民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表大全

1、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表大至Preparedon22November2021民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度一會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表第一局部總說(shuō)明一、 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化.民間非營(yíng)利組織不得隨意打亂重編.某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用.二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目.在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目.明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定者外,在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下,民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)需要自

2、行確定.三、對(duì)于會(huì)計(jì)科目名稱,民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)本組織的具體情況,在不違背會(huì)計(jì)科目使用原那么的根底上,確定適合于本組織的會(huì)計(jì)科目名稱.四、民間非營(yíng)利組織在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱,或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),不得只填科目編號(hào),不填列科目名稱.五、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原那么和方法的要求.對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.民間非營(yíng)利組織不得違反規(guī)定,隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑.六、 民間非營(yíng)利組織的年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,至

3、少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或兩個(gè)相關(guān)會(huì)計(jì)期間的比擬數(shù)據(jù).第二局部會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào)編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類1 1001現(xiàn)金2 1002銀行存款3 1009其他貨幣資金4 1101短期投資5 1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6 1111應(yīng)收票據(jù)91131壞賬準(zhǔn)備101141預(yù)付賬款111201存貨121202存貨跌價(jià)準(zhǔn)備131301待攤費(fèi)用141401長(zhǎng)期股權(quán)投資151402長(zhǎng)期債權(quán)投資161421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備171501固定資產(chǎn)181502累計(jì)折舊191505在建工程201506文物文化資產(chǎn)211509固定資產(chǎn)清理23231701受托代理資產(chǎn)二、負(fù)債類242101短期借款252201應(yīng)付票據(jù)2622022

4、62202應(yīng)付賬款272203預(yù)收賬款282204應(yīng)付工資292206292206應(yīng)交稅金302209其他應(yīng)付款312301預(yù)提費(fèi)用322401預(yù)計(jì)負(fù)債332501長(zhǎng)期借款342502長(zhǎng)期應(yīng)付款352601受托代理負(fù)債三、凈資產(chǎn)類363101非限定性凈資產(chǎn)373102限定性凈資產(chǎn)四、收入費(fèi)用類384101捐贈(zèng)收入394201會(huì)費(fèi)收入404301提供效勞收入414401政府補(bǔ)助收入424501商品銷售收入434601投資收益444901其他收入455101業(yè)務(wù)活動(dòng)本錢465201治理費(fèi)用475301籌資費(fèi)用485401其他費(fèi)用第三局部會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類1001現(xiàn)金一、本科目核算民間非營(yíng)利

5、組織的庫(kù)存現(xiàn)金.二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金.并嚴(yán)格根據(jù)本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù).三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：(-)從銀行提取現(xiàn)金,根據(jù)支票存根所記載的提取金額,借記本科目,貸記銀行存款科目；將現(xiàn)金存入銀行,根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記銀行存款科目,貸記本科目.(-)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,根據(jù)支出憑證所記載的金額,借記其他應(yīng)收款等科目,貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí),按實(shí)際收回的現(xiàn)金.借記本科目,按應(yīng)報(bào)銷的金額,借記有關(guān)科目,按實(shí)際借出的現(xiàn)金,貸記其他應(yīng)收款科目.(三)因其他原因收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目

6、；支出現(xiàn)金.借記有關(guān)科目,貸記本科目.四、 民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬 ,由出納人員根據(jù)收付款憑證,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記.每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符.五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并根據(jù)治理權(quán)限,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢：(-)如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)木植?借記其他應(yīng)收款科目,貸記現(xiàn)金科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分,借記治理費(fèi)用科目,貸記現(xiàn)金科目.(-)如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的局部,借記現(xiàn)金科目,貸記,其他應(yīng)付款

