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文檔簡介
1、會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)范守則發(fā)表時間:2012-11-30 點擊:1535第一章 總則第一條 為了規(guī)范本所從業(yè)人員職業(yè)道德行為,提高職業(yè)道德水準(zhǔn),維護(hù)注冊會計師職業(yè)形象,根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則,制定本守則。第二條 本守則適用于本所及全體從業(yè)人員,全體從業(yè)人員包括注冊會計師及相關(guān)人員。第三條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則,履行相應(yīng)的社會責(zé)任,維護(hù)社會公眾利益。第四條 從業(yè)人員執(zhí)行審計、審閱、其他鑒定業(yè)務(wù)及其他專業(yè)服務(wù)時,應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正的原則。第五條 從業(yè)人員應(yīng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中應(yīng)保持正直和誠實,并公正處事、實事求是
2、。第六條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注,遵守職業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范,勤勉盡責(zé),保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第七條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力,將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上,以適應(yīng)當(dāng)前實務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展,確??蛻艋蚬蛡騿挝荒軌虻玫胶细竦膶I(yè)服務(wù)。第八條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的信息予以保密。第九條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī),避免發(fā)生任何已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽的行為。第二章 遵守職業(yè)道德第十條 本所要求采取下列方式強化所有從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則:1、在本所內(nèi)形成重視職業(yè)道德的氛圍,并通過各種途徑相關(guān)政策和程序傳達(dá)給本所所有從業(yè)人員;2、本所應(yīng)向所有從業(yè)人員提供適用
3、的專業(yè)文獻(xiàn)和法律文獻(xiàn),并告知希望他們熟悉這些文獻(xiàn),所有從業(yè)人員應(yīng)定期接受職業(yè)道德培訓(xùn);3、本所通過定期檢查,監(jiān)督有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的政策和程序設(shè)計是否合理,運行是否有效,并采取適當(dāng)行動,改進(jìn)其設(shè)計和解決運行中存在的問題;4、對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的機構(gòu)和個人,按照本所有關(guān)規(guī)定及時進(jìn)行處理。第三章 獨立性第十一條 合理保證本所及其從業(yè)人員,包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員,保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性:1、實質(zhì)上的獨立性要求從業(yè)人員在從業(yè)時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響,能夠誠實公正行事,并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度;2、形式上的獨立性要求從業(yè)人員避
4、免出現(xiàn)這樣重大的事實和情況,使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后,很可能推定本所或項目成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。第十二條 本所內(nèi)部不同層級人員之間應(yīng)就有關(guān)獨立性的信息相互溝通。1、項目負(fù)責(zé)人應(yīng)向有關(guān)風(fēng)險管理部門提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息,以使本所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響;2、本所相關(guān)人員應(yīng)及時向項目負(fù)責(zé)人及有關(guān)風(fēng)險管理部門報告對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系,以便本所采取適當(dāng)行動;3、本所風(fēng)險管理部門應(yīng)及時收集相關(guān)信息,并向適當(dāng)人員傳達(dá)。4、本所相關(guān)項目負(fù)責(zé)人及風(fēng)險管理部門在獲知違反獨立性要求的情況后,應(yīng)及時做出適當(dāng)處理。5、所有應(yīng)當(dāng)保持獨立性
5、的人員,應(yīng)將注意到違反獨立性要求的情況立即告知項目負(fù)責(zé)人及有關(guān)風(fēng)險管理部門;6、本所風(fēng)險管理部門應(yīng)將已識別的違反這些政策和程序的情況,立即傳達(dá)給需要與有關(guān)風(fēng)險管理部門共同處理這些情況的項目負(fù)責(zé)人,以及需要采取適當(dāng)行動的本所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨立性要求約束的人員;7、項目負(fù)責(zé)人、本所內(nèi)部的其他相關(guān)人員,以及需要保持獨立性的其他人員,在必要時,應(yīng)及時向風(fēng)險管理部門告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題采取的行動,以便風(fēng)險管理部門能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動。8、本所項目負(fù)責(zé)人和風(fēng)險管理部門采取的適當(dāng)行動,包括采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對獨立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平,或解除業(yè)務(wù)約定。9、本所出現(xiàn)下列情況
6、時,應(yīng)當(dāng)考慮對保持獨立性的影響:(1)從業(yè)人員從事有損于或可能有損于獨立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動。(2)從業(yè)人員向鑒證客戶同時提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)。10、本所不得為客戶同時提供咨詢服務(wù)和審計服務(wù)。11、本所的高級管理人員不得擔(dān)任鑒證客戶的董事(包括獨立董事)、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù)。12、本所應(yīng)當(dāng)為需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立性政策和程序的培訓(xùn)。13、本所為防范同一項目負(fù)責(zé)人由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅,對長期執(zhí)行某一客戶鑒證業(yè)務(wù)的簽字注冊會計師實施輪換制度。14、根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定,委托方對會計師事務(wù)所審計輪換制度的要注的,從其規(guī)定。第四
7、章 對客戶的保密責(zé)任第十三條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對在從業(yè)過程中獲的客戶信息保密,這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。第十四條 從業(yè)人員不得利用在從業(yè)過程中獲的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?。第十五條 在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息:1、取得客戶的授權(quán);2、根據(jù)法規(guī)要求,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為;3、接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。第十六條 在決定披露客戶的有關(guān)信息時,注冊會計師汴梁考慮以下因素:1、是否了解和證實了所有的相關(guān)信息;2、信息披露的方式和對象;3、可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。第十七條 保密控制措施1、本所建立
