2019年個(gè)人所得稅流失原因及征管對(duì)策

1、個(gè)人所得稅流失原因及征管對(duì)策個(gè)人所得稅是國(guó)家調(diào)節(jié)公民個(gè)人收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，它的征收為調(diào)節(jié)社會(huì)分配、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等起到了重要作用。但個(gè)人所得稅目前卻是我國(guó)現(xiàn)行稅種中流失最為嚴(yán)重的稅種?，F(xiàn)就個(gè)人所得稅流失的原因及征管對(duì)策談點(diǎn)淺見。一、個(gè)人所得稅流失的原因我國(guó)個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重的原因是多方面的，主要原因有稅制設(shè)計(jì)上存在的問(wèn)題，有征收管理環(huán)節(jié)上的問(wèn)題，也有社會(huì)納稅環(huán)境的問(wèn)題。一個(gè)人所得稅稅制尚有不完備之處1、稅制設(shè)計(jì)不合理。我國(guó)目前個(gè)人所得稅是分類所得稅制，在稅率設(shè)計(jì)上過(guò)于復(fù)雜，規(guī)定了三種適用稅率：一是適用于工資、薪金所得的9級(jí)超額累進(jìn)稅率，幅度為545%二是適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人對(duì)企

2、事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的5級(jí)超額累進(jìn)稅率，幅度為535%三是對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等其他所得采用20%勺比例稅率。同時(shí)對(duì)稿酬所得、超過(guò)一定數(shù)額的勞務(wù)報(bào)酬所得還分別有減征、加成征收的規(guī)定。稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅率及檔次過(guò)多，最高邊際稅率達(dá)到45%&過(guò)高，不符合效率、公平原則。在實(shí)際執(zhí)行中，加重了納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)稅和申報(bào)的難度，也不利于稅務(wù)人員的掌握和操作。3、采用分類征稅模式弊端較多。現(xiàn)行個(gè)人所得稅制規(guī)定將征稅項(xiàng)目分為工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等11類，采取分類課稅的個(gè)人所得稅制模式。同時(shí)區(qū)別不同的征稅項(xiàng)目，采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、不同的稅率，分別采取按年、月、次的計(jì)稅方法，

3、計(jì)算麻煩。由于實(shí)行分類申報(bào)課稅，對(duì)分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，納稅人又不主動(dòng)申報(bào)的，在實(shí)際征管中就缺乏有效的監(jiān)控，同時(shí)按次征稅容易導(dǎo)致納稅人將一次取得的所得采取分次申報(bào)，達(dá)到少交稅或不交稅的目的。二征收管理制度不健全1、征管形式比較落后。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行個(gè)人申報(bào)與代扣代繳相結(jié)合的征收方法，在保證源泉課稅和稅款的及時(shí)預(yù)繳入庫(kù)方面發(fā)揮了積極的作用。但許多代扣代繳單位并不認(rèn)真負(fù)責(zé)地履行法律義務(wù)，使得代扣代繳工作還遠(yuǎn)未落實(shí)到位。有的代扣代繳單位與納稅人之間利益相關(guān)，將因不代扣代繳部分的個(gè)人所得稅作為“獎(jiǎng)勵(lì)基金”返還給納稅人，從而達(dá)到雙方利益的最大化。有的

4、則通過(guò)化整為零申報(bào)，把干部職工月收入壓在費(fèi)用扣除范圍以內(nèi)，達(dá)到不扣繳的目的。2、征管手段落后，征管力量不足，征管人員素質(zhì)不高。目前，尚缺乏現(xiàn)代化的綜合信息網(wǎng)絡(luò)，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅稅務(wù)內(nèi)部，沒有與外部建立起廣泛、密切的聯(lián)系，致使個(gè)人所得稅的稅源監(jiān)控困難。此外，全國(guó)雖然有一支相當(dāng)數(shù)量的稅務(wù)干部隊(duì)伍，但真正致力于個(gè)人所得稅征管的卻很少。現(xiàn)在，一般來(lái)說(shuō)一個(gè)管理員要管幾百戶企業(yè)或個(gè)體戶，已經(jīng)難以應(yīng)付流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的征管，根本沒有時(shí)間去管個(gè)人所得稅，致使個(gè)人所得稅某些征稅項(xiàng)目的征管工作出現(xiàn)“缺位”、“空白”現(xiàn)象。更何況還有相當(dāng)一部分基層稅務(wù)干部責(zé)任心不強(qiáng)，思想意識(shí)差，有稅不去收，有漏不去堵

