第七章流動(dòng)負(fù)債

1、第七章 流動(dòng)負(fù)債 一、填空題 1過去的交易或者事項(xiàng)形成的 現(xiàn)時(shí)義務(wù) 2一年 超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)32083 21.754一年以內(nèi)（含一年） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5購入貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已提供時(shí) 發(fā)票記載的應(yīng)付金額 債權(quán)人 6企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng) 應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)（應(yīng)收款項(xiàng)） 7計(jì)時(shí)工資 計(jì)件工資 獎(jiǎng)金 津貼與補(bǔ)貼 加班加點(diǎn)工資 特殊情況下支付的工資 8工資卡 考勤記錄 產(chǎn)量記錄 9進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅額 減免稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 10當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 購進(jìn)材料成本 11應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn) 12營業(yè)外收入 二

2、、單項(xiàng)選擇題D B A A BA B C D 10C11D 12B 13B 14D 15C16B 17A 18D 19B 20C21D 22A 23A 24C 25D三、多項(xiàng)選擇題ABD ABC ABD AD BDAC AD ABC ACD 10AC11ACD 12ABC 13ABCD 14ABCD 15ABC16ABCD四、判斷題× × × × × × × × 10× 11× 12× 13× 14× 15× 16× 17 18 19×

3、 2021 22× 23× 24× 2526×五、名詞解釋1負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2預(yù)收賬款是企業(yè)在提供商品或供應(yīng)勞務(wù)之前，按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。3職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及相關(guān)支出。4工資總額是指一定時(shí)期內(nèi)支付給全體職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。4職工福利費(fèi)是企業(yè)用于職工改善生活條件和醫(yī)療方面的支出和費(fèi)用。5社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按工資總額一定比例為職工繳納的社會(huì)保障費(fèi)用。 六、簡答題 1答：流動(dòng)負(fù)債，是指將在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的各

4、種債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債具有以下特點(diǎn)：（1）償還期限短。這是流動(dòng)負(fù)債的最大特點(diǎn)，它是債權(quán)人提出要求時(shí)即期償付，或一年內(nèi)以及超過一年的一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)必須償付的債務(wù)；（2）到期必須要用企業(yè)資產(chǎn)、提供勞務(wù)或者舉借新的負(fù)債來償還；（3）企業(yè)舉借流動(dòng)負(fù)債的目的，一般是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的需要；（4）流動(dòng)負(fù)債中的各項(xiàng)負(fù)債項(xiàng)目的數(shù)額與長期負(fù)債相比，數(shù)額較小。 2答：職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及相關(guān)支出。職工薪酬具體包括：（1）工資；（2）職工福利費(fèi)；（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（4）住房公積金；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（7）辭退福利；（8）其他職工薪酬等內(nèi)容。

5、3答：“應(yīng)付職工薪酬”賬戶是用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資及各種薪酬。該賬戶借方企業(yè)向職工或有關(guān)部門支付的各種職工薪酬和結(jié)轉(zhuǎn)從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊款、代扣款等），貸方登記本月發(fā)生（應(yīng)付的）職工薪酬。期末余額一般在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。4社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按工資總額一定比例為職工繳納的社會(huì)保障費(fèi)用。目前情況下，企業(yè)應(yīng)為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等五種。 5答：增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般包括：（1）購進(jìn)貨物（包括材料和不動(dòng)產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)）或接受勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上

6、注明的增值稅額；（2）進(jìn)口貨物時(shí)，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；（3）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）企業(yè)外購物資和銷售產(chǎn)品所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）接受投資或捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入物資，按專用發(fā)票注明增值稅額等。 七、業(yè)務(wù)核算題 （一）練習(xí)短期借款的核算 1（1）借：銀行存款 250 000 貸：短期借款臨時(shí)借款（交行西湖支行） 250 000（2）借：短期借款臨時(shí)借款（交行西湖支行） 250 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （250 000×48%÷12×3） 3 000 貸：銀行存款 253 0002（1）借：銀

