物業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件

1、2021/4/1712021/4/17 精品PPT 2 引 言 會(huì)計(jì)是商界通用的語(yǔ)言，是企業(yè)家縱橫商場(chǎng)的必備工具。古往今來(lái)，有許多政商界人士或是會(huì)計(jì)出身，或即使不是會(huì)計(jì)出身，但也精于會(huì)計(jì)。2021/4/17 精品PPT 3 引 言為增強(qiáng)公司職工財(cái)務(wù)綜合能力，提升業(yè)務(wù)管理水平，理解和掌握財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)的應(yīng)用；特別是營(yíng)改增后，企業(yè)在合同簽訂、材料采購(gòu)、納稅申報(bào)等方面應(yīng)加強(qiáng)稅票管理、降低成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起著十分關(guān)鍵的作用。但財(cái)務(wù)管理并非只是財(cái)務(wù)部門的事情，多數(shù)時(shí)候財(cái)務(wù)部門只是起到一個(gè)事后反應(yīng)的效果。企業(yè)的稅收不是財(cái)務(wù)部門做賬做出來(lái)的，而是企業(yè)業(yè)務(wù)部門在做業(yè)務(wù)時(shí)候做出來(lái)的，交稅

2、的多少不是財(cái)務(wù)做的帳，而是企業(yè)業(yè)務(wù)合同簽訂的。業(yè)務(wù)如何做，合同如何簽訂，才是決定企業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵所在。所以，要把財(cái)務(wù)管理，合理避暑落實(shí)在項(xiàng)目管理人員身上去，用財(cái)務(wù)的手段改善公司內(nèi)部控制，提高決策水平，增進(jìn)公司的價(jià)值,降低成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn). 2021/4/174學(xué)好會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)好會(huì)計(jì)知識(shí)更好地為公司更好地為公司服務(wù)服務(wù)2021/4/175您對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的了解有多少人62021/4/會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) Accounting practice例：公司例：公司1 1月份開(kāi)始營(yíng)業(yè)，當(dāng)月收入月份開(kāi)始營(yíng)業(yè)，當(dāng)月收入10,00010,000元，成本元，成本7,0007,000元，費(fèi)用元，費(fèi)用1,5001,500元，應(yīng)收

3、賬款元，應(yīng)收賬款1,0001,000元，應(yīng)付賬款元，應(yīng)付賬款500500元，公司利潤(rùn)表計(jì)算如下：元，公司利潤(rùn)表計(jì)算如下： 收入：收入：10,00010,000 減減 成本：成本： 7,000 7,000 減減 費(fèi)用：費(fèi)用： 1,500 1,500 利潤(rùn)利潤(rùn) ： 1,5001,500 月末盤點(diǎn)現(xiàn)金，只有月末盤點(diǎn)現(xiàn)金，只有10,0010,00元，那元，那500500元哪去了？元哪去了？72021/4/會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) Accounting practice 例：公司例：公司1 1月份開(kāi)始營(yíng)業(yè)，當(dāng)月收入月份開(kāi)始營(yíng)業(yè)，當(dāng)月收入10,00010,000元，成本元，成本7,0007,000元，費(fèi)用元，費(fèi)用

4、1,5001,500元，應(yīng)收賬款元，應(yīng)收賬款1,0001,000元，應(yīng)付賬款元，應(yīng)付賬款500500元，公司利潤(rùn)表計(jì)算如下：元，公司利潤(rùn)表計(jì)算如下：解析解析：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款1,0001,000元，公司實(shí)際資金收入元，公司實(shí)際資金收入9,0009,000元；元；應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款500500元，成本費(fèi)用實(shí)際資金流出元，成本費(fèi)用實(shí)際資金流出6,5006,500元。元。 收入：收入：10,000 10,000 收入：收入： 9,000 9,000 減減 成本：成本： 7,000 7,000 減減 成本：成本： 6,500 6,500 減減 費(fèi)用：費(fèi)用： 1,500 1,500 減減 費(fèi)用：費(fèi)用：

