2019年個人所得稅流失原因及征管對策

1、個人所得稅流失原因及征管對策個人所得稅是國家調(diào)節(jié)公民個人收入的重要經(jīng)濟杠桿，它的征收為調(diào)節(jié)社會分配、維護社會穩(wěn)定等起到了重要作用。但個人所得稅目前卻是我國現(xiàn)行稅種中流失最為嚴重的稅種?，F(xiàn)就個人所得稅流失的原因及征管對策談點淺見。一、個人所得稅流失的原因我國個人所得稅流失嚴重的原因是多方面的，主要原因有稅制設計上存在的問題，有征收管理環(huán)節(jié)上的問題，也有社會納稅環(huán)境的問題。一個人所得稅稅制尚有不完備之處1、稅制設計不合理。我國目前個人所得稅是分類所得稅制，在稅率設計上過于復雜，規(guī)定了三種適用稅率：一是適用于工資、薪金所得的9級超額累進稅率，幅度為545%二是適用于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人對企

2、事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的5級超額累進稅率，幅度為535%三是對財產(chǎn)租賃所得、特許權使用費所得等其他所得采用20%勺比例稅率。同時對稿酬所得、超過一定數(shù)額的勞務報酬所得還分別有減征、加成征收的規(guī)定。稅率結構復雜，稅率及檔次過多，最高邊際稅率達到45%&過高，不符合效率、公平原則。在實際執(zhí)行中，加重了納稅人、扣繳義務人計稅和申報的難度，也不利于稅務人員的掌握和操作。3、采用分類征稅模式弊端較多?，F(xiàn)行個人所得稅制規(guī)定將征稅項目分為工資薪金所得、勞務報酬所得等11類，采取分類課稅的個人所得稅制模式。同時區(qū)別不同的征稅項目，采用不同的費用扣除標準、不同的稅率，分別采取按年、月、次的計稅方法，

3、計算麻煩。由于實行分類申報課稅，對分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務人未履行扣繳義務的，納稅人又不主動申報的，在實際征管中就缺乏有效的監(jiān)控，同時按次征稅容易導致納稅人將一次取得的所得采取分次申報，達到少交稅或不交稅的目的。二征收管理制度不健全1、征管形式比較落后。我國現(xiàn)行個人所得稅實行個人申報與代扣代繳相結合的征收方法，在保證源泉課稅和稅款的及時預繳入庫方面發(fā)揮了積極的作用。但許多代扣代繳單位并不認真負責地履行法律義務，使得代扣代繳工作還遠未落實到位。有的代扣代繳單位與納稅人之間利益相關，將因不代扣代繳部分的個人所得稅作為“獎勵基金”返還給納稅人，從而達到雙方利益的最大化。有的

4、則通過化整為零申報，把干部職工月收入壓在費用扣除范圍以內(nèi)，達到不扣繳的目的。2、征管手段落后，征管力量不足，征管人員素質(zhì)不高。目前，尚缺乏現(xiàn)代化的綜合信息網(wǎng)絡，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅稅務內(nèi)部，沒有與外部建立起廣泛、密切的聯(lián)系，致使個人所得稅的稅源監(jiān)控困難。此外，全國雖然有一支相當數(shù)量的稅務干部隊伍，但真正致力于個人所得稅征管的卻很少?，F(xiàn)在，一般來說一個管理員要管幾百戶企業(yè)或個體戶，已經(jīng)難以應付流轉稅和企業(yè)所得稅的征管，根本沒有時間去管個人所得稅，致使個人所得稅某些征稅項目的征管工作出現(xiàn)“缺位”、“空白”現(xiàn)象。更何況還有相當一部分基層稅務干部責任心不強，思想意識差，有稅不去收，有漏不去堵

