醫(yī)院財務(wù)分析報告指標(biāo)課件

1、醫(yī)院財務(wù)分析報告醫(yī)院財務(wù)分析報告 2010年5月20日財務(wù)分析財務(wù)分析p 財務(wù)分析的概念財務(wù)分析的概念p 財務(wù)分析是以經(jīng)營單位財務(wù)報告等會計資料為財務(wù)分析是以經(jīng)營單位財務(wù)報告等會計資料為基礎(chǔ)，采用一定的技術(shù)和方法，對經(jīng)營單位的財基礎(chǔ)，采用一定的技術(shù)和方法，對經(jīng)營單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析的一項財務(wù)活務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析的一項財務(wù)活動，以反映經(jīng)營單位在運(yùn)營過程中的利弊得失、動，以反映經(jīng)營單位在運(yùn)營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。財務(wù)分析的意義財務(wù)分析的意義p是評價財務(wù)狀況、衡量經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。是評價財務(wù)狀況、衡量經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。p有利于加強(qiáng)

2、和改善內(nèi)部管理。有利于加強(qiáng)和改善內(nèi)部管理。p是實現(xiàn)理財目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。是實現(xiàn)理財目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。p有利于投資者和債權(quán)人作出正確的投資決策。有利于投資者和債權(quán)人作出正確的投資決策。p有利于國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控。有利于國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控。p有利于加強(qiáng)管理，規(guī)范財務(wù)行為，提高資金使用有利于加強(qiáng)管理，規(guī)范財務(wù)行為，提高資金使用效率。效率。財務(wù)分析的目標(biāo)財務(wù)分析的目標(biāo)p根本目標(biāo)：保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展根本目標(biāo)：保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展.p具體目標(biāo)：在醫(yī)療市場逐步完善發(fā)展的情況下，具體目標(biāo)：在醫(yī)療市場逐步完善發(fā)展的情況下，醫(yī)院財務(wù)分析必須保持經(jīng)常為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。醫(yī)醫(yī)院財務(wù)分析必須保

3、持經(jīng)常為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。醫(yī)院管理者只有通過經(jīng)常性的分析來對醫(yī)院醫(yī)療服院管理者只有通過經(jīng)常性的分析來對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)和理財?shù)雀鞣矫婀ぷ鬟M(jìn)行評價，以洞察醫(yī)院醫(yī)務(wù)和理財?shù)雀鞣矫婀ぷ鬟M(jìn)行評價，以洞察醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)中的風(fēng)險性、資產(chǎn)運(yùn)用中的安全性和效益療服務(wù)中的風(fēng)險性、資產(chǎn)運(yùn)用中的安全性和效益性，把握醫(yī)院的發(fā)展趨勢，為醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)決策性，把握醫(yī)院的發(fā)展趨勢，為醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)決策和控制提供依據(jù)。和控制提供依據(jù)。財財 務(wù)務(wù) 報報 告告 分分 析析 的的 主主 體體投資者：分析的重點是醫(yī)院的收益能力、發(fā)展能力和業(yè)績綜合分析評價。債權(quán)人（金融機(jī)構(gòu)）：信用分析的重點是償債能力、收益能力和產(chǎn)生現(xiàn)金能力。醫(yī)院經(jīng)營管理者：分析醫(yī)

4、院各種經(jīng)營特性包括收益能力、償債能力、經(jīng)營效率、發(fā)展能力、社會存在價值等，并要綜合分析醫(yī)院的經(jīng)營情況。 政府經(jīng)濟(jì)管理部門：分析的重點是醫(yī)院發(fā)展、社會價值分配等 。醫(yī)院工會組織：主要分析醫(yī)院社會價值分配、收益能力等。 衛(wèi)生主管部門：分析的重點是各種財務(wù)能力、經(jīng)營特性分析、業(yè)績綜合分析評價、社會價值等。財務(wù)報告分析的主體財務(wù)報告分析的主體財務(wù)分析資料財務(wù)分析資料基本資料基本資料相關(guān)資料相關(guān)資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表收入支出表收入支出表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表內(nèi)部報表內(nèi)部報表其他其他財務(wù)分析資料財務(wù)分析資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表p資產(chǎn)負(fù)債表又叫財務(wù)狀況表，是體現(xiàn)醫(yī)院在特定時點財務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表又叫財務(wù)狀況表，是

5、體現(xiàn)醫(yī)院在特定時點財務(wù)狀況的報表。以資產(chǎn)負(fù)債表的形式可以向報表使用者反映狀況的報表。以資產(chǎn)負(fù)債表的形式可以向報表使用者反映醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項目在特定日期的情況。醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項目在特定日期的情況。p資產(chǎn)負(fù)債表是醫(yī)院對外提供的一份基本報表，是報表使用資產(chǎn)負(fù)債表是醫(yī)院對外提供的一份基本報表，是報表使用者借以了解醫(yī)院情況、作出相應(yīng)決策的工具。它可使使用者借以了解醫(yī)院情況、作出相應(yīng)決策的工具。它可使使用者了解醫(yī)院擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，分析醫(yī)者了解醫(yī)院擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，分析醫(yī)院經(jīng)營服務(wù)能力的重要途徑；可以了解醫(yī)院未來需要多少院經(jīng)營服務(wù)能力的重要途徑；可以了解醫(yī)院

6、未來需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；可以了解投資者在醫(yī)院總資產(chǎn)中所資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；可以了解投資者在醫(yī)院總資產(chǎn)中所占的份額。占的份額。收入支出總表p 是集中反映醫(yī)院一定時期醫(yī)療服務(wù)情況的會是集中反映醫(yī)院一定時期醫(yī)療服務(wù)情況的會計報表。是一張動態(tài)的財務(wù)報表。計報表。是一張動態(tài)的財務(wù)報表。表的中心是表的中心是“收入收入支出支出= =結(jié)余結(jié)余”其重要意義在于：通過該表反映的收入、支其重要意義在于：通過該表反映的收入、支出情況，能夠反映醫(yī)院經(jīng)營服務(wù)的收費(fèi)和成本耗出情況，能夠反映醫(yī)院經(jīng)營服務(wù)的收費(fèi)和成本耗費(fèi)水平。費(fèi)水平。p比較分析法比較分析法p趨勢分析法趨勢分析法p比率分析法比率分析法p因素分析法因素分析

7、法p收支平衡分析法收支平衡分析法 財務(wù)分析的基本方法財務(wù)分析的基本方法財務(wù)分析基本方法財務(wù)分析基本方法財務(wù)分析方法財務(wù)分析方法 財務(wù)比率涉及兩個會計數(shù)據(jù)財務(wù)比率涉及兩個會計數(shù)據(jù)的指數(shù)，常由一個數(shù)據(jù)除以另的指數(shù)，常由一個數(shù)據(jù)除以另一個數(shù)據(jù)得到。一個數(shù)據(jù)得到。比較分析法比較分析法 概念：概念：通過財務(wù)指標(biāo)對比，計算出變動值的大小，是其他分析方法運(yùn)通過財務(wù)指標(biāo)對比，計算出變動值的大小，是其他分析方法運(yùn)用的基礎(chǔ)，比較后的差異反映差異大小、差異方向和差異性質(zhì)。用的基礎(chǔ)，比較后的差異反映差異大小、差異方向和差異性質(zhì)。 比較方式種類：比較方式種類： 絕對數(shù)比較：與計劃（或目標(biāo)、定額）相比較；絕對數(shù)比較：與計

8、劃（或目標(biāo)、定額）相比較； 與前期相比較；與歷史最好水平相比較；與前期相比較；與歷史最好水平相比較； 與國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平相比較；與主要競爭對手的比較。與國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平相比較；與主要競爭對手的比較。 百分率比較：完成百分率和增減百分率。百分率比較：完成百分率和增減百分率。 比較的可比性：比較的可比性：在運(yùn)用比較分析法時，應(yīng)注意指標(biāo)的相關(guān)性，分析的在運(yùn)用比較分析法時，應(yīng)注意指標(biāo)的相關(guān)性，分析的指標(biāo)在性質(zhì)上是同類，能夠說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系。還應(yīng)注意指標(biāo)指標(biāo)在性質(zhì)上是同類，能夠說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系。還應(yīng)注意指標(biāo)的可比性。具體表現(xiàn)在：的可比性。具體表現(xiàn)在： 計算口徑一致：即包括的內(nèi)容、范圍

