國際稅收習(xí)題及答案

1、際稅收導(dǎo)論三、判斷題（若錯，請予以更正）1 歐盟的“自有財源”從本質(zhì)上看，是強(qiáng)加在成員國政府上的稅收收入。2一國對跨國納稅人課征的稅收屬于國際稅收的范疇。3一般情況下，一國的國境與關(guān)境不是一致的。4銷售稅是僅以銷售商品為課征對象的一個稅種。5預(yù)提稅是按預(yù)提方式對支付的所得課征的一個獨(dú)立稅種。6國際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。7沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)的一體化。8一國為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性稅收競爭的一種形式。四、選擇題1 國際稅收的本質(zhì)是（） 。A.涉外稅收B.對外國居民征稅C.國家之間的稅收關(guān)系D.國際組

2、織對各國居民征稅2 20 世紀(jì) 80 年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（） 。A.稅負(fù)過重的必然結(jié)果B.美國減稅政策的國際延伸C.促進(jìn)國際貿(mào)易的客觀需要D.稅收國際競爭的具體體現(xiàn)3 1991 年，北歐的挪威，瑞典，芬蘭，丹麥和冰島5 國就加強(qiáng)稅收征管方面合作問題簽訂了：（） 。A 同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本B. 稅收管理互助多邊條約C 稅務(wù)互助多邊條約D. UN 范本4 （）是重商主義時代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國際協(xié)調(diào)活動的開端。A 梅屈恩協(xié)定B. 科布登謝瓦利埃條約C 稅務(wù)互助多邊條約D. 關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定第二章 所得稅的稅收管轄權(quán)三、判斷題（若錯，請予以更正）1 稅收管轄權(quán)不

3、屬于國家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。2判定納稅人的身份是一國正確行使居民管轄權(quán)的前提。3美國的公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅持公民管轄權(quán)。4我國目前同時采用居所標(biāo)準(zhǔn)與停留時間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。5我國判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為法律標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可確定為本國居民。6外國公司設(shè)在本國境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。7中國稅法規(guī)定，個人須在中國境內(nèi)實(shí)際居住才能確定為中國的居民。8法國人甲先生在2003 年、 2004 年、 2005 年在美國各停留了140 天，根據(jù)美國現(xiàn)行的停留時間標(biāo)準(zhǔn)，他在2005 年不被確認(rèn)為美國的

4、居民。9某巴哈馬居民在我國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在我國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過183 天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。四、選擇題1 稅收管轄權(quán)是（）的重要組成部分。A 稅收管理權(quán)B. 稅收管理體制C 國家主權(quán)D. 財政管理體制2 我國稅法規(guī)定，在我國無住所的人只要在一個納稅年度中在我國住滿（）即成為我國的稅收居民。A 90天 B. 183天C 1 年D. 180天3 中國采用（）來判斷租金所得的來源地。A 產(chǎn)生租金財產(chǎn)的使用地或所在地B 財產(chǎn)租賃合同簽訂地C 租賃財產(chǎn)所有者的居住地D 租賃租金支付者

5、的居住地4特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（） 。A 特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn)B 特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn)C 特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)D 特許權(quán)使用費(fèi)支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)5中國香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（） 。A 單一居民管轄權(quán)B. 單一地域管轄權(quán)C 居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D. 以上都不對6法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：（） 。A 注冊地標(biāo)準(zhǔn)B. 管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)C 總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D. 選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)7在世界上主要國家中，目前同時注冊地標(biāo)準(zhǔn)、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來判定法人居民身份的國家是（） 。A 美國B. 日本C 中國D. 澳大利亞8一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締約國一方或締約國雙方

6、的（）。A 國民B. 公民C 稅收居民D. 人民9關(guān)于當(dāng)事人在一個規(guī)定的年度中在一國停留多長時間才被判定為該國居民，各國的規(guī)定并不完全一致，以下國家中采用半年期標(biāo)準(zhǔn)的有：（） 。A 加拿大B.中國C 意大利D.英國10下列國家中，同時采用注冊地標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來判定法人居民身份的國家有：（） 。A 愛爾蘭B.澳大利亞C 墨西哥D.新加坡六、案例題某人從 1998 年起被德國西門子公司派到我國，在西門子公司與我國合資的甲公司任職做法律顧問。該人每月的工資有兩家公司分別支付。我國境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣18000 元，西門子公司每月向其支付工資折合人民幣27000 元

