進(jìn)口關(guān)稅 PPT國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)

1、第 五 章 關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅關(guān)稅概述關(guān)稅概述1.1.定義：定義：關(guān)稅是關(guān)稅是進(jìn)出口商品進(jìn)出口商品經(jīng)過一國經(jīng)過一國關(guān)境關(guān)境時(shí)，由該國時(shí)，由該國政府設(shè)置政府設(shè)置的的海關(guān)海關(guān)向向進(jìn)出口商進(jìn)出口商征收的稅賦。征收的稅賦。2.2.起源起源3.3.作用作用（1 1）關(guān)稅首先具有增加財(cái)政收入的作用）關(guān)稅首先具有增加財(cái)政收入的作用（2 2）保護(hù)本國市場的作用，維護(hù)國際主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益）保護(hù)本國市場的作用，維護(hù)國際主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益（3 3）調(diào)節(jié)國家間外交關(guān)系的作用）調(diào)節(jié)國家間外交關(guān)系的作用u思考：關(guān)稅有沒有消極作用？關(guān)稅是不是征收得越高越好？思考：關(guān)稅有沒有消極作用？關(guān)稅是不是征收得越高越好？u 包括增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)、抑

2、制國際貿(mào)易發(fā)展、保護(hù)低效率、包括增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)、抑制國際貿(mào)易發(fā)展、保護(hù)低效率、扭曲市場信號(hào)以及引發(fā)走私活動(dòng)等。扭曲市場信號(hào)以及引發(fā)走私活動(dòng)等。4.4.特點(diǎn)特點(diǎn) 強(qiáng)制性、無償性、固定性強(qiáng)制性、無償性、固定性u(píng)關(guān)稅是對(duì)外貿(mào)易政策的手段關(guān)稅是對(duì)外貿(mào)易政策的手段u關(guān)稅是一種間接稅（稅賦轉(zhuǎn)嫁）關(guān)稅是一種間接稅（稅賦轉(zhuǎn)嫁）u關(guān)稅以進(jìn)出國境或關(guān)境的關(guān)稅以進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品貨物和物品為征稅對(duì)象為征稅對(duì)象u關(guān)稅以貨物進(jìn)出口統(tǒng)一的關(guān)稅以貨物進(jìn)出口統(tǒng)一的國境或關(guān)境國境或關(guān)境為征稅環(huán)節(jié)為征稅環(huán)節(jié)關(guān)稅的主要種類關(guān)稅的主要種類（一）、（一）、 按貨物移動(dòng)方向分按貨物移動(dòng)方向分u1進(jìn)口稅：進(jìn)口稅是執(zhí)行關(guān)稅保護(hù)職能的

3、主要工具。各國對(duì)進(jìn)口商品征收的進(jìn)口關(guān)稅稅率不同，一般大多數(shù)國家的進(jìn)口稅率會(huì)隨加工程度的提高而提高。工業(yè)制成品（高）半制成品（中）原料（低），這稱為關(guān)稅升級(jí)。u2出口稅：多數(shù)國家不征收出口稅，只在一些特殊情況下征收。u3過境稅：一國對(duì)通過本國國境或關(guān)鏡的外國貨物所征收的關(guān)稅。（二）、（二）、 按照征稅的目的分按照征稅的目的分1財(cái)政關(guān)稅：以增加財(cái)政收入為目的而征收的關(guān)稅。關(guān)稅稅率應(yīng)適中或較低，否則會(huì)阻礙進(jìn)口。2保護(hù)關(guān)稅：以保護(hù)本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為目的征收的關(guān)稅。稅率較高。（三）、（三）、 按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類u1 1 進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅 對(duì)進(jìn)口商品除征

4、收一般關(guān)稅外，再增加額外對(duì)進(jìn)口商品除征收一般關(guān)稅外，再增加額外的關(guān)稅，稱進(jìn)口附加稅，是限制商品進(jìn)口的重要手的關(guān)稅，稱進(jìn)口附加稅，是限制商品進(jìn)口的重要手段段 A A 、反補(bǔ)貼稅、反補(bǔ)貼稅 B B 、反傾銷稅、反傾銷稅u2 2 特惠稅：特惠稅： u3 3 普遍優(yōu)惠制普遍優(yōu)惠制( (稅稅) ) 發(fā)達(dá)國家對(duì)從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，發(fā)達(dá)國家對(duì)從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給與普遍的、非歧視的特別是制成品和半制成品，給與普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。（四）、（四）、 按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類u1 1從量稅