7、科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的局部,借記現(xiàn)金科目,貸記其他收入科目.六、本科目期末借方余額,反映民間非營(yíng)利組織實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金.1002銀行存款一、本科目核算民間非營(yíng)利組織存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款.民間非營(yíng)利組織的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在其他貨幣資金科目核算,不在本科目核算.二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算方法,正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算,并根據(jù)本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù).三、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下：(-)將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu),借記本科目,貸記現(xiàn)金 、 應(yīng)收賬款 、捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入等有關(guān)科目.(-)提取和支出存款

8、時(shí),借記現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、治理費(fèi)用等有關(guān)科目,貸記本科目.(三)收到的存款利息,借記本科目,貸記其他應(yīng)收款 、 籌資費(fèi)用 等科目.但是,收到的屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)專門(mén)借款有關(guān)的存款利息,借記本科目,貸記其他應(yīng)收款、在建工程科目.四、民間非營(yíng)利組織發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)的賬務(wù)處理：(-)以外幣購(gòu)入商品、設(shè)備、效勞等,根據(jù)購(gòu)入當(dāng)日(或當(dāng)期期初)的市場(chǎng)匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額,借記固定資產(chǎn)、存貨等科目,貸記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等科目的外幣賬戶.-以外幣銷售商品、提供效勞或者獲得外幣捐贈(zèng)等,根據(jù)收入確認(rèn)當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率將收取的外幣或

9、應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額,借記銀行存款、應(yīng)收賬款等科目的外幣賬戶,貸記捐贈(zèng)收入、提供效勞收入、商品銷售收入等科目.三借入外幣借款時(shí),根據(jù)借入當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率將借入款項(xiàng)折算為人民幣金額,借記銀行存款科目的外幣賬戶,貸記短期借款、長(zhǎng)期借款等科目的外幣賬戶；歸還外幣借款時(shí),根據(jù)歸還當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率將歸還款項(xiàng)折算為人民幣金額,借記短期借款、長(zhǎng)期借款等科目的外幣賬戶,貸記銀行存款科目的外幣賬戶.四發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí),如為購(gòu)入外幣,根據(jù)購(gòu)入當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率將購(gòu)入的外幣折算為人民幣金額,借記銀行存款 科目的外幣賬戶,根據(jù)實(shí)際支付的人民幣金額.貸記銀行存款科目的人民幣賬戶,兩者之間

10、的差額,借記或貸記籌資費(fèi)用 等科目； 如為賣出外幣,根據(jù)實(shí)際收到的人民幣金額,借記銀行存款科目的人民幣賬戶,按照賣出當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額,貸記銀行存款科目的外幣賬戶,兩者之間的差額,借記或貸記籌資費(fèi)用等科目.各種外幣賬戶的外幣余額,期末時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)期末匯率折合為人民幣.根據(jù)期末匯率折合的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額,作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用.但是,屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門(mén)借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化,記入在建工程科目.五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下：-采用支票方式.收款

11、單位對(duì)于收到的支票,應(yīng)填制進(jìn)賬單,并連同支票送交銀行,根據(jù)銀行蓋章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證,或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行的支票后,經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對(duì)于付出的支票,應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證.-采用匯兌結(jié)算方式.收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng),應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí),據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng),應(yīng)在向銀行辦理匯款后,根據(jù)匯款回單編制付款憑證.三采用銀行匯票方式.收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行,根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證； 付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后,根

12、據(jù)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證.如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí),應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證.四采用商業(yè)匯票方式,應(yīng)當(dāng)分別商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票方式:1.采用商業(yè)承兌匯票方式的,收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證,一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)銀行的蓋章退回的收賬通知,據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí),據(jù)以編制付款憑證.2,采用銀行承兌匯票方式的,收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證,一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)銀行的收賬通知,據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí),據(jù)以編制付款憑證.收款

13、單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí),應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證,連同匯票一并送交銀行,根據(jù)銀行的收賬通知,據(jù)以編制收款憑證.五采用銀行本票方式.收款單位按規(guī)定受理銀行本票后,應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送銀行本票申請(qǐng)書(shū)并將款項(xiàng)交存銀行,收到銀行簽發(fā)的銀行本票后,根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證.收款單位因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí),在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后,根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證.六采用委托收款結(jié)算方式.收款單位對(duì)于托收款項(xiàng),根據(jù)銀行的收賬通知,據(jù)以編制收款憑證