9、一致計算口徑一致：即包括的內(nèi)容、范圍一致 時間長度一致：即包括時間段、時間長度一致時間長度一致：即包括時間段、時間長度一致 計算方法一致：即影響因素一致計算方法一致：即影響因素一致2009年北京市十三家部、市屬綜合醫(yī)院統(tǒng)計數(shù)值年北京市十三家部、市屬綜合醫(yī)院統(tǒng)計數(shù)值2009年我院門診工作量年我院門診工作量2505745人次，排在人次，排在13家醫(yī)院第家醫(yī)院第1位位醫(yī)療服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)迅速提高醫(yī)療服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)迅速提高比率分析法比率分析法概念：概念：指在同一報表的不同項目之間，或在不同報表的指在同一報表的不同項目之間，或在不同報表的有關(guān)項目之間進(jìn)行對比，從而計算出各種不同經(jīng)濟(jì)含義有關(guān)項目之間

10、進(jìn)行對比，從而計算出各種不同經(jīng)濟(jì)含義的比率，據(jù)以評價醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種方法。的比率，據(jù)以評價醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種方法。表現(xiàn)形式：表現(xiàn)形式：結(jié)構(gòu)比率結(jié)構(gòu)比率= =個體指標(biāo)個體指標(biāo)/ /總體指標(biāo)總體指標(biāo) 相關(guān)比率相關(guān)比率= =相互聯(lián)系的指標(biāo)之間的對比相互聯(lián)系的指標(biāo)之間的對比 分析時應(yīng)確定不同指標(biāo)之間客觀上所存在的相互關(guān)系，分析時應(yīng)確定不同指標(biāo)之間客觀上所存在的相互關(guān)系，如負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的對比，計算出資產(chǎn)負(fù)債率。如負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的對比，計算出資產(chǎn)負(fù)債率。因素分析法概念：概念：是在幾個相互聯(lián)系的因素中，以數(shù)值來測定各個因素的變動是在幾個相互聯(lián)系的因素中，以數(shù)值來測定各個因素的

11、變動對總差異的影響程度的一種方法，是比較法的發(fā)展和深化，它主要對總差異的影響程度的一種方法，是比較法的發(fā)展和深化，它主要用于分析門診、住院均次費(fèi)用變動對收入增減變動的影響程度。用于分析門診、住院均次費(fèi)用變動對收入增減變動的影響程度。 例如，例如，門診掛號收入門診掛號收入P=P=就診人次總數(shù)就診人次總數(shù)A A每人次收取的掛號費(fèi)每人次收取的掛號費(fèi)B,B,門門診掛號收入主要受門診人次總數(shù)診掛號收入主要受門診人次總數(shù)A A和每人次收取的掛號費(fèi)和每人次收取的掛號費(fèi)B B兩個因素兩個因素的影響的影響. . 假若實際指標(biāo)為：假若實際指標(biāo)為：P P1 1=A=A1 1B B1 1, ,標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)為：標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)為：

12、P P0 0=A=A0 0B B0 0，則它們各自，則它們各自的影響程度可分別由以下式子計算求得：的影響程度可分別由以下式子計算求得： 由于就診人次由于就診人次A A因素變動而對掛號收入的影響：因素變動而對掛號收入的影響：(A(A1 1-A-A0 0) ) B B0 0 由于掛號費(fèi)由于掛號費(fèi)B B因素變動而對掛號收入的影響：因素變動而對掛號收入的影響： (B(B1 1-B-B0 0) ) A A0 0 最后，將以上二大因素各自的影響數(shù)相加就等于總差異最后，將以上二大因素各自的影響數(shù)相加就等于總差異 P P1 1- P- P0 0。 利用因素分析法，不僅可以全面分析各個因素對某一個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)利用因

13、素分析法，不僅可以全面分析各個因素對某一個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響，而且可以單獨尋求某一個因素對該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響。的影響，而且可以單獨尋求某一個因素對該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響。 上圖中的趨勢線上圖中的趨勢線, ,展示了該醫(yī)院近展示了該醫(yī)院近5 5年收入增長趨勢。年收入增長趨勢。我們從該趨勢線上就可以直觀地看出我們從該趨勢線上就可以直觀地看出, ,該醫(yī)院近該醫(yī)院近5 5年醫(yī)療收年醫(yī)療收入均比上年度有所增長入均比上年度有所增長, ,但前但前3 3年的增長速度較慢年的增長速度較慢, ,后后2 2年的年的增長速度較快。增長速度較快。趨勢分析法財務(wù)分析的主要內(nèi)容和指標(biāo)p 滿足外部需要的財務(wù)分析滿足外部需要的財務(wù)分析 p

14、滿足自身發(fā)展需要的分析滿足自身發(fā)展需要的分析 服務(wù)對象：服務(wù)對象：主要是針對國家行政部門（衛(wèi)生局、物價局、主要是針對國家行政部門（衛(wèi)生局、物價局、統(tǒng)計局、醫(yī)保局）的管理需要以及政策落實情況進(jìn)行統(tǒng)計局、醫(yī)保局）的管理需要以及政策落實情況進(jìn)行的分析。的分析。分析的指標(biāo)：分析的指標(biāo)：業(yè)務(wù)收入與上年同期對比、門診住院收入業(yè)務(wù)收入與上年同期對比、門診住院收入結(jié)構(gòu)同期對比、門診每人次費(fèi)用及結(jié)構(gòu)分析、住院每結(jié)構(gòu)同期對比、門診每人次費(fèi)用及結(jié)構(gòu)分析、住院每人次費(fèi)用及結(jié)構(gòu)分析等。人次費(fèi)用及結(jié)構(gòu)分析等。除此之外，除此之外，隨著醫(yī)療保險制度的全面推行，為了保證醫(yī)隨著醫(yī)療保險制度的全面推行，為了保證醫(yī)療收費(fèi)符合醫(yī)保政策

15、要求，同時墊付的醫(yī)保費(fèi)用及時療收費(fèi)符合醫(yī)保政策要求，同時墊付的醫(yī)保費(fèi)用及時收回。醫(yī)保就診人數(shù)、住院人數(shù)、住院醫(yī)保人均費(fèi)用、收回。醫(yī)保就診人數(shù)、住院人數(shù)、住院醫(yī)保人均費(fèi)用、住院醫(yī)保藥品比、自費(fèi)率、醫(yī)保費(fèi)用拒付比率等進(jìn)行住院醫(yī)保藥品比、自費(fèi)率、醫(yī)保費(fèi)用拒付比率等進(jìn)行分析，并將分析結(jié)果反饋到管理層和科室，使醫(yī)院和分析，并將分析結(jié)果反饋到管理層和科室，使醫(yī)院和科室有針對性地管理控制，使藥品比重和收費(fèi)水平增科室有針對性地管理控制，使藥品比重和收費(fèi)水平增長在剔除工作量等不可比影響因素后控制在國家規(guī)定長在剔除工作量等不可比影響因素后控制在國家規(guī)定范圍內(nèi)。范圍內(nèi)。 滿足外部需要的財務(wù)分析滿足外部需要的財務(wù)分析