5、，以情代法，違法不究。三尚未形成良好的納稅環(huán)境1、納稅意識(shí)淡薄。根據(jù)我國(guó)目前情況看，公民納稅意識(shí)淡薄大致有以下幾個(gè)方面的原因：一是對(duì)稅收了解還很膚淺。一方面經(jīng)過(guò)多年的稅法宣傳，稅收作為經(jīng)濟(jì)生活中的一項(xiàng)主要內(nèi)容已為全社會(huì)所了解。但另一方面，對(duì)稅收的本質(zhì)、作用，特別是稅收與公民自身的關(guān)系等，大部份人認(rèn)識(shí)比較模糊。二是長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)納稅義務(wù)人基本上是企業(yè)的法人，很少涉及到個(gè)人自然人，加上我國(guó)實(shí)行低工資制度，依法納稅意識(shí)在公民自然人的頭腦里是淡薄的，及至形成稅收與公民無(wú)關(guān)的印象。三是個(gè)人所得稅在西方已有二百多年的歷史，而在我國(guó)只有短短的二十幾年，至今還有許多人連“個(gè)人所得稅”的名稱都說(shuō)不準(zhǔn)，認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)待

6、于提高。四是崇尚權(quán)力、漠視法律的風(fēng)氣以及對(duì)偷稅行為懲治不力的現(xiàn)狀又反過(guò)來(lái)阻礙了納稅意識(shí)的強(qiáng)化。2、有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，違法不糾的現(xiàn)象仍然存在。我國(guó)的個(gè)人所得稅法經(jīng)過(guò)十幾年的征收實(shí)踐日趨完善，可是，踐踏稅法行為時(shí)有發(fā)生。改革為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)契機(jī)，在改革中，涌現(xiàn)出一批時(shí)代的弄潮兒，他們?yōu)榈貐^(qū)經(jīng)濟(jì)騰飛做出了貢獻(xiàn)，然而，在處理稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系上存在模糊認(rèn)識(shí)。有的地方政府為“保護(hù)”能人積極性，亂開減免稅口子現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如對(duì)一些企業(yè)年終政府給予的突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)等規(guī)定給予免征個(gè)人所得稅。另有一些行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的納稅義務(wù)人自認(rèn)為是吃“皇糧”的，以“老大”自居，既不按稅法規(guī)定執(zhí)行代扣代繳義務(wù)，又不配合稅務(wù)

7、部門的工作，甚至干擾稅務(wù)部門的執(zhí)法檢查。3、個(gè)人所得透明度低，難以控管。目前，公民的收入渠道日趨多元化、復(fù)雜化、隱蔽化。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配的格局呈明顯變化，社會(huì)財(cái)富呈現(xiàn)出向個(gè)人轉(zhuǎn)移的趨勢(shì)，尤其值得指出的是個(gè)人之間的收入差距已明顯拉開，許多承包承租經(jīng)營(yíng)者、供銷人員以及個(gè)體醫(yī)生、廚師、律師，還有從事金融、證券、保險(xiǎn)、電力、電信、煙草、房地產(chǎn)等行業(yè)的人員，以及外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、體育俱樂部等的從業(yè)人員，已經(jīng)步入高收入階層。由于我國(guó)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制度又沒有很有的落實(shí)，也沒有個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，這部分人的收入無(wú)賬可查或是現(xiàn)金支付，導(dǎo)致

8、了個(gè)人收入難于控管的狀況，給稅務(wù)征管增加了很大的難度。二、完善和發(fā)展個(gè)人所得稅制，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策一完善和發(fā)展個(gè)人所得稅制2、選擇適合我國(guó)國(guó)情的個(gè)人所得稅制，實(shí)行混合課稅模式。鑒于我國(guó)目前的征管手段相對(duì)落后，公民納稅意識(shí)較淡薄的客觀現(xiàn)實(shí)，馬上采用綜合所得稅制還有一定的困難，故最好采用綜合和分類相結(jié)合的混合制。對(duì)屬于勞動(dòng)所得，有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，在分項(xiàng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行綜合征收，即平時(shí)對(duì)所得實(shí)行分項(xiàng)預(yù)扣，然后在年終綜合一年所得，對(duì)起征點(diǎn)以上部分課以累進(jìn)稅率的綜臺(tái)所得稅，同時(shí)對(duì)已預(yù)繳的部分允許扣除。對(duì)屬于投資性的，沒有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，宜實(shí)行分項(xiàng)征收，這樣不但有利于解決現(xiàn)階段征管中稅源流失