14、；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后,根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證,編制付款憑證.七采用托收承付結(jié)算方式.收款單位對(duì)于托收款項(xiàng),根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證,據(jù)以編制收款憑證； 付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng),應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證,據(jù)以編制付款憑證.如拒絕付款,屬于全部拒付的,不作賬務(wù)處理； 屬于局部拒付的,付款局部按上述規(guī)定處理,拒付局部不作賬務(wù)處理.八以現(xiàn)金存入銀行,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證,據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬 和銀行存款日記賬向銀行提取現(xiàn)金,根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證據(jù)以登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金

15、日記賬.九收到的存款利息,根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證.六、民間非營(yíng)利組織應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等,分別設(shè)置銀行存款日記賬,由出納人員根據(jù)收付款憑證,根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額.銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì),至少每月核對(duì)一次.月度終了,民間非營(yíng)利組織賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符.七、 民間非營(yíng)利組織應(yīng)增強(qiáng)對(duì)銀行存款的治理,并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查,如果有確鑿證據(jù)說(shuō)明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收回的,應(yīng)當(dāng)將不能收回的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失,沖減銀行存款,借記治理費(fèi)用

16、科目,貸記本科目.八、本科目期末借方余額,反映民間非營(yíng)利組織實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng).1009其他貨幣資金一、本科目核算民間非營(yíng)利組織的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款或者存入其他金融機(jī)構(gòu)等各種其他貨幣資金.二、 外埠存款,是指民間非營(yíng)利組織到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng).民間非營(yíng)利組織將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí),借記本科目.貸記銀行存款科目.收到采購(gòu)員交來(lái)供給單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)借記存貨等科目,貸記本科目.將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),根據(jù)銀行的收賬通知,借記銀行存款科目,貸記本科目.三、

17、銀行匯票存款,是指民間非營(yíng)利組織為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng).民間非營(yíng)利組織在填送銀行匯票申請(qǐng)書(shū) 并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián),借記本科目.貸記銀行存款科目.民間非營(yíng)利組織使用銀行匯票后,根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證,借記存貨等科目,貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng),根據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)多余款收賬通知,借記銀行存款科目,貸記本科目.四、 銀行本票存款,是指民間非營(yíng)利組織為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng).民間非營(yíng)利組織向銀行提交銀行本票申請(qǐng)書(shū) 并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行本票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián),借記本科目,貸記

18、銀行存款科目.民間非營(yíng)利組織使用銀行本票后,根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證,借記存貨 等科目,貸記本科目.因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí),應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián),連同本票一并送交銀行,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)借記銀行存款科目,貸記本科目.五、信用卡存款,是指民間非營(yíng)利組織為取得信用卡根據(jù)規(guī)定存入銀行的款項(xiàng).民間非營(yíng)利組織應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表,連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記本科目貸記銀行存款 科目.民間非營(yíng)利組織用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用.借記有關(guān)科目,貸記本科目.民間非營(yíng)利組織信用卡在使用過(guò)程中.需向其賬戶續(xù)存資金的,借記本科目,貸記銀行存款科目.六、

19、信用證保證金存款,是指民間非營(yíng)利組織為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金.民間非營(yíng)利組織向銀行交納保證金,根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記本科目,貸記銀行存款 科目.根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額,借記存貨等科目,貸記本科目和銀行存款科目.七、 存出投資款,是指民間非營(yíng)利組織存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金.民間非營(yíng)利組織向證券公司劃出資金時(shí),應(yīng)按實(shí)際劃出的金額,借記本科目,貸記銀行存款科目；購(gòu)置股票、債券等時(shí),按實(shí)際發(fā)生的金額,借記短期投資等科目,貸記本科目.八、 本科目應(yīng)設(shè)置外埠存款 、 銀行匯票 、 銀行本票 、 信用卡存款 、信用證保證金存款、存出投資款等明細(xì)科目,