5、1,500 1,500 利潤(rùn)利潤(rùn) ： 1,500 1,500 資金余額：資金余額： 1,0001,000 82021/4/財(cái)務(wù)小知識(shí)財(cái)務(wù)小知識(shí)一稅務(wù)小知識(shí)稅務(wù)小知識(shí)二 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避三財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)92021/4/認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)數(shù)字正確的書寫認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)數(shù)字正確的書寫零零 壹壹 貳貳 叁叁 肆肆 伍伍 陸陸 柒柒 捌捌 玖玖 拾拾 佰佰 仟仟 萬(wàn)萬(wàn) 億億 元元 整整金額大寫：金額大寫：120,350.36120,350.36日期填寫：日期填寫：20092009年年1010月月2020日日20172017年年1111月月1010日日貳零零玖年零壹拾月零貳拾日貳零壹柒年壹拾壹月零壹拾日壹

6、拾貳萬(wàn)零叁佰伍拾圓零叁角陸分2021/4/1710 財(cái)務(wù)狀況三要素：財(cái)務(wù)狀況三要素： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 經(jīng)營(yíng)成果三要素：經(jīng)營(yíng)成果三要素： 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 The accounting elements9、 人的價(jià)值，在招收誘惑的一瞬間被決定。2022-3-162022-3-16Wednesday, March 16, 202210、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。2022-3-162022-3-162022-3-163/16/2022 9:56:13 PM11、人總是珍惜為得到。2022-3-162022-3-162022-3-16Mar-22

7、16-Mar-2212、人亂于心，不寬余請(qǐng)。2022-3-162022-3-162022-3-16Wednesday, March 16, 202213、生氣是拿別人做錯(cuò)的事來(lái)懲罰自己。2022-3-162022-3-162022-3-162022-3-163/16/202214、抱最大的希望，作最大的努力。2022年3月16日星期三2022-3-162022-3-162022-3-1615、一個(gè)人炫耀什么，說(shuō)明他內(nèi)心缺少什么。2022年3月2022-3-162022-3-162022-3-163/16/202216、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022-3-162022-3-16March

8、16, 202217、一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。2022-3-162022-3-162022-3-162022-3-162021/4/1712 資產(chǎn) 資產(chǎn)的含義：資產(chǎn)是由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)包括：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易 性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等1.非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期資產(chǎn)、固 定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等2021/4/1713 負(fù)債 負(fù)債的含義：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債包括：流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬 長(zhǎng)期負(fù)債: 長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款

9、等2021/4/1714 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享受的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益包括： (1) 實(shí)收資本 (2) 資本公積 (3) 盈余公積 (4) 未分配利潤(rùn)2021/4/1715 收入 收入的含義：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 例如：業(yè)主支付的物業(yè)服務(wù)費(fèi)就是我們的主例如：業(yè)主支付的物業(yè)服務(wù)費(fèi)就是我們的主 要收入，稱為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；要收入，稱為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；2021/4/1716 費(fèi)用 費(fèi)用的含義：費(fèi)用指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的

10、經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 例如：日常報(bào)銷差等支出就構(gòu)成我們企業(yè)的費(fèi)用。例如：日常報(bào)銷差等支出就構(gòu)成我們企業(yè)的費(fèi)用。2021/4/1717 利潤(rùn) 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用2021/4/17架構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益192021/4/會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 A Accounting equation 1、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)資產(chǎn)= 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益2、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果收入收入-成本費(fèi)用成本費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)3、綜合會(huì)計(jì)等式：綜合企業(yè)利潤(rùn)分配前財(cái)務(wù)狀況等式

