財(cái)務(wù)報(bào)表分析與分析報(bào)告編寫技巧講義(powerpoint 97頁(yè))

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與分析報(bào)告編寫技巧國(guó)際會(huì)計(jì)碩士、數(shù)學(xué)專業(yè)學(xué)士 澳大利亞注冊(cè)會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)員 CSS成本體系標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)始人成本運(yùn)籌與控制學(xué)創(chuàng)始人 唯對(duì)象主義哲學(xué)創(chuàng)始人第一頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。培訓(xùn)目的n從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度進(jìn)行多維度的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，找出存在和潛在問題，為管理者的決策提供有價(jià)值的信息;n學(xué)習(xí)如何編寫面向管理者的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。第二頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。管理者希望能夠從財(cái)務(wù)報(bào)表看到什么?(1)1。期間(年/季/月)的經(jīng)營(yíng)情況及與過去期間變化的原因分析：n銷售情況及銷售增長(zhǎng)分析(有沒有把蛋羔做大)；n各產(chǎn)品對(duì)銷售收入的貢獻(xiàn)(誰把蛋羔做大) ；n凈利潤(rùn)情況(真正拿到的實(shí)惠是多少) ；

2、n凈利潤(rùn)變化的原因分析(是否存在提高利潤(rùn)的空間)；n成本和費(fèi)用開銷情況(是否存在改進(jìn)空間)。影響下一步的管理決策：n下一階段的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)推廣和銷售重點(diǎn)、研發(fā)投入方向；n長(zhǎng)期資產(chǎn)(固定/無形)投資方向、融資計(jì)劃(負(fù)債/股東)；n成本和費(fèi)用的預(yù)算與控制。第三頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。管理者希望能夠從財(cái)務(wù)報(bào)表看到什么?(2)2。財(cái)務(wù)健康狀況和相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：n現(xiàn)金流和凈現(xiàn)金(是否有健康的現(xiàn)金流)；n負(fù)債情況和償債能力(是否有被清算的可能)；n存貨和應(yīng)收帳款情況(是否存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)) ；n固定資產(chǎn)使用效率(企業(yè)“印鈔機(jī)”表現(xiàn)如何) ；n對(duì)外投資回報(bào)情況(是否存在投資風(fēng)險(xiǎn))。影響下一步的管理決

3、策：n融資計(jì)劃安排，現(xiàn)金流量表預(yù)算；n還款計(jì)劃安排；n存貨和應(yīng)收帳款的控制，生產(chǎn)計(jì)劃安排；n不良資產(chǎn)清理；n追加投資或撤回投資，未來投資方向；n未來財(cái)務(wù)政策(保守/擴(kuò)張)。第四頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。管理者希望能夠從財(cái)務(wù)報(bào)表看到什么?(3)3。對(duì)外部使用者的合理交待：n對(duì)國(guó)家稅收部門：上繳的稅收情況；n對(duì)股東：凈資產(chǎn)收益率/每股利潤(rùn)/分紅政策；n對(duì)銀行：還債能力。影響下一步的管理決策：n合理避稅；n報(bào)表粉飾；n審計(jì)準(zhǔn)備。第五頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。目錄一、財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)二、管理者角度的經(jīng)營(yíng)效益分析三、管理者角度的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)分析四、外部使用者角度的財(cái)務(wù)效果分析五、從財(cái)務(wù)管理的角度看三大財(cái)

4、務(wù)報(bào)表六、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫技巧第六頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。一、財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)1.1 三大財(cái)務(wù)報(bào)表的基本作用1.2 財(cái)務(wù)分析的常用方法第七頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。1.1 三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本作用n資產(chǎn)負(fù)債表:反映在某一天公司的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益的狀況，其中資產(chǎn)是指公司掌握的經(jīng)濟(jì)資源，負(fù)債是指公司對(duì)內(nèi)和對(duì)外的債務(wù)，股東權(quán)益是指股東投入的股本和過去利潤(rùn)的累積;n損益表(利潤(rùn)表):反映某個(gè)期間內(nèi)公司的收入、成本和費(fèi)用、稅收以及利潤(rùn)的狀況；n現(xiàn)金流量表:反映某個(gè)期間內(nèi)公司現(xiàn)金收支狀況。第八頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。1.2 財(cái)務(wù)分析的常用方法1.2.1 因素分析法1.2.2 盈虧平衡分析1

5、.2.3 單因素變動(dòng)敏感性分析第九頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。1.2.1 因素分析法(1)-定義n該方法用于在某項(xiàng)指標(biāo)受到多種因素共同影響下，通過假定其他因素不變的前提下，分析某個(gè)因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響程度。第十頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。項(xiàng) 目2007年2006年增加增幅銷量(噸)227,776 206,347 21,429 10%單位收入(元/噸)3,655 3,721 -66 -2%單位成本(元/噸)2,145 2,367 -222 -9%銷售毛利(萬元)34,39427,9396,45523%銷售毛利影響分析舉例銷售毛利影響分析舉例基于以下公式進(jìn)行分析銷售毛利=銷量（單位銷售收入凈額

