第三章應(yīng)收款項(xiàng)的核算

1、Copyright Wondershare Software第三章第三章 應(yīng)收款項(xiàng)的核算應(yīng)收款項(xiàng)的核算第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算一、應(yīng)收賬款的范圍一、應(yīng)收賬款的范圍二、應(yīng)收賬款的確認(rèn)二、應(yīng)收賬款的確認(rèn)一、應(yīng)收賬款的范圍一、應(yīng)收賬款的范圍 1、定義、定義 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)及代墊的提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)及代墊的運(yùn)雜費(fèi)，也稱為應(yīng)收銷貨款，是因銷貨而產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)，也稱為應(yīng)收銷貨款，是因銷貨而產(chǎn)生的債權(quán)。生的債權(quán)。 2、應(yīng)設(shè)置的賬戶、應(yīng)設(shè)置的賬戶 會(huì)計(jì)上設(shè)置會(huì)計(jì)上設(shè)置“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶核算。賬戶核

2、算。二、應(yīng)收賬款的確認(rèn)（計(jì)價(jià)）二、應(yīng)收賬款的確認(rèn)（計(jì)價(jià)） 應(yīng)收賬款的確認(rèn)包括應(yīng)收賬款的確認(rèn)包括入賬時(shí)間入賬時(shí)間的確認(rèn)和的確認(rèn)和入賬入賬金額金額的確認(rèn)：的確認(rèn)： 入賬時(shí)間的確認(rèn)與銷售收入的確認(rèn)時(shí)間一致；入賬時(shí)間的確認(rèn)與銷售收入的確認(rèn)時(shí)間一致； 入賬金額的確認(rèn)是指入賬價(jià)值的確認(rèn)。一般入賬金額的確認(rèn)是指入賬價(jià)值的確認(rèn)。一般情況下，按實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，但若存在情況下，按實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，但若存在銷貨銷貨附帶條件附帶條件則應(yīng)收賬款的入賬金額受到影響。則應(yīng)收賬款的入賬金額受到影響。 二、應(yīng)收賬款的確認(rèn)（計(jì)價(jià)）二、應(yīng)收賬款的確認(rèn)（計(jì)價(jià)）銷貨折扣銷貨折扣：是指企業(yè)為了促銷或?yàn)榱吮M快收回貨款是指企業(yè)為了促銷

3、或?yàn)榱吮M快收回貨款而給客戶的優(yōu)惠，包括而給客戶的優(yōu)惠，包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。銷售折讓：銷售折讓：企業(yè)因出售的商品質(zhì)量不合格等原因在企業(yè)因出售的商品質(zhì)量不合格等原因在售價(jià)上給予的減讓。售價(jià)上給予的減讓。銷售退回：銷售退回：企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。要求等原因而發(fā)生的退貨。 1、商業(yè)折扣、商業(yè)折扣 是指企業(yè)為了推銷產(chǎn)品，當(dāng)客戶成批大是指企業(yè)為了推銷產(chǎn)品，當(dāng)客戶成批大量購(gòu)買貨物時(shí)，可按商品價(jià)目單的價(jià)格扣量購(gòu)買貨物時(shí)，可按商品價(jià)目單的價(jià)格扣減一定比例，就是商業(yè)折扣。（薄利多銷減一定比例，就是商業(yè)折扣。（薄利多銷政策

4、）政策） 商業(yè)折扣在交易發(fā)生時(shí)即已確定，商業(yè)折扣在交易發(fā)生時(shí)即已確定，它僅它僅僅是確定實(shí)際售價(jià)的一種方法，不作任何僅是確定實(shí)際售價(jià)的一種方法，不作任何會(huì)計(jì)處理，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)處理，應(yīng)收賬款 例例 某企業(yè)銷售某企業(yè)銷售E E型攝像機(jī)，標(biāo)價(jià)每型攝像機(jī)，標(biāo)價(jià)每臺(tái)臺(tái)40004000元，同時(shí)若一次購(gòu)買元，同時(shí)若一次購(gòu)買1010臺(tái)以上給予臺(tái)以上給予30%30%的折扣。若某客戶訂購(gòu)的折扣。若某客戶訂購(gòu)2020臺(tái)，則：臺(tái)，則： 發(fā)票價(jià)格發(fā)票價(jià)格=20=20 400020400020 40004000 30% 30% =56000=56000元（每臺(tái)元（每臺(tái)28002800元）元） 2 2、現(xiàn)金折扣、現(xiàn)金折扣 是

