擔(dān)保公司會計分錄全套

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上擔(dān)保公司會計分錄全套：1，A發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費時，借：應(yīng)收擔(dān)保費貸：擔(dān)保費收入(評審費收入、手續(xù)費收入)B收回應(yīng)收擔(dān)保費時，借：銀行存款貸：應(yīng)收擔(dān)保費C對不能如期收回的應(yīng)收擔(dān)保費，按辦法規(guī)定要求計提壞賬準(zhǔn)備，借：資產(chǎn)減值損失一計提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備D按照報批程序，將確認為壞賬的應(yīng)收擔(dān)保費作壞賬處置，借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收擔(dān)保費E已確認為轉(zhuǎn)銷的壞賬損失又得以收回，按收回的金額進行反方向結(jié)轉(zhuǎn)，借：應(yīng)收擔(dān)保費貸：壞賬準(zhǔn)備同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收擔(dān)保費2，企業(yè)以后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償本息和賠償損失(已部分確認為損失)A歸還的款項等于原代償款，原代償款已部分確認損失并沖減

2、了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，借：銀行存款(按實際收到的金額)貸：應(yīng)收代償款(已確認應(yīng)收代償款部分)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備(已確認損失的部分)B歸還的款項大于原代償款，原代償款已部分確認損失并沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，借：銀行存款(按實際收到的金額)貸：應(yīng)收代償款(已確認應(yīng)收代償款部分)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備(已確認損失的部分)追償收入(按實際收到大于原代償款的差額)C歸還的款項小于原代償款，又分三種情況處理：a如果原代償?shù)目铐?，沒有確認損失，全部確認為應(yīng)收代償款的，借：銀行存款(按實際收到的金額)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備(按小于原代償款的差額)擔(dān)保賠償支出(擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足于上述差額時)貸：應(yīng)收代償款(按已確認的應(yīng)收代償款部分)ii)實際

3、收到的金額大于已確認應(yīng)收代償款借：銀行存款(按實際收到的金額)貸：應(yīng)收代償款(按已確認的應(yīng)收代償款部分)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備(按大于已確認應(yīng)收代償款部分的差額)3，應(yīng)收代償款借：應(yīng)收代償款一本金貸：銀行存款借：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備擔(dān)保賠償支出貸：應(yīng)收代償款一本金借：銀行存款貸：應(yīng)收代償款一本金A借：應(yīng)收代償款占用費貸：追償收入借：銀行存款貸：應(yīng)收代償款本金應(yīng)收代償款占用費擔(dān)保賠償準(zhǔn)備C借：存人保證金貸：追償收入4，在補貼收入核定文件已下達，款項未收到時核算借：應(yīng)收擔(dān)保損失補貼款貸：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備在款項收到時核算借：銀行存款貸：應(yīng)收擔(dān)保損失補貼款借：存出擔(dān)保保證金一應(yīng)收利息貸：利息收入短期投資初始投資成本計量。借

4、：短期投資(取得時實際支付的價款，包括稅金、手續(xù)費等)應(yīng)收股利(已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)貸：銀行存款等持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息等時，按獲得的現(xiàn)金股利或利息，借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(按購人時已確認的應(yīng)收股利)應(yīng)收利息(按購人時已確認的應(yīng)收利息)投資收益(按其差額，即持有期間的損益)5，出售時投資收益確認。短期投資在處置時應(yīng)將其賬面價值與實際取得價值的差額，計人當(dāng)期投資損益。借：銀行存款投資收益(按其差額一)貸：應(yīng)收股利(按購人時已確認的應(yīng)收股利)應(yīng)收利息(按購入時已確認的應(yīng)收利息)投資收益(按其差額)期末計價方式和賬務(wù)處理:在期末時按市價計量反映

5、企業(yè)持有的短期投資賬面額。賬面余額與市價之間的差額的會計處理是直接計人當(dāng)期投資收益科目。市價高于本科目賬面價值的差額時，借：短期投資貸；投資收益市價低于本科目賬面價值的差額時，借：投資收益貸：短期投資6，權(quán)益法下長期股權(quán)投資初始投資核算A、初始投資按實際支付的價款：借：長期股權(quán)投資投資成本貸：銀行存款B、取得投資時，初始投資成本高于應(yīng)享有的權(quán)益份額時：借：長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額貸：長期股權(quán)投資投資成本攤銷股權(quán)差額時：借：投資收益貸：長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額初始投資成本低于應(yīng)享有的權(quán)益分額時：借：長期股權(quán)投資投資成本貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備長期股權(quán)投資持有期間業(yè)務(wù)核算A、當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生

