存貨(委托加工物資)最新2

1、瑞安市湖嶺工藝品廠瑞安市湖嶺工藝品廠企業(yè)有松木，需要進一步加工成包裝箱，但該企業(yè)由于自身設備條件限制不能做。想一想想一想怎么辦？委托加工物資委托加工物資1.“委托加工物資” 的流程跟一般 生產(chǎn)加工有什么區(qū)別？2.“委托加工物資”的成本如何計算？ （二）委托加工物資基本業(yè)務流程和成本構(gòu)成委托加工物資基本業(yè)務流程和成本構(gòu)成發(fā)出發(fā)出(委托方委托方)加工加工（受托方）（受托方）入庫入庫(委托方委托方)發(fā)出物發(fā)出物資成本資成本支付支付運雜費運雜費支付加支付加工費工費收回加工收回加工物資成本物資成本支付支付運雜費運雜費+ + + +相關稅費相關稅費+ +=算一算算一算【例1】瑞安市湖嶺工藝品廠瑞安市湖嶺工

2、藝品廠為一般納稅人，委為一般納稅人，委托他人加工包裝箱一批托他人加工包裝箱一批, ,發(fā)出松木為發(fā)出松木為50005000元，支付元，支付加工費加工費1,0001,000元，增值稅元，增值稅170170元，往返運費元，往返運費800800元，元，加工費，增值稅及運費均用銀行存款支付，包裝加工費，增值稅及運費均用銀行存款支付，包裝箱加工完成運回后按實際成本入庫（包裝箱箱加工完成運回后按實際成本入庫（包裝箱 是是 該該企業(yè)的應納增值稅項目）。企業(yè)的應納增值稅項目）。試計算：包裝箱的實際成本是多少？試計算：包裝箱的實際成本是多少？5000+1000+800=6800（元）委托加工物資成本委托加工物資成

3、本= =不是不是【例2】5000+1000+800+170=6970(元）【例3】小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人算一算算一算【例2】瑞安市湖嶺工藝品廠瑞安市湖嶺工藝品廠為為小規(guī)模小規(guī)模納稅人，委納稅人，委托他人加工包裝箱一批托他人加工包裝箱一批, ,發(fā)出松木為發(fā)出松木為50005000元，支付元，支付加工費加工費1,0001,000元，增值稅元，增值稅170170元，往返運費元，往返運費800800元，加元，加工費，增值稅及運費均用銀行存款支付，包裝箱加工費，增值稅及運費均用銀行存款支付，包裝箱加工完成運回后按實際成本入庫。工完成運回后按實際成本入庫。 試計算：包裝箱的實際成本是多少？試計算：包裝箱

4、的實際成本是多少？ 5000+1000+170+800=6970（元）委托加工物資成本委托加工物資成本= =算一算算一算【例3】瑞安市湖嶺工藝品廠瑞安市湖嶺工藝品廠為一般納稅人，委托為一般納稅人，委托他人加工他人加工筷子筷子一批一批, ,發(fā)出松木為發(fā)出松木為50005000元，支付加工費元，支付加工費1,0001,000元，增值稅元，增值稅170170元，元，消費稅消費稅303303元元，往返運費，往返運費800800元，加工費，增值稅及運費均用銀行存款支付，元，加工費，增值稅及運費均用銀行存款支付，筷子筷子加工完成運回后按實際成本入庫并用于直接銷加工完成運回后按實際成本入庫并用于直接銷售（售

5、（筷子筷子不是該企業(yè)的應納增值稅項目）。不是該企業(yè)的應納增值稅項目）。 試計算：試計算：筷子筷子的實際成本是多少？的實際成本是多少？ 5000+1000+170+303+800=7273（元）委托加工物資成本委托加工物資成本= =二、二、委托加工物資核算的賬戶設置委托加工物資核算的賬戶設置 借方借方 “ 委托加工物資委托加工物資”賬戶賬戶 貸方貸方發(fā)出物資的實際成本發(fā)出物資的實際成本支付的加工費、運雜費支付的加工費、運雜費應計的稅費應計的稅費退回剩余物資的實際成本退回剩余物資的實際成本收回加工完成物資的實際成收回加工完成物資的實際成本本期末余額：委托外單位加期末余額：委托外單位加工但尚未完成物

