淺析保險(xiǎn)之避債與免稅

1、淺析人壽保險(xiǎn)之避債與免稅淺析人壽保險(xiǎn)之避債與免稅收入支出家庭資產(chǎn)我們應(yīng)如何增加家庭資產(chǎn)？我們應(yīng)如何增加家庭資產(chǎn)？1）投資；2）增加收入，減少支出；哪些因素會(huì)對(duì)我們的資產(chǎn)增加產(chǎn)生影響？哪些因素會(huì)對(duì)我們的資產(chǎn)增加產(chǎn)生影響？1）意外，疾??；2）公司經(jīng)營(yíng)不利，產(chǎn)生債務(wù)糾紛；3）國(guó)家法律不可抗拒因素；可控因素不可控因素理財(cái)方式理財(cái)方式1、股市2、期貨3、基金4 4、保險(xiǎn)、保險(xiǎn)5、外匯寶交易6、貴金屬交易7、股權(quán)投資 8、債券投資9、個(gè)人委托理財(cái)10、信托11、期權(quán)投資12、盆景、高檔蘭花消費(fèi)投資13、房地產(chǎn)投資財(cái)富積累的方式有很多種，財(cái)富積累的方式有很多種，但是目前在我國(guó)可以合理規(guī)但是目前在我國(guó)可以合理

2、規(guī)避債務(wù)與稅收的只有保險(xiǎn)。避債務(wù)與稅收的只有保險(xiǎn)。Page 4u人壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題u人人壽保險(xiǎn)的免稅問(wèn)題壽保險(xiǎn)的免稅問(wèn)題Page 5（一）人（一）人壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題人壽保險(xiǎn)的功能演化與避債分析：人壽保險(xiǎn)的功能演化與避債分析： 人壽保險(xiǎn)之所以產(chǎn)生的初衷轉(zhuǎn)嫁人生由于生死所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。人壽保險(xiǎn)的目的已從最初的轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)演變成保全資產(chǎn)，成為公司股東用以避債免稅的常用工具。 1、從人壽保險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)受益金的給付屬于“約定給付”這一特征中我們發(fā)現(xiàn)，對(duì)于富人來(lái)說(shuō)，被保險(xiǎn)人何時(shí)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)的損失有多大等問(wèn)題已經(jīng)不重要了，重要的是不論被保險(xiǎn)人是否發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)損失有多大，人壽保險(xiǎn)

3、合同中的這筆財(cái)富（保險(xiǎn)收益金）都?xì)w被保險(xiǎn)人或受益人所有。 2、由于法律沒(méi)有限制人壽保險(xiǎn)合同的最高限額，人壽保險(xiǎn)合同的標(biāo)的額就可以有無(wú)限大的空間。在企業(yè)家眼里，這無(wú)疑是一個(gè)可以合法避債的巨大金庫(kù)，而不僅僅是普通人眼中規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁人生風(fēng)險(xiǎn)的工具。Page 6人壽保險(xiǎn)合同本身的風(fēng)險(xiǎn)隔離墻作用人壽保險(xiǎn)合同本身的風(fēng)險(xiǎn)隔離墻作用 公司法規(guī)定，公司股東只承擔(dān)有限責(zé)任，公司以外的、屬于個(gè)人的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)是安全的，一般不會(huì)受到公司經(jīng)營(yíng)不善甚至破產(chǎn)所產(chǎn)生的債務(wù)的侵害。但是同時(shí)公司法第二十條第三款：“公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。同一身份證名

4、下的同一個(gè)人一經(jīng)人壽保險(xiǎn)合同的簽訂就成了截然不同的兩筆賬同一身份證名下的同一個(gè)人一經(jīng)人壽保險(xiǎn)合同的簽訂就成了截然不同的兩筆賬，債權(quán)人只可以依法向公司法人或公司股東追討債務(wù)，而不能向一個(gè)公司以外的，債權(quán)人只可以依法向公司法人或公司股東追討債務(wù)，而不能向一個(gè)公司以外的自然人及其家人追討債務(wù)。自然人及其家人追討債務(wù)。人壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題人壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題Page 7當(dāng)人壽保險(xiǎn)合同生效后會(huì)發(fā)生如下法律后果當(dāng)人壽保險(xiǎn)合同生效后會(huì)發(fā)生如下法律后果：（1）作為投保人只有向人壽保險(xiǎn)公司按期繳納保費(fèi)的義務(wù)，沒(méi)有向人壽保險(xiǎn)公司請(qǐng)求保單利益的權(quán)利。（2）作為人壽保險(xiǎn)公司，在人壽保險(xiǎn)合同約定的受益條件成立時(shí)，只對(duì)享有受

