會計制度設(shè)計調(diào)查報告

1、前 n 以言2006年2月我國新企業(yè)會計準則的頒布，標志著與國際財務(wù)報告準則趨同的中國新會計準則體系正式建立。這是我國會計準則改革 10多年摸索之后的一次大爆發(fā)。自2007 年1月1日起，新會計準則在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行，國家鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行新準則的 企業(yè)不再執(zhí)行現(xiàn)行準則。企業(yè)會計制度和金融企業(yè)會計制度。這就使得機制、截止目 前，對會計工作規(guī)范出現(xiàn)了多元化、多層次的狀況。執(zhí)行新準則的不再執(zhí)行原來的會計制度、 不執(zhí)行新準則的繼續(xù)執(zhí)行原來的會計制度和會計準則、 小企業(yè)仍然執(zhí)行小企業(yè)會計制度。這對企業(yè)的會計核算與管理工作提出了更高的要求， 使得企業(yè)如何選擇適合自己的會計制度 更為重要，會計制度設(shè)

2、計顯得更有現(xiàn)實意義。同時，新企業(yè)會計準則實現(xiàn)了與國際趨同，并妥善處理了會計確認、計量、報告與記錄 的關(guān)系，不再特別強調(diào)記錄問題，而是更側(cè)重于提升會計確認、計量與報告的地位，而這些 確認、計量與報告的準則的制定更遵循了原則性導向，很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)更需要會計人員的職業(yè) 判斷和結(jié)合企業(yè)實際進行處理。因此，搞好企業(yè)會計制度設(shè)計工作不僅有利于企業(yè)會計準則 的實施，更有利于企業(yè)加強會計管理工作。21世紀以來，隨著我國居民生活水平的不斷提高，汽車進入了千家萬戶。汽車工業(yè)穩(wěn)步 發(fā)展，中國汽車銷量年年攀升，近四年來汽車銷量復(fù)合增長率達到, 2009年銷量達1360萬 量。隨著中國汽車行業(yè)的不斷發(fā)展，河南的汽車市場競

3、爭日趨激烈，尤其是進口汽 車市場正處于前所未有的、迅猛的發(fā)展階段。大眾作為進口汽車中的一員，業(yè)務(wù)發(fā)展突飛猛 進，銷售量數(shù)字不斷攀升，所以，對于進口大眾會計制度設(shè)計的調(diào)查和研究是很有必要的。n目蒯 第1篇概述第1章導言 4第1節(jié)公司專題簡介 4一、行業(yè)背景（汽車行業(yè)）4二、公司介紹 5第2節(jié)研究背景與意義 6第3節(jié)研究對象及方法 6一、 調(diào)查對象 6二、調(diào)查目的 6三、調(diào)查方法 7第2章 河南中豫汽車貿(mào)易有限公司市場綜合析 8第2篇問卷解讀第3章調(diào)查結(jié)果分析 11第1節(jié)調(diào)查對象的基本狀況 11第2節(jié) 專題部分分析 12第4章 存在問題 26第5章建議 30結(jié)束語 37附錄組員名單 38致謝 39

4、概述第1章C H A P T E R O N E第1節(jié)公司專題簡介行業(yè)背景我國汽車4S 行業(yè)發(fā)展背景進入21 世紀以來，隨著我國居民生活水平的不斷提高，汽車進入了千家萬戶。汽車工業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，中國汽車銷量年年攀升，近四年來汽車銷量復(fù)合增長率達到%， 2009 年銷量達1360 萬 量。 隨著汽車工業(yè)的快速發(fā)展，汽車營銷模式也得到了極大的改變。集整車銷售（ Sale） 、 售 后 服務(wù) （ Service） 、 配件銷售 （ Sparepart）和信息服務(wù)（Survey為一體的4s汽車銷售模式得到大力發(fā)展。4s營銷模式通過提供裝備精良、整潔干凈的維修區(qū)，現(xiàn)代化的設(shè)備和服務(wù)管理，高度職業(yè)化的氣氛，保

5、養(yǎng)良好的服務(wù)設(shè)施，充足的零配件供應(yīng)，迅速及時的跟蹤服務(wù)體系，使用戶對汽車品牌產(chǎn)生信賴感，從而擴大汽車銷售數(shù)量。近年來， 4s 店營銷模式在中國取得巨大成功，各種品牌汽車紛紛建立自己的汽車銷售4s 店。 在近五六年時間里， 我國的 4s 店的數(shù)量已躍居全球前列，每個品牌的4s 店基本上超過100 家， 多則超過300 家， 更有老牌企業(yè)在全國已有600多家特約銷售商。像一汽豐田2001 年才在中國設(shè)立合資企業(yè)，但到2004 年短短 4 年時間里， 在 中國的 4s 店已達到190 家。 目前， 全國擁有比較規(guī)范的汽車4s 店 1 萬多家。在我國，汽車銷售4s 行業(yè)經(jīng)歷迅速發(fā)展和擴張的同時，隨著汽

6、車品牌增多、汽車價格逐年下降，單個汽車的營銷利潤逐步下滑。隨著新車頻繁入市、消費者對服務(wù)質(zhì)量的期望值提高，4s行業(yè)先天的許多短板”開始凸顯：投資大、運營成本高、營銷同質(zhì)化、盈利捉襟見肘等，這些都增加了4s 行業(yè)企業(yè)發(fā)展的壓力。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前北京地區(qū)的4s 店，只有三分之一盈利，三分之一處于虧損邊緣，另外有三分之一是負盈利運營。另外， 汽車銷售4s 行業(yè)的各項管理工作，也逐步趨向規(guī)范，向著科學化管理方面轉(zhuǎn)變。二、 公司介紹河南中豫汽車貿(mào)易有限公司成立于2011 年 3 月 20 日， 主營進口大眾汽車品牌汽車銷售，汽車配件、摩托車及配件銷售、汽車售后及相關(guān)技術(shù)、咨詢服務(wù)。公司注冊地址：鄭州市

