稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)班考試試題國稅定稿B答疑卷

1、國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅B）特別提示：考試時(shí)間為150 分鐘，請(qǐng)?jiān)诖痤}紙上答題，否則視為零分一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題 1 分，共 20 分）1稅務(wù)稽查包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個(gè)工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)容看，稅務(wù)稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容是（B）。A. 選案和檢查B.檢查和處理C. 審理和執(zhí)行D.補(bǔ)稅和罰款2根據(jù)法律適用范圍的不同，可以把法律分為（ A. 成文法與不成文法 B. 一般法與特別法C.根本法與普通法 D. 實(shí)體法與程序法B）。3規(guī)定人們之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律，應(yīng)屬于（A. 根本法B.特別法C.實(shí)體法

2、D.程序法C）。4 . 根據(jù)稅務(wù)稽查規(guī)程的規(guī)定，各級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（B）。該題與 A 卷重復(fù)A. 屬地管理B.分稅制管理C. 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D.指定管理5按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（ C ） 。該題與 A 卷重復(fù)A. 等距抽樣C. 簡單隨機(jī)抽樣B.機(jī)械抽樣D.分層抽樣6要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書送達(dá)后（ D ）日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出。A.15B.7C.10D.37某稽查局決定于 10 月 26 日舉行聽證會(huì)，該稽查局最遲應(yīng)在（ C ）日向當(dāng)事人送達(dá)稅務(wù)行政處罰聽證通知書 。（注： 10

3、月 17 日、 18 日、 19 日、20 日都不是節(jié)假日和法定休息日。 ）A.10 月 19 日B.10月 20 日C.10 月 18 日D.10月 17 日8扣繳稅收款項(xiàng)通知書送達(dá)的對(duì)象是（B）。A. 被扣款項(xiàng)的當(dāng)事人B.當(dāng)事人的開戶行C.被扣款項(xiàng)的當(dāng)事人擔(dān)保人D. 當(dāng)事人的代理人9按照稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅務(wù)違法案件情況統(tǒng)計(jì)表的口徑，“查補(bǔ)總額”指標(biāo)值計(jì)算公式是（ D ）。A查補(bǔ)總額 =查補(bǔ)稅額B. 查補(bǔ)總額 =查補(bǔ)稅額 +滯納金C查補(bǔ)總額 =查補(bǔ)稅額 +滯納金 +罰款D. 查補(bǔ)總額 =查補(bǔ)稅額 +滯納金 +罰款 +沒收非法所得10. 稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，

4、四個(gè)系統(tǒng)”。其中， “三個(gè)覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、覆蓋國地稅局以及（ A ）。A. 覆蓋所有工作環(huán)節(jié)B. 覆蓋稅收征管業(yè)務(wù)C. 覆蓋行政管理業(yè)務(wù)D. 覆蓋外部信息和決策支持11、為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進(jìn)行的專案檢查適用（C）。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法12根據(jù)創(chuàng)制主體和適用范圍的不同可以將法律劃分為（A）。A國際法和國內(nèi)法B公法和私法C、實(shí)體法和程序法D、一般法和特別法13. 某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣額處理正確的是（D）。A. 沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額B. 沖減銷售收入，同時(shí)減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額C. 增加銷售費(fèi)用，減少

5、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額D. 全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額14. 對(duì)于增值稅一般納稅人，下列準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的單據(jù)、發(fā)票是（A）。A 從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票B 購進(jìn)貨物的郵政部門郵寄費(fèi)發(fā)票C 購進(jìn)貨物取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票D 購進(jìn)固定資產(chǎn)取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)發(fā)票15. 下列行為中，應(yīng)作為視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是（C）。A. 外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B. 委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成白酒C.自制的小汽車用于對(duì)外單位投資D.委托加工收回的珠寶玉石直接銷售16. 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)規(guī)定，下列項(xiàng)目中適用出口免稅并退稅政策的是（

6、A）。A. 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口B. 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品17.2009 年 5 月 23 日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入 1900 萬元，其他業(yè)務(wù)收入 90 萬元，調(diào)增的視同銷售收入 10 萬元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 1000 萬元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤中列支的廣告宣傳費(fèi)用為 600 萬元 , 則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（ C ）。 該題與 A 卷重復(fù)A285 萬元B298.5 萬元C300 萬元D450 萬元18.