5、益權(quán)的被保險(xiǎn)人支付受益金，被保險(xiǎn)人死亡的情況下向其受益人支付受益金。（3）受益權(quán)的取得是被保險(xiǎn)人或投保人在人壽保險(xiǎn)合同中指定的（投保人指定或變更受益人須經(jīng)被保險(xiǎn)人同意）。（4）人壽保險(xiǎn)合同中的指定是受益權(quán)取得的唯一方式。（5）受益權(quán)具有排他性，除同一順序受益人外，其他人都無(wú)權(quán)分享或剝奪受益人的受益權(quán)，即使被保險(xiǎn)人的法定繼承人或是債權(quán)人也沒(méi)有這個(gè)權(quán)利。（6）即便是在人壽保險(xiǎn)合同中投保人與被保險(xiǎn)人是同一人，其法律地位已截然不同。在人壽保險(xiǎn)合同簽訂時(shí)，投保人的身份是自然人，其所繳納的保費(fèi)的性質(zhì)上屬于家庭資產(chǎn)或公司資產(chǎn)的一部分，屬于共同財(cái)產(chǎn)，可是一旦人壽保險(xiǎn)合同生效，在人壽保險(xiǎn)合同中體現(xiàn)的只有保險(xiǎn)金額

6、（保額），保險(xiǎn)金額的性質(zhì)是在被保險(xiǎn)人名下的個(gè)人財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)金額的性質(zhì)是在被保險(xiǎn)人名下的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，只和被保險(xiǎn)人或受益人有關(guān)，與投保人已毫無(wú)關(guān)系。，只和被保險(xiǎn)人或受益人有關(guān)，與投保人已毫無(wú)關(guān)系。人壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題人壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題Page 8合同法合同法第第7373條規(guī)定，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債條規(guī)定，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。最高人民法院關(guān)于適用若干問(wèn)題的解釋（一）第12條又對(duì)專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)做了進(jìn)一步的解釋：“合同法第73條第一款規(guī)定的專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)，是

7、指基于扶養(yǎng)關(guān)系、撫養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)關(guān)系、繼承關(guān)系產(chǎn)生的給付請(qǐng)求權(quán)和勞動(dòng)報(bào)酬、退休金、養(yǎng)老金、撫恤金、安置費(fèi)、人壽保險(xiǎn)、人身傷害賠償請(qǐng)求權(quán)等權(quán)利。” 只有人壽保險(xiǎn)是可以由被保險(xiǎn)人自只有人壽保險(xiǎn)是可以由被保險(xiǎn)人自己決定的、并且可以按照自己的主觀意識(shí)提前安排好了的一筆真正屬于自己的財(cái)富。己決定的、并且可以按照自己的主觀意識(shí)提前安排好了的一筆真正屬于自己的財(cái)富。案例：美國(guó)安然公司案例：美國(guó)安然公司20022002年破產(chǎn)，其主席及首席執(zhí)行官肯尼思年破產(chǎn)，其主席及首席執(zhí)行官肯尼思萊夫妻萊夫妻20002000年年2 2月購(gòu)買月購(gòu)買了了37003700萬(wàn)美元的人壽保險(xiǎn)。破產(chǎn)清算了公司的所有資產(chǎn)，但這些保險(xiǎn)受法律保

8、護(hù)，債權(quán)萬(wàn)美元的人壽保險(xiǎn)。破產(chǎn)清算了公司的所有資產(chǎn)，但這些保險(xiǎn)受法律保護(hù)，債權(quán)人卻無(wú)法以此為由起訴肯尼思人卻無(wú)法以此為由起訴肯尼思萊夫妻。兩人按保險(xiǎn)合同每年可從保單中領(lǐng)取萊夫妻。兩人按保險(xiǎn)合同每年可從保單中領(lǐng)取9292萬(wàn)美元萬(wàn)美元的年金安享晚年（約合的年金安享晚年（約合53.753.7萬(wàn)人民幣萬(wàn)人民幣/ /月）月）。人壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題人壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題Page 9避避債注意點(diǎn)：債注意點(diǎn)： 我國(guó)保險(xiǎn)法第二十三條規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)保險(xiǎn)人履行賠償或者給付保險(xiǎn)金義務(wù)，也不得限制被保險(xiǎn)人或者受益人取得保險(xiǎn)金的權(quán)利。 如果保險(xiǎn)人陷入經(jīng)濟(jì)糾紛或涉嫌犯罪，屬民法范圍，只要沒(méi)有證據(jù)證明其保險(xiǎn)合同無(wú)

9、效，或者資金來(lái)源有問(wèn)題，法院是無(wú)權(quán)強(qiáng)制處理保單的。但如果涉及刑事犯罪，法院照樣可以凍結(jié)、扣押、查封涉案人的保險(xiǎn)。人壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題人壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題Page 10u人壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題壽保險(xiǎn)的避債問(wèn)題u人人壽保險(xiǎn)的免稅問(wèn)題壽保險(xiǎn)的免稅問(wèn)題Page 11（二）人（二）人壽保險(xiǎn)壽保險(xiǎn)的免稅問(wèn)的免稅問(wèn)題題 鑒于保險(xiǎn)對(duì)于增強(qiáng)全社會(huì)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力具有不可替代的重要作用，全世界各個(gè)國(guó)家一般都對(duì)保險(xiǎn)受益金實(shí)行了免稅制度。u與個(gè)人所得稅法相關(guān)的人壽保險(xiǎn)免稅問(wèn)與個(gè)人所得稅法相關(guān)的人壽保險(xiǎn)免稅問(wèn)題題中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定：保險(xiǎn)賠款可以免納個(gè)人所得稅。而在該條規(guī)定的可以免納個(gè)人所得稅的款項(xiàng)共有十款，其中

