[經(jīng)管營(yíng)銷]本量利分析ppt課件

1、酒店的本、量、利分析酒店的本、量、利分析一、有關(guān)銷售量的本錢一、有關(guān)銷售量的本錢l固定本錢固定本錢 固定本錢，是指在較短的時(shí)間內(nèi)如固定本錢，是指在較短的時(shí)間內(nèi)如一年不隨業(yè)務(wù)銷售量的變化而變化的本一年不隨業(yè)務(wù)銷售量的變化而變化的本錢。錢。l可變本錢可變本錢 可變本錢，是指隨著業(yè)務(wù)銷售量的變可變本錢，是指隨著業(yè)務(wù)銷售量的變化而做線性變化的本錢?；鼍€性變化的本錢。l混合本錢混合本錢 是指酒店企業(yè)中的半固定、半變動(dòng)本錢。是指酒店企業(yè)中的半固定、半變動(dòng)本錢。 酒店常用的分解混合本錢的方法有：酒店常用的分解混合本錢的方法有： 1. 1. 最大值最大值/ /最小值法最小值法 2. 2. 散點(diǎn)圖法散點(diǎn)圖法

2、 3. 3. 回歸分析法回歸分析法二、酒店中有用的決策情況二、酒店中有用的決策情況l可否以低于本錢的價(jià)格出售產(chǎn)品或效勞？可否以低于本錢的價(jià)格出售產(chǎn)品或效勞？例：某餐館每年房租為例：某餐館每年房租為240240萬元，還有其他固萬元，還有其他固定費(fèi)用為定費(fèi)用為210210萬元。目前，這一餐館只能承萬元。目前，這一餐館只能承受一項(xiàng)業(yè)務(wù)，其可變本錢為受一項(xiàng)業(yè)務(wù)，其可變本錢為60%60%。有一預(yù)定，。有一預(yù)定，人數(shù)為人數(shù)為100100人，人均消費(fèi)額為人，人均消費(fèi)額為3030元，目前餐元，目前餐館無其他預(yù)定或業(yè)務(wù)，是否應(yīng)該接這一預(yù)館無其他預(yù)定或業(yè)務(wù)，是否應(yīng)該接這一預(yù)定？定？ 淡季可否停業(yè)？淡季可否停業(yè)？損

3、益表損益表年銷售收入年銷售收入 195 195 年費(fèi)用年費(fèi)用 165165凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 3030季節(jié)性銷售收入與本錢分析表季節(jié)性銷售收入與本錢分析表 1010個(gè)月個(gè)月 2 2個(gè)月個(gè)月收入收入 187.5 7.5187.5 7.5 可變本錢可變本錢 37.5 1.537.5 1.5 固定本錢固定本錢 105 21 105 21 總本錢總本錢 142.5 22.5142.5 22.5凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 45 45 1515 酒店應(yīng)當(dāng)向哪里擴(kuò)展？酒店應(yīng)當(dāng)向哪里擴(kuò)展？甲餐館甲餐館乙餐館乙餐館銷售收入銷售收入總本錢總本錢 可變本錢可變本錢 固定本錢固定本錢凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)80072040032080100%90%

4、50%40%10%80072024048080100%90%30%60%10%三、本、量、利分析三、本、量、利分析l本、量、利分析的概念本、量、利分析的概念l本、量、利分析的假設(shè)條件本、量、利分析的假設(shè)條件l本、量、利的互相關(guān)系本、量、利的互相關(guān)系l盈虧臨界分析盈虧臨界分析l各因素變動(dòng)分析各因素變動(dòng)分析l敏感分析敏感分析本、量、利分析的概念本、量、利分析的概念 本量利本量利CVPCVP分析，是將酒店的本錢分析，是將酒店的本錢廣義的本廣義的本錢，包括費(fèi)用錢，包括費(fèi)用分解為固定本錢和可變本錢，從分解為固定本錢和可變本錢，從而根據(jù)由此獲得的信息，作出預(yù)測(cè)利潤(rùn)的合理決而根據(jù)由此獲得的信息，作出預(yù)測(cè)利潤(rùn)