7、。 1999 年 9 月，該人被西門子公司派到英國，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國工作15 天，英國公司向其支付工資2000 英鎊。完成工作后，該人返回我國的甲公司。請計算該人1999 年9 月應(yīng)在我國繳納的個人所得稅（不考慮稅收抵免問題）。第三章 國際重復(fù)征稅及其減除方法三、判斷題（若錯，請予以更正）1 法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。2從效果上看，一國僅實(shí)行地域管轄權(quán)和一國對國外所得免稅對于居民納稅人來說是一樣的。3只有抵免法和免稅法才能夠消除國際重復(fù)征稅，而其他方法只是減輕國際重復(fù)征稅的方法。4當(dāng)納稅人在國外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對減少

8、納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。5母公司用子公司所在國課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屬于間接抵免。6判定自然人居民身份時，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)。7 在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性。8由于各國普遍實(shí)行的有限額的外國稅收抵免制度，所以國際稅收中性是不能徹底實(shí)現(xiàn)的。四、選擇題1 經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國際運(yùn)輸?shù)拇啊w機(jī)、內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營上述船舶、飛機(jī)或船只的動產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由（）征稅。A 總機(jī)構(gòu)所在地B. 交通工具長期停泊地C 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地D. 交通工具所有人居住國2以下發(fā)達(dá)國家愛中，對稅收饒讓一直持反對態(tài)度的是（） 。A 英國B.美國C 德

9、國D.加拿大3兩大范本要求按照以下四個標(biāo)準(zhǔn)來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進(jìn)行的，請為之排序：（ ） 。（ 國籍 重要利益中心 永久性住所 習(xí)慣性住所）A B.C D.4根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（ ）來認(rèn)定其最終居民身份。A 注冊地標(biāo)準(zhǔn)B. 常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C 選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)D. 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)5 .假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B 國的所得2 萬元。A、 B 兩國的所得稅稅率分別為30%、 25%，若A國采取全額免稅法，則 A國應(yīng)征稅額為：（）。A 2.9 萬元 B.3 萬元

10、C. 2.5 萬元 D. 2.4 萬元6 .假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A B、C三國的所得稅稅率分別為30%、 25%和 30%，若A 國采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為： （） 。A 1.4 萬元 B. 1.6 萬元 C. 1.5 萬元 D. 3 萬元7.假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A B、C三國的所得稅稅率分別為30%、 25%和 30%，若A 國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限額為： （） 。A

11、1.4 萬元 B. 1.6 萬元 C. 1.5 萬元D .對B國所得的限額為0.6萬元，對C國所得的限額為0.9萬元。8經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（）對其征稅。A 購買者的居住國B.轉(zhuǎn)讓者的居住國C 轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國D.動產(chǎn)的使用國9按照聯(lián)合國范本的精神，當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足（）條件時，勞務(wù)發(fā)生國可以對來源于該勞務(wù)的所得征稅。A 獨(dú)立勞務(wù)是通過發(fā)生國的固定基地進(jìn)行B 在勞務(wù)發(fā)生國停留183 天C 其報酬由勞務(wù)發(fā)生國的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國和勞務(wù)發(fā)生國商定的數(shù)額D 獨(dú)立勞務(wù)未通過勞務(wù)發(fā)生國的固定基地進(jìn)行所獲的收入10直接抵免適用于如下所得：（） 。A 自然人的個人所得稅抵免B 總

12、公司與分公司之間的公司所得稅抵免C 母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免D 母公司與子公司之間的公司所得稅抵免六、綜合題甲國的A公司在乙國設(shè)立了持股比例為30獷家子公司B,在2003年度獲得利潤 500 萬美元， 乙國的公司所得稅的稅率為25%； 而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%勺子公司C,同年獲彳#利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。 甲國的本年度國內(nèi)盈利額為100 萬美元， 國內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計算每個公司各自向所在居住國繳納的稅額。（征收股息預(yù)提稅忽略不計）第四章 國際避稅概論三、判斷題（若錯，請予以更正）1 由于外國居民來源于美國的存款利

13、息不必在美國納稅，因此美國也可以被認(rèn)為是國際避稅地。2同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過承諾。3跨國公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營目標(biāo)是全球稅后利潤最大化。4國際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國家稅收收入的減少，是一種違法行為。5離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際避稅地。6中國香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。四、選擇題1. 下列幾項中，屬于轉(zhuǎn)讓定價目標(biāo)的有（） 。A. 將產(chǎn)品打入國外市場B. 規(guī)避東道國的匯率風(fēng)險C. 獨(dú)占或多的合資企業(yè)利潤D. 轉(zhuǎn)移利潤以避稅2下列國家中，不屬于純避