10、與個(gè)人相關(guān)聯(lián)的有六款，這六款當(dāng)中有國(guó)務(wù)院部委以上單位頒發(fā)的科學(xué)、教育、衛(wèi)生、環(huán)保等方面的獎(jiǎng)金類，福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金類，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼類和離退休生活補(bǔ)助類等，這些都是個(gè)人所無(wú)法參與和掌控的，只有國(guó)債類和保險(xiǎn)賠款是個(gè)人可以直接掌控的款項(xiàng)。u保保險(xiǎn)賠款又同時(shí)具有兩大優(yōu)勢(shì)：險(xiǎn)賠款又同時(shí)具有兩大優(yōu)勢(shì)：第一，保險(xiǎn)賠款具有規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)大功能；第二，個(gè)人所得稅法第四條只規(guī)定了保險(xiǎn)賠款可以免納個(gè)人所得稅，并沒(méi)有規(guī)定保險(xiǎn)賠款的最高限額，也就是說(shuō)保險(xiǎn)合同中所能承載的資金量是巨大的。因此，許多發(fā)達(dá)國(guó)家的公司法人、大股東多用保險(xiǎn)合同搭建起巨大的、免稅的戰(zhàn)略資金儲(chǔ)備金庫(kù)。Page 12與遺產(chǎn)稅法

11、相關(guān)的人壽保險(xiǎn)免稅問(wèn)題與遺產(chǎn)稅法相關(guān)的人壽保險(xiǎn)免稅問(wèn)題 美國(guó)著名政治家本杰明美國(guó)著名政治家本杰明富蘭克林曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，世界上只有兩件事是不可避富蘭克林曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，世界上只有兩件事是不可避免的：一是死亡；二是稅收。還有一件比死亡和稅收更不幸，那就是死亡與稅免的：一是死亡；二是稅收。還有一件比死亡和稅收更不幸，那就是死亡與稅收結(jié)合的產(chǎn)物收結(jié)合的產(chǎn)物遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅。 在我國(guó)，雖然2004年中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）沒(méi)有獲得通過(guò)，一直以來(lái)，我國(guó)推行了一系列縮小貧富懸殊的政策，逐步為遺產(chǎn)稅的實(shí)施鋪平了道路，2010年8月新出的中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）修訂并且添加了新的內(nèi)容。在我國(guó)遺產(chǎn)稅將

12、要開(kāi)證之際，每一個(gè)具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)家都應(yīng)引起高度的重視。遺產(chǎn)稅法第二條規(guī)定應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)也包括被繼承人死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)，因此，做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)安排還必做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)安排還必須有足夠的提前量才行。須有足夠的提前量才行。人人壽保險(xiǎn)壽保險(xiǎn)的免稅問(wèn)的免稅問(wèn)題題Page 13 遺產(chǎn)稅法第五條所列共有六項(xiàng)不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額，其中有四項(xiàng)與被繼承人相關(guān)，第一款是指捐贈(zèng)給各級(jí)政府的遺產(chǎn)，第二款是各類文物及圖書資料等第一款是指捐贈(zèng)給各級(jí)政府的遺產(chǎn)，第二款是各類文物及圖書資料等物品，第三款是著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)，而只有第四款物品，第三款是著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)，而只有第四款“被繼承人投保人壽被

13、繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金”是以真金白銀的形式保存下來(lái)的沒(méi)有費(fèi)用和任何損失的一是以真金白銀的形式保存下來(lái)的沒(méi)有費(fèi)用和任何損失的一筆財(cái)富筆財(cái)富。 如果事前沒(méi)有很好的財(cái)務(wù)安排，沒(méi)有規(guī)劃出足額的人壽保險(xiǎn)來(lái)應(yīng)對(duì)，則公司資產(chǎn)和家庭財(cái)富越多所納稅的比例就越高，按照第十一條所附的遺產(chǎn)稅五級(jí)超額累計(jì)稅率表，資產(chǎn)達(dá)到1000萬(wàn)時(shí)稅率可達(dá)到50%。最重要的是，在沒(méi)有合理的財(cái)務(wù)安排、資產(chǎn)配置不均衡的情況下傳承失誤的可能性極大，在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中因遺產(chǎn)繼承而破產(chǎn)的事例大有人在。我國(guó)遺產(chǎn)稅法草案第十五條規(guī)定：在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈(zèng)，不得辦理轉(zhuǎn)移登記。遺產(chǎn)的安排只能妥善規(guī)劃而不可以逃避。人人壽保險(xiǎn)壽保險(xiǎn)的免稅問(wèn)的免稅問(wèn)題題Page 14我們需要理財(cái)，積攢更多的家庭財(cái)富，同時(shí)也希望家庭財(cái)富可以保全并傳承家人。在發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐中，用大額壽險(xiǎn)保單進(jìn)行財(cái)富傳承和合法避稅的方法在發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐中，用大額壽險(xiǎn)保單進(jìn)行財(cái)富傳承和合法避稅的方法一般有三種方式