5、的合理決策。策。 l酒店目前與銷售程度相關(guān)的所有本錢都可以合理地、準(zhǔn)確酒店目前與銷售程度相關(guān)的所有本錢都可以合理地、準(zhǔn)確地分解為固定本錢和可變本錢兩部分。地分解為固定本錢和可變本錢兩部分。 l在受某決策影響的整個(gè)時(shí)期內(nèi)固定本錢保持不變。在受某決策影響的整個(gè)時(shí)期內(nèi)固定本錢保持不變。l在同一時(shí)期內(nèi)可變本錢隨銷售量的變化而作線性變化。在同一時(shí)期內(nèi)可變本錢隨銷售量的變化而作線性變化。 l此方法僅限于個(gè)別情況和個(gè)別部門，當(dāng)問題涉及到整個(gè)酒此方法僅限于個(gè)別情況和個(gè)別部門，當(dāng)問題涉及到整個(gè)酒店的決策時(shí)，就必須慎重。店的決策時(shí)，就必須慎重。l此方法僅限于經(jīng)濟(jì)和其他條件都比較穩(wěn)定的情況。如在通此方法僅限于經(jīng)濟(jì)和

6、其他條件都比較穩(wěn)定的情況。如在通貨膨脹時(shí)期，當(dāng)提早數(shù)周也難以預(yù)測(cè)銷售收入、本錢和價(jià)貨膨脹時(shí)期，當(dāng)提早數(shù)周也難以預(yù)測(cè)銷售收入、本錢和價(jià)格時(shí)，用格時(shí)，用CVPCVP法為下一年度作出決策是非常危險(xiǎn)的。法為下一年度作出決策是非常危險(xiǎn)的。 lCVPCVP分析只能作為決策的向?qū)АＳ?jì)算結(jié)果只是為決策指出大分析只能作為決策的向?qū)?。?jì)算結(jié)果只是為決策指出大致方向。致方向。 本、量、利分析的假設(shè)條件本、量、利分析的假設(shè)條件本、量、利的互相關(guān)系本、量、利的互相關(guān)系一一損益方程式損益方程式1 1根本的損益方程式根本的損益方程式 利潤(rùn)利潤(rùn)= = 收入收入總本錢總本錢總本錢總本錢= = 固定本錢固定本錢+ + 可變本錢可

7、變本錢 = = 固定本錢固定本錢+ + 單位可變本錢單位可變本錢銷量銷量 收入收入= = 單價(jià)單價(jià)銷量銷量利潤(rùn)利潤(rùn)= = 單價(jià)單價(jià)銷量固定本錢單位可變本錢銷量固定本錢單位可變本錢銷量銷量 l 例例11某酒店客房部每年的固定本錢某酒店客房部每年的固定本錢1 450 1 450 000000元，客房每間夜的平均房?jī)r(jià)為元，客房每間夜的平均房?jī)r(jià)為240240元，元，每間可使用客房的可變本錢為每間可使用客房的可變本錢為8080元，本年元，本年方案銷售方案銷售15 30015 300套客房，問預(yù)期利潤(rùn)是多套客房，問預(yù)期利潤(rùn)是多少少? ? 利潤(rùn)利潤(rùn)= 單價(jià)單價(jià)銷售量單位變動(dòng)本錢銷售量單位變動(dòng)本錢銷售量固定本

8、錢銷售量固定本錢 = 24015 3008015 3001 450 000 = 998 000元元2、損益方程式的變換形式損益方程式的變換形式 1 1計(jì)算銷量的方程式計(jì)算銷量的方程式 銷量銷量= =2 2計(jì)算單價(jià)的方程式計(jì)算單價(jià)的方程式 單價(jià)單價(jià)= + = + 單位可變本錢單位可變本錢 3 3計(jì)算單位可變本錢的方程式計(jì)算單位可變本錢的方程式 4 4計(jì)算固定本錢的方程式計(jì)算固定本錢的方程式 單位可變成本單價(jià)利潤(rùn)固定成本銷量利潤(rùn)固定成本二邊際奉獻(xiàn)方程式二邊際奉獻(xiàn)方程式 1邊際奉獻(xiàn)邊際奉獻(xiàn) 邊際奉獻(xiàn)是指銷售收入減去可變本錢以后的差額，邊際奉獻(xiàn)是指銷售收入減去可變本錢以后的差額， 即：邊際奉獻(xiàn)即：邊際