5、指銷貨方為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)是指銷貨方為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)能盡快償付貨款而給予的價(jià)格優(yōu)惠，一般用能盡快償付貨款而給予的價(jià)格優(yōu)惠，一般用2/102/10、n/30n/30表示。表示。 若存在現(xiàn)金折扣，應(yīng)收賬款如何計(jì)價(jià)？若存在現(xiàn)金折扣，應(yīng)收賬款如何計(jì)價(jià)？ 會(huì)計(jì)上有兩種方法：會(huì)計(jì)上有兩種方法：總價(jià)法和凈價(jià)法總價(jià)法和凈價(jià)法（1）總價(jià)法）總價(jià)法 指購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)收賬款和銷售收入按指購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)收賬款和銷售收入按未扣除現(xiàn)金折扣未扣除現(xiàn)金折扣后的總額入賬。若客戶享受了現(xiàn)后的總額入賬。若客戶享受了現(xiàn)金折扣則作為銷貨企業(yè)融資的一種理財(cái)費(fèi)用，記金折扣則作為銷貨企業(yè)融資的一種理財(cái)費(fèi)用，記入入“財(cái)務(wù)

6、費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般賬戶。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般采用該方法。采用該方法。 例例 先鋒公司先鋒公司2010年年10月月2日賒銷產(chǎn)品一批給日賒銷產(chǎn)品一批給宏達(dá)公司，價(jià)值宏達(dá)公司，價(jià)值20 000元，增值稅率元，增值稅率17%，付款，付款條件為條件為2/10、n/30。 10月月2日賒銷發(fā)生時(shí)：日賒銷發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷應(yīng)交增值稅（銷 )3 400 若若10月月10日收到宏達(dá)公司匯來(lái)貨款日收到宏達(dá)公司匯來(lái)貨款 借：銀行存款借：銀行存款 22 932 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)

7、金折扣現(xiàn)金折扣 468 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 23 400 若若11月月1日收到宏達(dá)公司匯來(lái)貨款日收到宏達(dá)公司匯來(lái)貨款 借：銀行存款借：銀行存款 23 400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 23 400 2）凈價(jià)法）凈價(jià)法 是指賒銷發(fā)生時(shí)，銷售收入和應(yīng)收是指賒銷發(fā)生時(shí)，銷售收入和應(yīng)收賬款賬款按扣除現(xiàn)金折扣后按扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬。在的凈額入賬。在該方法下，企業(yè)認(rèn)為在正常情況下，客該方法下，企業(yè)認(rèn)為在正常情況下，客戶應(yīng)當(dāng)享受現(xiàn)金折扣，若客戶放棄現(xiàn)金戶應(yīng)當(dāng)享受現(xiàn)金折扣，若客戶放棄現(xiàn)金折扣，銷貨方作為提供信貸獲得的收入，折扣，銷貨方作為提供信貸獲得的收入，沖減沖減“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用” 。 依上

8、例：依上例： 10月月2日賒銷發(fā)生時(shí)：日賒銷發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 22 932 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 19 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷應(yīng)交增值稅（銷 ) 3 332 若若10月月10日收到宏達(dá)公司匯來(lái)貨款日收到宏達(dá)公司匯來(lái)貨款 借：銀行存款借：銀行存款 22 932 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 22 932 若若11月月1日收到宏達(dá)公司匯來(lái)貨款日收到宏達(dá)公司匯來(lái)貨款 借：銀行存款借：銀行存款 23 400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 22 932 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 468練習(xí)：練習(xí)： n甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為甲公司為

9、增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年年3月月1日，日，向乙公司銷售商品向乙公司銷售商品1000件，每件標(biāo)價(jià)件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)元，實(shí)際售價(jià)1800元（售價(jià)中不元（售價(jià)中不含增值稅額）。已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，商品已交付乙公司。為了及早收含增值稅額）。已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，商品已交付乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。n要求：要求：（1）編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算；）編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算；“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)

10、”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）?？颇恳髮懗雒骷?xì)科目及專欄）。（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)會(huì)計(jì)分錄。）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)會(huì)計(jì)分錄。乙公司在乙公司在3月月8日按合同規(guī)定付款，甲收到款項(xiàng)并存入銀行。日按合同規(guī)定付款，甲收到款項(xiàng)并存入銀行。乙公司在乙公司在3月月19日按合同規(guī)定付款，甲收到款項(xiàng)并存入銀行。日按合同規(guī)定付款，甲收到款項(xiàng)并存入銀行。乙公司在乙公司在3月月29日按合同規(guī)定付款，甲收到款項(xiàng)并存入銀行。日按合同規(guī)定付款，甲收到款項(xiàng)并存入銀行。第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算 一、概念及賬戶設(shè)置一、概念及賬戶設(shè)置 二、應(yīng)收票據(jù)的一般核算二、應(yīng)收票據(jù)的

