合同審計管理辦法

1、*實業(yè)集團(tuán)有限公司合同審計管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范公司合同審計工作，加強(qiáng)風(fēng)險防范，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)*集團(tuán)內(nèi)部審計制度以及中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、中華人民共和國合同法特制定本辦法。第二條合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。第三條合同審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理進(jìn)行獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。第四條通過合同審計，有助于完善合同各條款；有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任；有助于確保合同合法合規(guī)，避免或減少經(jīng)濟(jì)糾紛，防范合同風(fēng)險；有助于依法維護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益

2、。第五條本制度適用于公司內(nèi)部各類組織或其關(guān)聯(lián)組織的內(nèi)部合同審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部合同審計人員及其從事的合同審計活動。第二章范圍第六條合同審計涉及到公司及所屬單位或個人以公司名義對外簽訂的各類合同，包括：（一）建設(shè)工程合同承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價款的合同。建設(shè)工程合同包括工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理、土建及安裝施工、建設(shè)工程所需設(shè)備購置等合同。（二）投資聯(lián)營合同投資各方（當(dāng)事人）為共同利益進(jìn)行投資，并就投資有關(guān)事項和相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系達(dá)成一致意見而簽訂的合同。投資聯(lián)營合同包括：合資經(jīng)營合同、合作經(jīng)營合同等。（三）技術(shù)合同當(dāng)事人就技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢或者服務(wù)訂立的確立相互之間權(quán)利和義務(wù)的合同。技術(shù)合同包括

3、技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)合同。（四）買賣合同出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于買受人，買受人支付價款的合同（五）經(jīng)營租賃合同出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。（六）融資租賃合同出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。（七）勞務(wù)承攬合同承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人付給報酬的合同。承攬包括加工、定作、修理、復(fù)制、測試、檢驗等工作（八）保管合同保管人保管寄存人交付的保管物，并返還該物的合同。（九）倉儲合同保管人儲存存貨人交付的倉儲物，存貨人支付倉儲費的合同。（十）委托合同委托人和

4、受托人約定，由受托人處理委托人事務(wù)的合同。（十一）運(yùn)輸合同承運(yùn)人將旅客或者貨物從起運(yùn)地點運(yùn)輸?shù)郊s定地點，旅客、托運(yùn)人或者收貨人支付票款或者運(yùn)輸費用的合同。運(yùn)輸合同包括客運(yùn)合同和貨運(yùn)合同。（十二）關(guān)聯(lián)交易合同股份公司總部及下屬公司與集團(tuán)公司及下屬公司因關(guān)聯(lián)交易事項而簽訂的合同。（十三）其他合同依據(jù)中華人民共和國合同法有關(guān)規(guī)定簽訂的其他合同。第三章內(nèi)容與方法合同審計內(nèi)容涉及到合同的立項、簽訂、主要條款、履行情況和合同終結(jié)的全過程。第七條合同立項審計合同立項審計是對合同立項依據(jù)及簽訂的必要性、可靠性進(jìn)行審計。（一）合同項目是否列入計劃或經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門批準(zhǔn)；（二）合同項目是否經(jīng)過可行性分析研究或項目

5、評估，其技術(shù)先進(jìn)性與經(jīng)濟(jì)合理性是否相互協(xié)調(diào)；（三）對外合資、合作項目，其對方資金來源是否可靠，我方資金回收是否確有保證；（四）與立項有關(guān)的文件、資料是否真實、可靠。第八條合同簽訂審計合同簽訂審計是對所簽合同的合法性、有效性進(jìn)行審查。（一）合同當(dāng)事人、經(jīng)辦人和代理人是否具備合法資格，是否具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力；（二）合同內(nèi)容是否符合國家法律和行政法規(guī)的規(guī)定；（三）合同的簽訂是否遵守平等互利、協(xié)商一致、等價有償?shù)脑瓌t，當(dāng)事人是否遵循公平原則確定各方的權(quán)利和義務(wù)，當(dāng)事人的意思是否真實，當(dāng)事人行使權(quán)利、履行義務(wù)是否能遵循誠實信用原則；（四）合同的訂立是否符合法律規(guī)定的形式和程序，涉及法律

