會計學基礎知識

1、會計學基礎知識一、總論（一）會計的定義會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量單位，借助一系列專門的方法，連續(xù)、系統(tǒng)、 完整、綜合地對企業(yè)、行政、事業(yè)等單位的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督的一種經(jīng)濟管理活動。從會計的對象、職能和特點入手，可以更清晰理解會計的涵義：1、會計以貨幣為主要計量單位。2、會計的主體是企業(yè)、事業(yè)、行政等單位，該主體決定了會計工作僅在該單位范圍之內而不是之 外。村集體經(jīng)濟組織會計的記帳主體是村集體經(jīng)濟組織本身。3、會計具有核算和監(jiān)督兩大基本職能。4、會計的對象是一個單位的經(jīng)濟活動，并且該活動能夠用貨幣表現(xiàn)出來。5、會計對經(jīng)濟活動的核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性、綜合性。6

2、、會計是一種管理活動。微觀上，是某單位管理的重要組成部分；宏觀上，是國民經(jīng)濟管理的重 要組成部分。（二）會計的職能和特點1、會計的兩大基本職能：核算和監(jiān)督。會計的核算和監(jiān)督兩大職能是密切結合、相輔相成的。核算是監(jiān)督的基礎，只有核算反映的真實情況，監(jiān)督才有可靠的資料；監(jiān)督是核算的繼續(xù)，只有做到嚴格的監(jiān)督，才能為經(jīng)濟管理提供可靠的數(shù)據(jù)資料。核算：各種經(jīng)濟活動，真實、準確、完整、及時。監(jiān)督：真實性、合法性、完整性。2、會計的特點（1）會計以貨幣為主要計量單位，也是現(xiàn)代會計的一個重要特征。（2）會計對經(jīng)濟活動的核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性、綜合性。（三）會計的對象1、會計的對象是會計核算和監(jiān)督的內容

3、。宏觀上：會計對象是社會再生產(chǎn)過程中的資金運動；微 觀上：會計對象是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。2、會計要素是會計對象的具體化，是將會計對象具體內容按經(jīng)濟特征劃分的基本項目。村集體經(jīng)濟組織的會計要素可劃分為：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六大要素資產(chǎn)、負債、所有者權益是財務狀況的靜態(tài)表現(xiàn)，也是資產(chǎn)負債表的構成要素，體現(xiàn)的是基本產(chǎn)權 關系。收入、費用、利潤是經(jīng)營成果的動態(tài)反映，也是收益分配表的構成要素，反映一定期間的經(jīng)營成果。資產(chǎn)資產(chǎn)是指村集體經(jīng)濟組織擁有或控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，是從事經(jīng)濟活動的物質基礎。村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)按照流動性質可分為：流動資產(chǎn)、農業(yè)資產(chǎn)、長期投

4、資和固定資產(chǎn)。(1)流動資產(chǎn)：指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。一般包括現(xiàn)金、 銀行存款、短期投資、應收款項、存貨等。(2)農業(yè)資產(chǎn)：包括幼畜及育肥畜、產(chǎn)畜及役畜、經(jīng)濟林木和非經(jīng)濟林木等。(3)長期投資：是指村集體經(jīng)濟組織不準備在一年內變現(xiàn)的有價證券等投資。(4)固定資產(chǎn)：是指村集體經(jīng)濟組織使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具和農業(yè)基本建設設施等勞動資料。附：有的村還有無形資產(chǎn)，是村集體經(jīng)濟組織擁有的而又沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、非專 利技術、商標權、著作權、商譽等。負債負債是指村集體經(jīng)濟組織承擔的債務，是需要在未來以交付

5、資產(chǎn)或提供勞務等方式進行清償?shù)慕?jīng)濟 責任。負責按其償還期限的長短，可以分為流動負債和長期負債。(1)流動負債：是償還期在一年以內(含一年)的債務，包括短期借款、應付款項、應付工資、應付福利費等。(2)長期負債：是償還期超過一年(不含一年)的債務，包括長期借款及應付款，一事一議資金 等。所有者權益所有者權益是指村集體經(jīng)濟組織對其凈資產(chǎn)的所有權(凈資產(chǎn)是全部資產(chǎn)減去負債后的余額)。包括資本、公積公益金、未分配收益等。(1)資本：是投資者實際投入村集體經(jīng)濟組織的各種財產(chǎn)物資。(2)公積公益金：是村集體經(jīng)濟組織從收益中提取的和其他來源取得的用于擴大再生產(chǎn)及集體公 益事業(yè)的專用基金。公積公益金的來源：村