11、和經(jīng)營(yíng)成果等式之間的關(guān)系，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的內(nèi)在聯(lián)系資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益+收入收入成本費(fèi)用）成本費(fèi)用） =負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤(rùn)利潤(rùn)202021/4/ 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 Financial statements財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)212021/4/資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表- -家底子家底子-面子面子里子里子問(wèn)答：財(cái)務(wù)最基礎(chǔ)的是哪三個(gè)表？問(wèn)答：財(cái)務(wù)最基礎(chǔ)的是哪三個(gè)表？怎么理解這三張表的意義？怎么理解這三張表的意義？222021/4/資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)-我有多少錢我有多少錢負(fù)債負(fù)債-我欠別人多少錢我欠別人多少

12、錢所有者權(quán)益所有者權(quán)益真正屬于我真正屬于我232021/4/利潤(rùn)表利潤(rùn)表收入收入-賣出去多少貨賣出去多少貨成本費(fèi)用成本費(fèi)用- -為賣貨付出成本為賣貨付出成本賺了多少錢賺了多少錢差額差額242021/4/現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)正常產(chǎn)銷正常產(chǎn)銷投資投資購(gòu)買機(jī)器設(shè)備、股權(quán)購(gòu)買機(jī)器設(shè)備、股權(quán)籌資籌資從銀行借款和還款從銀行借款和還款2021/4/1725財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表?yè)p益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量收入收入成本費(fèi)用成本費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出202

13、1/4/1726凈凈 利利 潤(rùn)潤(rùn)企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利存貨管理、應(yīng)收

14、帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提升銷量。升銷量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。2021/4/1727財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們理解企業(yè)財(cái)

15、務(wù)報(bào)表能夠幫助我們 了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r展?fàn)顩r 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題面臨的難題 預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種財(cái)務(wù)上的影響種財(cái)務(wù)上的影響 2021/4/17 精品PPT 28稅務(wù)小知識(shí)跟物業(yè)公司相關(guān)的稅種有哪些？跟物業(yè)公司相關(guān)的稅種有哪些？增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅印花稅2021/4/17 精品PPT 29增值稅 概念：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

16、 征稅范圍：1、銷售或者進(jìn)口貨物 2、提供加工修理修配勞務(wù)2021/4/17 精品PPT 30稅率 基本稅率：16% 低稅率：10% 零稅率 物業(yè)公司物業(yè)費(fèi)增值稅稅率：6% 不動(dòng)產(chǎn)租賃：10% 電費(fèi)：16% 水費(fèi)：10%2021/4/17 精品PPT 31增值稅發(fā)票種類增值稅發(fā)票種類增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票區(qū)別？區(qū)別？增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別？1、票面不一樣2、本質(zhì)區(qū)別：是否能抵扣3、開(kāi)票資質(zhì)：一般納稅人1、計(jì)稅方法不同2、開(kāi)票權(quán)限不同3、稅率不同小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是工業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)80萬(wàn)、服務(wù)業(yè)500萬(wàn)；改革后，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額5

17、00萬(wàn)2021/4/17 精品PPT 32增增 值值 稅稅銷售額計(jì)算公式如下： 銷售額含稅總收入（1稅率或征收率）稅額計(jì)算公式如下： 稅額含稅總收入銷售額 不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下： 不含稅單價(jià)銷售額數(shù)量 2021/4/17 精品PPT 33增增 值值 稅稅下列情形開(kāi)具增值稅專用發(fā)票： 向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目； 銷售免稅項(xiàng)目； 銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ； 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)公司在中秋節(jié)采購(gòu)月餅發(fā)放給員工的時(shí)候，是否需要開(kāi)增值稅專用發(fā)票？2021/4/17 精品PPT 34城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅 城

18、市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，并實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。二、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔：2021/4/17 精品PPT 35所得稅 我單位所得稅包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅稅率為25%（小微企業(yè)優(yōu)惠為10%） 個(gè)人所得稅使用5%45%不等的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。2021/4/17 精品PPT 36企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目不得扣除項(xiàng)目（1）資本性支出。 （2）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。 （3）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （4）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。 （5）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。 （6）自然災(zāi)害或者意外事