6、裁決的條款是否完善；（五）合同簽訂有無違反國家利益或社會公共利益的行為；（六）根據(jù)法律規(guī)定或按合同性質(zhì)必須具備的條款是否具備；（七）對國家、有關(guān)部門制定有強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的，包括質(zhì)量要求、技術(shù)規(guī)范等，訂立合同時，是否按國家、有關(guān)部門制定的強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；（八）對國家根據(jù)需要下達(dá)指令性任務(wù)或者國家訂貨任務(wù)的，是否依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)訂立合同；（九）對國家、股份公司規(guī)定有規(guī)范合同文本的，所簽合同是否采用規(guī)范文本；（十）采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方是否采取合理的方式提請對方注意免除或者限制其責(zé)任的條款，并按照對方要求，對該條款予以說明；（十一）外簽合同附加條款中，是否按規(guī)定

7、增加付款前必須經(jīng)甲方審計機(jī)構(gòu)審計的條款；（老王）（十二）合同簽訂中有無弄虛作假、假公濟(jì)私、行賄受賄等腐敗行為。第九條合同主要條款審計合同主要條款審計是對合同主要條款內(nèi)容的真實性、合法性、準(zhǔn)確性、以及經(jīng)濟(jì)性、合理性進(jìn)行審查。（一）標(biāo)的審查1. 合同當(dāng)事人雙方權(quán)利和義務(wù)所共同指向的標(biāo)的的表述是否具體、明確、合法；2. 標(biāo)的條款是否經(jīng)當(dāng)事人雙方協(xié)商一致。（二）數(shù)量和質(zhì)量審查1. 合同中數(shù)量的規(guī)定是否明確、具體，是否符合實際需要；2. 計量單位是否用法定的或符合法律規(guī)定的通用計量單位，名稱或表述是否準(zhǔn)確；3. 合同規(guī)定的質(zhì)量要求是否能滿足需要，執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)或企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，是否具體寫明

8、標(biāo)準(zhǔn)名稱、代號和編號，執(zhí)行協(xié)商標(biāo)準(zhǔn)的，是否有明確的技術(shù)要求和驗收方法。（三）價款或報酬審查1. 價格或報酬標(biāo)準(zhǔn)確定是否合理、合法、合規(guī)；2. 價款和報酬的計算是否準(zhǔn)確，標(biāo)的數(shù)量與單價計算方式和計算過程是否正確；3. 價款包含的內(nèi)容是否明確，除標(biāo)的價款外，對流轉(zhuǎn)稅、包裝費、運(yùn)輸費、周轉(zhuǎn)倉儲費、裝卸費、保險費等費用若需明確的，是否在合同條款中明確規(guī)定；4. 分期支付價款或酬金，以及預(yù)留保修金的，是否合理確定支付期限。（四）支付條件和支付金額；價款或酬金除法律或者行政法規(guī)另有規(guī)定外，是否用人民幣計算和支付。（五）履行期限、地點和方式審查1.是否明確規(guī)定合同履行期限；2.是否依據(jù)合同標(biāo)的性質(zhì)或當(dāng)事人雙

9、方的約定明確規(guī)定履行合同的地點；3. 有關(guān)費用的承擔(dān)和支付辦法是否明確；4. 標(biāo)的物的支付方式和價款結(jié)算方式是否具體。（六）違約責(zé)任審查1.違約責(zé)任條款規(guī)定是否明確，是否實事求是、切實可行；2.對違約金和賠償金的數(shù)額是否有明確規(guī)定。（七）解決爭議方法審查1.合同條款中對解決合同爭議是否有明確表示；2.合同條款中對解決合同爭議是否符合規(guī)定。第十條合同履行情況審計審查在合同執(zhí)行過程中雙方權(quán)利和義務(wù)的履行情況。（一）雙方是否恪守信譽(yù)，是否按合同規(guī)定的條款認(rèn)真全面履行其義務(wù)，有無用其他標(biāo)的物、違約金或賠償金代替合同實際履行的情況；（二）有無違反合同規(guī)定，侵犯對方權(quán)益的行為；（三）不能按期履行或不履行合