6、集體經(jīng)濟組織從收益中提取；投資者實際繳付的出資額與 其投入資本的差額；接受捐贈的財產(chǎn)；資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面價值的差額；征用土地補償及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權款項；一事一議籌資籌勞轉入等。(3)未分配收益：是指村集體經(jīng)濟組織留于以后年度分配的收益。資產(chǎn)、負債、所有者權益的關系：資產(chǎn)的來源(提供者)有兩類：債權人和投資者。(1)債權人對村集體經(jīng)濟組織通過舉債形成的資產(chǎn)擁有索償權，這種索償權稱為債權人權益。(2)投資者對投資所形成的資產(chǎn)擁有索償權，這部分索償權稱為所有者權益。資產(chǎn)和權益是相互依存的，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有相應數(shù)額的權益，二者總額必定相等。因此有：

7、資產(chǎn)總額=權益總額=負債+所有者權益收入收入是指村集體經(jīng)濟組織在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟 利益總流入和行使管理、服務職能所形成的經(jīng)濟利益的總流入。村集體經(jīng)濟組織的收入一般包括經(jīng)營收入、 發(fā)生及上交收入、補助收入及其他收入。費用費用是指村集體經(jīng)濟組織進行生產(chǎn)、服務、管理等經(jīng)營活動及日常經(jīng)濟活動中所發(fā)生的各種耗費。 村集體經(jīng)濟組織的費用包括生產(chǎn)（勞務）成本、經(jīng)營支出、管理費用及其他支出。利潤利潤是指村集體經(jīng)濟組織在一定期間（月、季、年）內生產(chǎn)、經(jīng)營、服務和管理活動的財務成果， 是所有收入減去所有支出后的余額。因此有：收入-費用=利潤（或虧損）（四）會計核算的基

8、本前提和一般原則1、會計核算的基本前提會計核算的基本前提是指會計核算工作賴以存在的前提條件，亦稱會計假計。按照國際慣例，結合 我國國情，在組織會計核算時，應以下列條件為基本前提。11）會計主體會計主體是指獨立的經(jīng)濟實體，凡是實行獨立核算的經(jīng)濟組織，即為一個會計主體。會計主體為會 計工作明確規(guī)定了活動的空間范圍。會計核算不是漫無邊際的，而是嚴格限制在本主體范圍之內，即會計 核算應當以本經(jīng)濟組織發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，核算和監(jiān)督本經(jīng)濟組織的各項經(jīng)濟活動，反映本經(jīng)濟組織的財務狀況和經(jīng)營成果。作為會計主體必須具備三個條件：（1）具有一定數(shù)量的資金；（2）進行獨立的生產(chǎn)經(jīng)營活動；（3）實行獨立決算。會

9、計主體為會計核算工作規(guī)定了空間范圍和界限。（2）持維經(jīng)營持維經(jīng)營是指在正常情況下會計主體生產(chǎn)經(jīng)營活動將按照既定的目標無限期地延續(xù)下去。在可以預 見的將來，不會面臨破產(chǎn)、清算、合并、分解。只有假定會計主體能夠持續(xù)正常的運營，從而為資產(chǎn)計價、 負債處理、利潤確定等提供了重要前提和依據(jù)。（3）會計分期會計分期是指將會計主體無限期的持續(xù)經(jīng)營活動人為地劃分為一定的期間，據(jù)以結算帳目，編制會 計報表，及時提供會計信息。若這一會計期間為一年，通常稱為會計年度。村集體經(jīng)濟組織會計制度規(guī)定以日歷年度即每年1月1日至12月31日止為一個會計年度。會計期間一般可分為：年度、半年度、季度、月份等。（4）貨幣計量貨幣計

10、量是指會計核算以貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，并假設幣值是穩(wěn)定不變的，就是在正常的會計 業(yè)務處理以及編制會計報表時，不考慮幣值變動的因素。2、會計核算的一般原則會計核算的一般原則是進行會計核算工作的規(guī)范，是對會計核算的基本要求，是會計核算工作中進行帳務處理，編制會計報表所依據(jù)的一般規(guī)則和準繩。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，會計核算的一般原則包括以下十三條。(1)有用性原則：又稱相關性原則，是指會計核算提供的信息資料，應當滿足信息使用者的需要。(2)真實性原則：又稱客觀性原則，是指會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映 財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(3)實質重于形式原則：是指村集體經(jīng)濟組織應當按