14、稅地的有：（） 。A.荷蘭B。香港C.瑞士 D. 巴哈馬共和國3納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（） 。A.偷稅 B. 節(jié)稅 C. 避稅 D. 逃稅4下列國家中，在法律上引入了“濫用法律”或者與之類似的概念以應(yīng)對納稅人的避稅行為的有：（） 。A.德國B. 中國C.澳大利亞D. 美國5世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議起開征所得稅，但遭之拒絕的國家是：（）。A.瑙魯B. 百慕大C.開曼群島D.巴哈馬共和國6在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是：（） 。A.瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峽群島D.巴拿馬7 （ ）在 1929 年通過了控股公司稅收優(yōu)惠法，并據(jù)此對符合條件的控股公司不征所

15、得稅。A.荷屬安第列斯 B.盧森堡C.荷蘭D.中國第五章 國際避稅方法三、判斷題（若錯，請予以更正）1 跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因?yàn)槟缸庸镜挠澮y(tǒng)一計算。2跨國公司以信托方式進(jìn)行國際避稅一般發(fā)生在民法法系的國家。3通過逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國及全球的納稅義務(wù)。4推遲課稅政策的取消，使跨國公司無法利用轉(zhuǎn)讓定價手段規(guī)避母公司居住國的稅收。5跨國公司的逆向避稅行為不屬于一般意義上的國際避稅問題。6. 內(nèi)部保險公司從產(chǎn)生伊始便設(shè)立在純避稅地，兼有商業(yè)和稅收兩方面原因。7. 內(nèi)部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司，便

16、會影響跨國公司利用之來避稅的效果。四、選擇題1 跨國公司編制國際稅收計劃的目標(biāo)包括：（） 。A 減少子公司所在國的公司所得稅和預(yù)提稅B 減少中介國的公司所得稅和預(yù)提稅C 減少母公司居住國對海外匯回利潤征收的所得稅D 減少母公司居住國的公司所得稅2荷蘭之所以被認(rèn)為適宜作為中介控股公司的居住國，原因在于：（）A 荷蘭已同40 多個國家締結(jié)了國際稅收協(xié)定B 荷蘭有參與免稅的規(guī)定C 荷蘭所得稅率低D 荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松3外商在我國避稅采用的最普遍、最經(jīng)常的一種手段是：（） 。A 外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營運(yùn)資金由境外母公司貸款提供B 將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納

17、入設(shè)備價格，規(guī)避我國的預(yù)提所得稅C 利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D 利用轉(zhuǎn)讓定價向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤4跨國公司想統(tǒng)一計算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免，則應(yīng)該建立（） 。A 中介國際金融公司B 中介國際控股公司C 中介國際許可公司D 中介國際貿(mào)易公司5 建立內(nèi)部保險公司的商業(yè)原因主要有：（） 。A 進(jìn)入保險行業(yè)B 避稅C 避免常規(guī)保險市場發(fā)生的費(fèi)用D 滿足集團(tuán)的特殊保險需要6 . 可以利用信托避稅的國家是（） 。A 德國 B 中國 C 瑞士 D 美國7以下屬于國際稅務(wù)籌劃方案的是（） 。A 利用中介國際金融公司避稅B 利用中介國際控股公司避稅C 利用中介國際許可

18、公司避稅D 利用中介國際貿(mào)易公司避稅六、案例題假設(shè)有一跨國公司的母公司設(shè)在美國，在南非有一子公司，該子公司要向 美國母公司支付200萬美元的股息；美國的資本預(yù)提稅為30%南非與荷蘭的稅 收協(xié)定，南非只對荷蘭公司征收5%勺預(yù)提稅；根據(jù)美國與荷蘭的稅收協(xié)定，只征收5%勺預(yù)提稅。試分析利用中介國際控股公司來規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效 果。第六章轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理 三、判斷題（若錯，請予以更正）1 .總公司與境外的常設(shè)機(jī)構(gòu)屬于同一法人實(shí)體，它們之間的貨物和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移不 屬于真實(shí)的轉(zhuǎn)讓交易，但出于管理上的需要，國際稅收規(guī)范也允許把它們視作 關(guān)聯(lián)企業(yè)，要按照公平的合理價格進(jìn)行交易。（ ）2 . A公司與B公司

19、有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以10萬美元向B公司銷售一批貨物，B 公司將此批貨物經(jīng)過加工處理后，再以15萬美元銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的 C公司，B公司所在國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售利潤率為20%則根據(jù)再銷售價格法確定的A公司的銷售收入應(yīng)該為15*（1-20%）（）3 .可比非受控價格法是指在可比情況下，按非受控納稅人與其他非受控納稅人 從事同樣的經(jīng)營活動所取得的利潤率，來推算出受控納稅人在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)使 用的轉(zhuǎn)讓價格。（）4 .貝里比率=凈利潤+營業(yè)費(fèi)用（）5 .由于總利潤原則能簡化稅務(wù)管理，所以國際上普遍接受總利潤原則作為跨國 關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。（ ）6 .可比利潤法主要用于對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