5、從量稅u2 2從價(jià)稅從價(jià)稅u3 3混合稅混合稅u4 4選擇稅：選擇較高的征收選擇稅：選擇較高的征收（五）、（五）、 按照關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性劃分按照關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性劃分u1 1名義關(guān)稅：根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)進(jìn)口貨物征收的關(guān)名義關(guān)稅：根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)進(jìn)口貨物征收的關(guān)稅稅u2 2有效關(guān)稅：是指對(duì)某個(gè)工業(yè)每單位產(chǎn)品有效關(guān)稅：是指對(duì)某個(gè)工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值增值”部分的從價(jià)關(guān)稅，代表著對(duì)本國同類產(chǎn)品真正有效部分的從價(jià)關(guān)稅，代表著對(duì)本國同類產(chǎn)品真正有效的保護(hù)程度的保護(hù)程度（六）、（六）、 按關(guān)稅制定方法分按關(guān)稅制定方法分 1.1.自主關(guān)稅自主關(guān)稅 又稱國定關(guān)稅，稅率一般高于協(xié)定關(guān)稅稅率，適用于沒又稱國定關(guān)

6、稅，稅率一般高于協(xié)定關(guān)稅稅率，適用于沒有簽訂貿(mào)易協(xié)定的國家之間有簽訂貿(mào)易協(xié)定的國家之間 2.2.協(xié)定關(guān)稅協(xié)定關(guān)稅 又稱約束關(guān)稅，有雙邊協(xié)定稅率、多變協(xié)定稅率、片面又稱約束關(guān)稅，有雙邊協(xié)定稅率、多變協(xié)定稅率、片面協(xié)定稅率協(xié)定稅率進(jìn)口關(guān)稅種類及應(yīng)用按差別待遇和特定的實(shí)施情況分類u普通稅u最惠國稅u特惠稅u普遍優(yōu)惠稅u差價(jià)稅u進(jìn)口附加稅普通稅u普通稅不同于各國普遍實(shí)施的進(jìn)口關(guān)稅u普通稅是沒有簽訂官方貿(mào)易協(xié)定時(shí)國家普遍采用的進(jìn)口關(guān)稅 u普通稅是一種禁止進(jìn)口的歧視性關(guān)稅最惠國稅u對(duì)簽有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家和地區(qū)進(jìn)口的商品所征收的關(guān)稅。u國際貿(mào)易中的正常進(jìn)口關(guān)稅u最惠國待遇意為締約國一方現(xiàn)在和將

7、來所給予任何第三國的一切特權(quán)、優(yōu)惠及豁免，也同樣無條件地給予締約對(duì)方。u最惠國稅率比普通稅率低很多特惠稅特惠稅：指對(duì)從某個(gè)國家或地區(qū)進(jìn)口的全部或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。 洛美協(xié)定（LomeConvention）國家之間的特惠稅。它是歐盟向參加洛美協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅。 對(duì)貝寧、布隆迪、贊比亞等非洲25個(gè)最不發(fā)達(dá)國家的部分輸華產(chǎn)品給予特惠關(guān)稅待遇洛美協(xié)定的內(nèi)容（1）西歐共同市場在免稅和不限量的條件下，接受這些發(fā)展國家全部工業(yè)品和96%的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)入歐共體市場，而不 要 求 這 些 國 家 給 予 “ 反 向 優(yōu) 惠 ”（ReversePre

8、ference）。（2）歐共體市場對(duì)從這些國家進(jìn)口的牛肉、甜酒和香蕉等作了特殊安排。普惠稅的含義與內(nèi)容 全稱普遍優(yōu)惠制是指發(fā)達(dá)國家對(duì)從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的制成品和半制成品，給予的普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。普惠制的原則：普遍的、非歧視的和非互惠的。普惠制給惠方案六要素：受惠國家名單、受惠產(chǎn)品范圍、受惠幅度、原產(chǎn)地規(guī)則、保護(hù)措施、有效期 （1）對(duì)受惠國或地區(qū)的規(guī)定：普惠制在原則上對(duì)所有發(fā)展中國家或地區(qū)都提供優(yōu)惠待遇；但某些可能被排除在外。一個(gè)國家可以既是給惠國，又是受惠國。 （2）對(duì)受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定：各給惠方案都列有自己的給惠產(chǎn)品清單與排除產(chǎn)品清單。原產(chǎn)地規(guī)則衡量受惠國出口產(chǎn)品是