10、同的主要原因、責(zé)任及給雙方造成的損失情況是否查清；（四）合同執(zhí)行中有無弄虛作假、假公濟(jì)私、行賄受賄等腐敗行為；（五）有無利用合同搞其他非法活動的行為；（六）合同的變更和解除是否符合法定條件，是否按規(guī)定的原則和程序進(jìn)行，手續(xù)是否完備；（七）對合同糾紛的處理是否嚴(yán)肅、合法。第十一條合同終結(jié)審計合同終結(jié)審計是對合同履行完畢或雙方協(xié)商一致終止履行的，對其履行結(jié)果或終止履行的原因進(jìn)行審計。（一）按合同規(guī)定事項全部履行的，審查其履行質(zhì)量、數(shù)量、驗收情況，雙方權(quán)利義務(wù)履行的完滿程度，以及合同執(zhí)行的效益性；（二）當(dāng)事一方不履行合同義務(wù)，或履行合同義務(wù)不符合規(guī)定的，是否承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違

11、約責(zé)任；（三）經(jīng)當(dāng)事人協(xié)商一致而解除合同的，審查其解除的原因、責(zé)任、已履行部分的雙方權(quán)利保護(hù)情況，查明其解除行為對企業(yè)利益、國家利益的影響程度等。第四章審計程序及方式第十二條審計程序（一）信息收集合同審計人員對合同主管部門或主辦單位送交審計的合同進(jìn)行審查前，了解與所簽合同有關(guān)的政策、規(guī)定、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范以及價款、酬金計算依據(jù)等。（二）信息審查審計人員對合同立項依據(jù)、主體資質(zhì)、對方資信、合同內(nèi)容及簽訂程序等進(jìn)行審查。（三）臺帳登記經(jīng)審查合格的經(jīng)濟(jì)合同，由主審人在合同審批表上簽署意見并簽名，經(jīng)審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核同意后簽名，送交合同經(jīng)辦（主辦）單位或部門辦理合同簽訂手續(xù)，審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行合同審計臺帳登記

12、。（四）合同更改對審查不合格的或需要修改的合同，由審計機(jī)構(gòu)出具審計意見，退主管部門或主辦單位重新擬訂或進(jìn)行修改。重新擬訂或進(jìn)行修改后的合同再報經(jīng)審查合格并簽名后，送交合同經(jīng)辦（主辦）單位或部門辦理合同簽訂手續(xù)。（五）跟蹤審計合同執(zhí)行中，根據(jù)需要，審計人員對合同執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤審計，了解合同履行情況，審查有無違約行為，并協(xié)助有關(guān)部門進(jìn)行處理。第十三條重要合同審計程序（一）參與合同技術(shù)談判：調(diào)查了解工程情況，進(jìn)行工程量測算，掌握對方履約能力、企業(yè)信譽(yù)、履行合同條件、有關(guān)政策規(guī)定等方面的問題，以保證合同的合法性和合同條款的正確性。二）參與合同商務(wù)談判：進(jìn)行標(biāo)底測算和封標(biāo)，監(jiān)督招標(biāo)投標(biāo)工作。（三）參與

13、議標(biāo)合同談判：在合同簽約之前參與談判工作，使之在調(diào)查中掌握的問題在談判中得到解決。第十四條審計方式合同審計一般采取送達(dá)審計方式，即企業(yè)內(nèi)部合同主管部門或主辦單位對合同文本、合同條款事先確定、并經(jīng)有關(guān)部門審查后，送審計機(jī)構(gòu)審計。第五章審計要求第十五條材料提供進(jìn)行合同審計，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)要求有關(guān)部門或單位報送下列材料：（一）經(jīng)有關(guān)部門審查過的合同書；與合同立項有關(guān)的文件、材料；項目評估、可行性論證有關(guān)材料；（二）對合同主體進(jìn)行審查的有關(guān)材料；價款或酬金計算依據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)、公式等材料；（三）其他與合同審計有關(guān)的材料。第十六條參與談判審計機(jī)構(gòu)對重要合同審計中，參加談判的審計人員一般應(yīng)是該合同的主審人員。審計

14、人員在合同訂立中參加談判，不能替代對合同的最終審計。成文合同仍須按程序送交審計機(jī)構(gòu)審查。第十七條項目招標(biāo)對于工程建設(shè)項目包括的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程項目有關(guān)的重要設(shè)備、材料的采購等，依據(jù)中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法和國家計委工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定必須進(jìn)行招標(biāo)的，應(yīng)在合同簽訂前進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)審計，或工程預(yù)算審計，并在合同簽訂后對合同進(jìn)行審計。第十八條定價款和酬金審查在進(jìn)行合同審計中，確定價款或酬金時，應(yīng)重點審查是否遵循以下規(guī)定和要求：（一）凡有國家統(tǒng)一訂價的，執(zhí)行國家統(tǒng)一訂價；國家沒有統(tǒng)一定價，但已形成市場價格的，參照市場價格執(zhí)行；國家沒有定價且本地沒有同類產(chǎn)品或勞務(wù)市場價格的，