7、惠濟區(qū)開元路與花園路交叉口南50 米路西河南汽車貿(mào)易中心。公司注冊資本伍仟萬元整，分別由中國河南國際合作集團有限公司出資叁仟萬元整，占注冊資金的60%，鄭州市興匯實業(yè)有限公司出資貳萬元整，占注冊資金的40%，均為貨幣出資。中國河南國際合作集團有限公司是國資委管轄下的大型國有企業(yè)，業(yè)務(wù)橫跨國內(nèi)外整個國家和地區(qū)，鄭州市興匯實業(yè)有限公司是一家經(jīng)貿(mào)企業(yè)，有較強的實力和發(fā)展前景。公司經(jīng)營范圍：商用車及九座以上乘用車、汽車配件、摩托車及配件、機電設(shè)備、五金交電的銷售；汽車裝飾：汽車技術(shù)咨詢服務(wù)；貨物和技術(shù)進出口業(yè)務(wù)（國家法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)經(jīng)審批方可經(jīng)營或禁止進出口的貨物和技術(shù)除外）。 （以上范圍涉及法律、法規(guī)

8、規(guī)定應(yīng)經(jīng)審批方可經(jīng)營的項目除外）。公司員工人數(shù)120 人。11月19日，進口大眾河南中豫汽車全新 4s旗艦店試營業(yè)開幕，該店位于河南省汽貿(mào)中心院內(nèi)，總投資規(guī)模上億元，堪稱是整個鄭州規(guī)模最大最豪華的汽車4s店。第 2 節(jié) 調(diào)查背景與意義1、 調(diào)查背景會計制度設(shè)計是會計范疇里一項實物性、方法性、技術(shù)性較強的的工作。會計制度設(shè)計是進行會計工作的前提，制度設(shè)計的優(yōu)劣直接影響著企業(yè)今后的會計實務(wù)工作。隨著我國會計改革的不斷深入，尤其是2002 年會計準則的頒布，我國會計與國際會計趨同的步伐逐漸加快，國家會計規(guī)范的宏觀指導性更強，而微觀可操作性逐漸變?nèi)酰髽I(yè)制度設(shè)計將成為決定企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素。一個

9、企業(yè)的會計制度設(shè)計是否規(guī)整、完善、健全，影響著企業(yè)各項工作能否順利進行。2、 調(diào)查意義通過這次調(diào)查使我們更加深入了解企業(yè)會計制度的設(shè)計方法及其相關(guān)內(nèi)容，同時也使我們對所學知識在實際工作中的應(yīng)用有了初步的認識，知道了理論與實踐結(jié)合重要性。提高我們的專業(yè)意識、溝通能力、實際動手能力和同學之間的團隊協(xié)作意識，為以后的更好的從事會計工作奠定了良好的基礎(chǔ)。第3節(jié)研究對象與方法一、調(diào)查對象我們調(diào)查的主題是“企業(yè)的會計制度設(shè)計有關(guān)內(nèi)容”，此次的調(diào)查對象主要是河南中豫汽車貿(mào)易有限公司。二、調(diào)查目的本次調(diào)查主要目的是通過了解企業(yè)關(guān)于會計制度設(shè)計的有關(guān)情況及現(xiàn)狀與特點，客觀的對企業(yè)進行績效評價。通過此次調(diào)查，進一

10、步了解和學習我國企業(yè)會計制度，發(fā)現(xiàn)、分析問題產(chǎn)生的根源以及解決問題的對策與措施。 了解先進的經(jīng)驗，作為今后我國發(fā)展的借鑒和 參考以及對研究會計制度設(shè)計的有效性和使用質(zhì)量具有重要指導意義。同時，對企業(yè)會計制度中存在的問題提出一些合理化建議， 促進我國會計制度的完善和合理化，同時我們了解了所學知識在實際中的具體應(yīng)用。三、調(diào)查方法我們主要運用了訪談法。當然在前期策劃過程中也用到了文獻法， 文獻法主要是在前期了解采訪基本流程以及確定所要采訪的公司并對其公司背景、公司文化、經(jīng)營理念、財務(wù)管理狀況以及會計制度進行初步了解時運用。 在調(diào)查過程中主要運用的是訪談法， 但在調(diào)查過程中，每一個問題的回答，我們都會

11、做相關(guān)記錄，訪問和記錄同時進行?；卮鹫咦屛覀儗嵉乜匆恍┕镜挠涃~憑證以及各種報表的編制。在后期的分析過程中，運用問題答案、公司狀況與課本、事實相結(jié)合的方法。第2章C H A P T E R T W O河南中豫汽車貿(mào)易有限公司市場綜合分析隨著中國汽車行業(yè)的不斷發(fā)展，河南汽車市場的競爭日趨激烈，尤其是進口車市場正處于前所未有、迅猛發(fā)展的黃金階段。眾所周知，大眾進口汽車近年來的業(yè)務(wù)發(fā)展突飛猛進，銷售數(shù)字不斷攀升，服務(wù)質(zhì)量也顯著提升。隨著進口大眾汽車在河南市場的快速增長，按照進口大眾商務(wù)政策的要求，同時也為更好地滿足河南市場日趨增長的業(yè)務(wù)需求，中國河南國際合作集團有限公司在河南省成功開設(shè)第一家進口大眾

12、 4s店后，于2011年再次成功申請到 進口大眾在河南的第二家新授權(quán)經(jīng)銷商資格。現(xiàn)成立的新 4s店為：河南中豫汽車貿(mào)易有限公司。注冊資金5000萬元，全部以貨幣形式注入，并且全部用于4s店的建設(shè)及后續(xù)經(jīng)營，占地面積10000 平方米左右。進口大眾在河南省原有經(jīng)銷商為：河南國際汽車銷售有限公司，目前有一個 4s店，3個展廳。4s店位于鄭州市東經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，自成立以來，就秉承“質(zhì)量第一、服務(wù)一流”的經(jīng)營理念，不斷開拓和打造進口大眾在河南市場的品牌知名度。目前，無論銷量還是服務(wù)在全國進口大眾車市場中都名列前茅。在2008、 2009、 2010 年度中銷售臺次分別為：234臺、 416 臺、 11

13、84 臺。2009 年與2008 年相比，同比增長185%； 2010 年與 2008 年相比，同比增長406%，截至2010 年銷量增長了5 倍，短短三年的時間，銷售從%到 406%。銷量的迅猛增長不僅表示進口大眾汽車品牌在河南市場的高占有率，無疑也昭示著進口大眾在整個河南進口車市場中進入到快速發(fā)展、快速提升的階段。如此高的銷量使得河南省唯一一家進口大眾4s店已經(jīng)不足以滿足市場的需求，為此，開設(shè)一家新的4s店已是大勢所趨，進口大眾在河南乃至全國的銷售實力也為新店開設(shè)以后的發(fā)展打下了堅實的經(jīng)驗和市場基礎(chǔ)。進口大眾在河南省新授權(quán)經(jīng)銷商為：河南中豫汽車貿(mào)易有限公司，位于河南汽車貿(mào)易中心（即鄭州市鄭