16、滿足自身發(fā)展需要的分析滿足自身發(fā)展需要的分析 醫(yī)院進(jìn)行自身發(fā)展需要分析時可用的指標(biāo)醫(yī)院進(jìn)行自身發(fā)展需要分析時可用的指標(biāo)很多，很多，醫(yī)院財務(wù)制度醫(yī)院財務(wù)制度中列舉了中列舉了1414種一般財務(wù)種一般財務(wù)分析指標(biāo)。實際操作中，可以根據(jù)醫(yī)院自身情況分析指標(biāo)。實際操作中，可以根據(jù)醫(yī)院自身情況確定財務(wù)分析指標(biāo)體系。確定財務(wù)分析指標(biāo)體系。 財務(wù)分析指標(biāo)體系指標(biāo)體系指標(biāo)體系一般財務(wù)分析指標(biāo)體系一般財務(wù)分析指標(biāo)體系 醫(yī)院專項財務(wù)分析指標(biāo)醫(yī)院專項財務(wù)分析指標(biāo) 財務(wù)效益指標(biāo)財務(wù)效益指標(biāo) 營運(yùn)能力指標(biāo)營運(yùn)能力指標(biāo) 發(fā)展能力指標(biāo)發(fā)展能力指標(biāo) 償債能力指標(biāo)償債能力指標(biāo) 工作量指標(biāo)工作量指標(biāo) 資產(chǎn)使用效率指標(biāo)資產(chǎn)使用效率指

17、標(biāo) 收費(fèi)水平指標(biāo)收費(fèi)水平指標(biāo)一般財務(wù)分析指標(biāo)體系財務(wù)效益指標(biāo)財務(wù)效益指標(biāo)營運(yùn)能力指標(biāo)營運(yùn)能力指標(biāo) 發(fā)展能力指標(biāo)發(fā)展能力指標(biāo)償債能力指標(biāo)償債能力指標(biāo) 財務(wù)效益指標(biāo)分析財務(wù)效益指標(biāo)財務(wù)效益指標(biāo)是醫(yī)院財務(wù)結(jié)構(gòu)和醫(yī)療服是醫(yī)院財務(wù)結(jié)構(gòu)和醫(yī)療服務(wù)績效的綜合表現(xiàn)務(wù)績效的綜合表現(xiàn), ,各方各方信息使用者可通過對財務(wù)信息使用者可通過對財務(wù)效益指標(biāo)的分析，來評價效益指標(biāo)的分析，來評價醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)成果，分醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)成果，分析指標(biāo)變化原因，總結(jié)經(jīng)析指標(biāo)變化原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提高醫(yī)院管理和驗教訓(xùn)，提高醫(yī)院管理和經(jīng)營水平經(jīng)營水平 。營運(yùn)能力分析 醫(yī)院通過負(fù)債及增加凈資產(chǎn)形成足夠的營運(yùn)能力。營運(yùn)醫(yī)院通過負(fù)債及增加凈

18、資產(chǎn)形成足夠的營運(yùn)能力。營運(yùn)能力是指醫(yī)院對其有限資源的配置組合和利用的能力。一般能力是指醫(yī)院對其有限資源的配置組合和利用的能力。一般情況下，醫(yī)院管理人員的經(jīng)營管理能力以及對資源的配置組情況下，醫(yī)院管理人員的經(jīng)營管理能力以及對資源的配置組合能力都能夠從相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)中反映出來。合能力都能夠從相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)中反映出來。 營運(yùn)能力分析主要是指資產(chǎn)的營運(yùn)能力，因為資本的營營運(yùn)能力分析主要是指資產(chǎn)的營運(yùn)能力，因為資本的營運(yùn)能力最終是（也只能是）通過資產(chǎn)的運(yùn)作體現(xiàn)出來。因此運(yùn)能力最終是（也只能是）通過資產(chǎn)的運(yùn)作體現(xiàn)出來。因此，營運(yùn)能力分析主要包括流動資產(chǎn)營運(yùn)能力分析、固定資產(chǎn)，營運(yùn)能力分析主要包括流動資產(chǎn)

19、營運(yùn)能力分析、固定資產(chǎn)營運(yùn)能力分析和總資產(chǎn)營運(yùn)能力分析等方面的內(nèi)容。營運(yùn)能力分析和總資產(chǎn)營運(yùn)能力分析等方面的內(nèi)容。 營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力分析指標(biāo)營運(yùn)能力分析指標(biāo)固定資產(chǎn)營運(yùn)能力固定資產(chǎn)營運(yùn)能力償債能力分析醫(yī)院出于維持日常經(jīng)營活動和進(jìn)行長期發(fā)展的需要，醫(yī)院出于維持日常經(jīng)營活動和進(jìn)行長期發(fā)展的需要，以及對財務(wù)杠桿的運(yùn)用等方面的考慮，一般會采用向外舉以及對財務(wù)杠桿的運(yùn)用等方面的考慮，一般會采用向外舉債的方式籌集資金，從而形成醫(yī)院的負(fù)債。一般情況下，債的方式籌集資金，從而形成醫(yī)院的負(fù)債。一般情況下，一年以上需要償還的債務(wù)稱為長期負(fù)債；一年以內(nèi)需要償一年以上需要償還的債務(wù)稱為長期負(fù)債；一年以內(nèi)需要償還的

20、債務(wù)稱為短期負(fù)債（即流動負(fù)債）。長期負(fù)債在一定還的債務(wù)稱為短期負(fù)債（即流動負(fù)債）。長期負(fù)債在一定時期內(nèi)會逐步轉(zhuǎn)化為短期負(fù)債，并通過減少醫(yī)院的流動資時期內(nèi)會逐步轉(zhuǎn)化為短期負(fù)債，并通過減少醫(yī)院的流動資產(chǎn)來進(jìn)行債務(wù)清償。因此，醫(yī)院在一定時期內(nèi)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)來進(jìn)行債務(wù)清償。因此，醫(yī)院在一定時期內(nèi)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)狀況和變現(xiàn)能力，特別是流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和變現(xiàn)能力，決狀況和變現(xiàn)能力，特別是流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和變現(xiàn)能力，決定著醫(yī)院對債務(wù)（特別是短期債務(wù)）的清償能力。定著醫(yī)院對債務(wù)（特別是短期債務(wù)）的清償能力。 償債能力是指醫(yī)院以資產(chǎn)償還其債務(wù)的能力，通常以其償債能力是指醫(yī)院以資產(chǎn)償還其債務(wù)的能力，通常以其變現(xiàn)性為衡量標(biāo)準(zhǔn)，

21、分為短期償債能力和長期償債能力兩變現(xiàn)性為衡量標(biāo)準(zhǔn)，分為短期償債能力和長期償債能力兩個方面。個方面。 償債能力分析償債能力分析指標(biāo)償債能力分析指標(biāo)發(fā)發(fā) 展展 能能 力力 分分 析析 收入增長指標(biāo)收入增長指標(biāo) 資產(chǎn)增長指標(biāo)資產(chǎn)增長指標(biāo) 資本擴(kuò)張指標(biāo)資本擴(kuò)張指標(biāo) 收益增長指標(biāo)收益增長指標(biāo) 可持續(xù)增長率分析可持續(xù)增長率分析 業(yè)務(wù)收入增長率 業(yè)務(wù)收入平均增長率 總資產(chǎn)增長率 固定資產(chǎn)成新率 資本積累率 三年資本平均增長率 收支結(jié)余總額增長率 三年收支結(jié)余平均增長率 可持續(xù)增長率 發(fā)展能力分析發(fā)展能力指標(biāo)分析發(fā)展能力指標(biāo)發(fā)展能力指標(biāo)是管理決策層管理效能和業(yè)績的集中反映，同時，通過對醫(yī)院各個科室之間的比較分

22、析，進(jìn)而判斷各個?？瓢l(fā)展水平、?？漆t(yī)療市場發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)而進(jìn)行醫(yī)院資源優(yōu)化分析 。各能力之間的關(guān)系 一個醫(yī)院是否能夠持續(xù)地發(fā)展，其關(guān)鍵取決于該醫(yī)一個醫(yī)院是否能夠持續(xù)地發(fā)展，其關(guān)鍵取決于該醫(yī)院的營運(yùn)能力、償債能力和收益能力三者的協(xié)調(diào)程度。如院的營運(yùn)能力、償債能力和收益能力三者的協(xié)調(diào)程度。如果片面地追求償債能力的提高，增大易變現(xiàn)性資產(chǎn)的占用果片面地追求償債能力的提高，增大易變現(xiàn)性資產(chǎn)的占用，勢必會使資產(chǎn)的收益水平下降，影響醫(yī)院的營運(yùn)能力和，勢必會使資產(chǎn)的收益水平下降，影響醫(yī)院的營運(yùn)能力和收益能力；如果只追求提高資產(chǎn)的營運(yùn)能力，就可能片面收益能力；如果只追求提高資產(chǎn)的營運(yùn)能力，就可能片面地重視醫(yī)院在一