11、一般核算 三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)一、概念及賬戶設(shè)置一、概念及賬戶設(shè)置（一）含義（一）含義 企業(yè)賒銷商品時(shí)，所收到的尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。企業(yè)賒銷商品時(shí)，所收到的尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。（ 二）種類二）種類 1、按承兌人不同可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。、按承兌人不同可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 2、按是否帶息分、按是否帶息分 不帶息票據(jù)：票面上沒(méi)有注明利率，不帶息票據(jù)：票面上沒(méi)有注明利率， 到期值到期值=面值。面值。 帶息票據(jù)：票面上注明利率，帶息票據(jù)：票面上注明利率， 到期值到期值=面值面值+利息。利息。 利息利息= =面值（本金）面值（本金）利率利率期限（出票日期

12、限（出票日- -到期日）到期日） （三）到期日的計(jì)算方法（三）到期日的計(jì)算方法 1 1、按月計(jì)算、按月計(jì)算 到期日應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一日為到期日。到期日應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一日為到期日。 例例 3 3月月1515日簽發(fā)的日簽發(fā)的3 3個(gè)月到期的商業(yè)匯票，到期日應(yīng)為：個(gè)月到期的商業(yè)匯票，到期日應(yīng)為： 6 6月月1515日日 2 2、按日計(jì)算、按日計(jì)算 按實(shí)際經(jīng)過(guò)的天數(shù)計(jì)算，出票日與到期日只算一天，按實(shí)際經(jīng)過(guò)的天數(shù)計(jì)算，出票日與到期日只算一天，“算尾算尾不算頭不算頭”。 例例 3 3月月1515日簽發(fā)的日簽發(fā)的9090天期的商業(yè)匯票，到期日應(yīng)為天期的商業(yè)匯票，到期日應(yīng)為： 6

13、 6月月1313日日 （四）賬戶設(shè)置（四）賬戶設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)” 用途：用途：專門核算企業(yè)賒銷商品時(shí)，所收到的專門核算企業(yè)賒銷商品時(shí)，所收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。 性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)類資產(chǎn)類 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù) 賒銷商品收到商業(yè)匯賒銷商品收到商業(yè)匯票及計(jì)提帶息票據(jù)利票及計(jì)提帶息票據(jù)利息時(shí)息時(shí)票據(jù)到期收回本票據(jù)到期收回本息或票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)息或票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)尚未兌現(xiàn)的票據(jù)本息尚未兌現(xiàn)的票據(jù)本息核算要點(diǎn)：核算要點(diǎn)：1、取得票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2、票據(jù)到期 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用3、到期不能承兌 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（到期值） 例例 鴻發(fā)公司鴻發(fā)

14、公司20102010年年3 3月月1212日收到客日收到客戶為償還前欠貨款而簽發(fā)的戶為償還前欠貨款而簽發(fā)的3030天到期，帶天到期，帶息息6%6%面值面值1000010000元的商業(yè)承兌匯票一張。元的商業(yè)承兌匯票一張。 3 3月月1212日收到票據(jù)時(shí)日收到票據(jù)時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 1000010000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1000010000二、應(yīng)收票據(jù)的一般核算二、應(yīng)收票據(jù)的一般核算 票據(jù)到期（票據(jù)到期（4 4月月1111日）如數(shù)承兌日）如數(shù)承兌 到期值到期值=10000+10000=10000+100006%6%30/36030/360 =10050 =10050（元）（元）

15、 借：銀行存款借：銀行存款 1005010050 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 1000010000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -利息利息 5050 若票據(jù)到期遭拒時(shí)，不能兌現(xiàn)，銀行退若票據(jù)到期遭拒時(shí)，不能兌現(xiàn)，銀行退票：票： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 1005010050 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 1000010000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -利息利息 5050 三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) （一）概念（一）概念 是持票人因急需資金，持未到期的商業(yè)匯是持票人因急需資金，持未到期的商業(yè)匯票通過(guò)背書向銀行申請(qǐng)?zhí)崆爸∑睋?jù)款，銀票通過(guò)背書向銀行申請(qǐng)?zhí)崆爸∑睋?jù)款，銀行按一定利率從到期值中扣除從貼現(xiàn)日起至行