20、定價的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具有很大經(jīng)濟(jì)效益的無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。（）7 . 2005年5月，中、日兩國稅務(wù)部門經(jīng)過歷時一年的談判，在北京與夏普辦 公設(shè)備（常熟）有限公司簽署了我國第一個雙邊預(yù)約定價協(xié)議。（ ）四、選擇題（含單選、多選）1 .最早在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價方面，通過立法確定具體的調(diào)整方法的國家是（）。A.英國B.法國C.美國D.奧地利2 .企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個方面（）。A.管理B.資本C.財務(wù)D.控制3 .從下面這個關(guān)系圖中，可以確定幾對互為關(guān)聯(lián)的企業(yè)（）。A.6C.104.根據(jù)我國A公司100B.8D.12相關(guān)稅法的規(guī)定，下列選項中可B個司1

21、00%30%以認(rèn)定甲乙兩公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)的有（） 。A. 甲公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面間接擁有乙公司B. 甲乙兩公司直接同為丙所控制C.甲公司直接持有乙公司 35%勺股份D.丙公司持有甲公司28%勺股份，同時才!有乙公司23的股份5甲國的母公司把一批產(chǎn)品以3 萬法郎的轉(zhuǎn)讓價格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以4 萬法郎的市場價格在當(dāng)?shù)劁N售出去。乙國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是10%，甲國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%，按照比照市場標(biāo)準(zhǔn)，甲國稅務(wù)部門應(yīng)把母公司的銷售價格調(diào)整為（） 。6.甲國A公司與乙國的B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本為300萬美元，

22、A公司向B公司的銷售價格為330萬美元。市場上沒有 同類產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場價格為（）萬美元。A.300B.330C.400D.4407根據(jù)我國稅法規(guī)定，預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起（）個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。A.24B. 35C. 14D. 258下列各項中，屬于以利潤為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（） 。a. 可比非受控價格法b. 交易凈利潤率法c. 利潤分割法d. 可比利潤法e. 成本加利潤法f. 再銷售價格法A. b.c.eB.C. D. a.e.f9. 下列選項中適用于預(yù)約定價協(xié)議的企業(yè)有（） 。A. 使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價方法

23、的企業(yè)B. 有大量的跨國關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C.產(chǎn)品在國外市場上面臨激烈競爭的企業(yè)D.正在受到轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審查的企業(yè)10. 預(yù)約定價協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在哪幾個方面（） 。A. 申請的復(fù)雜性非常高B. 信息披露的要求非常嚴(yán)C.給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來的成本非常大D.給納稅人帶來的成本非常大11. 采用可比非受控價格法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括：（） 。A. 購銷過程B.購銷環(huán)境C.購銷環(huán)節(jié)D.購銷貨物12. 在圍繞可比利潤法的爭論中，主張使用可比利潤法的國家是（） 。A. 德國B.美國C.日本D.中國第七章 其他反避稅法規(guī)與措施三、判斷題（若錯，請予以更正）1. 總的

24、來看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介（ 管道 ） 的公司，使用這種方法時稅務(wù)部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益。（）2. 根據(jù)我國現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過2:1 的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。（）3. 我國稅法就規(guī)定，納稅人在一個納稅年度中在我國境內(nèi)居住滿180 日的，要就從我國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅；臨時離境一次不超過30 日，或 多 次 累 計 不 超 過 90 日

25、的 ， 不 扣 減 日 數(shù) 。 （）4. 一般而言，在一個同時以注冊地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國家，法人居民移居他國相對來說困難較大，所以，目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都同時采用這兩個標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份。 （）5. 一家美國公司通過設(shè)在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷售貨物，此時，荷蘭基地公司所獲利潤應(yīng)作為F 分部所得，由美國公司向美國稅務(wù)當(dāng)局申報納稅。（）6. 有A、B、C三國，A和B、B和C簽有國際稅收協(xié)定均規(guī)定對特許權(quán)使用費(fèi)免 征預(yù)提稅。A國的公司甲將特許權(quán)出售給在 B國的基地公司乙，再由乙向位于 C 的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實(shí)法這一濫用反避稅條款，則 A