7、A 企業(yè)在 2008 年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金 100 萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若 2008 年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤是 1000 萬元，則， 2008 年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（ A ）。A800 萬元B1000 萬元C1100 萬元D1300 萬元19甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于 2008 年 8 月 1 日向乙商場銷售白酒1000 瓶（每瓶500 毫升），收取銷售額10 萬元，品牌使用費(fèi) 2 萬元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ C ）元、應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。 該題與 A 卷重復(fù)A.20500；1000B.20500； 0C.23919； 0D.20000

8、； 1000( 10+2/1.17 ） 20. 不屬企業(yè)合并的類型是（ D ）。 該題與 A 卷重復(fù)A控股合并B吸收合并C新設(shè)合并D總公司下的兩個(gè)分公司合并二、多項(xiàng)選擇題（每題有2 個(gè)或 2 個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2 分，共 20 分）1下列屬于稅務(wù)行政訴訟特征的有（A BCD）。A. 稅務(wù)行政訴訟的原告的特定性B. 稅務(wù)行政訴訟的被告的特定性C. 稅務(wù)行政訴訟的對(duì)象的特定性D. 稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行2下列屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有（ABCD）。A對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的B對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、阻止出境

9、或強(qiáng)制執(zhí)行措施不服的C對(duì)責(zé)令提供納稅擔(dān)保不服的D對(duì)征稅行為不服的3關(guān)于稅務(wù)違法檢舉獎(jiǎng)勵(lì)，下列說法中正確的說法有( ABCD)。A. 對(duì)匿名檢舉者或檢舉人無法證實(shí)其真實(shí)身份的，一般不予獎(jiǎng)勵(lì)；B. 對(duì)于同一違法行為被多個(gè)檢舉人分別檢舉的，主要獎(jiǎng)勵(lì)最先檢舉人C. 對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一違法行為的， 按照一案獎(jiǎng)勵(lì)D. 每案檢舉獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)金一般不得超過10 萬元。4鄭義是一名稅務(wù)稽查人員，到某工業(yè)企業(yè)稅務(wù)稽查，如有下列情況之一出現(xiàn)，則鄭義應(yīng)申請(qǐng)回避（AD）。A. 該企業(yè)的法人代表是鄭義的叔叔；B. 該企業(yè)的車間主任是鄭義的弟弟；C. 該企業(yè)的財(cái)務(wù)科長是鄭義一般關(guān)系的同學(xué)；D. 該企業(yè)的控股股

10、東是鄭義的妻子；5. 稽查審理部門提請(qǐng)稽查局集體審定的案件包括（ ABC ）。A. 涉案稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件B. 審理部門與檢查部門對(duì)事實(shí)認(rèn)定存在意見分歧的案件C. 審理部門與檢查部門對(duì)定性問題存在意見分歧的案件D. 重大案件6. 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括（ BC）A. 公安機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行B. 稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行D. 檢察機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行7下列哪些屬于拍賣、變賣活動(dòng)終止的情形（ABC）。A. 拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)，拍賣、變賣活動(dòng)自然終止；B. 被執(zhí)行人在拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的C. 抵稅財(cái)物經(jīng)鑒定、評(píng)估為不能或不適于進(jìn)行拍賣的D拍賣機(jī)構(gòu)不接受抵稅財(cái)物8. 稅務(wù)人員檢查非正常損失的購進(jìn)材料是否轉(zhuǎn)出了

11、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額， 應(yīng)當(dāng)主要檢查（ ABCD ) 。A “營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)應(yīng)關(guān)系B “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)應(yīng)關(guān)系C “管理費(fèi)用”明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)應(yīng)關(guān)系D“原材料”明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)應(yīng)關(guān)系9. 關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定，下列表述正確的有（ BCD ）。 A. 消費(fèi)品的銷售額包括向購買方收取的增值稅款B. 隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，無論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額中征稅C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品， 按照本企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格確 定銷售額D.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出