5、，以情代法，違法不究。三尚未形成良好的納稅環(huán)境1、納稅意識淡薄。根據(jù)我國目前情況看，公民納稅意識淡薄大致有以下幾個方面的原因：一是對稅收了解還很膚淺。一方面經(jīng)過多年的稅法宣傳，稅收作為經(jīng)濟生活中的一項主要內(nèi)容已為全社會所了解。但另一方面，對稅收的本質(zhì)、作用，特別是稅收與公民自身的關系等，大部份人認識比較模糊。二是長期以來，我國納稅義務人基本上是企業(yè)的法人，很少涉及到個人自然人，加上我國實行低工資制度，依法納稅意識在公民自然人的頭腦里是淡薄的，及至形成稅收與公民無關的印象。三是個人所得稅在西方已有二百多年的歷史，而在我國只有短短的二十幾年，至今還有許多人連“個人所得稅”的名稱都說不準，認識還遠待

6、于提高。四是崇尚權力、漠視法律的風氣以及對偷稅行為懲治不力的現(xiàn)狀又反過來阻礙了納稅意識的強化。2、有法不依，執(zhí)法不嚴，違法不糾的現(xiàn)象仍然存在。我國的個人所得稅法經(jīng)過十幾年的征收實踐日趨完善，可是，踐踏稅法行為時有發(fā)生。改革為經(jīng)濟的發(fā)展帶來契機，在改革中，涌現(xiàn)出一批時代的弄潮兒，他們?yōu)榈貐^(qū)經(jīng)濟騰飛做出了貢獻，然而，在處理稅收與經(jīng)濟發(fā)展的關系上存在模糊認識。有的地方政府為“保護”能人積極性，亂開減免稅口子現(xiàn)象時有發(fā)生，如對一些企業(yè)年終政府給予的突出貢獻獎等規(guī)定給予免征個人所得稅。另有一些行政機關、事業(yè)單位的納稅義務人自認為是吃“皇糧”的，以“老大”自居，既不按稅法規(guī)定執(zhí)行代扣代繳義務，又不配合稅務

7、部門的工作，甚至干擾稅務部門的執(zhí)法檢查。3、個人所得透明度低，難以控管。目前，公民的收入渠道日趨多元化、復雜化、隱蔽化。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國國民經(jīng)濟分配的格局呈明顯變化，社會財富呈現(xiàn)出向個人轉移的趨勢，尤其值得指出的是個人之間的收入差距已明顯拉開，許多承包承租經(jīng)營者、供銷人員以及個體醫(yī)生、廚師、律師，還有從事金融、證券、保險、電力、電信、煙草、房地產(chǎn)等行業(yè)的人員，以及外商投資企業(yè)、高新技術企業(yè)、中介機構、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)、體育俱樂部等的從業(yè)人員，已經(jīng)步入高收入階層。由于我國現(xiàn)金管理不嚴，儲蓄存款實名制度又沒有很有的落實，也沒有個人財產(chǎn)登記制度，這部分人的收入無賬可查或是現(xiàn)金支付，導致

8、了個人收入難于控管的狀況，給稅務征管增加了很大的難度。二、完善和發(fā)展個人所得稅制，加強個人所得稅征管的對策一完善和發(fā)展個人所得稅制2、選擇適合我國國情的個人所得稅制，實行混合課稅模式。鑒于我國目前的征管手段相對落后，公民納稅意識較淡薄的客觀現(xiàn)實，馬上采用綜合所得稅制還有一定的困難，故最好采用綜合和分類相結合的混合制。對屬于勞動所得，有費用扣除的應稅項目，在分項的基礎上，實行綜合征收，即平時對所得實行分項預扣，然后在年終綜合一年所得，對起征點以上部分課以累進稅率的綜臺所得稅，同時對已預繳的部分允許扣除。對屬于投資性的，沒有費用扣除的應稅項目，宜實行分項征收，這樣不但有利于解決現(xiàn)階段征管中稅源流失