6、 -單位銷售成本）1.2.1 因素分析法(2)-應(yīng)用第十一頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。替換步驟：替換步驟：銷量因素的影響：銷量因素的影響：毛利毛利=本年銷量（上年單位銷售收入凈額本年銷量（上年單位銷售收入凈額 上年單位銷售成本）上年單位銷售成本）銷量因素影響金額銷量因素影響金額=毛利毛利-毛利毛利因素替換法計(jì)算過程因素替換法計(jì)算過程基本公式：基本公式：毛利毛利=上年銷量（上年單位銷售收入凈額上年銷量（上年單位銷售收入凈額 上年單位銷售成本上年單位銷售成本）毛利毛利=206347（3721 -2367）= 27939萬元萬元計(jì)算過程：計(jì)算過程：毛利毛利=227776（3721 -2367）=

7、30841萬元萬元銷量因素影響金額銷量因素影響金額 = 30841-27939 = 2902萬元萬元1.2.1 因素分析法(3)-應(yīng)用第十二頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。替換步驟：替換步驟：價(jià)格因素影響：價(jià)格因素影響：毛利毛利=本年銷量（本年單位銷售收入凈額本年銷量（本年單位銷售收入凈額 -去年單位銷售成本）去年單位銷售成本）影響金額影響金額=毛利毛利-毛利毛利計(jì)算過程：計(jì)算過程：毛利毛利=227776（3655 -2367）= 29337萬元萬元價(jià)格因素影響金額價(jià)格因素影響金額 = 29337-30841 = -1504萬元萬元替換步驟：替換步驟：成本因素影響：成本因素影響：毛利毛利=本年銷

8、量（本年單位銷售收入凈額本年銷量（本年單位銷售收入凈額 -本年單位銷售成本）本年單位銷售成本）影響金額影響金額=毛利毛利-毛利毛利計(jì)算過程：計(jì)算過程：毛利毛利=227776（3655 -2145）= 34394萬元萬元成本因素影響金額成本因素影響金額 = 34394-29337 = 5057萬元萬元1.2.1 因素分析法(4)-應(yīng)用第十三頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。單位：萬元單位：萬元項(xiàng) 目 影響額 占總變動(dòng)額的比重 銷售數(shù)量2,90245%銷售價(jià)格-1,504-23%銷售成本5,05778%合 計(jì)6,455100%銷售毛利影響因素分析結(jié)果銷售毛利影響因素分析結(jié)果1.2.1 因素分析法(5)

9、-應(yīng)用第十四頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。盈虧平衡分析又稱量本利分析；盈虧平衡分析又稱量本利分析；盈虧平衡點(diǎn)又稱保本點(diǎn)。盈虧平衡點(diǎn)又稱保本點(diǎn)。1.2.2 盈虧平衡分析(1)-定義n盈虧平衡點(diǎn)：使銷售收入等于成本的銷售量，盈虧平衡分析就是確定這個(gè)銷售量；n變動(dòng)費(fèi)用：隨銷售量變化而變化的費(fèi)用；n固定費(fèi)用：不隨銷售量變化而變化的費(fèi)用。盈虧平衡點(diǎn) = 固定費(fèi)用單位銷售收入 單位變動(dòng)費(fèi)用第十五頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。序號(hào)項(xiàng) 目公 式1一、變動(dòng)費(fèi)用總額（萬元）變動(dòng)成本+市場(chǎng)費(fèi)用+運(yùn)輸裝卸費(fèi)用2 單位變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用總額銷售量3二、固定費(fèi)用總額（萬元）固定成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用4三、利潤(rùn)計(jì)

10、算5 銷售收入凈額（萬元）銷售收入凈額6 單位銷售收入凈額(平均)銷售收入凈額銷售量7營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（萬元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8四、盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量 固定費(fèi)用總額 單位銷售收入凈額 - 單位變動(dòng)費(fèi)用1.2.2 盈虧平衡分析(2)-分類及計(jì)算公式第十六頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。10萬噸萬噸8.2萬噸萬噸金額盈虧平衡點(diǎn)銷售盈虧平衡點(diǎn)銷售收入收入虧損區(qū)虧損區(qū)盈虧平衡點(diǎn)盈虧平衡點(diǎn)盈利區(qū)盈利區(qū)7.9萬噸萬噸固定成本費(fèi)用固定成本費(fèi)用盈虧平衡點(diǎn)分析圖盈虧平衡點(diǎn)分析圖實(shí)際收入實(shí)際收入單位凈銷售收入單位凈銷售收入單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本1.2.2 盈虧平衡分析(3)-圖例第十七頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。1.2.3 單因