6、資的成本工但尚未完成物資的成本明細核算：明細核算：“委托加工物資委托加工物資”賬戶，應按加工單位賬戶，應按加工單位和加工物資的品種設置明細賬。和加工物資的品種設置明細賬。如：委托加工物資如：委托加工物資B公司（公司（ B木板）木板）三、委托加工物資的賬務處理環(huán)節(jié)：三、委托加工物資的賬務處理環(huán)節(jié)： （一）（一）撥付撥付委托加工物資委托加工物資 （二）（二）支付往返運費、加工費及稅金支付往返運費、加工費及稅金 （三）（三）收回加工后的物資收回加工后的物資 BACK【例【例1 1】某一般納稅企業(yè)發(fā)出某一般納稅企業(yè)發(fā)出C材料材料2 000千克，千克，委托宏達工廠加工成委托宏達工廠加工成B材料。材料。C

7、材料計劃單位材料計劃單位成本成本2.50元，計元，計5 000元。材料成本差異率為元。材料成本差異率為2%。，根據(jù)。，根據(jù)“委托加工物資發(fā)料單委托加工物資發(fā)料單”和有關和有關原始憑證，編制會計分錄。原始憑證，編制會計分錄。借：委托加工物資借：委托加工物資宏達工廠宏達工廠 5 100 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 100 原材料原材料C材料材料 5 000 (一一)撥付物資委托加工撥付物資委托加工 1. 按實際成本計價的撥付物資委托加工按實際成本計價的撥付物資委托加工 借：委托加工物資借：委托加工物資某加工企業(yè)某加工企業(yè) 貸：原材料貸：原材料某材料某材料 2.按計劃成本計價的撥付物資委托加工

8、按計劃成本計價的撥付物資委托加工 借：委托加工物資借：委托加工物資某加工企業(yè)某加工企業(yè) 貸：原材料貸：原材料某材料某材料 (一一)撥付物資委托加工撥付物資委托加工 材料成本差異材料成本差異（節(jié)約用紅字）（節(jié)約用紅字） 【例【例2】委托宏達工廠加工的委托宏達工廠加工的B材料材料200件件加工完畢，開出轉(zhuǎn)賬支票支付加工完畢，開出轉(zhuǎn)賬支票支付B材料加工費材料加工費855元。按加工費元。按加工費17%計算應交增值稅計算應交增值稅145.35元，另以現(xiàn)金支付元，另以現(xiàn)金支付B材料運費材料運費45元。元。根據(jù)有關原始憑證，編制根據(jù)有關原始憑證，編制 會計分錄。會計分錄。借：委托加工物資借：委托加工物資宏達

9、工廠宏達工廠 855 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 145.35貸：貸： 銀行存款銀行存款 1 000.35 借：委托加工物資借：委托加工物資宏達工廠宏達工廠 45.00 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 45.00（二）支付往返運費、加工費及稅金（二）支付往返運費、加工費及稅金（二）支付往返運費、加工費及稅金（二）支付往返運費、加工費及稅金 借：委托加工物資借：委托加工物資某加工企業(yè)某加工企業(yè) （加工費（加工費+不可抵扣增值稅不可抵扣增值稅+收回后用于直接銷售的由受托方收回后用于直接銷售的由受托方代扣代繳的消費稅）代扣代繳的消費稅） 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅

10、額）應交增值稅（進項稅額） （可抵扣的增值稅）（可抵扣的增值稅） 應交消費稅應交消費稅 （收回后用于繼續(xù)加工的由受托方代扣代繳的消費稅）（收回后用于繼續(xù)加工的由受托方代扣代繳的消費稅） 貸：銀行存款或應付賬款等貸：銀行存款或應付賬款等 【例【例3】委托宏達工廠加工的委托宏達工廠加工的B材料材料200件驗收入件驗收入庫，實際總成本庫，實際總成本6000元。計劃成本元。計劃成本6 060元。根據(jù)元。根據(jù)“委托加工物資收料單委托加工物資收料單”編制如下會計分錄：編制如下會計分錄：借：原材料借：原材料B材料材料 6 060 貸：委托加工物資貸：委托加工物資宏達工廠宏達工廠 6000 材料成本差異材料成