7、行存款 1 500 000 貸：短期借款生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款（廣發(fā)四海支行） 1 500 000（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1 500 000×576%÷12×1） 7 200 貸：應(yīng)付利息廣發(fā)四海之行 7 200（3）借：應(yīng)付利息 14 400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 200 貸：銀行存款 21 600（4）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 200 貸：應(yīng)付利息廣發(fā)四海之行 7 200（5）借：短期借款生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款（廣發(fā)四海之行）1 500 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 200 應(yīng)付利息廣發(fā)四海之行 14 400 貸：銀行存款 1 521 600（二）練習(xí)應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的核算1借：原材料 80 000 應(yīng)

8、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：應(yīng)付賬款D公司 93 6002借：銀行存款 50 000 貸：預(yù)收貨款三星公司 50 0003借：應(yīng)付賬款C公司 35 100 貸；銀行存款 35 1004借：預(yù)收賬款三星公司 81 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 9005借：應(yīng)付賬款D公司 93 600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （80 000×3%） 2 400 銀行存款 91 2006借：銀行存款 21 900 貸：預(yù)收賬款三星公司 21 9007借：應(yīng)付賬款科達(dá)公司 12 000 貸：營業(yè)外收入 12 0008只進(jìn)行材料明細(xì)核算，不必進(jìn)行賬務(wù)處

9、理，月份內(nèi)等待。9借：生產(chǎn)成本 40 000 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 8 000 研發(fā)支出 6 000 貸：應(yīng)付賬款城北供電局 59 00010借：原材料 26 000 貸：應(yīng)付賬款五豐公司（暫估應(yīng)付款） 26 00011借：原材料 26 000 貸：應(yīng)付賬款五豐公司（暫估應(yīng)付款） 26 00012借：應(yīng)付賬款城北供電局 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：銀行存款 70 20013借：原材料 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 250 貸：銀行存款 10 000 應(yīng)付賬款五豐公司 19 250（三）練習(xí)應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款的核算1借：原材料

10、40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：應(yīng)付票據(jù)C公司 46 8002（1）借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付票據(jù)D公司 58 500（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 0003借：銀行存款 7 020 貸：其他應(yīng)付款存入保證金（新星公司） 7 0204借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 27 000 貸：應(yīng)付票據(jù)A公司 27 0005借：銷售費(fèi)用 20 000 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付租金（達(dá)美公司） 20 0006借：應(yīng)付票據(jù)D公司 58 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 52650 貸：銀行存款 59 026507借：應(yīng)付票據(jù)C公司 46 800

11、 貸：應(yīng)付賬款C公司 46 8008借：其他應(yīng)付款存入保證金（新星公司） 7 020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 0209借：應(yīng)付票據(jù)H公司 17 000 貸：短期借款工行高新支行 17 000（四）練習(xí)應(yīng)付工資的計(jì)算1李和7月份的加班天數(shù)為：190-（20.83×8）÷8=2.92(天)2日工資=1 740÷21.75=80(元/天)應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=1 740-(4-2)×80-2×80×20%+2×80×200%+1×300%×80+150+120=2 3

12、78（元）3計(jì)件工資=（470+20）×160+210×260=1 330（元）4表8-1計(jì)件工資計(jì)算表姓名月基本工資（元）小時(shí)工資（元/小時(shí)）實(shí)際工時(shí)（小時(shí)）計(jì)時(shí)工資（元）分配率應(yīng)得計(jì)件工資（元）成新何向施健張軍1 096.201 3051 3921 044630750862001801902201 2601 3501 5201 3201 2481 216801 4821 20120合計(jì)/790 5 450126 540. 00集體應(yīng)得工資=（2 800-75）×240=6 540（元）分配率=6 540÷5 450=1.20（五）練習(xí)工資結(jié)算與分配的