23、定時期內(nèi)獲取的收入規(guī)模，相應(yīng)增大應(yīng)收地重視醫(yī)院在一定時期內(nèi)獲取的收入規(guī)模，相應(yīng)增大應(yīng)收款項的資金占用，而忽略醫(yī)院資產(chǎn)的流動性；如果僅單純款項的資金占用，而忽略醫(yī)院資產(chǎn)的流動性；如果僅單純地追求醫(yī)院的收益能力，又可能增大不易變現(xiàn)資產(chǎn)的占用地追求醫(yī)院的收益能力，又可能增大不易變現(xiàn)資產(chǎn)的占用而忽略資產(chǎn)的流動性，對醫(yī)院的償債能力構(gòu)成不利影響，而忽略資產(chǎn)的流動性，對醫(yī)院的償債能力構(gòu)成不利影響，同時，可能忽略醫(yī)院的社會效益。因此，三大能力的協(xié)調(diào)同時，可能忽略醫(yī)院的社會效益。因此，三大能力的協(xié)調(diào)配合、共同作用，是醫(yī)院能得以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵之所在。配合、共同作用，是醫(yī)院能得以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵之所在。醫(yī)院專項財務(wù)分

24、析指標(biāo)醫(yī)院專項財務(wù)分析指標(biāo) 1.1.工作量指標(biāo)工作量指標(biāo)2.2.資產(chǎn)使用效率指標(biāo)資產(chǎn)使用效率指標(biāo) 3.3.收費(fèi)水平指標(biāo)收費(fèi)水平指標(biāo) 工作量指標(biāo) 1. 每職工平均門診人次每職工平均門診人次 =總門診人次職工人數(shù)100% 2.實際開放床位數(shù)實際開放床位數(shù) = （年初數(shù)+年末數(shù)）/2該類指標(biāo)主要用來衡量醫(yī)院職工的勞動強(qiáng)度。該類指標(biāo)主要用來衡量醫(yī)院職工的勞動強(qiáng)度。 資產(chǎn)使用效率指標(biāo) 1. 病床使用率病床使用率 =實際占用床位數(shù)實際開放床位數(shù)100% 2. 固定資產(chǎn)利用率固定資產(chǎn)利用率 =在用固定資產(chǎn)全部固定資產(chǎn)100% 3. 每床位占用固定資產(chǎn)每床位占用固定資產(chǎn) =固定資產(chǎn)原值床位數(shù)編制收費(fèi)水平指標(biāo)

25、2.每床日平均收費(fèi)水平每床日平均收費(fèi)水平 =住院收入 出院總?cè)藬?shù)平均住院天數(shù) 1. 每門診人次收費(fèi)水平每門診人次收費(fèi)水平 =門診收入 門急診就診總?cè)藬?shù) 考核病人的負(fù)擔(dān)情況，監(jiān)督醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收費(fèi)行為。 綜合財務(wù)分析 杜邦財務(wù)分析體系杜邦財務(wù)分析體系 杜邦財務(wù)分析體系（以凈資產(chǎn)收支結(jié)余率為杜邦財務(wù)分析體系（以凈資產(chǎn)收支結(jié)余率為核心的財務(wù)分析）是利用各種財務(wù)比率指標(biāo)之間核心的財務(wù)分析）是利用各種財務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜的內(nèi)在聯(lián)系，對醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析與評價的一種系統(tǒng)分析方法。它是由美國合分析與評價的一種系統(tǒng)分析方法。它是由美國杜邦（杜邦（DupontD

26、upont）公司率先采用的一種財務(wù)分析方）公司率先采用的一種財務(wù)分析方法，故稱杜邦財務(wù)分析體系。法，故稱杜邦財務(wù)分析體系。 杜邦分析杜邦分析圖圖凈資產(chǎn)收支結(jié)余率總資產(chǎn)收支結(jié)余率 權(quán)益乘數(shù) 業(yè)務(wù)收支結(jié)余率業(yè)務(wù)收支結(jié)余率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 業(yè)務(wù)收支結(jié)余業(yè)務(wù)收支結(jié)余 業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入 業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 長期資產(chǎn)長期資產(chǎn) 醫(yī)療收入醫(yī)療收入 藥品收入藥品收入 醫(yī)療支出醫(yī)療支出 藥品支出藥品支出 貨幣資金貨幣資金 應(yīng)收款項應(yīng)收款項 存貨存貨 其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 其他長期資產(chǎn)其他長期資產(chǎn) 業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入 其他收支結(jié)

27、余其他收支結(jié)余 杜邦財務(wù)分析體系的左邊部分，主要分析醫(yī)杜邦財務(wù)分析體系的左邊部分，主要分析醫(yī)院的營運(yùn)能力和收益能力，并展示出醫(yī)院的營運(yùn)院的營運(yùn)能力和收益能力，并展示出醫(yī)院的營運(yùn)能力和收益能力兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系；右邊部分能力和收益能力兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系；右邊部分，主要分析醫(yī)院的償債能力、財務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)，主要分析醫(yī)院的償債能力、財務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，亦展示出其內(nèi)在的關(guān)系。其共同構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，亦展示出其內(nèi)在的關(guān)系。其共同作用的結(jié)果是導(dǎo)致醫(yī)院凈資產(chǎn)收支結(jié)余率的變動作用的結(jié)果是導(dǎo)致醫(yī)院凈資產(chǎn)收支結(jié)余率的變動。因此，凈資產(chǎn)收支結(jié)余率是杜邦財務(wù)分析體系。因此，凈資產(chǎn)收支結(jié)余率是杜邦財務(wù)分析體系的核

28、心，是一個綜合性最強(qiáng)的指標(biāo)，反映著醫(yī)院的核心，是一個綜合性最強(qiáng)的指標(biāo)，反映著醫(yī)院財務(wù)管理的目標(biāo)。財務(wù)管理的目標(biāo)。杜邦分析杜邦分析體系體系 是醫(yī)院收支結(jié)余與凈資產(chǎn)的百分比，它是是醫(yī)院收支結(jié)余與凈資產(chǎn)的百分比，它是醫(yī)院杜邦系統(tǒng)的核心指標(biāo)醫(yī)院杜邦系統(tǒng)的核心指標(biāo), ,也是所有財務(wù)指標(biāo)也是所有財務(wù)指標(biāo)中最具有綜合性和代表性的指標(biāo)。該指標(biāo)反映中最具有綜合性和代表性的指標(biāo)。該指標(biāo)反映醫(yī)院對投資者投入資產(chǎn)的獲利能力醫(yī)院對投資者投入資產(chǎn)的獲利能力, , 在現(xiàn)行財在現(xiàn)行財政撥款不足的情況下政撥款不足的情況下, ,醫(yī)院在滿足人民群眾醫(yī)醫(yī)院在滿足人民群眾醫(yī)療保健需求之后療保健需求之后, ,還能否取得合理的補(bǔ)償還能否取