14、花路與開元路交叉口），地處鄭州市北大門，鄭州黃河公路大橋、連霍高速公路、 310 國道、107、國道、北三環(huán)、北四環(huán)都在其周邊穿過，可以說是進出中原腹地的交通要塞，人流密集。而且，河南汽車貿(mào)易中心作為河南北部一所現(xiàn)代化汽車貿(mào)易園區(qū)，匯集了奧迪、斯柯達、雷克薩斯、斯巴魯?shù)缺姸嗥嚻放疲挥谄淠线叺膶汃R、奔馳更是河南高端車集中銷售區(qū)域，可謂高端人群匯聚之地。天然的地理優(yōu)越和交通便利性為公司今后的發(fā)展提供了高消費客戶群體，再加上進口大眾在河南市場的卓越口碑， 使得公司在河南進口 車市場上擁有廣闊的發(fā)展前景。作為投資方，中國河南國際合作集團有限公司隸屬于國資委，業(yè)務(wù)遍及亞洲、非洲、歐洲20多個國家和地

15、區(qū)，實力雄厚。原有4s店在集團的大力支持下，銷售形勢一片大好。順應(yīng)市場發(fā)展趨勢，應(yīng)運而生的河南中豫汽車貿(mào)易有限公司，在地理位置上與原有4s店形成南、北呼應(yīng)之勢，能夠更好地網(wǎng)羅鄭州市區(qū)及河南省周邊高端客戶群體，而且有實力雄厚的集團公司作為堅強后盾，在原有 4s店市場占有率的基礎(chǔ)上，更好地實現(xiàn)進口大眾汽車在河 南市場的迅猛發(fā)展。新4s店緊緊抓住了進口大眾在河南市場高速增長期的黃金階段，爭取 在開業(yè)后第一個年度實現(xiàn)至少1020臺銷售的目標，創(chuàng)造進口大眾汽車在河南市場上更加輝 煌的經(jīng)濟效益和品牌效益。調(diào)查解讀C H A P T E R THREE第1節(jié) 調(diào)查對象的基本狀況此次訪問調(diào)查的對象是河南中豫汽

16、車貿(mào)易有限公司，其是德國進口大眾河南地區(qū)全新授權(quán)經(jīng)銷商，我們主要是按會計制度設(shè)計所包含的相關(guān)內(nèi)容，按不同的方面和層次有選擇的進行訪問。從所問問題來看，關(guān)于企業(yè)銷售以及會計科目的編制的方面稍多。 但也涉及其他很多方面，譬如付款方式、成本的結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的折舊方法和所用開戶銀行等方面。止匕次受訪對象，是屬于河南中豫汽車作為德國進口大眾在河南地區(qū)的又一旗艦店，即4s店，主要經(jīng)營汽車的銷售及有關(guān)服務(wù)。此次被采訪者主要是公司經(jīng)理及有關(guān)會計人員。其中訪問財務(wù)經(jīng)理一名，會計人員四名。由于公司剛建立不久，會計人員尚少。第 2 節(jié) 專題部分的分析會計科目的設(shè)計會計科目設(shè)計的基本內(nèi)容包括會計科目總體設(shè)計、會計科目編

17、號設(shè)計和會計科目的使用說明設(shè)計。1、總體設(shè)計一個企業(yè)要設(shè)計會計科目，主要取決于該企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和管理上的要求。不同的行業(yè)具有不同的業(yè)務(wù)經(jīng)營特點，其資金運動過程有所區(qū)別，因此會計科目的設(shè)計也不同。此外，由于企業(yè)的內(nèi)部管理體制不同，要求核算上提供的指標有所差別，也影響其會計科目的設(shè)計。會計科目的總體設(shè)計基本上是由粗到細對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行逐步分類。河南中豫汽車貿(mào)易有限公司主要是銷售型的公司，財務(wù)狀況涉及資金的籌資、財產(chǎn)物資的增減、貨幣資金的收付以及往來款項的結(jié)算等情況。通過將各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)細劃，如資產(chǎn)劃分為貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨應(yīng)付職工薪酬劃分為工資和福利費等，然后工資又劃分為固定工資、浮動工資、

18、獎金津貼及補貼和為等。其所選定的會計科目都是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)細劃分類基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。2、會計科目編號會計科目編號方法主要有順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法、數(shù)字定位編號法等。在調(diào)查和采訪中，通過觀看河南中豫汽車貿(mào)易有限公司的會計科目表，我們發(fā)現(xiàn)其使用的是數(shù)字定位編號法。這種編號方法是對每個數(shù)字給予一定的含義，并按一定的位置進行排列，如河南中豫汽車貿(mào)易有限公司銀行借款賬戶的編號200101，它表示該賬戶屬于第二大類第一個總會計科目的第一個明細分類科目，在銀行借款賬戶下又根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置了人民幣賬戶，其賬戶編號為，如有其它明細以此類推。河南中豫汽車貿(mào)易有限公司的會計科目編號最多達14 位。經(jīng)過詢問其

19、有關(guān)會計人員，其介紹說，這些會計科目的設(shè)置都是根據(jù)業(yè)務(wù)需要來編制的，不同的數(shù)字代表不同的含義。數(shù)字定位編號法是十進制編號法的擴展，其雖編號數(shù)字較長，不太便于記憶，但是它對賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容或物資的存放地點都可明確顯示，也便于實行會計電算化。寶潔公司的賬戶編號就多達30 位數(shù)，用來反映公司不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營領(lǐng)域。記賬憑證記賬憑證編制的基本要求（ 1）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。（ 2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用編號。（ 3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。（ 4）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制， 也可以根

20、據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（ 5）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（ 6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤應(yīng)當重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證 ”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字、調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬

21、憑證。（ 7）記賬憑證填制完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)使用年限、預(yù)計凈殘值，并并根據(jù)科學發(fā)展、環(huán)境及其它因素，選擇恰當?shù)恼叟f計算方法。折舊地方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如確需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核。在調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)河南中豫汽車貿(mào)易有限公司采用平均年限法，它是最簡單、最普遍的折舊方法，其根據(jù)固定資產(chǎn)的