9、奉獻(xiàn)= = 銷售收入可變本錢銷售收入可變本錢 單位邊際奉獻(xiàn)單位邊際奉獻(xiàn)= =單價(jià)單位可變本錢單價(jià)單位可變本錢 例例 某酒店客房標(biāo)準(zhǔn)間銷售價(jià)為某酒店客房標(biāo)準(zhǔn)間銷售價(jià)為380380元，每間客房的單元，每間客房的單 位可變本錢為位可變本錢為120120元，某月方案銷售元，某月方案銷售1 5001 500間夜，那間夜，那么：么： 邊際奉獻(xiàn)邊際奉獻(xiàn) = 380= 380l 500l 5001201201 500=390 0001 500=390 000元元 單位邊際奉獻(xiàn)單位邊際奉獻(xiàn) = 80= 80120=260120=260元元l邊際奉獻(xiàn)率邊際奉獻(xiàn)率，是指邊際奉獻(xiàn)在銷售收入中所占的百，是指邊際奉獻(xiàn)在銷

10、售收入中所占的百分比，可以理解為每一元銷售收入中邊際奉獻(xiàn)所占分比，可以理解為每一元銷售收入中邊際奉獻(xiàn)所占的比重，它反映產(chǎn)品給酒店做出奉獻(xiàn)的才能。的比重，它反映產(chǎn)品給酒店做出奉獻(xiàn)的才能。 邊際奉獻(xiàn)率邊際奉獻(xiàn)率= = 100100 = = 100100 可變本錢率可變本錢率，是指可變本錢在銷售收入中所占的百分比。，是指可變本錢在銷售收入中所占的百分比。 可變本錢率可變本錢率+ +邊際奉獻(xiàn)率邊際奉獻(xiàn)率= 1= 1 銷售收入邊際貢獻(xiàn)單價(jià)單位邊際貢獻(xiàn)2 2邊際奉獻(xiàn)率邊際奉獻(xiàn)率利潤(rùn)利潤(rùn) = = 銷售收入可變本錢固定本錢銷售收入可變本錢固定本錢 = = 邊際奉獻(xiàn)固定本錢邊際奉獻(xiàn)固定本錢利潤(rùn)利潤(rùn) = = 銷量

11、銷量單位邊際奉獻(xiàn)固定本錢單位邊際奉獻(xiàn)固定本錢 銷量銷量 = = 單位邊際奉獻(xiàn)單位邊際奉獻(xiàn) = =固定本錢固定本錢 = = 利潤(rùn)利潤(rùn) = = 銷售收入銷售收入邊際奉獻(xiàn)率固定本錢邊際奉獻(xiàn)率固定本錢 3 3根本的邊際奉獻(xiàn)方程式根本的邊際奉獻(xiàn)方程式 三三本量利圖本量利圖 盈虧臨界分析盈虧臨界分析l 盈虧臨界點(diǎn)，是指酒店收入和本錢相等的經(jīng)盈虧臨界點(diǎn)，是指酒店收入和本錢相等的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，即邊際奉獻(xiàn)等于固定本錢時(shí)酒店所處營(yíng)狀態(tài)，即邊際奉獻(xiàn)等于固定本錢時(shí)酒店所處的既不盈利又不虧損的狀態(tài)。通常用一定的業(yè)的既不盈利又不虧損的狀態(tài)。通常用一定的業(yè)務(wù)量來表示這種狀態(tài)。務(wù)量來表示這種狀態(tài)。 一一盈虧臨界點(diǎn)銷售量盈虧臨界點(diǎn)