29、得合理的補(bǔ)償, ,將對將對醫(yī)院的生存和發(fā)展產(chǎn)生重大影響。凈資產(chǎn)收益醫(yī)院的生存和發(fā)展產(chǎn)生重大影響。凈資產(chǎn)收益率可以分解為總資產(chǎn)收益率和權(quán)益乘數(shù)。率可以分解為總資產(chǎn)收益率和權(quán)益乘數(shù)。凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 是醫(yī)院總資產(chǎn)與凈資產(chǎn)的比值是醫(yī)院總資產(chǎn)與凈資產(chǎn)的比值, ,它表明醫(yī)院的負(fù)債它表明醫(yī)院的負(fù)債程度。在市場經(jīng)濟(jì)體制下程度。在市場經(jīng)濟(jì)體制下, ,醫(yī)院為擴(kuò)大自身規(guī)模醫(yī)院為擴(kuò)大自身規(guī)模, ,走外走外延式道路延式道路, ,必然要引進(jìn)負(fù)債經(jīng)營必然要引進(jìn)負(fù)債經(jīng)營, ,利用負(fù)債所產(chǎn)生的財利用負(fù)債所產(chǎn)生的財務(wù)杠桿效應(yīng)。負(fù)債程度越高務(wù)杠桿效應(yīng)。負(fù)債程度越高, ,財務(wù)杠桿的作用也越大財務(wù)杠桿的作用也越大, ,醫(yī)院的

30、財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)增大。醫(yī)院應(yīng)合理安排資金的醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)增大。醫(yī)院應(yīng)合理安排資金的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu), ,以較低的財務(wù)風(fēng)險取得較高的經(jīng)濟(jì)效益。在醫(yī)院以較低的財務(wù)風(fēng)險取得較高的經(jīng)濟(jì)效益。在醫(yī)院總資產(chǎn)收益率大于負(fù)債所擔(dān)負(fù)的利率時總資產(chǎn)收益率大于負(fù)債所擔(dān)負(fù)的利率時, ,權(quán)益乘數(shù)越高權(quán)益乘數(shù)越高越好越好, ,反之反之, ,則越低越好則越低越好, ,但權(quán)益乘數(shù)最低為但權(quán)益乘數(shù)最低為1 1。對該指。對該指標(biāo)分析可以結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)分析可以結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)進(jìn)行, ,權(quán)益乘數(shù)與資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù)與資產(chǎn)負(fù)債率的關(guān)系為負(fù)債率的關(guān)系為: :權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=1=1(1-(1-資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率) )。權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘

31、數(shù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 是醫(yī)院業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)的比值。反映每一是醫(yī)院業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)的比值。反映每一元資產(chǎn)所實現(xiàn)的收入。在支出既定的情況下元資產(chǎn)所實現(xiàn)的收入。在支出既定的情況下, ,總資總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高, ,醫(yī)院獲得的收入越多醫(yī)院獲得的收入越多, ,結(jié)余也越多結(jié)余也越多。該指標(biāo)可以進(jìn)一步分解為流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固。該指標(biāo)可以進(jìn)一步分解為流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率, ,分別反映流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的利分別反映流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的利用效率。用效率。p 杜邦系統(tǒng)是現(xiàn)代財務(wù)綜合分析的常用方法，它利用各項杜邦系統(tǒng)是現(xiàn)代財務(wù)綜合分析的常用方法，它利用各項財務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，

32、自上而下，層層分解，找出財財務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，自上而下，層層分解，找出財務(wù)指標(biāo)變動的原因及趨勢務(wù)指標(biāo)變動的原因及趨勢, ,便于管理者采取相應(yīng)措施。便于管理者采取相應(yīng)措施。p 杜邦財務(wù)分析體系是一種分解財務(wù)比率的方法杜邦財務(wù)分析體系是一種分解財務(wù)比率的方法, ,而不是另而不是另立新的財務(wù)指標(biāo)立新的財務(wù)指標(biāo), ,它可以用于各種財務(wù)比率的分解它可以用于各種財務(wù)比率的分解, ,關(guān)鍵不關(guān)鍵不在于指標(biāo)的計算而在對指標(biāo)的理解和運(yùn)用在于指標(biāo)的計算而在對指標(biāo)的理解和運(yùn)用, ,為醫(yī)院的發(fā)展提為醫(yī)院的發(fā)展提供科學(xué)的決策依據(jù)。供科學(xué)的決策依據(jù)。 杜邦分析杜邦分析體系體系財務(wù)分析案例p醫(yī)院成本分析報告醫(yī)院成本分析報

33、告 p醫(yī)院財務(wù)分析報告醫(yī)院財務(wù)分析報告p醫(yī)院藥品差價與政府補(bǔ)貼話題醫(yī)院藥品差價與政府補(bǔ)貼話題醫(yī)院基本情況醫(yī)院基本情況( (資源資源) )簡介簡介 醫(yī)院規(guī)模醫(yī)院規(guī)模( (機(jī)構(gòu)總數(shù)機(jī)構(gòu)總數(shù), ,人員總數(shù)人員總數(shù) ) ) 學(xué)科建設(shè)學(xué)科建設(shè)所處環(huán)境所處環(huán)境財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告項目項目2003.12.312004.12.312005.12.312006.12.312007.12.312008.6.30在職職工人數(shù)（人）在職職工人數(shù)（人）2,0992,7312,91429892961其中：本部2,0992,2232,2352,2512235京西院區(qū)0508679738726建筑

34、面積（平方米）建筑面積（平方米）其中：本部分部編制床位（張）編制床位（張）其中：本部分部項目項目2003.12.312005.12.312007.12.312008.6.30總資產(chǎn)總資產(chǎn)其中：本部其中：本部分部分部凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)其中：本部其中：本部分部分部資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率其中：本部其中：本部分部分部注：合并抵消了醫(yī)院本部和京西院區(qū)的往來款，其中2006.6.30為6,950萬元，2005.12.31為7,000萬元。財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告項目項目2003.1-122005.1-122007.1-122008.1-6收入收入其中：本部分部結(jié)余結(jié)余其中：本部分部收支結(jié)余

35、率收支結(jié)余率其中：本部分部預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況 項目2008年預(yù)算2008年實際執(zhí)行超預(yù)算數(shù)預(yù)算符合率一、收入合計53261.5854169.54907.961.71.財政補(bǔ)助收入2001.582156.69155.117.752.業(yè)務(wù)收入5126052012.85752.851.47其中：醫(yī)療收入2230022526.21226.211.01 藥品收入2626026739.9479.91.83二、支出合計49079.3350611.451532.123.121.財政專項支出10441165.1121.111.62.業(yè)務(wù)支出48035.3349446.351411.022.94三、結(jié)余合計

36、4182.253558.09-624.16-14.92財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告收支結(jié)余分析收支結(jié)余分析項目項目 一、收入一、收入非業(yè)務(wù)收入非業(yè)務(wù)收入財政補(bǔ)助收入財政補(bǔ)助收入其中：專項補(bǔ)助其中：專項補(bǔ)助上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入醫(yī)療收入醫(yī)療收入藥品收入藥品收入其他收入其他收入二、支出二、支出醫(yī)療支出醫(yī)療支出藥品支出藥品支出財政專項支出財政專項支出其他支出其他支出三、收支結(jié)余三、收支結(jié)余財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告 作為一個特殊的行業(yè)，醫(yī)院要承擔(dān)國家作為一個特殊的行業(yè)，醫(yī)院要承擔(dān)國家和社會賦予的基本醫(yī)療保障服務(wù)職能，必和社會賦予的基本醫(yī)療保障服務(wù)職能，必須在運(yùn)營過程中首先要考慮其社會效益

37、，須在運(yùn)營過程中首先要考慮其社會效益，然后才能在政策范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)丶骖櫰浣?jīng)然后才能在政策范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)丶骖櫰浣?jīng)濟(jì)效益，最終實現(xiàn)兩個效益的平衡。濟(jì)效益，最終實現(xiàn)兩個效益的平衡。 財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告醫(yī)院經(jīng)營效益的實現(xiàn)主要取決于醫(yī)院提供醫(yī)院經(jīng)營效益的實現(xiàn)主要取決于醫(yī)院提供的醫(yī)藥方面的服務(wù)，而醫(yī)院的社會效益通的醫(yī)藥方面的服務(wù)，而醫(yī)院的社會效益通常通過執(zhí)行國家相關(guān)的硬性政策規(guī)范體現(xiàn)。常通過執(zhí)行國家相關(guān)的硬性政策規(guī)范體現(xiàn)。因此，在分析醫(yī)院收支狀況時，必須同時因此，在分析醫(yī)院收支狀況時，必須同時考察醫(yī)院所實現(xiàn)的經(jīng)營效益和社會效益。考察醫(yī)院所實現(xiàn)的經(jīng)營效益和社會效益。財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告醫(yī)院收入增減