22、使用年限平均計提折舊的，他們的會計人員還向我們介紹說現(xiàn)在很多企業(yè)都是使用的平均年限法，若要使用加速折舊法，還得需要向稅局申報。另外，會計人員還向我們說了一些關(guān)于使用年限平均法的優(yōu)缺點。優(yōu)點是 :（ 1）計算簡單、容易理解；（ 2）由于每年的折舊額相同，使企業(yè)產(chǎn)品成本穩(wěn)定并具有較強的可比性。缺點是 :（ 1）只著重固定資產(chǎn)使用的長短，忽略了固定資產(chǎn)的使用強度及效率；（ 2）也沒有考慮資金的時間價值資金管理河南中豫汽車貿(mào)易有限公司的財務(wù)管理制度規(guī)定公司資金管理的原則是：合理使用，減少占壓，降低風險，加速周轉(zhuǎn)，提高效益。公司的財務(wù)實行預(yù)算管理。預(yù)算管理就是對有關(guān)財務(wù)計劃的制訂、審批、實施、檢查和分析

23、進行全面的管理，從而使財務(wù)管理工作有序、穩(wěn)定地進行。公司發(fā)生的一切資金的收支，必須執(zhí)行國家關(guān)于現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定和公司財務(wù)管理規(guī)定，受到的貸款不得在業(yè)務(wù)部門存放，更不能在不安全的地方停留，及時上交財務(wù)部門，財務(wù)部門必須及時送存銀行。收款員以出庫單為據(jù)受到貨款時加蓋收款專用章，如是應(yīng)收款，加蓋欠款專用章，應(yīng)收款收回時收款員應(yīng)及時記錄，必須做到進有憑、出有據(jù)。所有支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付外，超過規(guī)定限額的都應(yīng)以轉(zhuǎn)賬支票支付，不得坐支現(xiàn)金。為保證庫存的現(xiàn)金安全合理，公司財務(wù)應(yīng)按規(guī)定限額提取備用金。提取現(xiàn)金先填寫資金申請單，并注明用途、金額等，按規(guī)定批準方可提取。預(yù)支現(xiàn)金一般不超過2000 元，超過

24、支票結(jié)算起點的付款應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。任何人不得從營業(yè)收入中坐支現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金必須日清日結(jié)，不準白條抵現(xiàn)。嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。會計核算制度河南中豫汽車貿(mào)易有限公司的財務(wù)管理制度規(guī)定，公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營特點和管理要求，按照企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定開展日常會計核算工作。另外，公司下述會計事項參照集團的會計政策執(zhí)行：（ 1） 固定資產(chǎn)折舊的計提辦法，公司應(yīng)參照集團公司確定的計提固定資產(chǎn)折舊的范圍和固定資產(chǎn)分類折舊率按月足額計提折舊，并計入當期損益。（ 2） 公司應(yīng)按照集團公司規(guī)定的報表報送時間按時編制并報送財

25、務(wù)報表和提供有關(guān)會計資料。公司報送集團公司的主要財務(wù)報表包括：1） 資金周轉(zhuǎn)報表；（2） 月度財務(wù)報表；（3） 季度現(xiàn)金流量預(yù)算及執(zhí)行情況表；（4） 季度財務(wù)預(yù)算及分析、季度及半年度財務(wù)報表；（5） 年度財務(wù)預(yù)算、決算報表；（6） 應(yīng)收賬款月報表；存貨管理中豫汽車財務(wù)管理制度第十條規(guī)定，應(yīng)建立科學的存貨管理制度，確保各項進出的存貨手續(xù)齊全、計量準確、經(jīng)濟核算的及時進行；并定期或不定期的進行財產(chǎn)物資清查盤點（每年年底前必須對全部庫存商品進行一次全面的清查盤點），確保賬賬、賬表、賬物三相符。中豫汽車的是汽車從國外進口到天津，然后在運回本公司，形成本公司的存貨，供購買者挑選和購買。庫存配件的管理下面

26、是我們了解到的有關(guān)河南中豫汽車貿(mào)易有限公司配件出入庫德財務(wù)管理制度的有關(guān)情況：（ 1）配件部門購買配件時需提前5 日報購買計劃，由總經(jīng)理和財務(wù)部總監(jiān)審核，審批后報財務(wù)部轉(zhuǎn)賬支付。（ 2）配件部應(yīng)及時入庫到貨配件。配件部門要做到購進有手續(xù)，入庫有驗收，發(fā)貨有憑據(jù)，期末有盤存。配件購入經(jīng)手人負責索取購入發(fā)票，一般情況下，本月付款本月應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，最遲不能超過第二個月，收據(jù)、白條不能報銷。（ 3）配件不允許創(chuàng)建結(jié)賬單。即任何時間、任何情況下，配件部門人員均不允許創(chuàng)建任何形式的結(jié)算單。配件部門要杜絕紅字出庫現(xiàn)象。(4)現(xiàn)款銷售庫存配件憑業(yè)務(wù)部門出具的簽字確認過的維修結(jié)算單及領(lǐng)料單，財務(wù)部門方能

27、辦理簽字蓋章、收款開票等有關(guān)手續(xù)。(5)及時清理結(jié)算單欠款。每月底，服務(wù)顧問與財務(wù)部相關(guān)人員對結(jié)算單欠款(含內(nèi)部銷售轉(zhuǎn)賬、公司自有車輛) 應(yīng)及時對賬，及時清理，動態(tài)管理應(yīng)收賬款，避免造成不必要的呆壞賬損失。結(jié)算單欠款清理原則：誰創(chuàng)建，誰負責。(7)庫存配件實行兩級管理。財務(wù)部門建立一級賬，配件管理部門建立二級賬。日常管理中，財務(wù)部門要配合配件 管理部門對庫存配件定期進行實地盤點；年終，要配合配件管理部門進行年度盤點。實地 盤點與賬面記錄如不符，應(yīng)查明原因，經(jīng)相關(guān)報批手續(xù)后，財務(wù)部門及時進行賬務(wù)處理。一般在年終結(jié)賬前應(yīng)處理完畢。銷售審批下面是河南中豫汽車貿(mào)易有限公司的銷售審批明細表。 對公司一些