12、銷售量由于：由于：l利潤(rùn)利潤(rùn)= =單價(jià)單價(jià)銷量單位可變本錢銷量單位可變本錢銷量固定本錢銷量固定本錢l0 = 單價(jià)單價(jià)盈虧臨界點(diǎn)的銷量單位可變本錢盈虧臨界點(diǎn)的銷量單位可變本錢盈虧盈虧臨界點(diǎn)的銷量固定本錢臨界點(diǎn)的銷量固定本錢 l盈虧臨界點(diǎn)銷量盈虧臨界點(diǎn)銷量 = 單位可變成本單價(jià)固定成本 二二盈虧臨界點(diǎn)銷售額盈虧臨界點(diǎn)銷售額l利潤(rùn)利潤(rùn)= = 銷售額銷售額邊際奉獻(xiàn)率固定本錢邊際奉獻(xiàn)率固定本錢l盈虧臨界點(diǎn)銷售額盈虧臨界點(diǎn)銷售額 = = 邊際貢獻(xiàn)率固定成本率各因素變動(dòng)分析各因素變動(dòng)分析一一分析有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響分析有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 例例 某酒店擁有客房某酒店擁有客房200200間，每天預(yù)計(jì)銷

13、售間，每天預(yù)計(jì)銷售120120間間即預(yù)計(jì)的即預(yù)計(jì)的客房出租率為客房出租率為6060，每間夜銷售收入為，每間夜銷售收入為250250元，每間夜可元，每間夜可變本錢為變本錢為100100元，全年固定本錢元，全年固定本錢350350萬元，酒店損益狀況如萬元，酒店損益狀況如下：下： 銷售收入：銷售收入：200200間間6060230230元元365365天天=1 095=1 095萬元萬元 可變本錢：可變本錢： 200200間間6060100100元元365365天天 = 438= 438萬元萬元 固定本錢：固定本錢： 350350萬元萬元 總本錢：總本錢： 788 788 萬元萬元 利潤(rùn)：利潤(rùn)： 3

14、07307萬元萬元 1 1外界因素發(fā)生變化時(shí)，測(cè)定對(duì)利潤(rùn)的外界因素發(fā)生變化時(shí)，測(cè)定對(duì)利潤(rùn)的影響，預(yù)計(jì)將來期間的利潤(rùn)影響，預(yù)計(jì)將來期間的利潤(rùn)l假設(shè)由于客房備品漲價(jià)，使每間夜可變本錢上升假設(shè)由于客房備品漲價(jià)，使每間夜可變本錢上升到到160160元，利潤(rùn)將變?yōu)椋涸?，利?rùn)將變?yōu)椋簂利潤(rùn)利潤(rùn) = 120= 1202502503653651201201601603653653 500 3 500 000000 = 442 000 = 442 000元元 2 2由于酒店擬采取某項(xiàng)行動(dòng)，將使有關(guān)因由于酒店擬采取某項(xiàng)行動(dòng)，將使有關(guān)因素發(fā)生變動(dòng)時(shí)，測(cè)定對(duì)其利潤(rùn)的影響，作為素發(fā)生變動(dòng)時(shí)，測(cè)定對(duì)其利潤(rùn)的影響，作為評(píng)價(jià)

15、該行動(dòng)經(jīng)濟(jì)合理性的尺度。評(píng)價(jià)該行動(dòng)經(jīng)濟(jì)合理性的尺度。 l假設(shè)例假設(shè)例3 3的酒店擬采取更有效的廣告方式，從而使的酒店擬采取更有效的廣告方式，從而使客房出租率增加客房出租率增加1010。利潤(rùn)將因此變?yōu)椋骸＠麧?rùn)將因此變?yōu)椋?利潤(rùn)利潤(rùn) = 4 165 000= 4 165 000元元 這項(xiàng)措施使酒店利潤(rùn)增加這項(xiàng)措施使酒店利潤(rùn)增加1 095 0001 095 000元元4 165 4 165 0000003 070 0003 070 000，它是增加廣告開支的上限。，它是增加廣告開支的上限。l假設(shè)該酒店擬施行一項(xiàng)人力培訓(xùn)方案，以進(jìn)步工假設(shè)該酒店擬施行一項(xiàng)人力培訓(xùn)方案，以進(jìn)步工效，使單位可變本錢由效，使