38、變化情況醫(yī)院收入增減變化情況財政補(bǔ)助收入是否穩(wěn)定以及對醫(yī)院收入影響幅度財政補(bǔ)助收入是否穩(wěn)定以及對醫(yī)院收入影響幅度藥品收入占醫(yī)藥收入的比例藥品收入占醫(yī)藥收入的比例, ,可以作縱向與橫向?qū)梢宰骺v向與橫向?qū)Ρ缺? ,與總控指標(biāo)對比與總控指標(biāo)對比, ,方向應(yīng)該是擴(kuò)大醫(yī)療比例方向應(yīng)該是擴(kuò)大醫(yī)療比例財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告 支出結(jié)構(gòu)比例分析，醫(yī)療支出與藥品支出各自支出結(jié)構(gòu)比例分析，醫(yī)療支出與藥品支出各自所占的比例。所占的比例。成本核算制度有效地控制了成本支出，使得醫(yī)院成本核算制度有效地控制了成本支出，使得醫(yī)院支出基本穩(wěn)定。但是在藥品收入比例基本穩(wěn)定的支出基本穩(wěn)定。但是在藥品收入比例基本穩(wěn)定的情況下，藥品

39、支出的比例逐漸上升，這與國家嚴(yán)情況下，藥品支出的比例逐漸上升，這與國家嚴(yán)格限制藥品加成率，導(dǎo)致藥品毛利率逐漸下降有格限制藥品加成率，導(dǎo)致藥品毛利率逐漸下降有關(guān)。關(guān)。財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告醫(yī)院收支結(jié)余近年來是否相對穩(wěn)定。醫(yī)院收支節(jié)醫(yī)院收支結(jié)余近年來是否相對穩(wěn)定。醫(yī)院收支節(jié)余率保持在一個什么樣的水平余率保持在一個什么樣的水平? ?可以列出一個任期可以列出一個任期指標(biāo)值來體現(xiàn)指標(biāo)值來體現(xiàn). .同時與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較同時與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較. .也可以也可以橫向比較橫向比較. .財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告從目前醫(yī)院的醫(yī)療結(jié)余、藥品結(jié)余、其他結(jié)余從目前醫(yī)院的醫(yī)療結(jié)余、藥品結(jié)余、其他結(jié)余三部分來看，以藥養(yǎng)醫(yī)

40、的格局沒有改變。醫(yī)療三部分來看，以藥養(yǎng)醫(yī)的格局沒有改變。醫(yī)療業(yè)務(wù)一直處于入不敷出的狀態(tài)，并且虧損越來業(yè)務(wù)一直處于入不敷出的狀態(tài)，并且虧損越來越嚴(yán)重。而藥品業(yè)務(wù)近年來所貢獻(xiàn)的收支結(jié)余越嚴(yán)重。而藥品業(yè)務(wù)近年來所貢獻(xiàn)的收支結(jié)余情況情況. .進(jìn)一步說明藥品收支結(jié)余是醫(yī)院收支節(jié)余進(jìn)一步說明藥品收支結(jié)余是醫(yī)院收支節(jié)余為正的主要保障為正的主要保障. .這種格局的改變還需要時間這種格局的改變還需要時間. .財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告項目項目醫(yī)療收支節(jié)余：醫(yī)療收支節(jié)余：醫(yī)療收入醫(yī)療收入醫(yī)療支出醫(yī)療支出藥品收支節(jié)余：藥品收支節(jié)余：藥品收入藥品收入藥品支出藥品支出其他業(yè)務(wù)收支結(jié)余：其他業(yè)務(wù)收支結(jié)余：非業(yè)務(wù)收入、其他收

41、入非業(yè)務(wù)收入、其他收入其他支出其他支出收支結(jié)余合計收支結(jié)余合計財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告 我國目前醫(yī)院經(jīng)營的普遍情況，是與我國目前醫(yī)院我國目前醫(yī)院經(jīng)營的普遍情況，是與我國目前醫(yī)院的主要運(yùn)作方式緊密相連的。由于醫(yī)院要同時兼顧經(jīng)的主要運(yùn)作方式緊密相連的。由于醫(yī)院要同時兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，國家的社會福利保障制度、醫(yī)療濟(jì)效益和社會效益，國家的社會福利保障制度、醫(yī)療保險制度等一直沒有完善，沒法引入相應(yīng)的市場機(jī)制，保險制度等一直沒有完善，沒法引入相應(yīng)的市場機(jī)制，主要采用行政手段限制醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，造成目前醫(yī)療主要采用行政手段限制醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，造成目前醫(yī)療收費(fèi)偏低、服務(wù)質(zhì)量不高、醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)普遍虧損的收費(fèi)偏

42、低、服務(wù)質(zhì)量不高、醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)普遍虧損的現(xiàn)狀，并且這種狀況短期內(nèi)沒有改善的跡象?，F(xiàn)狀，并且這種狀況短期內(nèi)沒有改善的跡象。 財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告藥品收入依然在迅速增長，但增幅低于成本的藥品收入依然在迅速增長，但增幅低于成本的增幅，國家對藥品收入在總收入中比例的限制，增幅，國家對藥品收入在總收入中比例的限制，以及對藥品加成率的界定，都對藥品的創(chuàng)收能以及對藥品加成率的界定，都對藥品的創(chuàng)收能力給予制約，因此，在目前情況下，如何提升力給予制約，因此，在目前情況下，如何提升其醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量，增大醫(yī)療服務(wù)的比重的同其醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量，增大醫(yī)療服務(wù)的比重的同時，扭轉(zhuǎn)虧損對醫(yī)院來說是一個至關(guān)重要的問時，扭轉(zhuǎn)虧

43、損對醫(yī)院來說是一個至關(guān)重要的問題。題。財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告 收入分析，醫(yī)院收入主要包括業(yè)務(wù)收入和非業(yè)收入分析，醫(yī)院收入主要包括業(yè)務(wù)收入和非業(yè)務(wù)收入，非業(yè)務(wù)收入包括財政補(bǔ)助和上級補(bǔ)助，務(wù)收入，非業(yè)務(wù)收入包括財政補(bǔ)助和上級補(bǔ)助，而非業(yè)務(wù)收入在醫(yī)院收入構(gòu)成中比例較小。醫(yī)院而非業(yè)務(wù)收入在醫(yī)院收入構(gòu)成中比例較小。醫(yī)院收入按部門劃分為住院收入和門診收入，按業(yè)務(wù)收入按部門劃分為住院收入和門診收入，按業(yè)務(wù)性質(zhì)分為醫(yī)療收入和藥品收入。以下分別按照這性質(zhì)分為醫(yī)療收入和藥品收入。以下分別按照這兩種方式對醫(yī)院收入進(jìn)行分析。兩種方式對醫(yī)院收入進(jìn)行分析。 財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告按照部門進(jìn)行收入分析按照部門進(jìn)行收入分

44、析 門診門診醫(yī)療收入醫(yī)療收入藥品收入藥品收入門診收入門診收入住院住院醫(yī)療收入醫(yī)療收入藥品收入藥品收入住院收入住院收入醫(yī)藥收入合計醫(yī)藥收入合計財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告 門診收入增長由低于到高于住院收入的增長門診收入增長由低于到高于住院收入的增長. . 門診收入是由于門診人數(shù)增加明顯高于住院人數(shù)，門診收入是由于門診人數(shù)增加明顯高于住院人數(shù)，而不是由于收費(fèi)增加造成的；同時，住院人數(shù)增長而不是由于收費(fèi)增加造成的；同時，住院人數(shù)增長較慢也反映出醫(yī)院住院病人的增長受到床位限制，較慢也反映出醫(yī)院住院病人的增長受到床位限制，目前病床使用率已經(jīng)達(dá)到目前病床使用率已經(jīng)達(dá)到99%99%，病床使用達(dá)到飽和，病床使用達(dá)

