第三章第二節(jié)增值稅

1、學(xué)習(xí)是有技巧的重復(fù)是學(xué)習(xí)之母。重復(fù)是學(xué)習(xí)之母。 狄慈根狄慈根學(xué)到很多東西的訣竅，就是一下子不要學(xué)很學(xué)到很多東西的訣竅，就是一下子不要學(xué)很多。多。 洛克洛克（3）混合銷售混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物銷售又涉及提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。（同時(shí)） 納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。 除了上述行為或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)型單位和個(gè)體工商戶的

2、混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；（例如：格力公司既賣空調(diào)又提供安裝服務(wù)） 其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。（娛樂(lè)場(chǎng)所同時(shí)出售煙酒零食）（4）兼營(yíng)非（增值稅）應(yīng)稅勞務(wù)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。 （多元化經(jīng)營(yíng)） 與混合銷售不同的是，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上，也不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。 分別核算。 未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定。 （5）混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的

3、，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或征收率。（三）增值稅的納稅人 增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個(gè)人。在我國(guó)境內(nèi)個(gè)人。在我國(guó)境內(nèi)銷售銷售、進(jìn)口進(jìn)口貨物或者提供貨物或者提供加工、修理、修配加工、修理、修配勞務(wù)勞務(wù)以及以及應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人。的單位和個(gè)人。 按照按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小大小和和會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算健全與否健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為納稅人可分為一般納稅人一般納稅人和和小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人。 單位單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)是指企業(yè)、行政單

4、位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。體及其他單位。 個(gè)人個(gè)人是指是指?jìng)€(gè)體工商戶個(gè)體工商戶和和其他個(gè)人其他個(gè)人。 單位以以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱為出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱為發(fā)包人發(fā)包人）名義名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人為納稅人 。（關(guān)鍵看是以誰(shuí)的名義）（三）增值稅的納稅人 1、一般納稅人

5、： （1）一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（小規(guī)模納稅人）、會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)和企業(yè)性單位。 （2） 一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，可以使用增值稅專用發(fā)票。 （3）下列納稅人不屬于一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；（個(gè)體經(jīng)營(yíng)者屬于企業(yè)型單位）非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。 （4）對(duì)于符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的納稅人，按照銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（三）增值稅的納稅人 2、小規(guī)模納稅人 是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)

6、定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是： 工業(yè)及以工業(yè)為主的企業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，即工業(yè)型企業(yè)，50萬(wàn)元 。對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，即 商業(yè)及以商業(yè)為主的企業(yè)， 80萬(wàn)元對(duì)提供應(yīng)稅服務(wù)的， 500萬(wàn)元。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（三）增值稅的納稅人 2、小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請(qǐng)認(rèn)定表

7、之日起30內(nèi)審批。批準(zhǔn)后在納稅人的稅務(wù)登記證副本首頁(yè)上方加蓋“增值稅一般納稅人”專用章。 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般 納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（不許后悔）（四）增值稅的扣繳義務(wù)人境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，（1）在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人，（2）在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人?？劾U稅額計(jì)算公式： 應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款（1+稅率）稅率接受方支付的價(jià)款=不含稅價(jià)款+應(yīng)扣繳稅款 =不含稅價(jià)款+不含稅價(jià)款稅率（五）增值稅稅率比例稅率1、基本稅率17%2、低稅率（1）銷售或進(jìn)口下列貨物，稅率為13%： 糧食、食用植物油。（生

8、活必需品） 自來(lái)水、暖水、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 （生活必需品） 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志。（精神文明） 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜。（農(nóng)業(yè)用品） 其他（如蔬菜、水果、煙葉、茶葉等農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品）。（2）下列應(yīng)稅服務(wù)按照低稅率征收增值稅： 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃除外17%），稅率為6%。3、零稅率適用于出口貨物。(零稅率可以退稅，區(qū)別于免稅)（1）納稅人出口貨物貨物，一般適用零稅率，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外；（2）單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)以及財(cái)政部和國(guó)

9、家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。4、征收率 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅，采用征收率3%計(jì)稅。 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（六）增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算我國(guó)增值稅實(shí)行扣稅法。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣，其應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（六）增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算1、銷售額 銷售額是指向購(gòu)買方或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額以及代為收取的政府

10、性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（注意：銷售額是不含增值稅的銷售額） 納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的，按下列公式計(jì)算銷售額： 不含稅銷售額=含稅銷售額（1+增值稅稅率） 銷售額為人民幣金額，外幣需折算成人民幣，按銷售額發(fā)生當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。（六）增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算2、銷項(xiàng)稅額 是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率（銷售額不含增值稅額） 納稅人的價(jià)格明顯偏低或者偏高，且不具有合理商業(yè)目的或者發(fā)生視同銷售貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定銷