11、本差異原材料原材料 602.按計劃成本計價的核算按計劃成本計價的核算借：原材料借：原材料B材料材料 借或貸：材料成本差異借或貸：材料成本差異（超支用借方，節(jié)約用貸方）（超支用借方，節(jié)約用貸方） 貸：委托加工物資貸：委托加工物資宏達工廠宏達工廠 （三）收回加工后的物資（三）收回加工后的物資1.按實際成本計價的核算按實際成本計價的核算借：原材料借：原材料某材料某材料 貸：委托加工物資貸：委托加工物資某加工企業(yè)某加工企業(yè)課堂練習（）課堂練習（）【資料】甲公司委托丙公司加工木箱一批，【資料】甲公司委托丙公司加工木箱一批，9 9月發(fā)生月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：以下經(jīng)濟業(yè)務： 2 2日，發(fā)出板材日，發(fā)出板材30

12、30立方米，單位成本立方米，單位成本500500元。元。 4 4日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述板材運費日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述板材運費500500元。元。 1818日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付模板加工費日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付模板加工費30003000元，增元，增值稅值稅510510元。元。 1818日，木箱全部加工完畢，共日，木箱全部加工完畢，共300300只，已運抵入庫。只，已運抵入庫?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料編制相關的會計分錄。【要求】根據(jù)上述資料編制相關的會計分錄。課堂練習（）課堂練習（）1.1.2 2日，發(fā)出板材日，發(fā)出板材3030立方米，單位成本立方米，單位成本500500元。元。借：委托加工物資借：委

13、托加工物資板材板材1500015000 貸：原材料貸：原材料2.4 4日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述板材運費日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述板材運費500500元。元。借：委托加工物資借：委托加工物資500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500課堂練習（）課堂練習（）3.3.1818日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付模板加工費日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付模板加工費30003000元，增值元，增值稅稅510510元。元。借：委托加工物資借：委托加工物資30003000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）510510 貸：銀行存款貸：銀行存款351035104.4.1818

14、日，木箱全部加工完畢，共日，木箱全部加工完畢，共300300只，已運抵入庫。只，已運抵入庫。借：周轉(zhuǎn)材料借：周轉(zhuǎn)材料 包裝物包裝物1850018500 貸：委托加工物資貸：委托加工物資 1850018500委托加工物資實際成本委托加工物資實際成本=15000+500+3000=18500=15000+500+3000=18500（元）（元）課堂練習（課堂練習（2）A企業(yè)委托企業(yè)委托B企業(yè)加工材料一批（屬于應稅消費品），企業(yè)加工材料一批（屬于應稅消費品），原材料成本為原材料成本為10000元，支付的加工費為元，支付的加工費為8000元元（不含增值稅），消費稅稅率為（不含增值稅），消費稅稅率為10

15、%，材料加工完，材料加工完成驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。企業(yè)適用的增成驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。企業(yè)適用的增值稅稅率為值稅稅率為17%。A企業(yè)按實際成本對原材料進行企業(yè)按實際成本對原材料進行核算。進行下列會計處理：核算。進行下列會計處理：1、發(fā)出委托加工材料、發(fā)出委托加工材料2、支付加工費用、支付加工費用A企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時品時A企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時3、加工完成收回委托加工材料、加工完成收回委托加工材料核算小結(jié)核算小結(jié) 1、發(fā)出材料：、發(fā)出材料： 借：委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料等貸：原材料等2 2、支付加工費、增值稅、支付加工費、增值稅 、消費稅、運雜費等、消費稅、運雜費等 借：委托加工物資借：委托加工物資 應交稅費應交稅費應交增值稅