28、業(yè)務(wù)的審批權(quán)限及審批額度有了詳細的規(guī)定。類別審批限額審批領(lǐng)導備注借款2萬元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、2萬元以上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長招待費(單次)5000元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理(單次)5000元以上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長廣告費10000元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理10000元以上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長其他支出5000元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理5000元以上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長購置固定資產(chǎn)、低值易耗品10000元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理10000元以上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長購大眾車300萬元以下主管領(lǐng)導

29、、財務(wù)總監(jiān)批次支付金額300萬以上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理購其他車100萬元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批次支付金額100萬元以上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長由表中我們可以看出所有的有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的審批大部分都要經(jīng)由主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、 總經(jīng)理得審批方可執(zhí)行，有的還需要經(jīng)由董事長的審批，審批時對金額的要求也有嚴格的限 制，必須按照這個標準來執(zhí)行。應(yīng)收賬款管理中豫汽車財務(wù)管理制度第九條規(guī)定， 建立應(yīng)收賬款管理辦法，實行專人管理和責任催收 制度，在對應(yīng)收賬款做好核算、匯總和動態(tài)監(jiān)控的同時，積極做好催收工作，減少呆壞賬損 失。購買者付款方式汽車的購買者可以一次性付款，也可以采取分期付款的方式

30、。中豫汽車有限公司的開戶 行是中信銀行、交通銀行，購買者采用分期付款的方式進行購買時，貨款先通過中信銀行或 交通銀行劃轉(zhuǎn)至公司，然后購買者向銀行進行分期還款，折舊相當于公司把債權(quán)轉(zhuǎn)移至了銀 行，由銀行行使債權(quán)人的資格，公司與購買者的債權(quán)債務(wù)關(guān)系已不存在。成本的結(jié)轉(zhuǎn)中豫財務(wù)經(jīng)理向我們介紹說，由于汽車之類一般金額都比較大，所以成本結(jié)轉(zhuǎn)時實行一 車一結(jié)轉(zhuǎn)。這樣也方便于月末的結(jié)算與記錄售后審批下面是河南中豫汽車貿(mào)易有限公司的售后審批明細表。同銷售審批表一樣，也對公司一些業(yè)務(wù)的審批權(quán)限及審批額度做了詳細的規(guī)定，共參考使用。類別審批限額審批領(lǐng)導備注借款2萬元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、2萬元以上主管領(lǐng)

31、導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長招待費（單次）5000元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理（單次）5000元以上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長廣告費10000元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理10000元以上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長其他支出5000元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理救援、外出維修費等5000元以上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長購置固定資產(chǎn)、低值易耗品10000元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理10000元以上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長購大眾車配件100萬元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)月購進總額100萬元以上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長購其他配件5萬元以下主管領(lǐng)導、財

32、務(wù)總監(jiān)月購進總額10萬元以下主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理10萬元上主管領(lǐng)導、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長報銷程序及審批權(quán)限中豫財務(wù)報銷制度第十五條規(guī)定，公司領(lǐng)導報銷費用，由本人或有關(guān)人員填報報銷單據(jù),由總經(jīng)理或董事長審批中豫財務(wù)報銷制度第十六條規(guī)定，部門負責人、公司主管領(lǐng)導對報銷單證的用途、費用開支及辦事內(nèi)容是否有關(guān)以及出差日期、地點等事項都要認真審核，事后如發(fā)現(xiàn)由不符之處，審批者要負連帶責任，財務(wù)部對費用報銷負有審核責任。填報人員要自覺接受財務(wù)人員對報銷憑證的審核。中豫財務(wù)報銷制度第十七條規(guī)定，凡代他人領(lǐng)取報銷現(xiàn)金者，必須在單證上簽上代領(lǐng)者的姓名。中豫財務(wù)報銷制度第十八條規(guī)定，報銷時限：（一）差旅

33、費在返回公司5 個工作日內(nèi)報銷；（二）其他費用報銷不超過10 個工作日；（三）特殊情況經(jīng)公司領(lǐng)導批準可延長15 個工作日。中豫財務(wù)報銷制度第十九條規(guī)定，報銷時，若報銷人在財務(wù)有借據(jù)，財務(wù)人員必須先用報銷款項沖抵借據(jù)（周轉(zhuǎn)備用金借據(jù)除外），若報銷款項小于借款金額，余款應(yīng)由報銷人員交回財務(wù)部。借款超過一個月仍未及時報銷的，財務(wù)人員有權(quán)從借款人下月工資中直接扣除。中豫財務(wù)報銷制度第二十條規(guī)定，報銷程序：經(jīng)辦人填寫報銷憑證部門負責人審批財務(wù)負責人審核公司主管領(lǐng)導審批出納報銷會計機構(gòu)的組織企業(yè)會計機構(gòu)應(yīng)當設(shè)計安排一定數(shù)量的會計人員，以順利完成會計工作。會計人員配備與分工設(shè)計的基本原則是：（ 1） 根據(jù)會

34、計工作需要，配備會計人員;（ 2） 會計人員必須具備一定的資格條件;（ 3）結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當;另外，在崗位設(shè)定以后，應(yīng)當有計劃的實行會計人員崗位輪換制度。在這次調(diào)查中我們主要調(diào)查了中豫有限公司的財務(wù)部的崗位設(shè)置。這個部門設(shè)財務(wù)總監(jiān)一名， 財務(wù)經(jīng)理一名，會計人員四名。負責編制記賬憑證，登記總賬，編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細報表，核對其他報表，反應(yīng)和監(jiān)督銷售業(yè)務(wù)，審核等工作。財產(chǎn)清查辦法財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)進行盤點和核對，確定各項財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)及對方單位數(shù)額，以查明賬賬、賬實是否相符。財產(chǎn)清查的方法主要有全面清查、局部清查、定期清查、不定期清查。

35、在調(diào)查中，通過訪問和看其有關(guān)資料，我們發(fā)現(xiàn)，中豫有限公司這四種方法都有運用。依據(jù)具體情況進行選擇性的運用。售后服務(wù)上的專業(yè)性和及時性中豫4s店是統(tǒng)一按照德國大眾的統(tǒng)一標準建立的，擁有統(tǒng)一和專業(yè)的硬件設(shè)施，技師需要經(jīng)過德國大眾嚴格的培訓才能崗證。常備庫存件保證了客戶最關(guān)心的是原料供應(yīng)的及時性，我們做到每一滴機油都是原裝進口，這是大眾的統(tǒng)一規(guī)范。同時中豫從兄弟單位吸收不少技術(shù)骨干，中豫雖然是新的公司，全新團隊，但公司的核心崗位都是特別技術(shù)崗是老技術(shù)人員在支撐。所以中豫擁有嚴格的、專業(yè)的、標準化的服務(wù)。低碳， 低能耗生活已成為整個社會的主倡導之一，大眾一直是汽車技術(shù)的領(lǐng)導者之一，尤其是藍驅(qū)技術(shù)，目前