9、否取得原產(chǎn)地資格、能否享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，防止非受惠國的產(chǎn)品利用普惠制優(yōu)惠擾亂貿(mào)易秩序。 A、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)：不含任何進(jìn)口成分（完全原產(chǎn)品）；含進(jìn)口成分，但必須經(jīng)過實(shí)質(zhì)性改變的產(chǎn)品（以加工標(biāo)準(zhǔn)或增值標(biāo)準(zhǔn)來判定實(shí)質(zhì)性改變，原產(chǎn)地累積）。 B、直接運(yùn)輸規(guī)則 C、原產(chǎn)地證書差 價(jià) 稅u又稱差額稅，按照進(jìn)口商品低于國內(nèi)市場同種商品價(jià)格的差額來征收的一種關(guān)稅，目的是削弱進(jìn)口商品的競爭力。u差價(jià)稅是滑動(dòng)關(guān)稅，主要用于農(nóng)產(chǎn)品u征收方式：按差價(jià)征收或者另行征收進(jìn)口附加稅u一般進(jìn)口關(guān)稅：根據(jù)頒布的稅率征收的關(guān)稅，也稱正常關(guān)稅。u進(jìn)口附加稅：指在正常關(guān)稅以外，額外再征收的關(guān)稅。u征收的目的：一是有效保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)；二是應(yīng)付

10、國際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡；三是對(duì)某個(gè)國家實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)；四是抵制外國商品的傾銷。進(jìn)口附加稅的種類1、反補(bǔ)貼稅：抵消稅、補(bǔ)償稅，指對(duì)直接或間接接受出口補(bǔ)貼或資金的外國商品征收的一種進(jìn)口附加稅。u什么是補(bǔ)貼？補(bǔ)貼是當(dāng)代世界各國政府普遍采用的一種公共經(jīng)濟(jì)政策工具，主要目的是通過干預(yù)市場以達(dá)到某些公共目標(biāo)，如增加公共產(chǎn)品供給、扶持特定企業(yè)、產(chǎn)業(yè)和地區(qū)發(fā)展、擴(kuò)大出口等。u一國政府對(duì)國內(nèi)企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的補(bǔ)貼不可避免地要扭曲國際貿(mào)易和競爭，給其他國家?guī)頁p害。受損害的國家便以反補(bǔ)貼來加以補(bǔ)救和報(bào)復(fù)，于是又出現(xiàn)了反補(bǔ)貼措施的濫用問題。補(bǔ)貼的種類u規(guī)范補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼一直是多邊貿(mào)易體系努力解決的核心問規(guī)范補(bǔ)貼與反補(bǔ)

11、貼一直是多邊貿(mào)易體系努力解決的核心問題之一。在烏拉圭回合談判中，各國經(jīng)過艱苦談判，最終題之一。在烏拉圭回合談判中，各國經(jīng)過艱苦談判，最終達(dá)成了達(dá)成了補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議，成為目前世貿(mào)組織的，成為目前世貿(mào)組織的重要法律規(guī)范。重要法律規(guī)范。u補(bǔ)貼分為三類：補(bǔ)貼分為三類： 第一類是第一類是禁止使用的補(bǔ)貼禁止使用的補(bǔ)貼，俗稱，俗稱“紅燈補(bǔ)貼紅燈補(bǔ)貼”，包括出口，包括出口補(bǔ)貼和國內(nèi)含量補(bǔ)貼。此類補(bǔ)貼是禁止使用的。補(bǔ)貼和國內(nèi)含量補(bǔ)貼。此類補(bǔ)貼是禁止使用的。補(bǔ)貼的種類u第二類為第二類為可訴補(bǔ)貼可訴補(bǔ)貼，俗稱，俗稱“黃燈補(bǔ)貼黃燈補(bǔ)貼”，是指在是指在一定的范圍內(nèi)允許實(shí)施，但如果在實(shí)施過程中對(duì)