6、的凈虧損的份額作為當(dāng)期應(yīng)調(diào)整數(shù)額。企業(yè)確認的凈虧損，一般以股權(quán)投資賬面價值減計至零為限。(賬面價值一賬面余額一已提的長期投資減值準(zhǔn)備)期末按應(yīng)分享的利潤份額：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益按應(yīng)分擔(dān)的虧損份額：借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整被投資單位因增資擴股而增加的所有者權(quán)益，企業(yè)應(yīng)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，借：長期股權(quán)投資投資準(zhǔn)備貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整長期股權(quán)投資的權(quán)益法與成本法相互變化核算當(dāng)初始成本高于應(yīng)享有的權(quán)益份額時，借：長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額貸：長期股權(quán)投資投資成本當(dāng)初始投資成本低于應(yīng)享有的權(quán)益份額

7、時，借：長期股權(quán)投資投資成本貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)減少投資而使權(quán)益法轉(zhuǎn)換成成本法：首先應(yīng)終止采用權(quán)益法的核算，并按終止時股權(quán)投資的賬面價值(賬面余額一已記提的長期投資減值準(zhǔn)備)作為新的投資成本。其后，宣告的現(xiàn)金股利或利潤，屬于已記人投資賬面價值的部分，不屬于調(diào)整成本法核算后產(chǎn)生的累積凈利潤的應(yīng)得分配額，作為新的投資成本的收回，沖減新的投資成本。借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資投資成本按屬于調(diào)整成本法核算后產(chǎn)生的累積凈利潤的應(yīng)得分配額，確認為投資收益，借：應(yīng)收股利貸：投資收益長期股權(quán)投資的處置核算第一步，借：銀行存款(按實際收到的金額)投資收益(虧損差額時)貸：長期股權(quán)投資投資成本(按股權(quán)投

8、資的賬面余額)應(yīng)收股利(按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)投資收益(盈利差額時)第二步，按已計提的減值準(zhǔn)備，借：長期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計提的長期投資減值準(zhǔn)備7，購入長期債券投資的賬務(wù)1)企業(yè)購人分期付息的長期債券時，借：債券投資面值(按債券票面價值)營業(yè)費用(按支付的稅金、手續(xù)費等各項附加費用)應(yīng)收利息(按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)債券投資溢折價(溢價差額)貸：銀行存款(按實際支付的價款)債券投資溢折價(折價差額)2)企業(yè)購人到期一次還本付息的長期債券時，借：債券投資面值(按債券票面價值)營業(yè)費用(按支付的稅金、手續(xù)費等各項附加費用)債券投資應(yīng)計利息(按未到付息期的利息)債券投資溢折價(

9、溢價差額)貸：銀行存款(按實際支付的價款)債券投資溢折價(折價差額)折溢價一債權(quán)投資初始成本一相關(guān)費用一應(yīng)計利息一債券面值長期債券投資持有期間長期債券在持有期間的應(yīng)計利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：1)面值購入的長期債券，A、分期付息的長期債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計的利息，借：應(yīng)收利息貸：投資收益B、到期一次還本付息的長期債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計的利息借：債券投資應(yīng)計利息貸：投資收益2)溢價購人的長期債券，A、分期付息的長期債券，借：應(yīng)收利息(按當(dāng)期應(yīng)計的利息)貸：債券投資溢折價(按當(dāng)期應(yīng)分攤的溢價金額)投資收益(按應(yīng)收利息與當(dāng)期應(yīng)分攤的溢價金額的差額)B、到期一次還本付息的長期債券，借：債券投資應(yīng)計利息(按當(dāng)期應(yīng)計

10、的利息)貸：債券投資溢折價(按當(dāng)期應(yīng)分攤的溢價金額)投資收益(按應(yīng)計利息與當(dāng)期應(yīng)分攤的溢價金額的差額) 3)折價購入的長期債券，A、分期付息的長期債券，借：應(yīng)收利息(按當(dāng)期應(yīng)計的利息)債券投資溢折價(按當(dāng)期應(yīng)分攤的溢價金額)貸：投資收益(按應(yīng)收利息與當(dāng)期應(yīng)分攤的溢價金額之和)B、到期一次還本付息的長期債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計的利息借：債券投資應(yīng)計利息債券投資溢折價(按當(dāng)期應(yīng)分攤的溢價金額)貸：投資收益(按應(yīng)計利息與當(dāng)期應(yīng)分攤的溢價金額之和)8，取得抵債資產(chǎn)的賬務(wù)借：抵債資產(chǎn)貸：應(yīng)收擔(dān)保費等(按照實際抵債部分的資金本金賬面余額)應(yīng)收利息(已確認的利息)銀行存款(取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費)借：壞賬準(zhǔn)備(按被抵債權(quán)原已計提的壞賬準(zhǔn)備)貸：資產(chǎn)減值損失計提壞帳準(zhǔn)備(沖回已計提壞賬準(zhǔn)備)抵債資產(chǎn)處置時：1)如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)的賬面余額時，其差額計人當(dāng)期營業(yè)外收入：借：營業(yè)外支出一處置抵債資產(chǎn)支出貸：銀行存款(按支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅金(按支付的相關(guān)稅金)借：銀行存款(按實際處置收入金額)貸：抵債資產(chǎn)(按賬面余額)營業(yè)外收入一處置抵債資產(chǎn)收入2)如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)的賬面