26、和 B 對甲和乙之間的交易不給與免征預(yù)提稅的優(yōu)惠。（）7. 一英國公民JOE來華工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日離境，由于2008 年圣誕節(jié)期間回國20 天，每兩個月回瑞士總部匯報工作一次，每次離境3天，由于JOE共離境天數(shù)38天，所以其在中國境內(nèi)居住不滿 365天，不應(yīng)算作我國的居民納稅人。（）8. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法關(guān)于資本弱化稅務(wù)管理的規(guī)定對內(nèi)資企業(yè)的影響是最大的（）四、選擇題（含單選、多選）1. 對付避稅地的法規(guī)首先是由（）國在 20世紀(jì) 60 年代初率先制定的。A.英國B.美國C. 德國D.意大利2. 根據(jù)各國的立法，受控外國公司一般需要滿足哪些條件（

27、） 。A. 本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B. 本國每一居民股東在該外國公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比 重C. 受控外國公司所在國（ 地區(qū) ） 的稅負(fù)水平較低D.受控外國子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)3. 美國的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項中哪些屬于 A公司的應(yīng)稅外國公司保留利潤（） 。A.B公司從A在德國的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法國的銷售收入C.B公司收取的A公司在中國的服務(wù)所得D.A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU公司的保費(fèi)4. 目前世界各國已經(jīng)開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有哪些（）。A. 制定防止稅收協(xié)定濫

28、用的國內(nèi)法規(guī)B. 在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款C. 限制稅收協(xié)定的談簽D. 嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序5. 目前，世界上唯一一個通過制定國內(nèi)法規(guī)來防止稅收協(xié)定被濫用的國家是（）。A.英國B.美國C. 瑞士D.法國6. 下列國家中，除了（）國以外，多數(shù)國家都通過規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來限制本國企業(yè)向國外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤。A.德國B.英國C. 加拿大D. 美國7. 各國采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（） 。A. 加強(qiáng)納稅申報制度B. 加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計C. 與銀行進(jìn)行密切的合作D. 把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人8. 稅務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時，還要進(jìn)行稅務(wù)審計，稅務(wù)部門一般采用的審

29、計方法有（） 。A.精查法B.抽查法C. 分析法D.逆查法9. 在雙邊國際合作中，國與國之間稅收情報交換的方式主要有（） 。A.自動交換B.根據(jù)要求交換C. 自發(fā)交換D.同時檢查10. 一般而言，第三國居民濫用其他兩國之間的稅收協(xié)定，只要是為了規(guī)避有關(guān)國家的（）A.個人所得稅B.預(yù)提所得稅C. 公司所得稅D.財產(chǎn)稅11. 在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。A.排除法B.渠道法C. 真實(shí)法D.納稅義務(wù)法12. 在國與國之間稅收情報交換的幾種方式中，自動交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報（） 。A.經(jīng)營所得B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C. 勞務(wù)收入

30、D.股息、紅利等非主動性所得13. 根據(jù)對付避稅地的立法，一國納稅人因在外國公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國申報納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（） 。A. 對受控外國子公司的規(guī)定B. 對外國個人控股公司所得的規(guī)定C.對外國基地公司的經(jīng)營所得規(guī)定D.對與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費(fèi)用扣除的規(guī)定14一般而言，受控外國公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國家或地區(qū)，在衡量受控外國子公司的稅負(fù)時，通常使用的衡量指標(biāo)有哪些（） 。A. 名義稅率B. 有效稅率C.實(shí)際繳納的外國稅款D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國稅款第八章 國際稅收協(xié)定三、判斷題

31、（若錯，請予以更正）1 經(jīng)合組織范本比較強(qiáng)調(diào)居民管轄權(quán)，而聯(lián)合國范本注重擴(kuò)大地域管轄權(quán)。（）2我國對外簽訂的國際稅收協(xié)定中規(guī)定的對專有技術(shù)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅一般實(shí)行10%的限制稅率，但對于特定先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)，國內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務(wù)部門則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對外商提供先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅。（）3在判斷常設(shè)機(jī)構(gòu)時，由于機(jī)器設(shè)備屬于非固定場所，所以全球各國均不將其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)看待。（）4. 代表機(jī)構(gòu)如果僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國進(jìn)行了解市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活

32、動，但不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性企業(yè)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動，則此代表機(jī)構(gòu)不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。（）5中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤中對其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機(jī)構(gòu)將這筆利潤匯回日方的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再據(jù)以分配股息時，中方作為該項投資所得的來源國，要征收預(yù)提稅。（）6中國政府按照中韓雙方政府的文化交流計劃按發(fā)排了一系列活動，對于在活動中參與演出的藝術(shù)家取得的報酬，根據(jù)來源國對其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國政府征稅。（）7某中國學(xué)生留學(xué)美國，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國居民，其在美國學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國取得的為維持生活、接受教育的所得