16、按一定利率從到期值中扣除從貼現(xiàn)日起至到期日止的利息后付給持票人的一種信用行到期日止的利息后付給持票人的一種信用行為。為。票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將是指企業(yè)將未到期未到期的的商業(yè)匯票商業(yè)匯票背書背書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按一定轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按一定利率利率，從票據(jù)，從票據(jù)到期值到期值中中扣除由扣除由貼現(xiàn)日至到期日的利息貼現(xiàn)日至到期日的利息后，將后，將剩余票款剩余票款存存入企業(yè)存款戶。入企業(yè)存款戶。簽發(fā)日簽發(fā)日 貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日 到期日到期日票據(jù)持有天數(shù)票據(jù)持有天數(shù) 票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)票據(jù)到期值到期值貼現(xiàn)日利率貼現(xiàn)日利率貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼現(xiàn)金額 = 票據(jù)票據(jù)到期值

17、到期值貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)：“算尾不算算尾不算頭頭”貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息利息1、5月月1日簽發(fā)的商業(yè)匯票，日簽發(fā)的商業(yè)匯票，7月月5日到期，則日到期，則該票據(jù)的持有天數(shù)？該票據(jù)的持有天數(shù)？2、帶息的商業(yè)匯票，面值為、帶息的商業(yè)匯票，面值為100 000元，票面利元，票面利率為率為8%,90天到期，則到期值為多少？天到期，則到期值為多少？票據(jù)持有天數(shù)票據(jù)持有天數(shù)=31-1+30+5=65（算尾不算頭）（算尾不算頭）到期值到期值=100000（1+8%/36090） =102000元元例例：(1)因需要資金周轉(zhuǎn)因需要資金周轉(zhuǎn),于于8月月20日將一張簽發(fā)日為日將一張簽發(fā)日為7月月24日日,付款期

18、付款期限為限為90天天,票面金額為票面金額為40 000元的應(yīng)收丙企業(yè)的不帶息商業(yè)承兌元的應(yīng)收丙企業(yè)的不帶息商業(yè)承兌匯票匯票,向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率為年貼現(xiàn)率為10%.7.24 8.20 到期日到期日持有天數(shù)持有天數(shù) 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)借借:銀行存款銀行存款 393 000 （實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼現(xiàn)金額）貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)400 000（面值面值）財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 700 （差額差額=貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息）貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息利息思路思路：？實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼現(xiàn)金額到期值到期值=40 000元元票據(jù)持有天數(shù)票據(jù)持有天數(shù)= 3124+20=27天天票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=9027=63天天貼

19、現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=40 00010%/36063=700元元實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼現(xiàn)金額= 40 000700=393 00元元到期值到期值貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)日利率貼現(xiàn)日利率鞏固練習(xí)鞏固練習(xí)1、某企業(yè)因需要資金，于、某企業(yè)因需要資金，于7月月1日將一張日將一張6月月11日簽發(fā)、日簽發(fā)、80天期天期限、票面價(jià)值限、票面價(jià)值30 000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為率為10%票據(jù)持有天數(shù)票據(jù)持有天數(shù)=30-11+1=20天（天（算尾不算頭算尾不算頭）貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)=80-20=60天天到期值到期值=30 000元元貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=30 00010%/3

20、6060=500元元實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼現(xiàn)金額=30 000-500=29 500元元借借:銀行存款銀行存款 29 500 （實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼現(xiàn)金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 （差額差額） 貸貸:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 30 000 （面值面值） 到期值到期值貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼現(xiàn)金額票據(jù)持有天數(shù)票據(jù)持有天數(shù) 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)6.11 7.1 到期日到期日練習(xí)練習(xí)2 2：某企業(yè)于某企業(yè)于7 7月月2222日將一張日將一張5 5月月2020日簽發(fā)、日簽發(fā)、4 4個(gè)月期限、票面?zhèn)€月期限、票面價(jià)值價(jià)值6000060000元不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)利率為元不帶息商業(yè)匯

21、票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)利率為10%10%。票據(jù)到期日為票據(jù)到期日為9月月20日日貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)=31-22+31+20=60天（算尾不算頭）天（算尾不算頭）到期值到期值=60 000元元貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=60 000X10%/360X60=1000元元貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)收入=60 000-1000=59 000元元借借:銀行存款銀行存款 59 000（貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)收入） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 (差額差額) 貸貸:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 60 000 （面值面值） ？票據(jù)持有天數(shù)票據(jù)持有天數(shù) 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)5.20 7.22 到期日到期日貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)到期值到期值貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼

22、現(xiàn)金額貼現(xiàn)貼現(xiàn)天數(shù)天數(shù)？1、貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)利息=2、實(shí)收貼現(xiàn)金額、實(shí)收貼現(xiàn)金額=3、某企業(yè)于某企業(yè)于7 7月月3 3日將一張日將一張5 5月月2 2日簽發(fā)、日簽發(fā)、3 3個(gè)月期限、票面價(jià)值個(gè)月期限、票面價(jià)值60 00060 000元不帶息商元不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)利率為業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)利率為8%8%。例：因需要資金周轉(zhuǎn)例：因需要資金周轉(zhuǎn), ,于于8 8月月2323日將一張簽發(fā)日為日將一張簽發(fā)日為7 7月月2828日日, ,付款期付款期限為限為3 3個(gè)月個(gè)月, ,票面金額票面金額30 00030 000元元, ,票面利率為票面利率為8%8%的應(yīng)收丁企業(yè)帶息的應(yīng)收丁企業(yè)帶息商業(yè)承

23、兌匯票商業(yè)承兌匯票, ,向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn), ,年貼現(xiàn)利率年貼現(xiàn)利率10%.10%. 7.28 8.23 10.28持有天數(shù)持有天數(shù) 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)到期值到期值=借借:銀行存款銀行存款注意注意:1、帶息票據(jù)與不帶息票據(jù)計(jì)算貼現(xiàn)利息及賬務(wù)處理、帶息票據(jù)與不帶息票據(jù)計(jì)算貼現(xiàn)利息及賬務(wù)處理上細(xì)微的差別。上細(xì)微的差別。2、利息的計(jì)算（按月數(shù)計(jì)算與按天數(shù)計(jì)、利息的計(jì)算（按月數(shù)計(jì)算與按天數(shù)計(jì)要靈活處理）要靈活處理）3、貼現(xiàn)利率與票面利率的區(qū)別。、貼現(xiàn)利率與票面利率的區(qū)別。30 000（1+8%/123）=30 600元元貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)= 31-23+30+28=66天天貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=30

24、 60010%/36066=561元元實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼現(xiàn)金額= 30 600561=30 039元元30 039 （實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼現(xiàn)金額）貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 30 000 （面值面值）財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 39 （差額差額）到期值到期值貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼現(xiàn)金額練習(xí)：練習(xí)：某企業(yè)于某企業(yè)于7 7月月2626日將一張日將一張5 5月月2020日簽發(fā)、日簽發(fā)、4 4個(gè)月期限、票面?zhèn)€月期限、票面價(jià)值價(jià)值50 00050 000元、票面利率元、票面利率6%6%的帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼的帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)利率為現(xiàn)利率為8%8%。到期值到期值=50

25、000X（1+6%/12X4）=51 000元元票據(jù)到期日為票據(jù)到期日為9月月20日日貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)=31-26+31+20=56天（算尾不算頭）天（算尾不算頭）貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=51000X8%/360X56=635元元貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)收入=51000-635=50365元元借借:銀行存款銀行存款 50365（貼現(xiàn)收入）（貼現(xiàn)收入） 貸貸:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 50 000 （面值）（面值） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 365 (差額差額) 自己思自己思考解題考解題步驟步驟？票據(jù)持有天數(shù)票據(jù)持有天數(shù) 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)5.20 7.26 到期日到期日(?)課堂練習(xí)課堂練習(xí)1： （票據(jù)貼現(xiàn)）（票據(jù)貼現(xiàn)）1、企業(yè)

26、于、企業(yè)于4月月1日將日將2月月1日簽發(fā)的面值為日簽發(fā)的面值為100 000元、年利率元、年利率8%、3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。票據(jù)到期值票據(jù)到期值=100 000（1+8%/123）=102 000 元元貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=102 00010%/36030=850實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼現(xiàn)金額=102 000-850=101 500借：銀行存款借：銀行存款 101 500 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 15002、假定上述票據(jù)為不帶息票據(jù)。、假定上述票據(jù)為不帶息票據(jù)。票據(jù)到期值票據(jù)到期值=100 000元元