45、到飽和狀態(tài)，醫(yī)院繼續(xù)增加住院病人除非擴(kuò)大規(guī)模。狀態(tài)，醫(yī)院繼續(xù)增加住院病人除非擴(kuò)大規(guī)模。財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告(醫(yī)療服務(wù)醫(yī)療服務(wù) )項目項目2003.1-122005.1-122007.1-122008.1-12門急診人次（人）門急診人次（人）較上年增長率較上年增長率每門診人次收費(fèi)水平（元）每門診人次收費(fèi)水平（元）較上年增長率較上年增長率門診收入（萬元）門診收入（萬元）較上年增長率較上年增長率增量因素分析增量因素分析項 目門診人次占用床日門診費(fèi)用（元）床均費(fèi)用（元）2008年1410448287410177.78元771.54元同比增加143616-359317.23（其中藥品增加12.84元

46、）103.66（其中藥品增加72.42）增加收入（萬元）2553.21-277.212182.753016.54小 計工作量增加使收入增加2276萬元均次費(fèi)用增加使收入增加5199.29萬元財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告1 1）醫(yī)院門診收入增長較快。）醫(yī)院門診收入增長較快。 2 2）醫(yī)院門診收費(fèi)水平保持穩(wěn)定）醫(yī)院門診收費(fèi)水平保持穩(wěn)定3 3）在門診收費(fèi)沒有上漲的情況下，醫(yī)院門診）在門診收費(fèi)沒有上漲的情況下，醫(yī)院門診收入逐年上漲主要是由于門診人次增加導(dǎo)致的。收入逐年上漲主要是由于門診人次增加導(dǎo)致的。 可以看出，在沒有增加對病人收費(fèi)的情況下，可以看出，在沒有增加對病人收費(fèi)的情況下，醫(yī)院通過積極擴(kuò)大病源取得

47、了效益的提高，從醫(yī)院通過積極擴(kuò)大病源取得了效益的提高，從而兼顧了社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。而兼顧了社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。 住院收入由每床位平均收費(fèi)水平、實際占住院收入由每床位平均收費(fèi)水平、實際占用床位分析住院收入。用床位分析住院收入。 財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告項目項目2003.1-122005.1-1220071-1220081-12每床位平均收費(fèi)水平（元每床位平均收費(fèi)水平（元/天）天）較上年增長率較上年增長率實際占用床位（張）實際占用床位（張）較上年增長率較上年增長率住院收入（萬元）住院收入（萬元）較上年增長率較上年增長率出院人數(shù)（人）出院人數(shù)（人）較上年增長率較上年增長率財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告平

48、均住院天數(shù)平均住院天數(shù) 2008年度核定指標(biāo)實際執(zhí)行天數(shù)超指標(biāo)天數(shù)1區(qū)NICU13.2 12.98-0.222區(qū)新生兒7.57.780.283區(qū)SICU3.12.94-0.164區(qū)血液科2825.25-2.755區(qū)普外科77.670.676區(qū)心胸外科1010.740.747區(qū)腫瘤外科7.69.331.738區(qū)泌尿外科910.411.419區(qū)骨外99.840.8410區(qū)消化內(nèi)科7.38.421.1211區(qū)神經(jīng)內(nèi)科6.67.260.66 通過對住院收入構(gòu)成分析發(fā)現(xiàn)：通過對住院收入構(gòu)成分析發(fā)現(xiàn)：1 1）住院收入保持穩(wěn)定增長。）住院收入保持穩(wěn)定增長。 2 2）醫(yī)院每床位每天平均收費(fèi)水平基本穩(wěn)定，）醫(yī)院

49、每床位每天平均收費(fèi)水平基本穩(wěn)定， 3 3）實際占用床位逐年上升，病床使用已經(jīng)達(dá)到）實際占用床位逐年上升，病床使用已經(jīng)達(dá)到飽和。飽和。4)4)出院人數(shù)增長幅度出院人數(shù)增長幅度 因此看出，住院收入的增加不是通過提高收費(fèi)水因此看出，住院收入的增加不是通過提高收費(fèi)水平形成的，而是病源增加的結(jié)果；同時，在病床平形成的，而是病源增加的結(jié)果；同時，在病床無法增長的情況下，出院人數(shù)的增長主要是減少無法增長的情況下，出院人數(shù)的增長主要是減少住院天數(shù)的結(jié)果。住院天數(shù)的結(jié)果。財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告 無論是門診收入還是住院收入的增加，都是由于就醫(yī)人數(shù)的增加導(dǎo)無論是門診收入還是住院收入的增加，都是由于就醫(yī)人數(shù)的增加導(dǎo)

50、致的，醫(yī)療收費(fèi)水平增幅有限。醫(yī)院為增強(qiáng)競爭力、擴(kuò)大知名度、增致的，醫(yī)療收費(fèi)水平增幅有限。醫(yī)院為增強(qiáng)競爭力、擴(kuò)大知名度、增加就醫(yī)人數(shù)主要途徑如下：加就醫(yī)人數(shù)主要途徑如下：1) 1) 通過各種途徑招聘人才，聘請在某一方面的專家和富有經(jīng)驗的醫(yī)通過各種途徑招聘人才，聘請在某一方面的專家和富有經(jīng)驗的醫(yī)師，這些專家能夠吸引更多的病人到醫(yī)院就診；師，這些專家能夠吸引更多的病人到醫(yī)院就診；2) 2) 醫(yī)院定期或不定期舉行各種形式的義診或免費(fèi)咨詢活動，幫助病醫(yī)院定期或不定期舉行各種形式的義診或免費(fèi)咨詢活動，幫助病人解決疑竇和病痛，擴(kuò)大醫(yī)院的知名度和聲譽(yù)；人解決疑竇和病痛，擴(kuò)大醫(yī)院的知名度和聲譽(yù)；3)3)通過媒體

51、的力量通過媒體的力量( (不是做廣告不是做廣告),),擴(kuò)大專病?？剖袌龅挠绊懥U(kuò)大專病?？剖袌龅挠绊懥? ;4) 4) 制定各種形式的有利于病人就診的各種制度，方便病人就診。比制定各種形式的有利于病人就診的各種制度，方便病人就診。比如夏時制門診制度，在方便病人就診的同時，增加了醫(yī)院就診人數(shù)；如夏時制門診制度，在方便病人就診的同時，增加了醫(yī)院就診人數(shù)；5) A5) A類醫(yī)保定點醫(yī)院資質(zhì)，該資質(zhì)能夠有效的增加來院看病人員數(shù)量類醫(yī)保定點醫(yī)院資質(zhì)，該資質(zhì)能夠有效的增加來院看病人員數(shù)量等。等。財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告按照業(yè)務(wù)進(jìn)行收入分析按照業(yè)務(wù)進(jìn)行收入分析 2003.1-122003.1-122005.