9、的問(wèn)題，而且有利于稅收改革的公平。3、調(diào)整扣除額，實(shí)現(xiàn)量能征收。我國(guó)目前的扣除額標(biāo)準(zhǔn)較低，它忽略了個(gè)人的家庭結(jié)構(gòu)和支出結(jié)構(gòu)這兩個(gè)決定納稅人納稅能力的重要因素。如果實(shí)行綜合征收，定額扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所提高，并盡可能將低收入者排除在征稅范圍之外，以利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。首先，在總收入上減除免稅項(xiàng)目，包括撫恤金、救濟(jì)金、退休金等。其次，明確減除費(fèi)用項(xiàng)目，如教育支出、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、意外損失、購(gòu)房貸款利息費(fèi)用等。最后確定個(gè)人寬免額度，如個(gè)人生活費(fèi)、贍養(yǎng)人口生活費(fèi)等。二建立一套科學(xué)有效的征管新模式1、進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅代扣代繳制度。對(duì)支付個(gè)人所得稅的單位和個(gè)人要全面

10、落實(shí)法定的扣繳義務(wù)，簽訂代扣代繳責(zé)任書，對(duì)依法履行扣繳義務(wù)的財(cái)務(wù)人員給予保護(hù)，對(duì)阻止財(cái)務(wù)人員依法扣繳的單位領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人予以嚴(yán)肅處理，嚴(yán)重者追究法律責(zé)任。2、建立普遍的收入申報(bào)和財(cái)產(chǎn)登記制度。要建立制度，凡在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，無(wú)論是我國(guó)公民還是外籍人員，無(wú)論是高層官員還是平民百姓，都要履行法律規(guī)定的義務(wù)，申報(bào)收入、登記財(cái)產(chǎn)，依法繳納個(gè)人所得稅。對(duì)中國(guó)公民和外籍人員的境外收入，要建立與境外稅務(wù)機(jī)構(gòu)交換納稅資料和要求納稅人出具境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的收入證明制度。同時(shí)，盡快建立法人或雇主對(duì)個(gè)人支付的收入明細(xì)賬制度并向稅務(wù)機(jī)關(guān)定期申報(bào)，從而實(shí)行有效地源泉監(jiān)控。3、加快信息化建設(shè)，完善申報(bào)辦法，逐步實(shí)現(xiàn)征管

11、手段現(xiàn)代化。一是建立高效科學(xué)的個(gè)人所得稅征管信息處理系統(tǒng)，盡快實(shí)現(xiàn)與工商、銀行、海關(guān)等部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)稅源信息收集、分析和整理工作，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、征收管理都通過(guò)計(jì)算機(jī)處理，簡(jiǎn)化程序，提高效率。二是完善申報(bào)辦法，加強(qiáng)申報(bào)管理。借鑒國(guó)外“綠色申報(bào)制度”也叫“藍(lán)色申報(bào)制度”，鼓勵(lì)納稅人如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅所得。比如某納稅人在兩年內(nèi)申報(bào)的應(yīng)稅所得與稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得之差異小于10%該納稅人就可以申請(qǐng)使用“綠色或藍(lán)色納稅申報(bào)表”，今后稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這類納稅人就不再進(jìn)行檢查。但一旦發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅行為，便立即取消綠色申報(bào)資格，并規(guī)定在兩年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。至于其他納稅人只能使用白色納稅申

12、報(bào)表，并且經(jīng)常接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。這種制度不僅可節(jié)省征收成本和納稅成本，并且可在充分信任納稅人的基礎(chǔ)上消除他們的逆稅、厭稅傾向。三營(yíng)造良好的納稅氛圍，保證個(gè)人所得稅法順利實(shí)施。1、強(qiáng)化公民的依法納稅意識(shí)。建立納稅輔導(dǎo)制度，暢通納稅人和扣繳義務(wù)人了解稅法的渠道。定期或不定期召開部分高收入者、扣繳義務(wù)人和社會(huì)各界人士的座談會(huì)，了解他們對(duì)個(gè)人所得稅政策的認(rèn)識(shí)情況，并通過(guò)他們掌握一些稅源狀況。要運(yùn)用廣播、電視、報(bào)紙、雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)等宣傳工具和不拘一格的宣傳形式，把為什么要繳稅、要繳多少稅、怎么繳稅、不繳稅會(huì)受到怎樣的懲罰、發(fā)現(xiàn)別人偷稅應(yīng)該怎么辦等稅法知識(shí)，花大力氣持久地宣傳、解釋、普及，還要編入學(xué)校的教科書，使孩子從小就懂得依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。2、要提高稅收?qǐng)?zhí)法水平，以執(zhí)法公正促進(jìn)納稅意識(shí)的提高。當(dāng)前，要加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政策理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使稅務(wù)干部在執(zhí)法中做到依法征收、依法查處、違法必究，堅(jiān)決杜絕“關(guān)系稅”、“人情稅”。要嚴(yán)厲打擊稅務(wù)干部隊(duì)伍中以權(quán)謀私的腐敗現(xiàn)象，對(duì)腐敗分子要堅(jiān)決從稅務(wù)干部隊(duì)伍中清理