11、照經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)濟實質進行會計核算，而不 應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。(4)可比性原則：是指會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標口徑應當一致，相 互可比。(5) 一貫性原則：又稱一致性原則，是指會計處理方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。(6)及時性原則：是指村集體經(jīng)濟組織的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。(7)明晰性原則：是指村集體經(jīng)濟組織的會計核算或編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理 解和利用。(8)權責發(fā)生制原則：又稱應收應付制，是指在會計核算中以權益和責任是否發(fā)生為標準來確定 本期收益和費用的原則。在權責發(fā)生制下，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)

12、生或應當負擔的費用，不論 款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即便款項已在當期收付， 也不應當作為當期的收入和費用。收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制。是權責發(fā)生制原則的對稱，是以款項的實際收到和付出為標準來確定本期收益和費用的原則。(9)配比原則：是指村集體經(jīng)濟組織在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同 一會計期間的各項收入和與期相關的成本、費用，應當在該會計期間內進行確認和計量，計算出本期的收鎘.o(10)謹慎原則：又稱穩(wěn)健原則、審慎原則，是指會計核算應當從保護村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)濟實力 出發(fā)，對其經(jīng)營過程中可能發(fā)生的損失和費用，做出合理的預計和處理，

13、不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債 或費用。(11)歷史成本原則：又稱實際成本原則，是指村集體經(jīng)濟組織的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。(12)劃分收益性支出和資本性支出原則：是指會計核算應當嚴格劃分收益性支出和資本性支出的 界限，正確計算當期損益。所謂收益性支出：是指為了取得本期收益而發(fā)生的支出，即僅僅與本期收益取得相關的支出。所謂資本性支出：是指為了取得本期以及以后各項收益而發(fā)生的支出，即不僅與本期收益取得相關，而且與多個會計期間相關的支出。（13）重要性原則：是指村集體經(jīng)濟組織在會計核算過程中對經(jīng)濟業(yè)務應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方法。二、村集體經(jīng)濟組織會計核算的方法和程序（一）

14、村集體經(jīng)濟組織的概念和會計核算的特點1、村集體經(jīng)濟組織的概念村集體經(jīng)濟組織是農村經(jīng)濟體制改革后形成的農村基層經(jīng)營管理單位，是以公有土地為基礎的勞動群眾集體所有制經(jīng)濟組織，其財產(chǎn)歸本經(jīng)濟組織范圍內的全體成員集體所有。有獨立進行經(jīng)濟活動的自主權，其合法權益受法律保護。2、村集體經(jīng)濟組織會計核算的特點（1）經(jīng)濟關系復雜性：與國家、有關部門、其他單位、個人和所屬千家萬戶，有廣泛的經(jīng)濟業(yè)務。（2）核算形式多重性：雙層經(jīng)營體制和模式的存在。（3）核算方法特殊性：不象企業(yè)計算成本和利潤，不象行政、事業(yè)單位不計算收益，只能將各項 收入與各項支出進行對比，計算出收益后，按照有關法律、法規(guī)和政策規(guī)定，在國家、集體

15、、個人三者之 間進行分配。（二）借貸記帳法1、復式記帳：是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互對應的兩個或兩個以上的帳戶中進行登記的記帳方法。2、借貸記帳法：是運用復式記帳原理，以資產(chǎn)和權益的平衡關系為基礎，以 借、貸”二字作為記帳 符號，以有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則的一種復式記帳法。3、借貸記帳法的由來：是歷史上的第一個復式記帳法，起源于13世紀的意大利佛羅倫薩市的金融業(yè)，形成于15世紀的威尼斯商人，后來在歐洲大陸廣泛傳播，并傳入英美，被世界各國廣泛采用。借貸 記帳法于1905年從日本傳入我國，開始在銀行和鐵路界得到應用，到現(xiàn)在已成為世界通用的記帳方法。4、借貸記帳法的理