20、并按外埠存款的開(kāi)戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬.九、 民間非營(yíng)利組織應(yīng)增強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的治理,及時(shí)辦理結(jié)算.對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等,應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回借記銀行存款科目,貸記本科目.十、本科目期末借方余額,反映民間非營(yíng)利組織實(shí)際持有的其他貨幣資金.1101短期投資一、 本科目核算民間非營(yíng)利組織持有的能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年含1年的投資,包括股票、債券投資等.本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.民間非營(yíng)利組織如果有委托貸款或者委托投資(包括委托理財(cái))且作為短期投資核算的,應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算.二、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：

21、(-)短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資本錢計(jì)量,具體如下：1.以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資,根據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其投資本錢,借記本科目,貸記銀行存款等科目.如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,那么根據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為短期投資本錢,借記本科目,根據(jù)應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息,借記其他應(yīng)收款 科目,根據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,貸記銀行存款等科目.2,接受捐贈(zèng)的短期投資,根據(jù)所確定的投資本錢,借記本科目,貸記捐贈(zèng)收入科目.(-)收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)

22、金股利,根據(jù)實(shí)際收到的金額借記銀行存款等科目,貸記本科目.但是,實(shí)際收到在購(gòu)置時(shí)已記入其他應(yīng)收款科目的利息或現(xiàn)金股利時(shí),借記銀行存款等科目.貸記其他應(yīng)收款科目.持有股票期間所獲得的股票股利,不作賬務(wù)處理,但應(yīng)在輔助賬簿中登記所增加的股份.三 出售短期投資或到期收回債券本息,根據(jù)實(shí)際收到的金額,借記銀行存款科目,根據(jù)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備科目,根據(jù)所出售或收回短期投資的賬面余額,貸記本科目,根據(jù)未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息.貸記其他應(yīng)收款科目,根據(jù)其差額,借記或貸記投資收益科目.三、 期末,民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查.如果短期投資的市價(jià)低于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)根據(jù)市

23、價(jià)低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備.如果短期投資的市價(jià)高于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)在該短期投資期初已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回市價(jià)高于賬面價(jià)值的差額.四、本科目期末借方余額,反映民間非營(yíng)利組織持有的各種股票、債券等短期投資的本錢.1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算民間非營(yíng)利組織提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備.二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對(duì)短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查,如果發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備.如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資價(jià)值在以后期間得以恢復(fù),那么應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)局部或全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的跌價(jià)損失,沖減當(dāng)期費(fèi)用.三、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：(

24、-)如果短期投資的期末市價(jià)低于賬面價(jià)值,根據(jù)市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額.借記治理費(fèi)用一短期投資跌價(jià)損失科目,貸記本科目.(-)如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù),即短期投資的期末市價(jià)高于賬面價(jià)值.根據(jù)市價(jià)高于賬面價(jià)值的差額,在原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi),借記本科目,貸記治理費(fèi)用一短期投資跌價(jià)損失科目.四、 民間非營(yíng)利組織出售或收回短期投資,或者以其他方式處置短期投資時(shí),應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備.五、本科目期末貸方余額,反映民間非營(yíng)利組織已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備.1111應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算民間非營(yíng)利組織因銷售商品、提供效勞等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票

25、.二、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下:-因銷售商品、提供效勞等收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,根據(jù)應(yīng)收票據(jù)的面值.借記本科目,貸記商品銷售收入、提供效勞收入等科目.- 收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí).根據(jù)應(yīng)收票據(jù)的面值,借記本科目,貸記應(yīng)收賬款科目.三持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知,按實(shí)際收到的金額 即減去貼現(xiàn)息后的凈額 ,借記銀行存款 科目,根據(jù)應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本科目,按照差額借記籌資費(fèi)用科目.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行賬戶缺乏支付,申請(qǐng)貼現(xiàn)的民間非營(yíng)利組織收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、 支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí),根據(jù)所付