19、故損失有賠償?shù)牟糠?。?）超過(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。 （8）各種贊助支出。（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。2021/4/17 精品PPT 37企業(yè)所得稅2021/4/17 精品PPT 38 個(gè)人所得稅工資薪金 工資薪金適用的所得稅稅率：工資薪金適用的所得稅稅率：應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額 社保公積金（個(gè)人部分） 起征點(diǎn)(3500元)應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)2021/4/17 精品PPT 392021/4/17 精品PPT 40大大家家來(lái)來(lái)算算算算每每月月應(yīng)應(yīng)繳繳納納多多少少個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅吧吧！ 羅順蔣2017年1月份工資收入5

20、800元，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用為600元，則羅順蔣這個(gè)月應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？ 那么應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 起征點(diǎn)(3500元) = 5800 600 3500 = 1700元，應(yīng)納稅所得額1700元超過(guò)1500元，適用稅率表二級(jí)，對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 速算扣除數(shù) = 1700 x 10% 105 = 65元。2021/4/17 精品PPT 41印印 花花 稅稅 一、征稅范圍 1.經(jīng)濟(jì)合同類 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3.營(yíng)業(yè)賬簿 二、印花稅的計(jì)稅依據(jù)1.合同類：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)2021/4/17 精品PPT 42印印

21、 花花 稅稅 合同或憑證計(jì)稅依據(jù)稅率（2）加工承攬合同加工或承攬收入萬(wàn)分之五（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同收取的費(fèi)用萬(wàn)分之五（4）建筑安裝工程承包合同承包金額萬(wàn)分之三（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額，如果經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花。千分之一（6）貨物運(yùn)輸合同（重要）運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括所運(yùn)貨物的金額以及裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等。萬(wàn)分之五（7）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用，但不包括所保財(cái)產(chǎn)金額。千分之一2021/4/17 精品PPT 43（9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一（10）技術(shù)合同合同所載金額萬(wàn)分之三（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同所載金額萬(wàn)分之五記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本實(shí)收資本”與“資本公資本

22、公積積”兩項(xiàng)金額。其他賬簿按件計(jì)稅5元（13）權(quán)利許可證照按件計(jì)稅貼花5元印印 花花 稅稅 2021/4/17 精品PPT 44印印 花花 稅稅 三、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.實(shí)行比例稅率的憑證 2.實(shí)行定額稅率的憑證 3.營(yíng)業(yè)賬簿中：（1）記載資金的賬簿 （2）其他賬簿按件貼花，。 2021/4/17 精品PPT 45稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在公司經(jīng)營(yíng)中有哪些需要注意呢？在公司經(jīng)營(yíng)中有哪些需要注意呢？合同發(fā)票合同如何簽訂，才是決定企業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵所在以票控稅四流合一合同、資金、發(fā)票、貨物/服務(wù)2021/4/17 精品PPT 46合同簽訂的重要性企業(yè)的稅收不是財(cái)務(wù)部門做賬做出來(lái)的，而是企業(yè)業(yè)務(wù)部門在做業(yè)企業(yè)的

23、稅收不是財(cái)務(wù)部門做賬做出來(lái)的，而是企業(yè)業(yè)務(wù)部門在做業(yè)務(wù)時(shí)候做出來(lái)的，交稅的多少不是財(cái)務(wù)做的帳，而是企業(yè)業(yè)務(wù)合同務(wù)時(shí)候做出來(lái)的，交稅的多少不是財(cái)務(wù)做的帳，而是企業(yè)業(yè)務(wù)合同簽訂的。業(yè)務(wù)如何做，合同如何簽訂，才是決定企業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵所簽訂的。業(yè)務(wù)如何做，合同如何簽訂，才是決定企業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵所在。在。電梯維修/維保1、維保：稅率為6%；2、維修：10%（包料），16%（包安裝）3、銷售：16%；安裝：10%房屋維修1、混合銷售；2、兼營(yíng)2021/4/17 精品PPT 47合同簽訂的重要性混合銷售建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料并提供施工勞務(wù)的包工包料業(yè)務(wù)兼營(yíng)行為施工企業(yè)自己生產(chǎn)建筑材料并提供勞務(wù)的包工包料的業(yè)務(wù)20