13、核算1借：應(yīng)付職工薪酬工資 104 250 貸：銀行存款 104 2502借：應(yīng)付職工薪酬工資 30 750 貸：其他應(yīng)收款職工墊款（房租） 1 500 其他應(yīng)付款代扣住房公積金個(gè)人交納部分 13 500 代扣“三險(xiǎn)”個(gè)人交納部分 14 850 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 9003借：庫存現(xiàn)金 1 120 貸：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付暫收款（未領(lǐng)工資） 1 1204借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 900 貸：銀行存款 9005借：生產(chǎn)成本 86 000 制造費(fèi)用 7 000 管理費(fèi)用 17 000 在建工程 11 000 銷售費(fèi)用 5 000 研發(fā)支出 9 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 135 000（六）

14、練習(xí)職工福利費(fèi)等其他職工薪酬的核算1借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 9 000 貸：庫存現(xiàn)金 9 0002借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 5 850 貸：原材料 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8503借：應(yīng)付職工薪酬辭退福利 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 0004借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 2 600 貸：銀行存款 2 6005借：生產(chǎn)成本 10 320 制造費(fèi)用 840 管理費(fèi)用 2 040 在建工程 1 320 銷售費(fèi)用 600 研發(fā)支出 1 080 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 16 2006借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2 700 貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2 7007借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)

15、經(jīng)費(fèi) 2 700 貸：銀行存款 2 7008借：生產(chǎn)成本 29 670 制造費(fèi)用 2 415 管理費(fèi)用 5 865 在建工程 3 795 銷售費(fèi)用 1 725 研發(fā)支出 3 105 貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 46 5759借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 46 575 其他應(yīng)付款代扣“三險(xiǎn)”個(gè)人交納部分 14 850 貸：銀行存款 61 42510借：管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi) 3 375 貸：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 3 37511借：管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利 2 000（七）練習(xí)應(yīng)交增值稅的核算1借：原材料 523 600（610 000-86 400） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)

16、項(xiàng)稅額） 86 400（85 000+20 000×7%） 貸：銀行存款 610 0002借：原材料 104 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15 600（120 000×13%） 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 120 0003借：工程物資 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 234 0004借：長期股權(quán)投資 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：庫存商品 80 0005借：在建工程 61 900 貸：庫存商品 50 000 應(yīng)

17、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 900（70 000×17%）6借：銀行存款 1 053 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153 0007借：在建工程 70 000 貸：原材料 70 0008借：委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：應(yīng)付賬款 23 4009借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 17 550 貸：原材料 15 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2 55010借：銀行存款 93 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 60011借：應(yīng)付職工

18、薪酬 70 200 貸：原材料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 10 20012借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60 000 貸：銀行存款 60 00013銷項(xiàng)稅額=17 000+11 900+153 000+13 600=195 500（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=86 400+15 600+34 000+3 400=139 400（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=2 550+10 200=12 750（元）本月應(yīng)交增值稅=195 500-（139 400-12 750）=68 850（元）未交增值稅=68 850-60 000=8 850（元）（八）繼續(xù)練習(xí)應(yīng)交增值稅的核算1借：原材料 81 9

19、00 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 81 9002借：委托加工物資 4 680 貸：銀行存款 4 6803借：應(yīng)收賬款 42 700 銀行存款 50 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 00092 700÷（1+3%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 700（90 000×3%）4借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 700 貸：銀行存款 2 700（九）練習(xí)應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅的核算1（1）借：委托加工物資 71 000 貸：原材料 71 000 （2）借：委托加工物資 13 600（9 000×40%+10 000） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 應(yīng)交消費(fèi)稅 5 400（9 000×60%） 貸：銀行存款 20 700（3）借：周轉(zhuǎn)材料包裝物 84 600 （71 000+13 600） 貸：委托加工物資 84 6002借：銀行存款 468 000 應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 0003借：固定資產(chǎn)清理 45 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 45 0004借：營業(yè)稅金及附加 1 050 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 1 050（6 000+15 000）×5%5借：銀行存款 300 0