12、一定的范圍內(nèi)允許實(shí)施，但如果在實(shí)施過程中對(duì)其他成員的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易利益造成了嚴(yán)重?fù)p害，或產(chǎn)其他成員的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易利益造成了嚴(yán)重?fù)p害，或產(chǎn)生了嚴(yán)重的歧視性影響時(shí)，有關(guān)成員可對(duì)該補(bǔ)貼生了嚴(yán)重的歧視性影響時(shí)，有關(guān)成員可對(duì)該補(bǔ)貼措施提出申訴，并視情況予以救濟(jì)。措施提出申訴，并視情況予以救濟(jì)。u第三類補(bǔ)貼是第三類補(bǔ)貼是不可訴補(bǔ)貼不可訴補(bǔ)貼，即，即“綠燈補(bǔ)貼綠燈補(bǔ)貼”。具。具體又包括：不具有專項(xiàng)性的補(bǔ)貼即不專門針對(duì)特體又包括：不具有專項(xiàng)性的補(bǔ)貼即不專門針對(duì)特定企業(yè)、產(chǎn)業(yè)和地區(qū)、定企業(yè)、產(chǎn)業(yè)和地區(qū)、“利益均占利益均占”的補(bǔ)貼；具的補(bǔ)貼；具有專項(xiàng)性的研究和開發(fā)補(bǔ)貼、貧困地區(qū)補(bǔ)貼和環(huán)有專項(xiàng)性的研究和開發(fā)補(bǔ)貼、貧困地區(qū)補(bǔ)貼

13、和環(huán)保補(bǔ)貼。綠燈補(bǔ)貼可以自由實(shí)行而不會(huì)受到追究，保補(bǔ)貼。綠燈補(bǔ)貼可以自由實(shí)行而不會(huì)受到追究，但要提前通知締約對(duì)方。但要提前通知締約對(duì)方。反傾銷稅反傾銷稅是一國政府對(duì)實(shí)行傾銷的外國進(jìn)口貨物征收的一種進(jìn)口附加稅。一般按傾銷差額征收。什么是傾銷？指一國以低于正常價(jià)值的價(jià)格向另一國銷售商品的行為。構(gòu)成傾銷的三要素：傾銷存在、損害、傾銷與損害之間存在因果關(guān)系正常價(jià)格的確定方法uA、采用國內(nèi)價(jià)格，即相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時(shí)的可比價(jià)格；uB、采用第三國價(jià)格，即相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易條件下向第三國出口的最高可比價(jià)格；uC、采用構(gòu)成價(jià)格，即該產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費(fèi)用和利潤（適用于市場經(jīng)濟(jì)國家），

14、非市場經(jīng)濟(jì)國家的產(chǎn)品用替代國價(jià)格（選擇經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與出口國相當(dāng)?shù)氖袌鼋?jīng)濟(jì)國家，以其同類商品的國內(nèi)市場銷售價(jià)格或出口價(jià)格為正常價(jià)格）。反傾銷稅的征收u在非歧視的基礎(chǔ)上適當(dāng)征收u反傾銷稅不應(yīng)該超過確定的反傾銷差額關(guān)稅的影響分析u關(guān)稅的受益者：一是進(jìn)口國政府，因?yàn)殛P(guān)稅增加了政府的財(cái)政收入；二是進(jìn)口國國內(nèi)生產(chǎn)商，因?yàn)殛P(guān)稅增加了進(jìn)口產(chǎn)品的成本，使他們?cè)谝欢ǔ潭壬厦馐芡鈬偁幷叩臎_擊u關(guān)稅的受害者：進(jìn)口國的消費(fèi)者，因?yàn)樗麄儾坏貌粸檫@些進(jìn)口產(chǎn)品支付更高的價(jià)格u進(jìn)口國總收益大小：取決于多種因素，包括關(guān)稅的數(shù)額、進(jìn)口產(chǎn)品對(duì)國內(nèi)消費(fèi)者的重要性、在受保護(hù)行業(yè)中得到保護(hù)的就業(yè)人數(shù)等關(guān)稅對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的影響1、關(guān)稅肯定對(duì)進(jìn)口國生產(chǎn)者有利而對(duì)消費(fèi)者不利2、關(guān)稅降低了全球經(jīng)濟(jì)的整體效率。因?yàn)楸Ｗo(hù)性的關(guān)稅鼓勵(lì)國內(nèi)公司在本國生產(chǎn)產(chǎn)品，而從理論上講，這些產(chǎn)品在國外的生產(chǎn)效率可能會(huì)更高，導(dǎo)致了資源的低效