15、根據(jù)該項產(chǎn)品或勞務(wù)的成本及費用，加上合理利潤確定；（二）對特殊產(chǎn)品或?qū)κ袌鰞r格不甚了解的產(chǎn)品，在對其產(chǎn)品成本的構(gòu)成進(jìn)行審查的基礎(chǔ)上協(xié)商確定；（三）對執(zhí)行行業(yè)內(nèi)部價格的，認(rèn)真核對內(nèi)部價格的適用范圍、條件、內(nèi)容等，合理選擇適用的價格。第十九條價格變更審查在審查合同履行中，對遇有價格變化的，應(yīng)審查是否按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的，在合同約定的交付期限內(nèi)政府價格調(diào)整時，按照交付時的價格計價。（二）逾期交付標(biāo)的物的，遇價格上漲時，按照原價格執(zhí)行；價格下降時，按照新價格執(zhí)行。（三）逾期提取標(biāo)的物或逾期付款的，遇價格上漲時，按照新價格執(zhí)行；價格下降時，按照原價格執(zhí)行。第二十條關(guān)聯(lián)交易審

16、計對于屬關(guān)聯(lián)交易事項合同，在審計中除遵循上述要求外還應(yīng)重點關(guān)注：（一）關(guān)聯(lián)交易是否遵循“有序競爭、比質(zhì)比價、共同發(fā)展”的原則；關(guān)聯(lián)交易具體協(xié)議是否符合總協(xié)議確定的原則，是否以具體協(xié)議和實際工作量作為付款依據(jù)；（二）關(guān)聯(lián)交易的定價原則和收費標(biāo)準(zhǔn)是否符合集團(tuán)公司與股份公司產(chǎn)品和服務(wù)互供總協(xié)議確定的總原則和價格條款；（三）簽訂合同的方式是否符合有關(guān)規(guī)定，服務(wù)年限的確定是否適當(dāng)，合同中雙方的權(quán)利與義務(wù)是否明確；（四）有無服務(wù)不合理、不存在或無法實現(xiàn)，沒有產(chǎn)品或勞務(wù)等交易內(nèi)容就付款的事項,以及反常的投資收益、利息收入、租金收入等業(yè)務(wù)；（五）關(guān)聯(lián)交易雙方是否建立起一套有效的協(xié)商、協(xié)調(diào)制度和相應(yīng)的保障措施。

17、第二十一條投資聯(lián)營審計對投資聯(lián)營合同，除按合同審計一般要求進(jìn)行審計外，并應(yīng)重點關(guān)注：（一）所簽合同是否內(nèi)容完備、條款具體、文字嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)任明確；（二）是否堅持各方權(quán)利、義務(wù)對等原則；（三）是否按各自出資比例或者約定共擔(dān)風(fēng)險、共負(fù)盈虧；（四）其內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)規(guī)定，合同規(guī)定的經(jīng)營范圍是否合法，合同中是否明確規(guī)定各方的出資期限和違約責(zé)任；（五）對進(jìn)口設(shè)備的采購方式、規(guī)格型號、質(zhì)量、價格等是否作出明確規(guī)定等。（六）投資聯(lián)營合同內(nèi)容要符合一般規(guī)定，還要關(guān)注以下基本方面是否被包括，規(guī)定是否明確：投資宗旨、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模；投資總額、資金籌措各方的投資及投資方式；投資各方的責(zé)任及監(jiān)督權(quán)行使；利潤分配方式；企業(yè)董事會的組成及財務(wù)等主要管理人員任用；生產(chǎn)設(shè)備及技術(shù)的來源方式及費用；產(chǎn)品銷售及責(zé)任；經(jīng)營期限以及違約責(zé)任、爭議解決等。第二十二條合同金額審計在合同審計中，合同金額是審計的重點，審計人員應(yīng)分別情況靈活采用包括下列方法在內(nèi)的審計方法對其是否合理進(jìn)行確定：（一）成本定價法；（二）定額定價法；（三）系數(shù)定價法；（四）同類標(biāo)的縱橫比較法；（五）指標(biāo)測算法；（六）市場調(diào)查法。第二十三條其它要求（一）審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立合同審計責(zé)