16、單位可變本錢由100100元降到元降到9090元。利潤(rùn)將因元。利潤(rùn)將因此變?yōu)椋捍俗優(yōu)椋?利潤(rùn)利潤(rùn) = 3 508 000= 3 508 000元元 3 3由于外界因素變化或酒店擬采取某項(xiàng)行動(dòng)，由于外界因素變化或酒店擬采取某項(xiàng)行動(dòng)，使有關(guān)因素發(fā)生互相關(guān)聯(lián)的影響，測(cè)定其引起的使有關(guān)因素發(fā)生互相關(guān)聯(lián)的影響，測(cè)定其引起的利潤(rùn)變動(dòng)，以便選擇決策方案。利潤(rùn)變動(dòng)，以便選擇決策方案。 l假設(shè)例假設(shè)例3 3的酒店按國(guó)家規(guī)定普調(diào)工資，使每間夜可的酒店按國(guó)家規(guī)定普調(diào)工資，使每間夜可變本錢增加變本錢增加4 4，固定本錢增加，固定本錢增加1 1，將會(huì)導(dǎo)致利，將會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)下降。為了抵消這種影響，酒店有兩個(gè)應(yīng)對(duì)措潤(rùn)下降。為

17、了抵消這種影響，酒店有兩個(gè)應(yīng)對(duì)措施：一是進(jìn)步價(jià)格施：一是進(jìn)步價(jià)格1010，因提價(jià)會(huì)使出租率降低，因提價(jià)會(huì)使出租率降低5 5；另一是進(jìn)步出租率；另一是進(jìn)步出租率2020，為使其可行，要追，為使其可行，要追加廣告費(fèi)加廣告費(fèi)6060萬元。萬元。l調(diào)整工資后不采取措施的利潤(rùn)為：調(diào)整工資后不采取措施的利潤(rùn)為：2 859 8002 859 800元元l采取第一方案的預(yù)計(jì)利潤(rùn)：采取第一方案的預(yù)計(jì)利潤(rùn)：3 330 6503 330 650元元 l采取第二方案的預(yù)計(jì)利潤(rùn)：采取第二方案的預(yù)計(jì)利潤(rùn)： 4 391 4004 391 400元元 二二分析實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)的有關(guān)條件分析實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)的有關(guān)條件1 1采取單項(xiàng)措施

18、以實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。采取單項(xiàng)措施以實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。 假設(shè)上述酒店欲使利潤(rùn)增加20，即到達(dá)3684萬元，可以從以下幾個(gè)方面著手，采取相應(yīng)的措施。l減少固定本錢。減少固定本錢。如今的問題是確立需減少多少固定本錢，才能使原來的利潤(rùn)增加20，到達(dá)3684萬元。 3 684 000= 20060365250100FC FC=2 886 000元 如其他條件不變，固定本錢從3 500 000元減少到2 886 000元，降低18，可保證實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。 l減少可變本錢。減少可變本錢。 VC=86元 如其他條件不變，單位可變本錢從100元降低到86元，降低14，可保證實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。 l進(jìn)步售價(jià)。進(jìn)步售價(jià)。SP= 2

19、64元 如其他條件不變，每間夜的售價(jià)從250元進(jìn)步到264元，進(jìn)步6，可保證實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。 l增加銷量。增加銷量。V= 66,如其他條件不變，每天銷量從120間夜20060增加到132間夜20066，增加6，可保證實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。2 2采取綜合措施以實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。采取綜合措施以實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。 l計(jì)算降價(jià)后實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)所需的銷售量計(jì)算降價(jià)后實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)所需的銷售量 擬降價(jià)10，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3 684 000元。 年銷售量 = 57 472間夜 , 每一天的銷量為57 472 /365=157.5 間夜應(yīng)到達(dá)的客房出租率為79 l計(jì)算既定銷量下實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)所需要的單位可變本錢計(jì)算既定銷量下實(shí)現(xiàn)目的利