26、本息,借記應(yīng)收賬款科目,貸記銀行存款科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的民間非營(yíng)利組織的銀行存款賬戶余額缺乏.銀行作逾期貸款處理時(shí),根據(jù)轉(zhuǎn)作貸款的本息,借記應(yīng)收賬款科目,貸記短期借款科目.四 將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓.已取得所需物資時(shí),根據(jù)所取得物資應(yīng)確認(rèn)的本錢,借記存貨 等科目,根據(jù)應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本科目,根據(jù)實(shí)際收到或支付的銀行存款等,借記或貸記銀行存款等科目.五應(yīng)收票據(jù)到期時(shí),應(yīng)當(dāng)分別情況處理:1,收回應(yīng)收票據(jù),根據(jù)實(shí)際收到的金額借記銀行存款科目,根據(jù)應(yīng)收票據(jù)的賬面余額.貸記本科目.2,因付款人無(wú)力支付票款,收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證實(shí)等,根據(jù)應(yīng)收票據(jù)的

27、賬面余額,借記應(yīng)收賬款科目,貸記本科目.六 如果有確鑿證據(jù)說(shuō)明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí),根據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬面余額,借記應(yīng)收賬款科目,貸記應(yīng)收票據(jù)科目.七如果應(yīng)收票據(jù)為帶息票據(jù),應(yīng)當(dāng)在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期時(shí),根據(jù)帶息應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息,計(jì)提的利息增加帶息應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,借記本科目,貸記籌資費(fèi)用科目.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù),轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款科目核算后,期末不再計(jì)提利息.其所包含的利息,在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記,待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的籌資費(fèi)用,借記、銀行存款等科目,貸記籌資費(fèi)用科目.三、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿,逐筆

28、登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、計(jì)提的利息.以及收款日期和收回金額、退票情況等資料,應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后,應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷.四、本科目期末借方余額,反映民間非營(yíng)利組織持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息.1121應(yīng)收賬款一、本科目核算民間非營(yíng)利組織因銷售商品、提供效勞等主要業(yè)務(wù)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)向會(huì)員、購(gòu)置單位或接受效勞單位等收取的、但尚未實(shí)際收到的款項(xiàng).二、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：(-)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí),根據(jù)應(yīng)收未收金額,借記本科目,貸記會(huì)費(fèi)收入、提供效勞收入

29、、商品銷售收入等科目.(-)收回應(yīng)收賬款時(shí),根據(jù)實(shí)際收到的款項(xiàng)金額,借記銀行存款等科目,貸記本科目.(三)如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算.在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí),根據(jù)票面價(jià)值,借記應(yīng)收票據(jù)科目,貸記本科目.三、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備口對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并根據(jù)治理權(quán)限,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款金額,借記壞賬準(zhǔn)備科目,貸記本科目.如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回,根據(jù)實(shí)際收回的金額,借記本科目,貸記壞賬準(zhǔn)備科目；同時(shí),借記銀行存款科目,貸記本科目.四、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬.進(jìn)行明細(xì)核算.五、

30、本科目期末借方余額,反映民間非營(yíng)利組織尚未收回的應(yīng)收賬款.1122其他應(yīng)收款一、本科目核算民間非營(yíng)利組織除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng),包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、職工借款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款等.二、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：(-)對(duì)外進(jìn)行短期或長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利：1.購(gòu)入股票時(shí),如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,根據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額,借記短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資科目,根據(jù)應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,借記本科目,根據(jù)實(shí)際支付的價(jià)款,貸記銀行存款等科目.2,對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或