52、1-122005.1-122007.1-122007.1-122008.1-122008.1-12金額金額比例比例金額金額比例比例金額金額比例比例金額金額比例比例醫(yī)療收入醫(yī)療收入藥品收入藥品收入合計合計財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告 醫(yī)療收入、藥品收入構(gòu)成結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定，藥品收入占醫(yī)療收入、藥品收入構(gòu)成結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定，藥品收入占醫(yī)藥收入的比例超過醫(yī)藥收入的比例超過48%48%這一衛(wèi)生主管部門對醫(yī)院規(guī)定的這一衛(wèi)生主管部門對醫(yī)院規(guī)定的比例。比例。 醫(yī)院醫(yī)療收入增長的速度應(yīng)該大于藥品收入增長的速醫(yī)院醫(yī)療收入增長的速度應(yīng)該大于藥品收入增長的速度度. .醫(yī)院需要提高醫(yī)療收入在醫(yī)藥收入中比重，滿足衛(wèi)生醫(yī)院需要提高醫(yī)

53、療收入在醫(yī)藥收入中比重，滿足衛(wèi)生主管部門對于藥品收入的比例規(guī)定。主管部門對于藥品收入的比例規(guī)定。 財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告以下分析醫(yī)療收入明細(xì)構(gòu)成情況以下分析醫(yī)療收入明細(xì)構(gòu)成情況一、醫(yī)療門診收入一、醫(yī)療門診收入 掛號收入掛號收入 診察收入診察收入 檢查收入檢查收入 治療收入治療收入 手術(shù)手術(shù)收入收入 化驗收入化驗收入 其他收入其他收入二、醫(yī)療住院收入二、醫(yī)療住院收入 床位收入床位收入 診察收入診察收入 檢察收入檢察收入 治療收入治療收入 手術(shù)手術(shù)收入收入 化驗收入化驗收入 護(hù)理收入護(hù)理收入 其他收入其他收入三、醫(yī)療收入三、醫(yī)療收入財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告 不論是門診還是住院，檢查收入、治療收入

54、和化驗不論是門診還是住院，檢查收入、治療收入和化驗收入三者構(gòu)成了醫(yī)院醫(yī)療收入的主要來源。收入三者構(gòu)成了醫(yī)院醫(yī)療收入的主要來源。在醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)中在醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)中, ,醫(yī)技檢查收入約占醫(yī)技檢查收入約占35%,35%,臨床治療收臨床治療收入占入占65%.65%.財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告藥品差價率進(jìn)行分析藥品差價率進(jìn)行分析 2003.1-122005.1-122007.1-122008.1-12藥品收入藥品收入藥品費(fèi)用藥品費(fèi)用進(jìn)銷差價進(jìn)銷差價藥品差價率藥品差價率藥品加成率藥品加成率財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告藥品差價率反映藥品銷售的毛利率，醫(yī)院藥品差價率有逐年下降的趨勢。 2003.1-122003.1-

55、122005.1-122005.1-122007.1-122007.1-122008.1-62008.1-6藥品藥品減：藥品進(jìn)銷差價減：藥品進(jìn)銷差價藥品成本藥品成本藥品差價率藥品差價率藥品加成率藥品加成率財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告資產(chǎn)負(fù)債表藥品項目資產(chǎn)負(fù)債表藥品項目 資產(chǎn)負(fù)債表中藥品直接以售價記入資產(chǎn)負(fù)債表中藥品直接以售價記入“藥品藥品”面值，進(jìn)銷差價記入面值，進(jìn)銷差價記入“藥品進(jìn)銷差價藥品進(jìn)銷差價”，因，因此從資產(chǎn)負(fù)債表的藥品、藥品進(jìn)銷差價也可此從資產(chǎn)負(fù)債表的藥品、藥品進(jìn)銷差價也可以反映出在某個時點結(jié)余的藥品差價。以反映出在某個時點結(jié)余的藥品差價。 財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告 20042004年

56、年9 9月月2323日，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)出臺日，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)出臺關(guān)于進(jìn)一步關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品集中招標(biāo)采購的若干規(guī)定規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品集中招標(biāo)采購的若干規(guī)定的文件，的文件，對醫(yī)院藥品集中招標(biāo)采購作了相關(guān)規(guī)定，目的是控制購對醫(yī)院藥品集中招標(biāo)采購作了相關(guān)規(guī)定，目的是控制購藥成本、規(guī)范醫(yī)院藥品采購與銷售管理，控制藥價；近藥成本、規(guī)范醫(yī)院藥品采購與銷售管理，控制藥價；近年來年來, ,國家發(fā)改委價格司對于藥品進(jìn)行了第國家發(fā)改委價格司對于藥品進(jìn)行了第2222次降價，次降價，而且同時出臺了三項配套措施而且同時出臺了三項配套措施嚴(yán)格限制醫(yī)院的藥品嚴(yán)格限制醫(yī)院的藥品加成率在加成率在15%15%以內(nèi)；暫停降價藥品

57、的集中招標(biāo)采購；加以內(nèi)；暫停降價藥品的集中招標(biāo)采購；加強(qiáng)對醫(yī)院合理用藥的監(jiān)管，要求各級各類醫(yī)院銷售降價強(qiáng)對醫(yī)院合理用藥的監(jiān)管，要求各級各類醫(yī)院銷售降價藥品數(shù)量不能因降價而發(fā)生明顯變化。醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥價問藥品數(shù)量不能因降價而發(fā)生明顯變化。醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥價問題是醫(yī)院必須面對的一個問題。題是醫(yī)院必須面對的一個問題。財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告p 目前，國家有關(guān)藥品價格及藥品收入的控制，目前，國家有關(guān)藥品價格及藥品收入的控制，從數(shù)量和毛利上控制了藥品收入，使醫(yī)院經(jīng)營陷從數(shù)量和毛利上控制了藥品收入，使醫(yī)院經(jīng)營陷入比較尷尬的處境：醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)由于收費(fèi)水入比較尷尬的處境：醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)由于收費(fèi)水平限制，近年來一直處于

58、虧損的狀態(tài)，藥品收入平限制，近年來一直處于虧損的狀態(tài)，藥品收入是醫(yī)院收支結(jié)余的主要源泉，當(dāng)前國家在藥品管是醫(yī)院收支結(jié)余的主要源泉，當(dāng)前國家在藥品管理上的有關(guān)措施，使得藥價一降再降，并且從量理上的有關(guān)措施，使得藥價一降再降，并且從量上給以限制，進(jìn)一步壓縮了醫(yī)院創(chuàng)收的空間，使上給以限制，進(jìn)一步壓縮了醫(yī)院創(chuàng)收的空間，使得醫(yī)院的發(fā)展相當(dāng)困惑和艱難。因此，努力采取得醫(yī)院的發(fā)展相當(dāng)困惑和艱難。因此，努力采取各種措施，對外樹立品牌，引進(jìn)人才，爭取更多各種措施，對外樹立品牌，引進(jìn)人才，爭取更多的病人前來就診，對內(nèi)加強(qiáng)管理，控制成本，成的病人前來就診，對內(nèi)加強(qiáng)管理，控制成本，成為醫(yī)院的當(dāng)務(wù)之急。為醫(yī)院的當(dāng)務(wù)之急

59、。財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告p 支出分析支出分析 :包括醫(yī)療支出、藥品支出、財政專項支出、其他支出，其中財政專項支出和其他支出合計不超過總支出的7%，因此，對醫(yī)院的支出分析主要關(guān)注醫(yī)療支出和藥品支出。財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告p按業(yè)務(wù)進(jìn)行支出分析按業(yè)務(wù)進(jìn)行支出分析:按照醫(yī)院財務(wù)核算的有關(guān)規(guī)按照醫(yī)院財務(wù)核算的有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院醫(yī)藥支出又分別分為工資福利支出、商定，醫(yī)院醫(yī)藥支出又分別分為工資福利支出、商品和服務(wù)性支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出。品和服務(wù)性支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出。財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告2003.1-122005.1-122007.1-122008.1-12金額比

60、例金額比例金額比例金額比例醫(yī)療支出醫(yī)療支出 人員支出人員支出 公用支出公用支出 補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出藥品支出藥品支出 人員支出人員支出 公用支出公用支出 補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出支出合計支出合計財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告p從表中醫(yī)療支出和藥品支出及其構(gòu)成看出：從表中醫(yī)療支出和藥品支出及其構(gòu)成看出：p 近幾年醫(yī)療支出約占近幾年醫(yī)療支出約占53%53%，藥品支出約占，藥品支出約占47%47%，與前文提到藥品收入約占與前文提到藥品收入約占50%50%以上，醫(yī)療收入略低以上，醫(yī)療收入略低于于50%50%相對照，驗證了藥品業(yè)務(wù)的毛利率高于醫(yī)療相對照，驗證了藥品業(yè)務(wù)的毛利率高于醫(yī)療業(yè)務(wù)毛利率這一事實。業(yè)務(wù)毛利率這一事實