27、貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=100 00010%/36030=833實(shí)收貼現(xiàn)金額實(shí)收貼現(xiàn)金額=100 000833=99167 借：銀行存款借：銀行存款 99167 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 833 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 100 0003 3、8 8月日，已貼現(xiàn)的應(yīng)收丙企業(yè)商業(yè)匯票到期，丙企月日，已貼現(xiàn)的應(yīng)收丙企業(yè)商業(yè)匯票到期，丙企業(yè)無(wú)力兌現(xiàn)，貼現(xiàn)銀行退票，并向本企業(yè)收取票款。業(yè)無(wú)力兌現(xiàn)，貼現(xiàn)銀行退票，并向本企業(yè)收取票款。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000 4、10月月28日，已貼現(xiàn)的應(yīng)收丁企業(yè)的商業(yè)承兌匯票到期，日，已貼現(xiàn)的應(yīng)收丁企業(yè)的商業(yè)承兌匯票到期

28、，丁企業(yè)無(wú)力支付，貼現(xiàn)銀行退票，并向本企業(yè)收取票款，丁企業(yè)無(wú)力支付，貼現(xiàn)銀行退票，并向本企業(yè)收取票款，但本企業(yè)存款余額不足，銀行按逾期貸款處理。但本企業(yè)存款余額不足，銀行按逾期貸款處理。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款丁企業(yè)丁企業(yè) 30 600 （到期值）（到期值） 貸：短期借款貸：短期借款 30 600 練習(xí)：練習(xí)：3、假如（、假如（1）中已申請(qǐng)貼現(xiàn)的票據(jù)到期時(shí)，因承兌人）中已申請(qǐng)貼現(xiàn)的票據(jù)到期時(shí)，因承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行退回應(yīng)收票據(jù)，并向本的銀行賬戶不足支付，銀行退回應(yīng)收票據(jù)，并向本企業(yè)收取票款。企業(yè)收取票款。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 102000 （到期值到期值） 貸：銀行存款貸：銀行存

29、款 102000 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 102000 （到期值）到期值） 貸：短期借款貸：短期借款 1020004、假如本企業(yè)存款余額不足，銀行按逾期貸款處理。、假如本企業(yè)存款余額不足，銀行按逾期貸款處理。1、甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款為、甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款為100 000元，尚未收元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，增值稅率到，已辦妥托收手續(xù)，增值稅率17%。2、10日后，甲企業(yè)收到丙企業(yè)寄來(lái)一份日后，甲企業(yè)收到丙企業(yè)寄來(lái)一份3個(gè)月的不帶息商業(yè)承個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票，面值為兌匯票，面值為117 000元，抵付產(chǎn)品貨款。元，抵付產(chǎn)品貨款。3、3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面

30、金額個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額117 000元存入銀行元存入銀行4、如果該票據(jù)到期，乙企業(yè)無(wú)力支付償還票款，銀行退票。、如果該票據(jù)到期，乙企業(yè)無(wú)力支付償還票款，銀行退票。1 1、借：應(yīng)收賬款、借：應(yīng)收賬款 117 000 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額2、借：應(yīng)收票據(jù)、借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 117 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 117 000 117 0003 3、借：銀行存款、借：銀行存款 117 000 117 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)

31、收票據(jù) 117 000 117 0004 4、借：應(yīng)收賬款、借：應(yīng)收賬款 117 000 117 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 117 000 應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓指企業(yè)將未到期的應(yīng)收票據(jù)指企業(yè)將未到期的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，償還前欠賬款。背書轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，償還前欠賬款。四、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算四、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算例例6：(1)8月月18日日,企業(yè)將簽發(fā)日為企業(yè)將簽發(fā)日為8月月10日日,付款期限為兩個(gè)月付款期限為兩個(gè)月,票面金額為票面金額為23 400元的應(yīng)收甲企業(yè)的不帶息商業(yè)承兌匯票背書元的應(yīng)收甲企業(yè)的不帶息商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè),償還前

32、欠賬款償還前欠賬款.借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款- -乙企業(yè)乙企業(yè) 23400 23400 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 23400 23400（2）8月月25日，企業(yè)將簽發(fā)日為日，企業(yè)將簽發(fā)日為7月月16日，付款期限為日，付款期限為90天，天，票面利率為票面利率為8%，票面金額為，票面金額為45 000元的應(yīng)收丙企業(yè)的帶息銀元的應(yīng)收丙企業(yè)的帶息銀行承兌匯票，背書轉(zhuǎn)讓給丁企業(yè)，償還前欠貨款。行承兌匯票，背書轉(zhuǎn)讓給丁企業(yè)，償還前欠貨款。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款丁企業(yè)丁企業(yè) 45 400 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 45 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 400析：票據(jù)持有天數(shù)析：票據(jù)持有天數(shù)=31=3116+2