33、，可在美國全部免稅。（）8關(guān)于對船運(yùn)和空運(yùn)收入的征稅問題經(jīng)合組織范本強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在國的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國范本為了照顧發(fā)展中國家的利益，主張由兩國分享對國際海運(yùn)利潤的征稅權(quán)。（）9 中俄稅收協(xié)定是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。（）10由于聯(lián)合國范本對常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤不僅包括企業(yè)的經(jīng)營所得，也包括股息、利息等資本所得。（）四、選擇題（含單選、多選）1 據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個國際稅收協(xié)定是由（）和（）兩個國家在 1899 年 6 月簽訂的。A. 英國B.法國C. 德國D.奧地利2. 國際稅收協(xié)定適用范圍包括：（） 。A. 人

34、的范圍B.稅種范圍C. 空間范圍D.時間范圍3. 在國際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個別條款外，非締約國居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有（） 。A. 無差別待遇條款B.稅收情報交換C. 非獨(dú)立個人勞務(wù)所得D. 政府職員的退休金4聯(lián)合國范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對下列那些稅種（） 。A. 增值稅B.所得稅C. 財產(chǎn)稅D.關(guān)稅5在兩個國際稅收協(xié)定范本中，用來確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有（） 。a. 重要利益中心所在國b.永久性住所所在國c. 習(xí)慣性住所所在國d. 國籍在判斷居民身份時的順序依次應(yīng)為（） 。A. a-b-c-dB. a-d-b-cC. b-d-a-cD. b-a-c-db. 在國際稅收協(xié)

35、定中，對同時為締約國雙方法人居民時，確定其居民身份的方式有 （） 。A. 總機(jī)構(gòu)所在締約國B. 總機(jī)構(gòu)所在締約國，同時要求總機(jī)構(gòu)所在國即為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，若實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一締約國，雙方協(xié)商D.同時列出總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方法7常設(shè)機(jī)構(gòu)還包括連續(xù)活動一定時間以上（一般為半年或1 年）的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程，我國對外簽訂的稅收協(xié)定將這個時限規(guī)定為（） 。A. 3 個月B. 9個月C. 6 個月D.一年8. 企業(yè)通過自己的雇員或雇用的其他人員（ 非獨(dú)立代理人） 為經(jīng)營管理而提供一定期限的勞務(wù)，也被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，我國對外簽訂的稅收協(xié)定

36、中規(guī)定的這一期限為（） 。A. 在任何12 個月中連續(xù)超過6 個月B.在任何12 個月中累計超過6 個月C. 在任何12 個月中連續(xù)超過9 個月D.在任何12 個月中累計超過9 個月 9下列選項中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（） 。A. 外國公司在本國設(shè)立的辦事處B. 外國公司為其在本國的經(jīng)營活動存儲貨物或商品的庫房C. 外國公司為商品進(jìn)行再標(biāo)簽活動而存儲貨物或商品的庫房D. 捕魚或潛水設(shè)備10國際稅收協(xié)定中涉及的所得類型包括（） 。A. 經(jīng)營所得B.投資所得C. 財產(chǎn)所得D .勞務(wù)所得11 下列選項中，應(yīng)當(dāng)在中國納稅的有（） 。A. 英國某公司在北京設(shè)辦事處，其工作范圍為翻譯、提供食宿、進(jìn)行廣告宣傳B

37、.美國某公司在北京設(shè)辦事處，幫助其他美國公司與我國企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù)C. 甲為法國某公司雇員，被派到北京推銷其產(chǎn)品，并有簽訂合同的權(quán)力D. 德國一家廣告公司在北京設(shè)辦事處，為其他德國公司在北京做廣告宣傳12根據(jù)稅收協(xié)定范本的規(guī)定，如果居住國企業(yè)取得的投資所得與常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系，則來源國應(yīng)對這些所得征收下列哪些稅種（） 。A. 公司所得稅B. 個人所得稅C. 預(yù)提稅D. 財產(chǎn)稅13在采用實(shí)際所得方式確定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤時，下列選項中屬于允許扣除的費(fèi)用的是（） 。A. 特許權(quán)使用費(fèi)B.傭金C. 支付給總機(jī)構(gòu)的行政管理費(fèi)用D. 利息14中國航空公司有國際航運(yùn)業(yè)務(wù)，中國航空公司往返于中日之間業(yè)務(wù)利潤