20、潤(rùn)所需要的單位可變本錢 假設(shè)營(yíng)銷部門認(rèn)為，上述79的客房出租率是達(dá)不到的，降價(jià)10后只能使出租率增至70，即每天銷售140間夜，為此，需要在降低本錢上挖潛。單位可變本錢=844元。為了實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)，在降價(jià)10的同時(shí)，還需使單位可變本錢從100元降至84.4元。l計(jì)算既定產(chǎn)銷量和單位可變本錢下實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)所需的固計(jì)算既定產(chǎn)銷量和單位可變本錢下實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)所需的固定本錢定本錢 假如客房部門認(rèn)為，通過降低備品本錢和人工本錢，這個(gè)目的是可以實(shí)現(xiàn)的，那么預(yù)定的利潤(rùn)目的可以落實(shí)。但是，客房部門認(rèn)為，通過努力，VC可望降低到88元，酒店還要在固定本錢的節(jié)約方面想方法。 固定本錢= 3 316 700元 敏感

21、分析敏感分析 l敏感分析，是指研究與分析一個(gè)系統(tǒng)因周圍條敏感分析，是指研究與分析一個(gè)系統(tǒng)因周圍條件發(fā)生變化而引起其狀態(tài)或輸出結(jié)果變化的敏件發(fā)生變化而引起其狀態(tài)或輸出結(jié)果變化的敏感程度的方法。感程度的方法。l本量利關(guān)系的敏感分析，主要研究與分析有關(guān)本量利關(guān)系的敏感分析，主要研究與分析有關(guān)參數(shù)發(fā)生多大變化會(huì)使盈利轉(zhuǎn)為虧損，各參數(shù)參數(shù)發(fā)生多大變化會(huì)使盈利轉(zhuǎn)為虧損，各參數(shù)變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度等問題。變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度等問題。 l 例例 某酒店擁有客房某酒店擁有客房8080間，預(yù)計(jì)明年的客房間，預(yù)計(jì)明年的客房出租率為出租率為8080，每間夜銷售收入為，每間夜銷售收入為100100元，每元，每間

22、夜可變本錢為間夜可變本錢為6060元，預(yù)計(jì)明年固定本錢元，預(yù)計(jì)明年固定本錢500 500 000000元。元。l那么，預(yù)計(jì)明年利潤(rùn)為：那么，預(yù)計(jì)明年利潤(rùn)為：lP = 80P = 808080365365100-60100-60-500 000-500 000l = 434 400 = 434 400元元1.1.有關(guān)參數(shù)發(fā)生多大變化使盈利轉(zhuǎn)為虧損有關(guān)參數(shù)發(fā)生多大變化使盈利轉(zhuǎn)為虧損l單價(jià)的最小值單價(jià)的最小值 單價(jià)下降會(huì)使利潤(rùn)下降，下降到一定程度，利單價(jià)下降會(huì)使利潤(rùn)下降，下降到一定程度，利潤(rùn)將變?yōu)榱?，它是酒店能忍受的單價(jià)最小值。潤(rùn)將變?yōu)榱?，它是酒店能忍受的單價(jià)最小值。 設(shè)單價(jià)為設(shè)單價(jià)為SPSP： 8