31、利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)于被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí),借記本科目,貸記投資收益或長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目.3實(shí)際收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),根據(jù)實(shí)際收到的金額、借記銀行存款科目,貸記本科目.(-)對(duì)外進(jìn)行短期或長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)收取的利息(到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收取的利息,在長(zhǎng)期債權(quán)投資科目核算,不在本科目核算)：1.購(gòu)入債券,如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,根據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去其中已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息后的金額.借記短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資科目,根據(jù)應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的利息.借記本科目,根據(jù)實(shí)際支付的價(jià)款貸記銀行存款等科目.2,分期付息、到期還本的債券以及分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)

32、投資持有期間,已到付息期而應(yīng)收未收的利息,應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí),根據(jù)應(yīng)獲得的利息,借記本科目,貸記投資收益科目.3實(shí)際收到的利息,根據(jù)實(shí)際收到的利息金額,借記銀行存款科目,貸記本科目.三發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等,借記本科目,貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目；收回上述各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí),借記現(xiàn)金、銀行存款等科目,貸記本科目.三、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并根據(jù)治理權(quán)限,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款金額借記壞賬準(zhǔn)備科目,貸記本科目.如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回,根據(jù)實(shí)際收回的金額,借記本

33、科目,貸記壞賬準(zhǔn)備科目；同時(shí),借記銀行存款科目,貸記本科目.四、 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的工程進(jìn)行分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.五、本科目期末借方余額,反映尚未收回的其他應(yīng)收款.1131壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算民間非營(yíng)利組織提取的壞賬準(zhǔn)備.二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,分析其可收回性,對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用.當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備根據(jù)以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-本科目期初貸方余額三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理：(-)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí),借記治理費(fèi)

34、用一壞賬損失科目,貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí),借記本科目,貸記治理費(fèi)用一壞賬損失科目.(-)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并根據(jù)治理權(quán)限,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款金額,借記本科目,貸記應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科目.如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)在以后期間又收回,根據(jù)實(shí)際收回的金額,借記應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款科目,貸記本科目；同時(shí),借記銀行存款科目,貸記應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款科目.四、本科目期末貸方余額,反映民間非營(yíng)利組織已提取的壞賬準(zhǔn)備.1141預(yù)付賬款一、本科目核算民間非營(yíng)利組織預(yù)付給商品供給單位或者效勞提供單位的款項(xiàng).二、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：(-)因購(gòu)貨而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)

35、,根據(jù)實(shí)際預(yù)付的金額,借記本科目,貸記銀行存款等科目.(-)收到所購(gòu)貨物時(shí),根據(jù)應(yīng)確認(rèn)所購(gòu)貨物本錢的金額,借記存貨等科目,根據(jù)本科目賬面余額,貸記本科目,根據(jù)退回或補(bǔ)付的款項(xiàng),借記或貸記銀行存款等科目.(三)如果有確鑿證據(jù)說(shuō)明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的,根據(jù)預(yù)付賬款賬面余額,借記其他應(yīng)收款科目,貸記本科目.三、 民間非營(yíng)利組織對(duì)其預(yù)付賬款.一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.如果有確鑿證據(jù)說(shuō)明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的,應(yīng)領(lǐng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,然后再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.四、本科目應(yīng)按供給單位設(shè)置明

36、細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.五、本科目期末借方余額,反映民間非營(yíng)利組織實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng).1201存貨一、本科目核算民間非營(yíng)利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備出售或捐贈(zèng)的,或者為了出售或捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)過(guò)程中的,或者將在生產(chǎn)、提供效勞或日常治理過(guò)程中耗用的材料、物資、商品等,包括材料、庫(kù)存商品、委托加工材料,以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等.本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的種類和存在形式設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算.二、存貨的主要賬務(wù)處理如下：-存貨在取得時(shí),應(yīng)當(dāng)以其本錢入賬,具體如下：1 .外購(gòu)的存貨,根據(jù)采購(gòu)本錢一般包括實(shí)際支付的采購(gòu)價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用,借記本科目,貸

