.archivetemp營改增申報業(yè)務(wù)2016.04-1

1、關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告值稅納稅申報有關(guān)事項的公告淮北市國家稅務(wù)局納稅服務(wù)科淮北市國家稅務(wù)局納稅服務(wù)科 2016年年4月月一、概述一、概述 l國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號公告）l申報表調(diào)整的原則：盡量保持現(xiàn)有申報表基本框架結(jié)構(gòu)，增加必要的附表滿足填表要求l中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照2016年第13號公告的規(guī)定進行增值稅納稅申報。一般納稅人申報表及其附列資料一般納稅人申報表及其附列資料 （1）增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）（2

2、）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）（3）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）（4）增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）（5）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）一般納稅人申報表及其附列資料一般納稅人申報表及其附列資料 （6）增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）（7）固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表（8）本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表（9）增值稅減免稅申報明細表 自2016年6月申報期起，部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計表不再報送小規(guī)模納稅人申報表及其附列資料小規(guī)模納稅人申報表及其附列資料 （1）增值稅納稅申報表（

3、小規(guī)模納稅人適用）（2）增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（3）增值稅減免稅申報明細表自2016年6月申報期起，小規(guī)模納稅人不再填表增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表適用于那些情形？（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)二、主要變化及填報要點二、主要變化及填報要點 l一般納稅人申報表主要變化及填報要點l小規(guī)模納稅人申報表主要變化及填報要點l增值稅預(yù)繳稅款表填報要點一般納稅人申報表一般納稅人申報表-主表

4、主表 2013年第32號公告2016年第13號公告一般納稅人申報表一般納稅人申報表-掛賬留抵稅額填報掛賬留抵稅額填報一般納稅人申報表一般納稅人申報表-未掛賬留抵填報方法未掛賬留抵填報方法一般納稅人申報表一般納稅人申報表-掛賬留抵填報方法掛賬留抵填報方法掛賬留抵掛賬留抵-一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例計算方法一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例計算方法掛賬留抵掛賬留抵-實際填表方法實際填表方法一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（一）附列資料（一）主要變化：（一）將原表中有關(guān)“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”的表述，統(tǒng)一修改為“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，共涉及6個欄次。（二）將簡易計稅欄目中的第9行拆分

5、為9a、9b，滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的填報。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（一）附列資料（一）6%稅率5即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)76%征收率85%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)9a5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)9b4%征收率103%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)113%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)12預(yù)征率 %13a預(yù)征率 %13b預(yù)征率 %13c一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二）主要變化：（一）將原表中第8、33欄的表述由“運輸費用結(jié)算單據(jù)”改為“其他”；刪去第15欄關(guān)于“非應(yīng)稅項目用

6、”的表述；第20欄的表述由“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”改為“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額” 。（二）啟用原表中未使用的第9、10欄。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二）一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二）注意事項：（一）取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也需要填報到第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣” 。（二）納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入第8欄“其他”“稅

7、額”欄。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（二）附列資料（二）一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（三）附列資料（三）主要變化：（一）將原表中有關(guān)“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”的表述，修改為“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”（列）或者“項目”（行），共涉及9項。（二）將6%稅率對應(yīng)欄次細分為“6%稅率的項目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）”、“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”。新增第5行“5%征收率的項目”。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（三）附列資料（三）一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（四）附列資料（四）主要變化：（一）新增第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”，由銷售建筑服務(wù)并按

8、規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。（二）新增第4行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”，由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（四）附列資料（四）主要變化：（三）新增第5行“出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”，由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。（四）未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（四）附列資料（四）一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（五）附列資料（

9、五）增值稅納稅申報表附列資料（五）增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：(公章)金額單位：元至角分期初待抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期不動產(chǎn)進項稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額1231+2+4451+46=1+2-3+4-5一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（五）附列資料（五）注意事項：（一）購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，填寫在第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動

10、產(chǎn)進項稅額”。 本列數(shù)附列資料（二）第23欄“稅額”。期初待抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期不動產(chǎn)進項稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額1231+2+4451+46=1+2-3+4-5一般納稅人申報表一般納稅人申報表-附列資料（五）附列資料（五）注意事項：（二）已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或改變用途等情形需要扣減不動產(chǎn)待抵扣進項稅額的，填寫在第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額” 。期初待抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期不動產(chǎn)進項稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進

11、項稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額1231+2+4451+46=1+2-3+4-5一般納稅人申報表一般納稅人申報表-固定資產(chǎn)表固定資產(chǎn)表無實質(zhì)性變化，只是將表名修改為固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表 金冠加多寶，涼茶更盡興。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-固定資產(chǎn)表固定資產(chǎn)表固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表納稅人名稱（公章）：填表日期： 年 月 日金額單位：元至角分項目當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額累計增值稅專用發(fā)票海關(guān)進口增值稅專用繳款書合 計一般納稅人申報表一般納稅人申報表-進項稅額結(jié)構(gòu)明細表進項稅額結(jié)構(gòu)明細表

12、本次新增的附表，一共21欄。注意事項：（一）第1欄反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。其“稅額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列。（二）填寫用于購建不動產(chǎn)的進項稅額時，需要按照本期實際抵扣的進項稅額填寫。一般納稅人申報表一般納稅人申報表-進項稅額結(jié)構(gòu)明細表表進項稅額結(jié)構(gòu)明細表表一般納稅人申報表一般納稅人申報表-增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表在“出口免稅”下新增第9行“期中：跨境服務(wù)”小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表主要變化：（一）將原表中“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)” 的表述改為“貨物及勞務(wù)”； “應(yīng)稅服務(wù)” 改為“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”（二）新增第4欄“銷售、出租不動產(chǎn)不

13、含稅銷售額” 、第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” ”、第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額” ”，滿足小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)稅務(wù)需求（三）刪除第12欄“核定銷售額 ”、14欄“核定應(yīng)納稅額 ”相關(guān)核定信息，使表格間邏輯關(guān)系更合理小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表銷售、出租不動產(chǎn)的不含稅銷售額填寫在第4欄。有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-附列資料附列資料（一）將原表中“應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算 ” 的表述改為“服務(wù)扣除額計算”； “應(yīng)稅服務(wù)計稅銷售額計算 ”的表述改為“計稅銷售額計算”（二）由銷售服務(wù)有扣

14、除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額 （三）第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”1.03，與增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-附列資料附列資料增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日納稅人名稱（公章）： 金額單位：元至角分服務(wù)扣除額計算服務(wù)扣除額計算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額123（312之和，且35）4123計稅銷售額計算計稅銷售

15、額計算全部含稅收入本期扣除額含稅銷售額不含稅銷售額56=3756871.03增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表適用情形：l建筑服務(wù)：納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。l銷售不動產(chǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。l出租不動產(chǎn)：納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識別號 ： 是否適用一般計稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項目編號項目名稱項目地址預(yù)征項目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不

16、動產(chǎn)2出租不動產(chǎn)345合計6增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識別號 ： 是否適用一般計稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項目編號項目名稱項目地址預(yù)征項目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不動產(chǎn)2出租不動產(chǎn)345合計6增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表-建筑服務(wù)建筑服務(wù)增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識別號 ： 是否適用一般計稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項目編號項目名稱項目地址預(yù)征項目和

17、欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費用(含稅)跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率 填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額 合計6增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表-銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識別號 ： 是否適用一般計稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項目編號項目名稱項目地址預(yù)征項目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額1234銷售不動產(chǎn)2本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國稅機關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價款和價