36、來已經(jīng)很成熟。中豫是否會將技術(shù)作為將來營銷的策略點？目前趨勢上來講，任何車在口碑上都不是完美的，大眾也是如此。大眾一直宣傳技術(shù)，安全，而這些很多情況下是被客戶忽視掉的。像購買東西一樣，先看外觀，再看內(nèi)飾。近兩年，消費者購買以日趨成熟，消費理性比較平穩(wěn)，大眾慢慢凸顯出自己的技術(shù)優(yōu)勢。而相對 于技術(shù)來說，中豫更看重細節(jié)服務(wù)，什么是細節(jié)：我們不說技術(shù)是如此如此，轉(zhuǎn)而告知客戶， 中豫安全優(yōu)勢有哪些，鋼板有多厚，鋼梁有多少條。全車的無縫焊接有多少，安全氣囊有多 少個。通過更細節(jié)的宣傳，來凸顯大眾的技術(shù)性和安全性人才培養(yǎng)和人才管理理念及在公司運營體系中所占的權(quán)重人才機制在公司運營中能占很大比例。 新公司，

37、中豫汽車貿(mào)易有限公司本身也有這樣的 優(yōu)勢，有時間去做自己的人力資源體系，在員工滿意度，新進的管理人員都有體現(xiàn)。創(chuàng)事業(yè), 回報資本是必要的，中豫中層人員拿的是年薪制，要有效的制度來刺激，銷售和服務(wù)顧問的 實行彈性工資，中豫提供必要的學習和晉級機會。汽車行業(yè)人員流動性比較密集，中豫汽C H A P T E R FOUR車貿(mào)易有限公司要作的就是減少流失和留住人。在人員關(guān)懷上，每月都有員工活動，乒乓球 室，員工閱覽室，衣服熨燙室，卡拉 ok賽等。存在的問題、固定資產(chǎn)計提折舊方法使用不合理。中豫公司固定資產(chǎn)折舊使用的是平均年限法0在實際工作中，根據(jù)影響折舊方法的合理性因素。當一項固定資產(chǎn)在各期使用情況大

38、致相同，其負荷程度也相同時。修理和維護費用在的使用期內(nèi)沒有顯著的變化。資產(chǎn)的收入在 整個年限內(nèi)差不多時。滿足或部分滿足這些條件時，選擇平均年限法比較的合理。在實際工作中，平均年限法適用于房屋，等固定資產(chǎn)折舊的計算。中豫公司在籌劃建設(shè)期使用年限平 均法比較合理，然而，它主要從事的事汽車銷售行業(yè)，在建設(shè)完成后，折舊方法應(yīng)當主要使 用加速折舊法，這比較符合汽車這個行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，也有利于企業(yè)的發(fā)展。加速折舊法也 稱為快速折舊法或遞減折舊法。 其特點是：在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期則少提折舊。從而相對加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補償。加速折舊方法在理論上有其合

39、理性：首先， 固定資產(chǎn)的在使用期是遞減的。固定資產(chǎn)在前期效能高，創(chuàng)造的收入也大。同時，固定資產(chǎn)的大部分投資者在投資初期會加大對固定資產(chǎn)的利用程度。其次，固定資產(chǎn)的維修費用逐年增加。再次，未來凈收入難于準確估計，早期收入比晚期收入風險小。最后，加速折舊法考慮了無形損耗對固定資產(chǎn)的影響。因此采用加速折舊方法的優(yōu)點有：（1）最初幾年工作效能高，收入大，相應(yīng)的折舊費用大，符合與收入的配比原則。同時，早期多提折舊也符合。（2）通過提高折舊水平可及早收回投資，即可減少無形損耗，帶來的。（3）可以用遞減的折舊費抵補遞增的維修費，使在正常生產(chǎn)年份保持穩(wěn)定。（4）可以加快固定資產(chǎn)設(shè)備的更新，促進企業(yè)技術(shù)進步，刺

40、激生產(chǎn)和，從而增加國家財政收入。（5）折舊具有 “稅收擋板”的作用，由于遞延了稅款，企業(yè)可以獲得一筆無息貸款。這是政府鼓勵投資，刺激生產(chǎn)，推動經(jīng)濟增長的一種政策性舉措。加速折舊法適用范圍：加速折舊法具有其科學性和合理性，根據(jù)其特點適用于技術(shù)進步快，在國民經(jīng)濟中具有重要地位的企業(yè)。如電子生產(chǎn)企業(yè)，船舶工業(yè)企業(yè)，飛機制造企業(yè)，汽車制造企業(yè)，化工醫(yī)藥等。因此，在企業(yè)的后起運營中可以使用加速折舊法。二、財務(wù)部沒有設(shè)審計主管一個公司的財務(wù)部一般應(yīng)設(shè)審計主管，主要負責財務(wù)部的有關(guān)工作，主要是：(1)規(guī)劃并進行審計，確認會計記錄的真實性及是否符合會計準則要求；(2)確定審計程序細則，準備適當?shù)捻椖浚?3)分

41、配數(shù)據(jù)輸入、財務(wù)報告及其他職責給適當?shù)膯T工；(4)審閱財務(wù)報告及工作原稿，確認其實質(zhì)性、準確性和完整性；(5)對下屬員工在審計程序和方法上進行指導和建議，通知程序變更情況及協(xié)助其解決問題；(6)對審計人員進行有關(guān)國家財務(wù)準則要求的培訓；(7)準備符合準則要求的審計報告；(8)對所謂的不合法的行為進行專門的調(diào)查審計。在調(diào)查中我們了解到中豫公司財務(wù)部設(shè)有財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理及主要的會計人員，沒有涉及審計會計主管，可能是由于公司剛剛成立，還沒有健全有關(guān)制度設(shè)計，以后或許會更加 完善和健全。* 5章C H A P T E R FIVE建議針對河南中豫汽車貿(mào)易有限公司關(guān)于會計制度中存在問題的建議一、建議實