38、的征稅權(quán)應(yīng)當(dāng)歸哪國所有（） 。A. 中國B.日本C. 中日兩國按比例分配D.兩國協(xié)商確定15某中國居民在日本受雇取得的收入，必須滿足下列哪個幾個條件，可以由中國對其所得征稅（） 。A. 該人在日歷年度或會計年度中在日本停留時間不超過183 天B. 該項所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的C.該項所得不是由中國的居民雇主支付或代表雇主支付的D.該項所得不是由雇主設(shè)在日本的固定基地所負(fù)擔(dān)的16某人在美國取得退休金，根據(jù)中美兩國締結(jié)的稅收協(xié)定，如果美國政府從其建立的社會保險金中支付，則應(yīng)在（）征稅；如果此人是中國的國民或居民，則應(yīng)由（）征稅。A. 中美B.美中C. 中中D.美美17下列各項所

39、得中，原則上應(yīng)當(dāng)由居住國予以征稅的有（） 。a. 獨(dú)立個人勞務(wù)b. 非獨(dú)立個人勞務(wù)c. 董事報酬所得e. 藝術(shù)家、運(yùn)動員報酬所得f. 退休金所得g. 政府職員所得h. 教師和研究人員所得i. 學(xué)生和實(shí)習(xí)人員所得A. a c d gB. a e f gC. a f gD. b f g18假如美國一企業(yè)在中國設(shè)立辦事處，此辦事處所從事的經(jīng)營活動與通過常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的相同或類似，則由此經(jīng)營活動所取得利潤，根據(jù)經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別由哪國征稅（） 。A.美中B.中美C.中中D.美美第一章國際稅收導(dǎo)論三、判斷題（若錯，請予以更正）1. X 歐盟的“自有財源”從本質(zhì)上看，并不是強(qiáng)加在成員國

40、政府上的稅收收 入，它是在成員國政府對本國納稅人強(qiáng)制課征基礎(chǔ)上取得的。2. X 一國對跨國納稅人課征的稅收屬于國家稅收的范疇。3. X 一般情況下，一國的國境與關(guān)境是一致的。4. X銷售稅是就銷售商品或提供勞務(wù)為課征對象的一個稅種。5. X 預(yù)提稅是按預(yù)提方式課征的個人所得稅或公司所得稅，預(yù)提稅并不是一 個獨(dú)立的稅種。6. X國際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：增值稅和消費(fèi)稅的國際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)成為商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。7. V 沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)的一體化。8. X 不一定。四、單項選擇題1 C 2 D 3 C 4. A第二章 所得稅的稅收管

41、轄權(quán)三、判斷題（若錯，請予以更正）1. X 稅收管轄權(quán)屬于國家主權(quán)。2. V3. X 美國的個人所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅持公民管轄權(quán)。4. X 我國目前同時采用住所標(biāo)準(zhǔn)與停留時間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。5. X 我國判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為注冊地標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可確定為本國居民。6. X 外國公司的分公司應(yīng)作為一個獨(dú)立的法人實(shí)體自行繳納所在國的法人所得稅。7. X 不一定，如個人在中國境內(nèi)有住所，即使當(dāng)年不實(shí)際居住也可判定為中國居民。8. X甲先生這三年在美國停留天數(shù)的加權(quán)計算結(jié)果為210天（=140+140X1/3+140X1/6）,達(dá)到18

42、3天標(biāo)準(zhǔn)，他在2005年應(yīng)認(rèn)定為美國的居民。9. X 應(yīng)該為不超過 90天，因巴哈馬與我國沒有稅收協(xié)定，所以不適用183天標(biāo)準(zhǔn)。四、不定項選擇題1 C2C3A4B、C、D 5B6A、B、C、D7 D8C9A、C、D10 B.（ 1 ） 按當(dāng)月境內(nèi)、境外支付的工資總額計算的應(yīng)納稅額：（18000+27000-4800） X 30%）- 3375=8685 （元）（ 2） 麥克先生當(dāng)月應(yīng)納稅額8685X1 27000/ （27000+18000） X 15/30=6079.5 （元）第三章 國際重復(fù)征稅及其減除方法三、判斷題（若錯，請予以更正）1. V2. V3. V4. X當(dāng)納稅人在國外的分公司

43、由虧損的情況下，采用分國限額法可以相對減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。5. X 母公司用子公司所在國課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屬于直接抵免。6. X 判定自然人居民身份時，重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)。7. V 在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性。8. X 可以徹底實(shí)現(xiàn)。四、不定項選擇題1. C2 B. 3 D. 4 D. 5 D6 C7 D8 B9A、 B、 C10 A、 B、C六、綜合題甲國的A公司在乙國設(shè)立了持股比例為30獷家子公司B,在2003年度獲得利潤 500 萬美元， 乙國的公司所得稅的稅率為25%； 而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%勺子