33、5=4016+25=40天天 應(yīng)計(jì)票據(jù)利息應(yīng)計(jì)票據(jù)利息=45000=450008%/3608%/36040=40040=400預(yù)付賬款核算Page 39預(yù)付賬款概述預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款,是企業(yè)暫時(shí)被供貨單位占用的資金.預(yù)付賬款是企業(yè)的資產(chǎn)還是負(fù)債?Page 40預(yù)付賬款核算 收到采購(gòu)貨物時(shí)按發(fā)票金額沖銷預(yù)付賬款數(shù)預(yù)付的款項(xiàng)補(bǔ)付的款項(xiàng) 因預(yù)付貨款多余而退回的款項(xiàng)Page 41預(yù)付款項(xiàng)借：相關(guān)科目 貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款預(yù)付賬款核算收回貨物退回/補(bǔ)足貨款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款Page 42 某企業(yè)向乙公司采購(gòu)材料3000千克

34、,單價(jià)100元,貨款總額300000元.按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%,驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng).借：預(yù)付賬款乙公司 150000 貸：銀行存款 150000預(yù)付賬款核算Page 43 收到乙公司發(fā)來(lái)的3000千克材料,經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤,有關(guān)發(fā)票記載的貨款為300000元,增值稅額為51000元.據(jù)此以銀行存款補(bǔ)付不足款項(xiàng).預(yù)付賬款核算借：原材料 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 51000 貸：預(yù)付賬款 351000預(yù)付賬款核算借：預(yù)付賬款乙公司 201000 貸：銀行存款 201000其他應(yīng)收款，是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款概述應(yīng)

35、收的各種賠款 應(yīng)收的各 種罰款存出保證金應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)其他各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)其他應(yīng)收款概述 貸 方增加余額其他應(yīng)收款的核算 借 方例題.6月8日企業(yè)高管唐駿先生外出預(yù)借差旅費(fèi)10000元，以庫(kù)存現(xiàn)金付訖。6月12日唐駿先生出差歸來(lái)，報(bào)銷8000元，剩余庫(kù)存現(xiàn)金2000元交回。編制會(huì)計(jì)分錄。 6月8日借：其他應(yīng)收款備用金（唐駿）10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100006月12日借：管理費(fèi)用 8000 庫(kù)存現(xiàn)金 2000 貸：其他應(yīng)收款備用金（唐駿）10000借：其他應(yīng)收款備用金(XX) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金(XX) 撥付差旅費(fèi)時(shí) 報(bào)銷，交回剩余款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備

36、的核算51/47（一）壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備概念壞賬企業(yè)無(wú)法收回或收回 可能極小的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失由于發(fā)生壞賬而遭受的損失壞賬準(zhǔn)備企業(yè)按一定原則和方法對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失而提取的準(zhǔn)備金（二）壞賬損失的確認(rèn)（二）壞賬損失的確認(rèn) 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡債務(wù)人破產(chǎn)或死亡 債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足量嚴(yán)重不足 因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而短時(shí)間無(wú)法償還債務(wù)的而短時(shí)間無(wú)法償還債務(wù)的 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年的三年的（三）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍（三）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍只能對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提只能對(duì)

37、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款需要計(jì)提嗎？賬款需要計(jì)提嗎？如有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收如有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收票據(jù)（或預(yù)付賬款）無(wú)票據(jù)（或預(yù)付賬款）無(wú)法收回，先將其轉(zhuǎn)為應(yīng)法收回，先將其轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）收賬款（其他應(yīng)收款）后，再計(jì)提后，再計(jì)提四、壞賬準(zhǔn)備的提取方法企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查,對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備謹(jǐn)慎性四、壞賬準(zhǔn)備的提取方法以會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的賬面余額為基數(shù),乘以估計(jì)的壞賬率,估算當(dāng)期壞賬損失,據(jù)以提取壞賬準(zhǔn)備根據(jù)應(yīng)收賬款掛賬時(shí)間的長(zhǎng)短估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分