42、行輪崗制度。輪崗制度是指企業(yè)根據(jù)崗位的特點來確定一個大體的崗位調(diào)換周期，并有計劃地在部分崗位范圍內(nèi)讓員工輪換擔任若干不同的工作的做法，以達到考查和開發(fā)員工的多種能力、 進行在職訓練、培養(yǎng)管理干部等關(guān)鍵后備人員的目的。中豫企業(yè)沒有實行輪崗制度，容易出現(xiàn)徇私舞弊的行為，不利于部門內(nèi)部會計人員之間相互牽制與監(jiān)督。 實行輪崗制度有以下優(yōu)點：(1)健全人才競爭機制和人員退出機制。(2)降低員工流失率（ 3）培養(yǎng)復(fù)合型人才，降低部分關(guān)鍵崗位人員流失對企業(yè)的風險影響。（ 4）提高人崗匹配率，提高工作效率，降低用工成本。（ 5）消除官僚思想和工作疲倦感，活躍員工思想和創(chuàng)新能力。（ 6）增強員工、部門間的溝通協(xié)

43、調(diào)，有助于企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。（ 7）減小部分員工利用管理漏洞損害企業(yè)利益的可能性。（ 8）有助于培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人才，使員工具有成就感和滿足感，更自覺的去為企業(yè)工作。三、 建議增加融資渠道。資金是企業(yè)的“血液”。任何一個企業(yè)的創(chuàng)立、生存、發(fā)展、成熟，都要以投入、保持和再投入、再保持一定數(shù)量的資金為前提，融資過程貫穿在整個企業(yè)運行、發(fā)展中。 可見，融資在企業(yè)的生存發(fā)展中起著很大的作用。而多渠道融資更是發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。根據(jù)我們的調(diào)查，中豫公司的融資來源只有承兌匯票和股東直接投資兩種方式。為了避免資金鏈斷裂的情況發(fā)生，也更好地利于公司的長期健康發(fā)展，解決企業(yè)融資難的問題，建議增加融資渠道，比如向

44、銀行委托貸款等。三、建議采用月末結(jié)轉(zhuǎn)方式結(jié)轉(zhuǎn)成本中豫公司采用的成本結(jié)轉(zhuǎn)方式是一車一結(jié)轉(zhuǎn)的方式。據(jù)調(diào)查， 由于本公司處于發(fā)展的初期階段，目前每月交易量較少，一個月大概可以售出30 40 輛汽車，所以目前采用這種方式賬務(wù)處理不算繁瑣，但是隨著公司的逐漸擴張，交易量會持續(xù)增長，而且工作量會越來越大，財務(wù)管理更加繁瑣。所以從公司的長遠發(fā)展看來，一車一結(jié)轉(zhuǎn)的方式不是長久之計。所以建議公司采用月末結(jié)轉(zhuǎn)的方式。四、建議實行加速折舊法本公司目前實行的是平均年限折舊法。由于平均年限法只著重于固定資產(chǎn)使用時間的長短，不考慮固定資產(chǎn)使用的強度和效率，因此，每期折舊費用總是相等的。如果某一年使用率高，生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量增

45、多，那么每一單位的產(chǎn)品分攤的折舊費用勢必降低，產(chǎn)品單位成本就下降： 反之， 則上升。 所以用平均年限法分攤固定資產(chǎn)成本，看似各年平均其實并不均勻。加速折舊法在收入一定的情況下，可以遞延企業(yè)所得稅的納稅期間，這符合謹慎性原則和配比原則。也有利于固定資產(chǎn)更新，使得固定資產(chǎn)使用成本（折舊+修理費用）比較均衡。所以建議實行加速折舊法。通過這次調(diào)查，引發(fā)我們對整個會計行業(yè)可能存在的問題進行了思考。于是我們小組成員就有關(guān)問題組織了討論，提出了一些建議。存在問題一、會計誠信缺失，舞弊現(xiàn)象嚴重會計誠信是會計行業(yè)最基本的行為規(guī)則之一。它對保障經(jīng)濟秩序的正常運行，規(guī)范商業(yè)行為的合法操作有著重要的意義。反之，會計誠

46、信的缺失，必然會給社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展帶來嚴重的負面效應(yīng)。會計信息失真，即不能準確完整及時地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在當前的會計工作中存在著這樣一些現(xiàn)象：（ 1）會計信息失真、造假賬、偽造企業(yè)利潤、逃避國家稅收； （2）虛開發(fā)票。主要指多開發(fā)票進行報銷，提高費用，加大成本，以達到套取現(xiàn)金或騙稅的目的；或通過與其他企業(yè)對開發(fā)票，虛擬購銷業(yè)務(wù)，虛增收入和利潤，以達到裝飾經(jīng)營業(yè)績的目的。二、涉稅問題所得稅會計的主要目的之一就是為了確定當期應(yīng)交所得稅以及利潤表中的所得稅費用。企業(yè)在按照資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅 （即當期應(yīng)交所得稅）和遞延所得稅兩個部

47、分， 而一些會計從業(yè)人員為了能得到或長期從事會計工 作，經(jīng)常在所在工作單位領(lǐng)導的授意下，采取做假賬等手段幫助單位偷稅漏稅。三、現(xiàn)行會計制度、準則存在缺陷現(xiàn)行會會計制度與會計準則的適用范圍非常復(fù)雜，影響企業(yè)之間的會計信息可比性。計制度在資產(chǎn)核算過程上單純局限于了會計形式上的事后確認，在資產(chǎn)核算結(jié)果上單純注重了對賬內(nèi)現(xiàn)實資產(chǎn)的靜態(tài)核算，這既缺乏對全部擁有或控制資產(chǎn)實施有效監(jiān)督的全過程核算，更缺乏對預(yù)期經(jīng)濟利益和服務(wù)潛力實施會計監(jiān)管，從而使資產(chǎn)的核算出現(xiàn)滯后、不實等弊端。隨著我國經(jīng)濟改革不斷深入，金融創(chuàng)新速度加快，導致許多企業(yè)、許多業(yè)務(wù)缺乏會計標準的應(yīng)有規(guī)范與約束。之外，現(xiàn)行稅收方面的法律法規(guī)和制度