44、公司C,同年獲彳#利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。 甲國的本年度國內(nèi)盈利額為100 萬美元， 國內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計算每個公司各自向所在居住國繳納的稅額。 （征收股息預(yù)提稅忽略不計）本題屬于母子公司之間復(fù)雜的三層間接抵免問題。C 公司向丙國納稅：C公司納公司所得稅（400X 30%120 萬美元C公司稅后所得（400120）280萬美元C公司付給B公司股息（280X50%140 萬美元B 公司向乙國納稅：B公司承擔(dān)的C公司稅額（ 120X 40/80）60 萬美元B 公司全部應(yīng)稅所得（500 60 140）700 萬美元B公司抵免前應(yīng)納乙國所得稅（700

45、X25%175 萬美元B 公司稅后所得（700 175）525萬美元B公司付給A公司股息（525X30%）157.5萬美元B公司的抵免限額（60+140） X 25%50萬美元B 公司承擔(dān)的C 公司稅額60 萬美元大于抵免限額50 萬美元， 所B 公司的實(shí)際抵免額為50 萬美元。B 公司實(shí)際抵免額50萬美元B 公司抵免后應(yīng)納乙國所得稅（700X25%- 50）125萬美元A公司向甲國納稅：A公司所獲股息承擔(dān)的 B公司和C公司稅額（125+60） X 157.5/52555.5萬美元A公司全部應(yīng)稅所得（100十157.5 +55.5 ）313 萬美元A公司抵免限額（157.5 +55.5 ）X5

46、0%106.5萬美元因?yàn)?55.5 萬美元小于抵免限額106.5 萬美元，所以A公司實(shí)際抵免額55.5萬美元A公司抵免后應(yīng)納甲國所得稅(313X50%- 55.5 )101萬美元第四章 國際避稅概論三、判斷題（若錯，請予以更正）2. X 瑙魯政府沒有提供過對未來不征稅的承諾。3. V 跨國公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營目標(biāo)是全球稅后利潤最大化。4. X 國際避稅利大體上說是一種合法行為。5. V 離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際避稅地。6. V 中國香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。四、不定項選擇題1 A、B、C、D. 2A、B、C3 C 4A、B

47、、C、D. 5 D.6 B7 B第五章 國際避稅方法三、判斷題（若錯，請予以更正）1. X 跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因?yàn)樽庸九c母公司各自納稅。2. X 跨國公司以信托方式進(jìn)行國際避稅一般發(fā)生在普通法系的國家。3. X 沒有減輕。4. X 轉(zhuǎn)讓定價手段規(guī)避母公司居住國的稅收仍然有機(jī)可趁。5. V 跨國公司的逆向避稅行為不屬于一般意義上的國際避稅問題。6. X 早期的內(nèi)部保險公司都是建在母公司的居住國。7. V 內(nèi)部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司，便會影響跨國公司利用之來避稅的效果。四、不定項選擇題1 A、B、C. 2A

48、、B 3 D4 B5B、C、D6 D7 A、 B、 C、 D六、案例題假設(shè)有一跨國公司的母公司設(shè)在美國，在南非有一子公司，該子公司要向美國母公司支付200 萬美元的股息。試分析利用中介國際控股公司來規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效果。（假定美國與南非之間沒有稅收協(xié)定）答：由于美國與南非之間沒有國際稅收協(xié)定，因此美國母公司直接從南非子公司取得的股息要繳納30%的預(yù)提稅，稅后凈股息只有140 萬美元。 美國母公司可在荷蘭設(shè)立一家中介控股公司，南非子公司改由荷蘭的控股公司100%控股。此時，南非子公司就不再向美國母公司支付股息，而向荷蘭控股公司支付。根據(jù)南非與荷蘭的稅收協(xié)定，南非只對荷蘭公司征收5%的預(yù)提稅，因此，荷蘭控股公司只需繳納南非的預(yù)提稅10 萬美元，稅后獲得凈股息190 萬美元。如果荷蘭控股公司把190 萬美元的股息支付給美國的母公司，根據(jù)美國與荷蘭的稅收協(xié)定，只征收5%的預(yù)提稅。因此，美國母公司只需繳納 9.5 萬美元的預(yù)提稅?？偟膩碚f，南非子公司通過荷蘭中介控股公司向美國母公司轉(zhuǎn)匯股息，預(yù)提稅總稅負(fù)為 19.5 萬美元 （即 10萬美元 +9.5 萬美元） ， 這比直接向美國母公司支付股息少付預(yù)提稅40.5萬美元（即200萬美元X 30%-19.5萬美元）。第六章 轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理三、判斷題（若錯，請予以更正）1. V 總公司與境外的常設(shè)機(jī)構(gòu)屬于同一