11、售額： 按納稅人（本企業(yè)）最近時(shí)期銷售同類貨物或提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定； 按其他納稅人最近時(shí)間銷售同類貨物或提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定； 按組成計(jì)稅價(jià)格確定。 組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。 【例題1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月銷售貨物300萬(wàn)元（不含增值稅），外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬(wàn)元。增值稅稅率17%，計(jì)算甲企業(yè)8月份應(yīng)納增值稅稅額。答案：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=300萬(wàn)17%=51萬(wàn)元 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=25萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=51萬(wàn)-25萬(wàn)=26萬(wàn)元【例題2】某電器城是一般納稅人，9月份向消費(fèi)者零售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)含稅銷售價(jià)

12、為1170元，增值稅稅率為17%。則該商場(chǎng)9月的銷售額和銷項(xiàng)稅額分別是多少？答案：銷售額=（1001170）（1+17%）=100000元 銷項(xiàng)稅額=10000017%=17000（元）3、進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)所支付或承擔(dān)的增值稅稅額。（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品（免稅農(nóng)產(chǎn)品）收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)13%3、進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)

13、貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)所支付或承擔(dān)的增值稅稅額。（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)7%（運(yùn)費(fèi)是指發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等雜費(fèi)）接受境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收通用繳款書(shū)上注明的增值稅額?！纠}3】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原料，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的購(gòu)買價(jià)款為100000元。問(wèn)題：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？記入原材料成本的是多少？答案：可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000013%=1300

14、0（元） 采購(gòu)成本=100000-13000=87000（元） 【例題4單選】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，本月取得的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)800元、保險(xiǎn)費(fèi)100元、裝卸費(fèi)100元?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。 A、56 B、70 C、77 D、88答案：A解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8007%=56（元）?！纠}5單選】某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)甲貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.4萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)乙貨物取得的普通發(fā)票上注明的增值稅額為0.8萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該商場(chǎng)本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、2.2B、0.8C、1.4D、2答案：C解析：增值稅專用發(fā)票上注明

15、的稅金可以抵扣，普通發(fā)票上注明的稅金不可以抵扣，則本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.4萬(wàn)（2）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)的貨物或服務(wù)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、人個(gè)消費(fèi)時(shí)，不得抵扣。（這些項(xiàng)目都沒(méi)有銷項(xiàng)稅額）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）或應(yīng)稅服務(wù)。 非正常損失是指因（人為的）管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€、變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。（不包括自然災(zāi)害等非人為造成的損失）（非正常損失部分如果允許抵扣，會(huì)降低人的責(zé)任感）接受旅客運(yùn)輸服務(wù)。納稅人取得的扣稅憑證不符合規(guī)定，

16、不得抵扣。（2）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)的貨物或服務(wù)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、人個(gè)消費(fèi)時(shí)，不得抵扣。（這些項(xiàng)目都沒(méi)有銷項(xiàng)稅額）簡(jiǎn)單理解：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是指： A非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，交營(yíng)業(yè)稅） B轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著 作權(quán)除外）,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)一般征營(yíng)業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓括號(hào)里面的幾項(xiàng)屬于應(yīng)交增值稅的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 C銷售不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)不動(dòng)產(chǎn)在建工程，征營(yíng)業(yè)稅。免征增值稅項(xiàng)目：全免了，不用抵扣。 外購(gòu)的貨物或服務(wù)，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)是，不是視同銷售，沒(méi)有銷項(xiàng)稅額

17、。 （2）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)的貨物或服務(wù)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、人個(gè)消費(fèi)時(shí)，不得抵扣。（這些項(xiàng)目都沒(méi)有銷項(xiàng)稅額）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）或應(yīng)稅服務(wù)。 非正常損失是指因（人為的）管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€、變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。（不包括自然災(zāi)害等非人為造成的損失）（非正常損失部分如果允許抵扣，會(huì)降低人的責(zé)任感）接受旅客運(yùn)輸服務(wù)。納稅人取得的扣稅憑證不符合規(guī)定，不得抵扣。（七）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅的計(jì)算小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法

18、，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率 不含稅銷售額=含稅銷售額 （1+征收率） 一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但一經(jīng)選定，36個(gè)月不準(zhǔn)變更?！纠}6單選】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年3月取得銷售收入95400元（含增值稅），購(gòu)進(jìn)原材料支付價(jià)款36400元（含增值稅）。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。根據(jù)規(guī)定，該企業(yè)2010年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A.3540B.5400C.5724D.2778.64答案：D解析：不含稅銷售額=95400（1+3%）=92621.36（元） 應(yīng)繳增值稅=92621.363

19、%=2778.64（元）【例題7單選】某零售商店2010年的銷售額為60萬(wàn)元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.1.08 B.1.8 C.1.75 D.10.2答案：C解析：年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)80萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，按3%的征稅率計(jì)算應(yīng)繳增值稅。 應(yīng)繳增值稅=60萬(wàn)（1+3%）3%=1.75 萬(wàn)元【例題8判斷】小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：解析：小規(guī)模納稅人不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅抵扣制度。（八）增值稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間采取直接收款方式銷售貨物貨物，無(wú)論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑

20、據(jù)的當(dāng)天當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)服務(wù)的，為收訖銷售款或者取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；無(wú)書(shū)面合同或合同未約定的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售工期超過(guò)12個(gè)月的大型設(shè)備，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收