16、論基礎借貸記帳法的對象是會計要素的增減變化過程及其結果。這個過程及結果可用公式表示為：資產(chǎn)=負債+所有者權益（1）收入-費用=利潤（收益）（2）資產(chǎn)=負債+所有者權益+ （收入費用）（3）資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入（4）以上會計等式主要揭示了三個方面內容：（1）會計主體內各會計要素之間的數(shù)字平衡關系。有一定數(shù)量的資產(chǎn)，就必然有相應數(shù)量的負債 和所有者權益與之相對應；反之，有一定數(shù)量的負債和所有者權益，就一定有相應數(shù)量的資產(chǎn)與之相對應。(2)各會計要素增減變化的相互聯(lián)系。在一個會計要素的項目發(fā)生變化時，在同一會計要素另一項之間，或另一類會計要素的一項也必然發(fā)生增減變化，以維持以上公式的平

17、衡關系。(3)等式有關因素之間是對立統(tǒng)一的關系。資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用分列于等式的 兩邊，左邊是資產(chǎn)和費用，右邊是負債、所有者權益和收入，形成對立統(tǒng)一的關系。會計等式對記帳方法的要求決定了借貸記帳法的帳戶結構、記帳規(guī)則、試算平衡的基本理論，因此說會計恒等式是借貸記帳法的理論基礎。根據(jù)這一理論基礎，任何經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生都不會影響資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入”這種平衡關系。因此所有的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生所引起的變化都離不開以下四種類型：(1)資產(chǎn)、費用類和負債、所有者權益、收入類同時增加；(2)資產(chǎn)、費用類和負債、所有者權益、收入類同時減少；(3)資產(chǎn)、費用類內部變化，引起等額一增一減；(4

18、)負債、所有者權益、收入類內部變化，引起等額一增一減。5、借貸記帳法的記帳規(guī)則借貸記帳法是建立在復式記帳原理的基礎上，具體的記帳規(guī)則，可概括為有借必有貸，借貸必相等O具體為：(1)對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進行登記，在一個帳戶中記借方，必須同時在一個或幾個帳戶中記貸方，或者在一個帳戶中記貸方，在另一個或幾個帳戶中記借方。(2)以相等的金額同時記入借方帳戶與貸方帳戶。由于借貸記帳法的理論基礎是資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入”，因此，反映因經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生而引起各項目變動時，只有以相等的金額登記，才能保持會計恒等式兩端要素之間的平衡關系。舉例如下：例1:村集體經(jīng)濟組織購

19、入自來水房用水泵一臺，支付現(xiàn)金7000元，此業(yè)務涉及到 現(xiàn)金”和固定資產(chǎn)'兩個帳戶，都屬于資產(chǎn)類。借：固定資產(chǎn)一水泵7000貸：現(xiàn)金7000例2:村集體經(jīng)濟組織將現(xiàn)金5000元存入信用社借：銀行存款一信用社50005000貸：現(xiàn)金6、借貸記帳法的試算平衡試算平衡公式(1)會計分錄試算平衡公式借方科目金額=貸方科目金額 (2)本期發(fā)生額試算平衡公式全部帳戶本期借方發(fā)生額合計=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(3)余額試算平衡公式全部帳戶借方余額合計=全部帳戶貸方余額合計試算平衡表：在會計實務中通常應用在會計期末，用試算平衡表的方式進行本期發(fā)生額及期末余額的試算平衡。常用的試算平衡表有 3種：(

20、1)總分類帳本期發(fā)生額試算平衡表；(2)總分類帳期末余額試算平衡表；(3)總分類帳本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表。發(fā)生額及余額試算平衡表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計-XXOO(三)會計科目和帳戶1、會計科目：是對會計要素按照經(jīng)濟內容和經(jīng)營管理要求進行分類核算的項目，是對會計對象具體內容所作的科學分類的名稱。2、會計科目的分類：會計科目按其經(jīng)濟內容分類的方法與會計要素是一致的，它說明各個科目的基本性質和用途，是最主要的分類。就村集體經(jīng)濟組織而言，可以將會計科目分五類：即資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類。會計科目按其提供核算指標的詳細程度，可分為總帳科