24、21/4/17 精品PPT 48合同簽訂的重要性混合銷售建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料并提供施工勞務(wù)的包工包料業(yè)務(wù)（1）建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上沒(méi)有銷售資質(zhì)，只有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下：建筑企業(yè)全部按10%計(jì)征增值稅，將材料價(jià)款和勞務(wù)價(jià)款一起按10%向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票。（2）建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上既有銷售資質(zhì)，又有建筑勞務(wù)資質(zhì)的情況下，則按以下方法進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具和稅務(wù)處理：a、將材料價(jià)款和勞務(wù)款一起合并按16%向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票；b、向發(fā)包方開(kāi)具16%的增值稅發(fā)票，勞務(wù)部分按10%計(jì)征增值稅；c、簽兩份合同，一份是材料銷售合同，一份是勞務(wù)銷售合同，則材料部分按10%向發(fā)包方開(kāi)具發(fā)票，勞務(wù)部分按3%向發(fā)包方開(kāi)具

25、發(fā)票。2021/4/17 精品PPT 49合同簽訂的重要性兼營(yíng)行為施工企業(yè)自己生產(chǎn)建筑材料并提供勞務(wù)的包工包料的業(yè)務(wù)（1）如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽一份合同，合同當(dāng)中則要注明合同金額，而且有約定：價(jià)格含服務(wù)費(fèi)，則施工企業(yè)全部按16%的增值稅發(fā)票，向發(fā)包方開(kāi)具16%的增值稅發(fā)票；（2）如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂一份合同，合同當(dāng)中分別注明材料款和勞務(wù)款的情況下，則材料部分按16%計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開(kāi)具16%的增值稅發(fā)票，勞務(wù)部分按10%計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開(kāi)具10%的發(fā)票；（3）如果施工企業(yè)與發(fā)包方簽訂兩份合同，一份是材料銷售合同，一份是勞務(wù)銷售合同，則材料部分按16%向發(fā)包方開(kāi)具發(fā)票，勞務(wù)部分按3%

26、向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票。2021/4/17 精品PPT 50思考2021/4/17 精品PPT 51發(fā)票1、發(fā)票的真實(shí)性2、有無(wú)發(fā)票的差異（稅負(fù)）1、發(fā)票本身的真假2、是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符合確認(rèn)了收入1、抵進(jìn)項(xiàng)稅2、抵企業(yè)所得稅2021/4/17 精品PPT 52思考公司在一項(xiàng)電梯維保招標(biāo)工作時(shí)，對(duì)方為一般納稅人、小規(guī)模納稅人的權(quán)衡選擇。專票、普票、無(wú)票內(nèi)容專票普票（小規(guī)模）無(wú)票發(fā)票面值10000.00 10000.00 10000.00 進(jìn)項(xiàng)稅566.04 291.26 0.00 增值稅附加67.92 34.95 0.00 成本費(fèi)用9501.89 9965.05 0.00 企業(yè)所得稅2375.47 2491.26 0.00 減少的稅費(fèi)成本2873.58 2456.31 0.00 差異0.00 417.27 2873.58 2021/4/1753“金三”坐鎮(zhèn)，財(cái)務(wù)造假越來(lái)越困難！水電費(fèi)牽出億元虛開(kāi)發(fā)票大案！稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：案例12021/4/17 精品PPT 54四流合一收款賬號(hào)名稱、合同名稱、發(fā)票名稱一致公對(duì)公2021/4/1755稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例2：虛開(kāi)增值稅發(fā)票鑒定標(biāo)準(zhǔn)：四流合一（合同、資金、發(fā)鑒定標(biāo)準(zhǔn)：四流合一（合同、資金、發(fā)票、貨物票、貨物/服務(wù)服務(wù)）2021/4/17562021/4/17579、 人的價(jià)值，在招收誘惑的一瞬間被決定。22.3.1622.3.1