng)天營業(yè)結(jié)束時國庫撥付給銀行業(yè)結(jié)束時國庫撥付給銀行.l預(yù)算單位預(yù)算單位:沒有存款余額沒有存款余額.第二節(jié)貨幣資金的會計處理第二節(jié)貨幣資金的會計處理一一.現(xiàn)金的會計處理現(xiàn)金的會計處理l1.政府總預(yù)算會計政府總預(yù)算會計:無此業(yè)務(wù)無此業(yè)務(wù)l 行政行政,事業(yè)和事業(yè)和”民非民非”:有此業(yè)務(wù)有此業(yè)務(wù)l2.關(guān)注分錄中關(guān)注分錄中”現(xiàn)金現(xiàn)金”的對應(yīng)科的對應(yīng)科目目二二.銀行存款的會計處理銀行存款的會計處理(賬戶賬戶)二二.銀行存款的會計處理銀行存款的會計處理(國庫存款的核算國庫存款的核算)l 【收入收入】根據(jù)國庫根據(jù)國庫”預(yù)算收入日報表預(yù)

5、算收入日報表”,其中一般預(yù)算收其中一般預(yù)算收入入2,000,000元元,基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入600,000元元. 借借:國庫存款國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 2,000,000 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 600,000 貸貸:一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入 2,000,000 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入 600,000l 【支出支出】市財政局撥付本級行政單位正常經(jīng)費市財政局撥付本級行政單位正常經(jīng)費1000000元元,基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出180000元元. 借借:一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 1,000,000 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 180,000 貸貸:國庫存款國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算

6、存款 1,000,000 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 180,000二二.銀行存款的會計處理銀行存款的會計處理(其他財政存款的核算其他財政存款的核算)l “其他財政存款其他財政存款”賬戶賬戶,一般是根據(jù)預(yù)算安排從一般是根據(jù)預(yù)算安排從一般預(yù)算存款中轉(zhuǎn)入一般預(yù)算存款中轉(zhuǎn)入.l 【一般轉(zhuǎn)基金一般轉(zhuǎn)基金】市財政在本級財政支出中安排市財政在本級財政支出中安排糧食基金糧食基金200,000元元. 借借:其他財政存款其他財政存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 200,000 貸貸: 專用預(yù)算收入專用預(yù)算收入 200,000 借借:一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 200,000 貸貸:國庫存款國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存

7、款 200,000(略略)l二二.銀行存款的會計處理銀行存款的會計處理l(三三)銀行存款清查的核算銀行存款清查的核算l三三.其他貨幣資金與其他貨幣資金與”在途款在途款”的會計處理的會計處理l(一一)外埠存款外埠存款l(二二)銀行匯票存款銀行匯票存款l(三三)銀行本票存款銀行本票存款l(四四)信用卡存款信用卡存款 興趣課題興趣課題:”公務(wù)卡公務(wù)卡”?l(五五)信用證保證金存款信用證保證金存款三三.其他貨幣資金與其他貨幣資金與”在途款在途款”的會計處理的會計處理(六六)存出投資款存出投資款l 【存存】 2006年年4月月10日某單位存入證券公司銀行存款日某單位存入證券公司銀行存款100000元元:

8、 借借:其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款 100,000 貸貸: 銀行存款銀行存款 100,000l 【投資投資】4月月30日買入普通股股票日買入普通股股票10000股股,價格為價格為8.6元元. 借借:短期投資短期投資 86,000 貸貸: 其他貨幣資金其他貨幣資金-存出投資款存出投資款 86,000l 興趣課題興趣課題:公辦事業(yè)單位和民間組織的投資政策公辦事業(yè)單位和民間組織的投資政策?三三.其他貨幣資金與其他貨幣資金與”在途款在途款”的會計處理的會計處理(七七)在途款的核算在途款的核算l 財政總預(yù)算會計中財政總預(yù)算會計中,決算清理期間決算清理期間,應(yīng)屬于本年應(yīng)屬于本年收入但尚未轉(zhuǎn)到或報接到各級國庫的各種收入收入但尚未轉(zhuǎn)到或報接到各級國庫的各種收入.l 【上年度上年度】決算清理期間決算清理期間,財政收到國庫報告財政收到