11、素變動(dòng)敏感性分析(1)-定義n單因素變動(dòng)敏感性分析是研究一個(gè)因素的變化對(duì)另外一個(gè)因素變化的影響。計(jì)算公式為: 敏感系數(shù)目標(biāo)值變動(dòng)百分比/參數(shù)值變動(dòng)百分比1) 當(dāng)系數(shù)絕對(duì)值1，敏感度高因素；2) 當(dāng)系數(shù)絕對(duì)值1，為高負(fù)債和高風(fēng)險(xiǎn)；- 當(dāng)40%資產(chǎn)負(fù)債率60%，為合理負(fù)債；- 當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率 質(zhì)量損失成本過量生產(chǎn) - 資金占用成本過量庫(kù)存 - 資金占用成本等待時(shí)間 - 效率損失成本無效運(yùn)輸 - 效率損失成本低效工序 - 效率損失成本錯(cuò)誤動(dòng)作 - 效率損失成本或質(zhì)量損失成本說明說明： - 表示對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的成本5.8.1 豐田汽車公司定義的七大浪費(fèi)第八十五頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。5.8.2 單位人工

12、小時(shí)的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障成本三季度平均三季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.23第八十六頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。5.8.3 單位工時(shí)的非正常效率損失成本三季度平均1.92四季度平均1.67下半年平均1.81第八十七頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。5.8.4 資金占用成本2001年下半年比例總資金占用成本113.13 100%原材料占用62.91 55.61%半成品占用3.92 3.47%成品占用34.39 30.39%應(yīng)收帳款占用11.91 10.53%第八十八頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。5.8.5 銷售地區(qū)成本分析第八十九頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。六、財(cái)務(wù)分析

13、報(bào)告的編寫技巧6.1 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的類型6.2 撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的流程6.3 財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫前的準(zhǔn)備工作6.4 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容6.5 撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問題6.6 財(cái)務(wù)分析報(bào)告參考范例6.7 企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度第九十頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。6.1 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的類型1) 按內(nèi)容、范圍不同可分為：n綜合分析報(bào)告：全面分析報(bào)告，主要用于半年度、年度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)撰寫。 n專題分析報(bào)告：?jiǎn)雾?xiàng)分析報(bào)告 ，不受時(shí)間限制、一事一議、易被經(jīng)營(yíng)管理者接受、收效快。n簡(jiǎn)要分析報(bào)告：簡(jiǎn)明扼要、切中要害。2) 按分析的時(shí)間可分為：n定期分析報(bào)告n不定期分析報(bào)告。第九十一頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九

14、分。6.2 撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的流程搜集資料搜集資料開始開始整理核實(shí)資料整理核實(shí)資料 確定標(biāo)題確定標(biāo)題確定內(nèi)容確定內(nèi)容起草起草修改和審定修改和審定結(jié)束結(jié)束第九十二頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。6.3 財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫前的準(zhǔn)備工作n 搜集資料：各類政策、法規(guī)性文件；歷年財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)分析報(bào)告；各類報(bào)紙、雜志公布的有關(guān)資料；統(tǒng)計(jì)資料或年度預(yù)算資料；進(jìn)行調(diào)查訪談。n 整理核實(shí)資料 ：做些摘記，合理分類，以便查找和使用 。第九十三頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。6.4 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容n 報(bào)告標(biāo)題一般為XXX年度XX季度XXX財(cái)務(wù)分析報(bào)告n 基本情況說明n 主要報(bào)表n 主要指標(biāo)、指標(biāo)變動(dòng)情況（建議用各種

15、圖形說明，采用一些綜合財(cái)務(wù)分析方法如杜邦體系）n 指標(biāo)變動(dòng)及原因分析n 從財(cái)務(wù)信息上反映出的管理問題（重點(diǎn)所在）n 管理建議（重點(diǎn)所在）n 報(bào)告編制單位、責(zé)任人n 編制時(shí)間第九十四頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。6.5 撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問題n 要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象（內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)）及報(bào)告分析的范圍。n 了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。n 報(bào)告寫作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。n 財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。n 對(duì)公司政策尤其是近期來公司

16、重大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用；第九十五頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。6.6 財(cái)務(wù)分析報(bào)告參考范例n附件一、A公司2006年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告n附件二、B公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告n附件三、青島啤酒財(cái)務(wù)分析報(bào)告n附件四、山東鋁業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告n附件五、預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告第九十六頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。n 總則n 財(cái)務(wù)分析框架n 組織分工n 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容 - 經(jīng)營(yíng)效益分析； - 財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)分析； - 財(cái)務(wù)效果分析； - 財(cái)務(wù)管理分析。n 附則n 附件：相關(guān)制度、流程圖、職責(zé)圖等。6.7 企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度第九十

17、七頁(yè)，編輯于星期二：二點(diǎn) 九分。1、有時(shí)候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。22.3.2122.3.21Monday, March 21, 20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。13:59:4313:59:4313:593/21/2022 1:59:43 PM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。22.3.2113:59:4313:59Mar-2221-Mar-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。13:59:4313:59:4313:59Monday, March 21, 20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。22.3.2122.3.2113:59:4313:59

18、:43March 21, 20226、意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。2022年3月21日星期一下午1時(shí)59分43秒13:59:4322.3.217、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。2022年3月下午1時(shí)59分22.3.2113:59March 21, 20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022年3月21日星期一13時(shí)59分43秒13:59:4321 March 20229、一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。下午1時(shí)59分43秒下午1時(shí)59分13:59:4322.3.21 10、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。3/21/2022 1:59:43 PM13:59:432022/3/21