12、售的包裝物，其適用的消費(fèi)稅稅率和應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率相同10. 稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)銷售成本中存在的問題主要有（ ABCD ）。A虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。B銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。C.為本企業(yè)基建發(fā)出的貨物計(jì)入銷售成本。D.企業(yè)免稅期間銷售成本與收入不對(duì)稱問題三、判斷題 （判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“” ，錯(cuò)誤的打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題 1 分，共 20 分）1. 稅務(wù)稽查主體的特殊性主要體現(xiàn)在省以下各級(jí)稅務(wù)稽查局均具備執(zhí)法主體資格，而且與稅務(wù)局有明確分工。 （）2按照法律內(nèi)容的不同可分為稅收法律和其他相關(guān)法律（ × 實(shí)體法和程序

13、法）3因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。所謂特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在 10 萬元以上的情況。（ ）4. “一案雙查” 就是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)在查處納稅人稅務(wù)違法行為時(shí)， 如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)干部違紀(jì)行為， 應(yīng)當(dāng)并案檢查，并將檢查情況和處理結(jié)果向紀(jì)檢部門通報(bào)，實(shí)現(xiàn)“以查促查、以查促廉” 。（ × 稽查部門和紀(jì)檢監(jiān)察分工負(fù)責(zé)）5. 稅務(wù)違法公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定通過各種途徑展示稅務(wù)稽查工作成果，擴(kuò)大稅務(wù)稽查成果影響力的活動(dòng)。（ ×

14、;宣傳 ）6稅務(wù)稽查報(bào)告對(duì)案件適用法律有錯(cuò)誤時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（ ×可直接予以糾正并制作審理報(bào)告）7稅務(wù)稽查實(shí)施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)案件涉及的程序手續(xù)不全時(shí)，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。 （）8已批準(zhǔn)移送的涉嫌犯罪案件， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在 24小時(shí)內(nèi)向公安機(jī)關(guān)移送。（ ）9根據(jù)其成員專業(yè)特長和分類管理原則，國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查人才庫的稽查人才一般分為稅務(wù)檢查、法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)和綜合等四類人才。（）10稅務(wù)稽查信息化的建設(shè)目標(biāo)除實(shí)現(xiàn)稽查管理信息化外， 還表現(xiàn)在通過開發(fā)稅務(wù)查賬軟件，實(shí)現(xiàn)采集納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化和稅務(wù)檢查過程的智能化，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽

15、查取證和稽查結(jié)果處理的智能化。（ × ）11、在對(duì)納稅人的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)實(shí)施同步檢查； 對(duì)不能同步盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)采取封存等稅收保全方法，事后再進(jìn)行盤點(diǎn)和比較。（×保全前面去掉稅收兩字 , 同時(shí)要注意應(yīng)是同類實(shí)物資產(chǎn)）12違反稅收法律、 行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在3 年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。（×5 ）13. 采用手續(xù)費(fèi)方式受托代銷商品的，受托方只就手續(xù)費(fèi)收入計(jì)算繳納營業(yè)稅，銷售貨物不需要計(jì)算增值稅。 （× ）14. 如果納稅人既生產(chǎn)應(yīng)征增值稅的貨物，又生產(chǎn)免征增值稅的貨物，則其會(huì)計(jì)處理中一定會(huì)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 （ ）15. 酒廠

16、接受商場的委托用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)一批特制糧食白酒，由酒廠代收代繳該批糧食白酒的消費(fèi)稅。 （ ×, 應(yīng)該由酒廠按自產(chǎn)貨物繳納消費(fèi)稅）16. 免抵退稅額抵減額免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率，包括國內(nèi)購進(jìn)和進(jìn)口用于出口貨物的免稅原材料。 （）17. 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的， 應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期折算成一個(gè)納稅年度，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 （×, 不用折算 ） 該題與 A 卷重復(fù)18. 企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指 20%稅率 - 小型微利企業(yè)，15%稅率 - 高新技術(shù)企業(yè)， 10%

17、稅率 - 非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和 18%的稅率 - 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。 （ × ）該題與 A 卷重復(fù)19. 納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實(shí)際銷售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（ ）該題與 A 卷重復(fù)20. 對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題（ ）。該題與 A 卷重復(fù)四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題 2 分，共20分）1稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄解決的是同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問題。錯(cuò)誤 .稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄解決的是