8、了業(yè)務(wù)檔案管理制度,以確保業(yè)務(wù)檔案的安全、完整。2、本所業(yè)務(wù)部門因工作需要借閱檔案的,須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人同意;非業(yè)務(wù)部門因工作需要借閱檔案的,須經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。3、本所從業(yè)人員必須嚴(yán)守秘密,不得以任何方式向事務(wù)所內(nèi)外無關(guān)人員散布、泄漏客戶機密。4、不得向其他員工窺探、過問非本人工作職責(zé)內(nèi)的客戶機密。5、嚴(yán)格遵守檔案(包括紙質(zhì)文檔、電子文檔)登記和保管制度。計算機中的秘密文件必須設(shè)置口令,不準(zhǔn)攜帶業(yè)務(wù)檔案到與無關(guān)的場所。6、嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)檔案管理制度。如需調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案,須經(jīng)批準(zhǔn),并按規(guī)定辦理登記手續(xù),不準(zhǔn)私自翻印、復(fù)印、摘錄和外傳。因工作需要翻印、復(fù)印時,應(yīng)按相關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。不得在公開發(fā)表的文章
9、中引用秘密文件和資料。7、從業(yè)人員調(diào)職、離職時,必須將自己經(jīng)管的業(yè)務(wù)檔案及電子文檔按規(guī)定辦理移交。8、對計算機(包括涉密計算機、移運硬盤、光盤和U盤)的管理。(1)計算機資源由行政部實行統(tǒng)一管理,建立設(shè)備臺賬檔案,用以記錄設(shè)備的原始資料、運行過程中的維修、升級和變更等情況。設(shè)備的隨機資料(含磁介質(zhì)、光盤等)及保修(單)卡由行政部統(tǒng)一保管。(2)凡需外送修理的計算機設(shè)備,必須將涉密信息進(jìn)行不可恢復(fù)性刪除處理后方可實施。(3)計算機資源原則上只能用于本所的正常業(yè)務(wù)工作,嚴(yán)禁利用計算機資源從事與工作無關(guān)的活動。第五章 專業(yè)勝任能力第十八條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和從業(yè)實踐保持和提高專業(yè)用途能力。
10、1、從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展,以保持專業(yè)勝任能力。2、應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在事務(wù)所授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。3、從業(yè)人員不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗。4、從業(yè)人員不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。5、在提供專業(yè)服務(wù)時,可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。6、在利用專家工作時,應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。第六章 收費第十九條 在確定收費時,本所應(yīng)當(dāng)考慮以下因素,以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價值:1、專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能;2、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗;3、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間;4、提供忖業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。第二十條
11、專業(yè)服務(wù)的收費依據(jù)、收費標(biāo)準(zhǔn)及收費結(jié)算方式與時間應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確。第二十一條 如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價的,本所應(yīng)當(dāng)確保:1、在提供專業(yè)服務(wù)時,工作質(zhì)量不會受到損害,并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,遵守從業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序;2、客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)。第二十二條 除法規(guī)允許外,本所不得以或有收費方式提供鑒證服務(wù),收費與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。第二十三條 本所從業(yè)人員不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金,也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。第二十四條 本所從業(yè)人員不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。第七章 專業(yè)服務(wù)營
12、銷第二十五條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象,在向社會公眾傳遞信息時,應(yīng)當(dāng)客觀、真實、得體。1、本所不得利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳,但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所作的統(tǒng)一宣傳不在此限。2、本所和從業(yè)人員不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。3、本所和從業(yè)人員有招攬業(yè)務(wù)時不得有以下行為:(1)暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)及其官員;(2)作出自我標(biāo)榜的陳述,且陳述無法予以證實;(3)與其他注冊會計師進(jìn)行比較;(4)不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家;(5)作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。4、本所和從業(yè)人員進(jìn)行宣傳時,
13、不得有經(jīng)下行為:(1)利用政府委托或特別獎勵謀取不正當(dāng)利益;(2)當(dāng)本所將其名稱、地址、電話號碼以及其他必要的聯(lián)系信息載入電話簿、信紙可其他載體時,含有自我標(biāo)榜的措辭;(3)當(dāng)從業(yè)人員就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時,抬高自己及其會計師事務(wù)所;(4)當(dāng)本所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時,含有抬高自己的成分。5、本所可以將印刷的手冊向客戶發(fā)放,也可以應(yīng)客戶的要求向非客戶發(fā)放,但手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、客觀。6、從業(yè)人員在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其本所的地址和標(biāo)識等,但不得印有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽等。第八章 專業(yè)服務(wù)委托的變更第二十六條 后任注冊會計師在接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)時不得蓄意侵害前任注冊會計師的合法權(quán)益。第二十七條 在接受審計業(yè)務(wù)委托前,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向前任注冊會計師詢問審計客戶變更會計師事務(wù)所的原因,并關(guān)注前任注冊會計師與審計客戶之間在重大會計、審計等問題上可能存在的意見分歧。第二十八條 后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復(fù)。如果審計客戶拒絕授權(quán),或限制前任注冊會計師作出答復(fù)的范圍,后任注冊會計師當(dāng)向?qū)徲嬁蛻粼儐栐?,并考慮是否接受業(yè)務(wù)委托。第二十九條 前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢問作出及時、充分的答復(fù)。如果受到審計客戶的限制或存在法律訴訟的顧慮,決定不向后任注冊會計師作出充
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