48、日趨完善，與會計準則、會計制度的差別日趨明顯，強求會計準則與稅收法規(guī)一致，使會計核算兼顧稅法和會計準則、會計制度的要求，不僅是十分困難的，而且必然會影響會計信息的微觀決策價值，甚至損害會計信息的客觀性。四、在構(gòu)成上缺乏完整性和系統(tǒng)性合理的會計制度應(yīng)有兩個基本特征,完整性和系統(tǒng)性。我國現(xiàn)行的會計制度大都是相關(guān)機構(gòu)統(tǒng)一制定的,構(gòu)成上缺乏完整性和系統(tǒng)性。電腦的普及程度隨著科學技術(shù)的飛速發(fā)展也越來越高,辦公電算化已經(jīng)成為必行之道，會計方面的電算化也隨之繁榮起來。但隨著其快速發(fā)展，仍舊存在一些會計工作人員無法充分使用自動化的辦公系統(tǒng)。同時，還有很多地方管理辦法較為落后,跟不上時代節(jié)奏。因此,很需要規(guī)范完

49、善會計體系。要想科學合理地規(guī)范會計制度，就應(yīng)進一步制定出國家統(tǒng)一的會計制度，要根據(jù)各企業(yè)自身的發(fā)展狀況和其內(nèi)部管理模式的特點，進而制定符合自身發(fā)展的各項會計核算制度。雖然目前還有一部分企業(yè)還只是實施國家的會計制度，而沒有符合自身發(fā)展的會計核算與管理制度，這就會導致會計制度沒有整體性，在會計人員進行會計工作時出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象。五、 企業(yè)會計報表局限性很強在企業(yè)收支總表中只反映部分項目，許多其它項目都未計入其中。這增加了企業(yè)對于其內(nèi)部的各項管理實施的難度，也不能幫助專業(yè)管理人員對各項財務(wù)進行預(yù)算與控制，還會導致管理人員對于生產(chǎn)經(jīng)營的收支費用無法進行有效地計算，從 而加重了管理人員對成本核算的難度

50、。另外，為了盡量減少企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)支出，進 而加強資產(chǎn)和資金的有效使用率，使企業(yè)管理者掌握財務(wù)的收出情況，也是很有必要的。有關(guān)建議一、盡量推行集中式財務(wù)管理模式針對企業(yè)集團會計制度設(shè)計面臨的問題進行剖析， 不難發(fā)現(xiàn)其所產(chǎn)生的主要原因是缺乏 集中管理的體制。隨著這幾年企業(yè)集團的迅速發(fā)展和擴張， 過去的分權(quán)管理模式已明顯不適 應(yīng)集中管理的要求。為此，集團總部將戰(zhàn)略決 策權(quán)、投資融資權(quán)、人事權(quán)、資金調(diào)度權(quán)， 資產(chǎn)管理權(quán)等重大決策權(quán)進行集中管理。 同時集團總部對下屬各單位提供服務(wù)， 服務(wù)的范圍 包括：資金的運作，資產(chǎn)的盤活、日常管理指導，技術(shù)指導、行政管理、創(chuàng)立品牌和維護品 牌等。二、利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

51、對管理手段和方式的徹底變革在企業(yè)集團內(nèi)部利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對管理手段和方式進行徹底變舉，已是當務(wù)之急。實現(xiàn) 對子公司的各類資產(chǎn)進行監(jiān)管；對子公司的成本、費用進行監(jiān)控；對子公司的財務(wù)成果核算 與利潤分配進行統(tǒng)籌。在實時監(jiān)控的基礎(chǔ)上統(tǒng)一協(xié)調(diào)規(guī)劃整體的財務(wù)目標，減少子公司為謀求小團體利 益損害集團利益的不規(guī)范行為，實現(xiàn)集團利益的最大化。我們相信，企業(yè)集 團會計制度的設(shè)計是一項系統(tǒng)性的工程，經(jīng)過集團自上而下、自下而上的努力，肯定會給集 團的管理帶來新的風貌。三、規(guī)范會計行為，提高會計人員職業(yè)道德會計工作是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。加強經(jīng)濟管理，必須嚴格規(guī)范會計行為，堅持在法制的軌道上充分發(fā)揮會計核算、會計監(jiān)

52、督、參與經(jīng)濟決策的職能作用。會計行為是會計行為主體在內(nèi)外環(huán)境的作用下, 按照一定的目標, 依據(jù)財經(jīng)法規(guī), 遵循會計職業(yè)道德, 應(yīng)用現(xiàn)代會計理論、管理學原理及計量方法, 形成會計信息的一種實踐活動。會計行為受到會計行為主體、 目標、 動機和環(huán)境的影響。加強經(jīng)濟管理，嚴格規(guī)范會計工作，保證會計信息質(zhì)量，是我國當前經(jīng)濟工作的一項重要內(nèi)容。經(jīng)營特點具體包括企業(yè)的經(jīng)營范圍、規(guī)模、方式、服務(wù)對象等，不同經(jīng)營特點的企業(yè)對會計政策的要求也不相同。例如，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究與開發(fā)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)采用的會計政策就會不同。由于前者的風險較大，其會計政策的適用要符合穩(wěn)健性原則而后者則可考慮市場競爭的需要，適當采用一些“激進”的

53、會計政策。會計人員是會計政策適用的主體，會計人員的適用動機決定了會計政策適用的質(zhì)量。因此，規(guī)范會計行為是為了會計政策的適用有利于會計信息質(zhì)量的提高，有利于企業(yè)目標的實現(xiàn)。四、加強稅法教育，加大處罰力度提高全社會的納稅意識按照稅法規(guī)定，凡經(jīng)國家有關(guān)部門批準，依法注冊登記的企事業(yè)單位、社會團體等組織有生產(chǎn)、經(jīng)營活動及所形成的所得都應(yīng)按規(guī)定依法納稅。要加強稅法宣傳教育，把稅法納入普法教育的內(nèi)容，不僅在全體職工中進行學習教育，而且將其作為企、事業(yè)單位的領(lǐng)導及財會人員任職的條件之一。要充分認識到稅法宣傳不僅僅是稅務(wù)機關(guān)的事情，應(yīng)該是社會各界的份內(nèi)工作。逐步樹立依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥的社會新風尚，培養(yǎng)公民依法納稅的自覺性。從有關(guān)會計舞弊的現(xiàn)狀來看，加快建立社會監(jiān)督體系，是我國目前迫切要完成的大事。偷漏稅被查而不予處罰，減除了不法企業(yè)偷漏稅的成本，影