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的問題。2行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在 10 日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將稅務(wù)行政處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。 7 日內(nèi)3. 按稅務(wù)稽查一般分類， 專案稽查的基本特點(diǎn)是適用范圍單一， 檢查對(duì)象廣泛。 “適用范圍廣泛，檢查對(duì)象特定”4在確定稽查對(duì)象后，一般由選案部門應(yīng)本著效率原則，制作稅務(wù)稽查任務(wù)通知書后，直接下達(dá)給稅務(wù)稽查人員，啟動(dòng)稅務(wù)稽查實(shí)施程序。但如果案情重大，涉稅金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)（一般是 10 萬元），應(yīng)事先報(bào)經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。選案部門制作稅務(wù)稽查任務(wù)通知書后應(yīng)報(bào)經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)行5在聽

19、證會(huì)上，當(dāng)事人 A 公司提出處罰決定認(rèn)定的數(shù)額不準(zhǔn)確，并提出了證據(jù)予以了證明， 調(diào)查人員對(duì)此無法予以確認(rèn)真?zhèn)巍?在此情形之下， 稽查局應(yīng)決定撤銷該案件。稽查局應(yīng)決定退回稽查實(shí)施部門補(bǔ)充稽查6執(zhí)行部門必須確定一名或一名以上稽查人員負(fù)責(zé)案件的執(zhí)行。執(zhí)行部門必須確定兩名或者兩名以上稽查人員負(fù)責(zé)案件的執(zhí)行。7經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)愂站唧w行政行為的，必須由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件， 復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)愂站唧w行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。8. 某機(jī)床廠附設(shè)非獨(dú)立核算的車隊(duì)。 車隊(duì)取得的運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)全部繳納增值稅。如果是企業(yè)銷售貨物時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物，則取得的運(yùn)輸收入

20、作為增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。9. 納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 其外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額都能從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除。納稅人只有外購稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納消費(fèi)稅額才能準(zhǔn)予扣除，否則不予扣除，如外購酒精生產(chǎn)白酒，酒精已納消費(fèi)稅額不能扣除。10. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 金額比例五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇題，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第 1 題至第 3 題每題 15 分，第 4 題 25 分，共 70 分）1. 某稽查局工作人員王濤、李靜在對(duì) M公司 2007 年的納稅

21、情況依法進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開發(fā)票的手段進(jìn)行偷稅， 偷稅數(shù)額為 7,0000 元。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期補(bǔ)繳所偷稅款， 征收滯納金，并準(zhǔn)備依法對(duì)其偷稅行為按所偷稅額處以 50%的罰款。在履行了告知程序后， 該公司第二天即要求舉行聽證會(huì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了這一請(qǐng)求， 并在規(guī)定期限內(nèi)由王濤主持舉行了聽證會(huì)。 聽證會(huì)上，雙方激烈爭辯， 聽證主持人認(rèn)為 M公司法定代表人態(tài)度不好， 不能積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，當(dāng)場決定對(duì)其偷稅行為按其所偷稅額罰款 1 倍。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定書，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)場收繳罰款 5,000 元，其余罰款限期繳納。就此案情，請(qǐng)回答下列問題：（1）

22、該稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述行為違背了行政處罰法的什么原則？稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)聽證， 對(duì) M公司偷稅行為由原來處以偷稅額50%罰款變更為1 倍罰款的決定，違背了 " 不因申辯而加重處罰" 的原則。（2）該稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行的聽證會(huì)存在哪些問題？聽證會(huì)不能由負(fù)責(zé)調(diào)查本案的王濤主持，而應(yīng)由" 非本案調(diào)查人員主持" ；聽證會(huì)不能直接作出處罰決定；對(duì) M公司的罰款不符合當(dāng)場收繳的條件，不能當(dāng)場收繳2、某機(jī)床廠是增值稅一般納稅人。2008 年 4 月，稅務(wù)機(jī)關(guān)審查其2007 年12 月增值稅申報(bào)繳納情況時(shí)，查出其部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：（1）以本廠生產(chǎn)的 5 臺(tái) A 機(jī)床對(duì)外投資，

23、每臺(tái)機(jī)床的生產(chǎn)成本 140 000 元，市場售價(jià)每臺(tái) 200 000 元（不含稅）。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資700 000貸：庫存商品700 000未視同銷售 ,少計(jì)增值稅 =200000*5*0.17=170000（2）本企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，新建生產(chǎn)車間一個(gè)，將本企業(yè)生產(chǎn)的2 臺(tái) A 機(jī)床未入庫直接用于生產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)280 000貸：生產(chǎn)成本280 000未視同銷售 ,少計(jì)增值稅 =200000*2*0.17=68000（3）用本企業(yè)生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)床換取原材料鋼材28 噸，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），發(fā)票注明價(jià)款 200 000 元，稅率 17%，稅額 34 000