37、記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目.民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置材料、庫(kù)存商品等明細(xì)科目.2.自行加工或委托加工完成的存貨,根據(jù)采購(gòu)本錢、加工本錢包括直接人工以及根據(jù)合理方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用和其他本錢指除采購(gòu)本錢、加工本錢以外的.使存貨到達(dá)目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出,借記本科目,貸記銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資等科目.民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)實(shí)際情況,在本科目下設(shè)置生產(chǎn)本錢等明細(xì)科目,歸集相關(guān)本錢.3.接受捐贈(zèng)的存貨,根據(jù)所確定的本錢,借記本科目貸記捐贈(zèng)收入科目.-存貨在發(fā)出時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法,確定發(fā)出存貨的實(shí)際本錢,具體如下：1.

38、業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中領(lǐng)用存貨,根據(jù)確定的本錢,借記治理費(fèi)用等科目,貸記本科目.2,對(duì)外出售或捐贈(zèng)存貨,根據(jù)確定的出售存貨本錢,借記業(yè)務(wù)活動(dòng)本錢等科目,貸記本科目.三、民間非營(yíng)利組織的各種存貨,應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),每年至少盤(pán)點(diǎn)一次.對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧以及變質(zhì)、毀損等存貨,應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并根據(jù)治理權(quán)限,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢：(-)如為存貨盤(pán)盈,根據(jù)其公允價(jià)值.借記本科目,貸記其他收入科目.(-)如為存貨盤(pán)虧或者毀損,根據(jù)存貨賬面價(jià)值扣除殘料價(jià)值、 可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~,借記治理費(fèi)用 科目,根據(jù)可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?借記現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款等科目

39、,根據(jù)存貨的賬面余額,貸記本科目.四、 期末,民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查.如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)根據(jù)可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)在該存貨期初已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)凈值高于賬面價(jià)值的差額.五、本科目期末借方余額,反映存貨實(shí)際庫(kù)存價(jià)值.1202存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算民間非營(yíng)利組織提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對(duì)存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查,如果發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在以后期間得以恢復(fù),那么應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范

40、圍內(nèi)局部或全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的跌價(jià)損失,沖減當(dāng)期費(fèi)用.三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：(-)如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值,根據(jù)可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額,借記治理費(fèi)用一存貨跌價(jià)損失科目,貸記本科目.(-)如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù),即存貨的期末可變現(xiàn)凈值高于賬面價(jià)值,根據(jù)可變現(xiàn)凈值高于賬面價(jià)值的差額,在原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi),借記本科目,貸記治理費(fèi)用一一存貨跌價(jià)損失科目.四、本科目期末貸方余額,反映民間非營(yíng)利組織已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.1301待攤費(fèi)用一、本科目核算民間非營(yíng)利組織已經(jīng)支出,但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,如

41、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等.二、民間非營(yíng)利組織的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)根據(jù)其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷,計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用.如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使民間非營(yíng)利組織受益.應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用.三、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：(-)發(fā)生待攤費(fèi)用,如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金時(shí),借記本科目,貸記現(xiàn)金、銀行存款等科目.(-)根據(jù)受益期限分期平均攤銷時(shí),借記治理費(fèi)用等科目,貸記本科目.四、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.五、本科目期末借方余額,反映民間非營(yíng)利組織各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用.1401長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算民間非營(yíng)利組織持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資,

42、包括長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資.民間非營(yíng)利組織如果有委托貸款或者委托投資(包括委托理財(cái))且作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的,應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算.二、 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況,分別采用本錢法或者權(quán)益法核算.如果民間非營(yíng)利組織對(duì)被投資單位沒(méi)有限制、共同限制和重大影響.長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用本錢法進(jìn)行核算；如果民間非營(yíng)利組織對(duì)被投資單位具有限制、共同限制或重大影響,長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算.三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：(-)長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)取得時(shí)的實(shí)際本錢作為初始投資本錢.具體如下：1 .以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資,根據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相