9、的問題，而且有利于稅收改革的公平。3、調(diào)整扣除額，實現(xiàn)量能征收。我國目前的扣除額標準較低，它忽略了個人的家庭結構和支出結構這兩個決定納稅人納稅能力的重要因素。如果實行綜合征收，定額扣除的費用標準應有所提高，并盡可能將低收入者排除在征稅范圍之外，以利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。首先，在總收入上減除免稅項目，包括撫恤金、救濟金、退休金等。其次，明確減除費用項目，如教育支出、住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、意外損失、購房貸款利息費用等。最后確定個人寬免額度，如個人生活費、贍養(yǎng)人口生活費等。二建立一套科學有效的征管新模式1、進一步強化個人所得稅代扣代繳制度。對支付個人所得稅的單位和個人要全面

10、落實法定的扣繳義務，簽訂代扣代繳責任書，對依法履行扣繳義務的財務人員給予保護，對阻止財務人員依法扣繳的單位領導和個人予以嚴肅處理，嚴重者追究法律責任。2、建立普遍的收入申報和財產(chǎn)登記制度。要建立制度，凡在中國境內(nèi)取得的所得，無論是我國公民還是外籍人員，無論是高層官員還是平民百姓，都要履行法律規(guī)定的義務，申報收入、登記財產(chǎn)，依法繳納個人所得稅。對中國公民和外籍人員的境外收入，要建立與境外稅務機構交換納稅資料和要求納稅人出具境外注冊會計師簽字的收入證明制度。同時，盡快建立法人或雇主對個人支付的收入明細賬制度并向稅務機關定期申報，從而實行有效地源泉監(jiān)控。3、加快信息化建設，完善申報辦法，逐步實現(xiàn)征管

11、手段現(xiàn)代化。一是建立高效科學的個人所得稅征管信息處理系統(tǒng)，盡快實現(xiàn)與工商、銀行、海關等部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，加強稅源信息收集、分析和整理工作，實現(xiàn)個人所得稅的稅務登記、納稅申報、征收管理都通過計算機處理，簡化程序，提高效率。二是完善申報辦法，加強申報管理。借鑒國外“綠色申報制度”也叫“藍色申報制度”，鼓勵納稅人如實申報應稅所得。比如某納稅人在兩年內(nèi)申報的應稅所得與稅務機關確定的應稅所得之差異小于10%該納稅人就可以申請使用“綠色或藍色納稅申報表”，今后稅務機關對這類納稅人就不再進行檢查。但一旦發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅行為，便立即取消綠色申報資格，并規(guī)定在兩年內(nèi)不得再次申請。至于其他納稅人只能使用白色納稅申

12、報表，并且經(jīng)常接受稅務機關的檢查。這種制度不僅可節(jié)省征收成本和納稅成本，并且可在充分信任納稅人的基礎上消除他們的逆稅、厭稅傾向。三營造良好的納稅氛圍，保證個人所得稅法順利實施。1、強化公民的依法納稅意識。建立納稅輔導制度，暢通納稅人和扣繳義務人了解稅法的渠道。定期或不定期召開部分高收入者、扣繳義務人和社會各界人士的座談會，了解他們對個人所得稅政策的認識情況，并通過他們掌握一些稅源狀況。要運用廣播、電視、報紙、雜志、電腦網(wǎng)絡等宣傳工具和不拘一格的宣傳形式，把為什么要繳稅、要繳多少稅、怎么繳稅、不繳稅會受到怎樣的懲罰、發(fā)現(xiàn)別人偷稅應該怎么辦等稅法知識，花大力氣持久地宣傳、解釋、普及，還要編入學校的教科書，使孩子從小就懂得依法納稅是每個公民應盡的義務。2、要提高稅收執(zhí)法水平，以執(zhí)法公正促進納稅意識的提高。當前，要加強稅務干部隊伍建設，提高稅務人員的政策理論水平和業(yè)務素質(zhì)，使稅務干部在執(zhí)法中做到依法征收、依法查處、違法必究，堅決杜絕“關系稅”、“人情稅”。要嚴厲打擊稅務干部隊伍中以權謀私的腐敗現(xiàn)象，對腐敗分子要堅決從稅務干部隊伍中清理