24、元，材料已驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理為：借：原材料200 000借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000貸：庫存商品140 000貸：營業(yè)外收入94 000以物易物 ,未按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額,少計(jì)增值稅 =200000*0.17=34000（4）將換取的鋼材部分用于新車間廠房建設(shè)，成本為30000 元。賬務(wù)處理為：借：在建工程30 000貸：原材料30 000購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)=30000*0.17=5100（5）由于火災(zāi)，損毀自產(chǎn)機(jī)床 4 臺(tái)。企業(yè)生產(chǎn)成本中，外購項(xiàng)目的比例為 70%。賬務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益560 000貸：庫存商品560 000非正

25、常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅, 轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)=560000*70%*0.17=66640（6）采取托收承付結(jié)算方式銷售機(jī)床3 臺(tái)，已辦妥托收手續(xù)。賬務(wù)處理為：借：分期收款發(fā)出商品420 000貸：庫存商品420000采取托收承付結(jié)算方式銷售機(jī)床3 臺(tái)，已辦妥托收手續(xù),未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售,應(yīng)補(bǔ)交增值稅=3*20000*0.17=102000要求：（1）指出企業(yè)上述賬務(wù)處理中在增值稅核算方面存在的問題；（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的增值稅額；170000+68000+34000+5100+66640+102000=4457403、下列資料是大宇集團(tuán)壞賬準(zhǔn)備金賬戶的相關(guān)情況：單位：萬元時(shí)間應(yīng)收賬款當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備金

26、壞賬準(zhǔn)備金賬戶壞賬準(zhǔn)備金賬戶提取數(shù)額借方發(fā)生額貸方余額2004 年末10 000800802005 年末10 00000802006 年末12 000160962007 年末15 000240120解析 : 壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄:提取時(shí) : 借 : 管理費(fèi)用貸 : 壞賬準(zhǔn)備稅法規(guī)定是 0.5%, 企業(yè)是按 0.8%提取(1)2005年企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)， 壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（ A）。A.0 萬元B.12萬元C.26.4萬元D.80萬元(2)2007年企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)， 壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少？（B）。A.0 萬元B.9萬元C.24萬元D.120萬元3

27、000*(0.8-0.5)%=9(3) 若 2008 年企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬 85 萬元，已經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，該項(xiàng)業(yè)務(wù)在 2008 年可以在稅前扣除的數(shù)額（B）。A. 0 萬元B.10萬元C.75萬元D.85萬元85-(15000*0.005)=104 、2009 年 5 月 12 日，國稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠（一般納稅人）， 2007 年和 2008 年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：該題與 A卷重復(fù)資料一： 2006 年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100 萬元。2007 年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤 -100 萬元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100 萬元。20

28、07 年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000 萬元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出 2000 萬元，在稅前一次列支。 2007 年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是 15 萬元，捐贈(zèng)扣除比例是 10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。 2008 年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000 萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900 萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300 萬元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤 100 萬元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100 萬元。 企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。資料二： 2008 年 5 月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額

29、是 175.5 萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120 萬元，藥品成本是 90 萬元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：借：營業(yè)外支出汶川地震捐贈(zèng)1 155 000貸：庫存商品900 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255 000由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008 年 12 月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：借：營業(yè)外支出 - 汶川地震捐贈(zèng)153 000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153 000資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007 年 4 月購買價(jià)格 1000萬元，2007 年 12 月 31 日收盤價(jià) 1200 萬元，在 2008 年 2 月

30、以 700 萬元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：2007 年 4 月購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本10 000 000貸：銀行存款10 000 0002007 年 12 月 31 日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2 000 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2 000 000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2 000 000貸：本年利潤2 000 0002008 年 2 月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款7 000 000投資收益5 000 000貸：交易性金融資產(chǎn)- 成本 10 000 000- 公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000同時(shí)：借：本年利潤5 000 000貸：投資收益 5 000 000根據(jù)上述資料回答以下問題：1.2