21、目(又稱一級科目)和明細科目?？値た颇坑韶斦块T統(tǒng)一規(guī)定。明細科目一般由各單位根據(jù)需要自行確定。根據(jù)財政部統(tǒng)一規(guī)定，村集體經(jīng)濟組織共設置32個一級科目，其中：資產(chǎn)類 13個，負債類6個,所有者權益類4個，成本類1個，損益類8個.村集體經(jīng)濟組織會計科目表順序號科目編號科目名 稱一、資產(chǎn)類：13個1101現(xiàn)金2102銀行存款3111短期投資4112應收款5113內部往來6121庫存物資7131牲畜（禽）資產(chǎn)8132林木資產(chǎn)9141長期投資10151固定資產(chǎn)11152累計折舊12153固定資產(chǎn)清理13154在建工程二、負彳類：6個14201短期借款15202應付款16211應付工資17212應付福利

22、費18221長期借款及應付款19231一事一議資金三、所有者權益類：4個20301資本21311公積公益金22321本年收益23322收益分配四、成本類：1個24401生產(chǎn)（勞務）成本五、損益類：8個25501經(jīng)營收入26502經(jīng)營支出27511發(fā)包及上交收入28522補助收入29531其他收入30541管理費用31551其他支出32561投資收益明細科目，可根據(jù)需要自行設置。3、會計帳戶(1)會計帳戶是根據(jù)會計科目在帳簿中開設，用來系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄和反映會計要素的經(jīng)濟內容增減變化情況及其結果的載體(單元)。對某項經(jīng)濟業(yè)務，通過總分類帳戶進行核算，稱為總分類核算；對某項經(jīng)濟業(yè)務，通過有關明細

23、分 類帳戶和明細帳戶進行核算，稱為明細分類核算和明細核算。(2)帳戶的分類按其核算的經(jīng)濟內容，可以分為資產(chǎn)類帳戶、負債類帳戶、所有者權益類帳戶、成本類帳戶、損益 類帳戶。(3)帳戶的基本結構A: 一般格式年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日B: “存帳戶借方帳戶名稱貸方(4)會計科目和帳戶的聯(lián)系與區(qū)別會計科目是設置帳戶的依據(jù)，是帳戶的名稱，帳戶是根據(jù)會計科目開設的，是會計科目的具體運用;會計科目本身沒有結構，而帳戶則有相應的結構，能夠具體地記錄資金的增減變動情況及其結果。帳戶的內容比會計科目更為豐富。(四)會計憑證會計憑證：是記載經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生、明確經(jīng)濟責任的書面文件，是記帳的依據(jù)。1、會計憑證的

24、種類主要按填制程序和用途分：原始憑證和記帳憑證。(1)原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得的書面證明，是記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或 完成的原始證據(jù)，是明確經(jīng)濟責任和記帳的原始資料。原始憑證的內容：憑證的名稱；填制憑證的日期和編號；填制憑證的單位名稱或者填制人姓 名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務的內容：包括經(jīng)濟業(yè)務項目、數(shù)量、單價、金額等。(2)記帳憑證記帳憑證的格式記帳憑證年 月日 第號摘要借方貸方金額后附*總帳科目明細科目總帳科 目明細 科目記帳憑證的內容填制憑證的日期；憑證的編號；經(jīng)濟業(yè)務內容摘要；會計科目；金額；附原始憑證張數(shù)；填制人員、會計人員、負責人簽名或蓋章

25、。2、會計憑證的填制和審核(1)阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，不得連筆。(2)所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，一律填寫到角分；無角分的用“0：不得劃“T(3)漢字大寫：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、拐卜玖、拾、佰、仟、萬、億、零、整或正。(4)用藍黑或黑色墨水填寫。(五)會計帳簿1、會計帳簿的作用(1)是連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地登記各項經(jīng)濟業(yè)務的工具；(2)是編制會計報表的主要依據(jù)；(3)是檢查、分析經(jīng)濟活動的依據(jù)。2、帳簿的種類(1)按用途分類：序時帳簿分類帳簿備查帳簿(2)按形式分類：訂本式帳簿活頁式帳簿卡片式帳簿(3)按格式分類：三欄式帳簿數(shù)量金額式帳簿多欄式帳簿(六)記帳的基本規(guī)則：為了保證帳簿

26、記錄的正確、完整，明確責任，記帳工作應當做到登記及時、內容真實、數(shù)字準確、摘要清楚。同時，還必須遵守以下有關規(guī)定：1、啟用帳簿的規(guī)則為了確保帳簿的合規(guī)和完整，明確記帳責任，啟用新帳簿時，應當在帳簿封面寫明單位名稱和帳簿 名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)(活頁帳應在裝訂成冊后填明頁數(shù)) 記帳人員和會計機構負責人、主管會計人員簽章、加蓋公章。記帳人員或者會計機構負責人、會計主管人員變動時，應注明交接日期和接辦人員姓名或監(jiān)交人員姓名，并由交接人雙方簽名或蓋章。2、登記帳簿的規(guī)則(1)為了保證帳簿記載正確，要根據(jù)審核無誤的會計憑證進行登記。不許憑空記帳，不許偽造憑 證，不許