23、0808080365365SPSP6060500 000 = 0500 000 = 0 SP= 8l.4 SP= 8l.4元元 價(jià)降至價(jià)降至81.481.4元，即降低元，即降低18.618.6時(shí)酒店由盈利轉(zhuǎn)時(shí)酒店由盈利轉(zhuǎn)入虧損。入虧損。單位可變本錢的最大值單位可變本錢的最大值l單位可變本錢上升會(huì)使利潤(rùn)下降，并逐漸趨近于單位可變本錢上升會(huì)使利潤(rùn)下降，并逐漸趨近于零，此時(shí)的單位可變本錢是酒店能忍受的最大值。零，此時(shí)的單位可變本錢是酒店能忍受的最大值。 設(shè)單位可變本錢為設(shè)單位可變本錢為VCVC： 80808080365365100100VCVC500 000 = 0500 000 = 0 VC= 8

24、1.4 VC= 81.4元元l單位可變本錢，即每間夜可變本錢由單位可變本錢，即每間夜可變本錢由6060元上升至元上升至81.481.4元，酒店利潤(rùn)由元，酒店利潤(rùn)由434 400434 400元降至零。此時(shí)，元降至零。此時(shí)，單位可變本錢上升了單位可變本錢上升了35.735.7。固定本錢最大值固定本錢最大值l固定本錢上升也會(huì)使利潤(rùn)下降，并趨近于零。固定本錢上升也會(huì)使利潤(rùn)下降，并趨近于零。 設(shè)固定本錢為設(shè)固定本錢為FCFC： 80808080365365100-60100-60- FC = 0- FC = 0 FC= 934 400 FC= 934 400元元 固定本錢增至固定本錢增至934 400

25、934 400元時(shí)，酒店由盈利轉(zhuǎn)元時(shí)，酒店由盈利轉(zhuǎn)為虧損，此時(shí)固定本錢增加了為虧損，此時(shí)固定本錢增加了86.986.9。銷售量最小值銷售量最小值l銷售量最小值，是酒店利潤(rùn)為零的銷售量，它銷售量最小值，是酒店利潤(rùn)為零的銷售量，它就是盈虧臨界點(diǎn)銷售量，其計(jì)算方法在前面已就是盈虧臨界點(diǎn)銷售量，其計(jì)算方法在前面已介紹過。介紹過。lV=12 500V=12 500間夜間夜l每日的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為每日的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為3535間夜。而此時(shí)的間夜。而此時(shí)的客房出租率客房出租率43.843.835358080為酒店客房的保為酒店客房的保本出租率。本出租率。 2. 2. 各參數(shù)變化各參數(shù)變化 對(duì)利潤(rùn)變化的影

26、響程度對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度反映敏感程度的指標(biāo)是敏感系數(shù)。反映敏感程度的指標(biāo)是敏感系數(shù)。敏感系數(shù)敏感系數(shù)= = 參量值變動(dòng)百分比目標(biāo)值變動(dòng)百分比1 1單價(jià)的敏感程度單價(jià)的敏感程度l設(shè)單價(jià)增長(zhǎng)設(shè)單價(jià)增長(zhǎng)2020，那么：，那么：lSP = l00SP = l001+201+20= 120= 120元元l按此單價(jià)計(jì)算，利潤(rùn)為：按此單價(jià)計(jì)算，利潤(rùn)為： 901 600901 600元元 目的值變動(dòng)百分比目的值變動(dòng)百分比 = = =108% =108%l單價(jià)的敏感系數(shù)單價(jià)的敏感系數(shù) 108%/20% = 5.37108%/20% = 5.37 這就是說，單價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響很大，從百分率來看，這就是說，單價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響很大，從百分率來看， 利潤(rùn)以利潤(rùn)以5.375.37倍的速率隨單價(jià)變化。倍的速率隨單價(jià)變化。 4344004344009016002 2單位可變本錢的敏感程度單位可變本錢的敏感程度l單位可變本錢增長(zhǎng)單位可變本錢增長(zhǎng)2020， 那么：那么：VC = 60VC = 601 1十十2020= 72= 72元元. . 按此單位可變本錢計(jì)算，按此單位可變本錢計(jì)算， 利潤(rùn)為：利潤(rùn)為：P = 80P = 8080803653651001007272500 500 000000 = 154 080 = 154 080元元 利潤(rùn)原來是利潤(rùn)原來是43