38、析法銷貨百分比法壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更1、賬戶設(shè)置 壞賬準(zhǔn)備借貸（1）實(shí)際發(fā)生的壞賬損失（2)沖減的壞賬準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)回多提的）（1）當(dāng)期計(jì)提（補(bǔ)提）的壞賬準(zhǔn)備（2）已確認(rèn)的壞賬又收回來(lái)期末余額：已計(jì)提的壞賬五、壞賬準(zhǔn)備的核算五、壞賬準(zhǔn)備的核算資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生發(fā)生的減值金額的減值金額企業(yè)企業(yè)計(jì)提計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額核算要點(diǎn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)壞

39、賬：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷壞賬借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款59/47采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提例例某企業(yè)從某企業(yè)從2008年開(kāi)始采用備抵法核算年開(kāi)始采用備抵法核算壞賬損失。年末應(yīng)收賬款額為壞賬損失。年末應(yīng)收賬款額為1000萬(wàn)元。萬(wàn)元。企業(yè)估計(jì)的壞賬損失計(jì)提比例為應(yīng)收賬款企業(yè)估計(jì)的壞賬損失計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的余額的5。則。則 2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理賬務(wù)處理。2008年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)為=1000*5 =5萬(wàn)元借借:資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 50000貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 50000 接上例：甲

40、企業(yè)接上例：甲企業(yè)08年應(yīng)收賬款年應(yīng)收賬款12月月31日應(yīng)收賬款余額為日應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，估計(jì)壞萬(wàn)元，估計(jì)壞賬損失率為賬損失率為5；若；若09年發(fā)生壞賬年發(fā)生壞賬10萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額還是萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額還是1000萬(wàn)萬(wàn)元，則元，則09年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金多少？年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金多少？09年我們要進(jìn)年我們要進(jìn)行那些賬務(wù)處行那些賬務(wù)處理呢？理呢？1、確認(rèn)壞賬、確認(rèn)壞賬2、09年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金確認(rèn)壞賬（沖減應(yīng)收賬款）確認(rèn)壞賬（沖減應(yīng)收賬款）貸貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 100000借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 10000009年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金年應(yīng)計(jì)提

41、的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)計(jì)提：應(yīng)計(jì)提：1000 X 5 =5萬(wàn)元萬(wàn)元今年是不今年是不是應(yīng)該提是應(yīng)該提這個(gè)數(shù)呀這個(gè)數(shù)呀64/47壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提公式當(dāng)期應(yīng)收賬款余額計(jì)提比例上年度應(yīng)收賬款余額計(jì)提比例本期壞賬準(zhǔn)備貸方發(fā)生額+本期壞賬準(zhǔn)備借方發(fā)生額當(dāng)期應(yīng)當(dāng)期應(yīng)提取的提取的壞賬準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備備=09年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)計(jì)提年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)計(jì)提10000000 X 5 100000005 +100000=100000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分錄計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分錄借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提壞賬損失計(jì)提壞賬損失 100000貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 100000 接上例：甲企業(yè)接上例：甲企業(yè)08年應(yīng)收賬款年應(yīng)收賬款1

42、2月月31日應(yīng)日應(yīng)收賬款余額為收賬款余額為1000萬(wàn)元，估計(jì)壞賬損失率萬(wàn)元，估計(jì)壞賬損失率為為5；若；若09年年沒(méi)有沒(méi)有發(fā)生壞賬發(fā)生壞賬,年末應(yīng)收賬年末應(yīng)收賬款余額還是款余額還是1000萬(wàn)元，則萬(wàn)元，則09年應(yīng)計(jì)提壞賬年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金多少？準(zhǔn)備金多少？09年我們要進(jìn)年我們要進(jìn)行那些賬務(wù)處行那些賬務(wù)處理呢？理呢？計(jì)提計(jì)提09年的壞賬準(zhǔn)備金年的壞賬準(zhǔn)備金 接上例：甲企業(yè)接上例：甲企業(yè)08年應(yīng)收賬款年應(yīng)收賬款12月月31日應(yīng)收日應(yīng)收賬款余額為賬款余額為1000萬(wàn)元，估計(jì)壞賬損失率為萬(wàn)元，估計(jì)壞賬損失率為5；若；若09年年沒(méi)有沒(méi)有發(fā)生壞賬發(fā)生壞賬,年末應(yīng)收賬款余年末應(yīng)收賬款余額還是額還是1500萬(wàn)元，則萬(wàn)元，則09年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金多少？多少？09年我們要進(jìn)年我們要進(jìn)行那些賬務(wù)處行那些賬務(wù)處理呢？理呢？計(jì)提計(jì)提09年的壞賬