27、弄虛作假，不許設帳外帳。(2)登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。紅色墨水只能用 于劃線、改錯、沖帳。(3)帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。(4)登記帳簿時，應將記帳憑證的日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記在帳內，以便查考；登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，同時在記帳憑證的帳頁”欄內注明頁數(shù)或作一個“號，表示已經(jīng)記帳，以免重記和漏記。(5)記帳金額以人民幣 先”為單位，元以下記到角、分，分以下四舍五入。實物量應按國家規(guī)定的 計量單位記帳，如公斤、噸、米等。(6)各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不能跳行

28、、隔頁。如不慎發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明 此行空白; 此頁空白”字樣。訂本帳發(fā)生跳頁時，不能撕毀，應在空頁上劃四角 交叉紅線注銷?？招刑搫澗€后，并由記帳人員簽名或者蓋章。(7)凡需要結出余額的帳戶，結出余額后，應在 借或貸”等欄內寫明 借”或貸”等字樣。沒有余額 的帳戶，應在 借或貸”等欄內寫 平”字，并在余額欄內用 “0”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結出余額。(8)每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁 第一行有關欄內，并在摘要欄內注明過次頁”和承前頁”字樣。也可以只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄注明承前頁”

29、字樣。(9)實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應當定期打印。(七)錯帳的更正方法1、劃線更正法劃線更正法，又叫直線改正法和紅線更正法。結帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄中的文字或數(shù)字有錯，而記帳憑證無錯，可采用劃線更正法。更正時，先在錯誤的文字或數(shù)字上面劃一條紅線，以示注銷。但必須使原有字跡可以辯認，以備查考，然后在劃線的上方用藍字填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章，以明確責任。采用劃線更正法進行錯帳更正時應注意：對于文字差錯，可只劃去錯誤的部分，不必將與錯字相關聯(lián)的其他文字劃去；但對于數(shù)字差錯，應將錯誤的數(shù)額全部劃線，不得只劃其中個別數(shù)字。例如：將 2575.00誤記為2557.00 ,應將25

30、57.00全部劃掉更正為2575.00,而不應該只劃 “5輛個數(shù)字并改為 “75”2、紅字更正法紅字更正法，又稱紅字沖銷法。在會計上，以紅字記錄表明對原記錄的沖減。紅字更正法適用于以 下兩種情況：兩種情況：(1)科目用錯例：村用現(xiàn)金購辦公品100元，錯記為：借：其他支出100貸：現(xiàn)金100100更正為：借：其他支出貸:現(xiàn)金石正確為：借：管理費用 一辦公品100貸：現(xiàn)金100(2)科目正確、金額過大例：村將現(xiàn)金890元存入信用社，錯記為 980元，借：銀行存款一信用社980貸：現(xiàn)金98090-!更正為 借：銀行存款一信用社貸:現(xiàn)金903、補充登記法：在記帳以后，發(fā)現(xiàn)所記金額小于應記金額，采用此法

31、更正。更正時，將少記金額，用藍字填寫一張 記帳憑證，登記入帳，以補充少記的金額?！纠?】村集體經(jīng)濟組織修建水庫大壩領用水泥，價值900元，記帳憑證誤填為 600元，并已入帳。更正時，用藍字填制一張 300元的憑證，據(jù)以入帳：借：在建工程一水庫大壩300貸：庫存物資一水泥300(八)對帳和結帳1、對帳對帳就是定期核對帳簿與帳簿、帳簿與憑證的記錄以及帳簿記錄與實物是否相符，做到帳證、帳帳、 帳實、帳表完全相符，從而保證會計資料的可靠性和準確性。(1)帳證核對。核對會計帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一 致，記帳方向是否相符。(2)、帳帳核對。核對不同會計帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關帳戶的余額核對，總帳與明細帳核對，總帳與日記帳核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細帳核對等。(3)帳實核對。核對會計帳簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn) 金實際庫存數(shù)相