43、關(guān)費(fèi)用作為其初始投資本錢.借記本科目,貸記銀行存款等科目.如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,那么根據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資本錢,借記本科目,根據(jù)應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,借記其他應(yīng)收款 科目,根據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,貸記銀行存款等科目.2.接受捐贈(zèng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資,根據(jù)所確定的初始投資本錢.借記本科目,貸記捐贈(zèng)收入科目.(-)長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間,根據(jù)不同情況分別采用本錢法或者權(quán)益法核算：1.采用本錢法核算時(shí).除非追加(或收回)投資或者發(fā)生減值.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變.(1)被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),根據(jù)宣揭發(fā)放

44、的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)享有的局部,確認(rèn)當(dāng)期投資收益,借記其他應(yīng)收款科目,貸記投資收益科目.(2)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí).根據(jù)實(shí)際收到的金額,借記銀行存款等科目,貸記其他應(yīng)收款科目.2采用權(quán)益法核算時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位當(dāng)期凈損益中民間非營(yíng)利組織應(yīng)享有或分擔(dān)的份額,以及被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)享有的份額進(jìn)行調(diào)整.(1)期末,根據(jù)應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額,調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值,如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn),借記本科目,貸記投資收益科目,如被投資單位發(fā)生凈虧損借記投資收益科目,貸記本科目,

45、但以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限.(2)被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí),根據(jù)宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)享有的份額,調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值借記其他應(yīng)收款科目,貸記本科目.在實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),借記銀行存款等科目,貸記其他應(yīng)收款科目.3.被投資單位宣告分派的股票股利,不作賬務(wù)處理,但應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助賬,進(jìn)行數(shù)量登記.三處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),根據(jù)實(shí)際取得的價(jià)款,借記銀行存款等科目.根據(jù)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 科目,根據(jù)所處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額,貸記本科目.根據(jù)尚未領(lǐng)取的已宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),貸記其他應(yīng)收款科目,根據(jù)其差額,借記或貸記投資收益科目

46、.四 改變投資目的,將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按短期股權(quán)投資的本錢與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn),并按此確定的價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢,借記本科目,根據(jù)已計(jì)提的相關(guān)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,借記短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 科目,根據(jù)原短期股權(quán)投資的賬面余額,貸記短期投資科目,根據(jù)其差額,借記或貸記治理費(fèi)用科目.四、期末,民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查.如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值.應(yīng)當(dāng)根據(jù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備.如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額高于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)在該長(zhǎng)期股權(quán)投資期初已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬面價(jià)值的差額.五、本科目應(yīng)當(dāng)根

47、據(jù)被投資單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.六、本科目期末借方余額,反映民間非營(yíng)利組織持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值.1402長(zhǎng)期債權(quán)投資一、本科目核算民間非營(yíng)利組織購(gòu)入的在1年內(nèi)(不含1年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資.二、民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)具體情況設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.如：(-)債券投資,下設(shè)明細(xì)科目：面值、溢價(jià)或折價(jià)、債券費(fèi)用、應(yīng)收利息等；(-)可轉(zhuǎn)換公司債券；(三)其他債權(quán)投資.民間非營(yíng)利組織如果有委托貸款或者委托投資(包括委托理財(cái))且作為長(zhǎng)期債權(quán)投資核算的,應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算.三、長(zhǎng)期債權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：(-)長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)取得時(shí)的實(shí)

48、際本錢作為初始投資本錢.具體如下：1.以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資,根據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,包括稅金、 手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資本錢.借記本科目,貸記銀行存款等科目.如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息,那么根據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去其中已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為其初始投資本錢,借記本科目,根據(jù)應(yīng)領(lǐng)取的利息,借記其他應(yīng)收款 科目,根據(jù)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,貸記銀行存款等科目.2,接受捐贈(zèng)的長(zhǎng)期債權(quán)投資,根據(jù)所確定的初始投資本錢.借記本科目,貸記捐贈(zèng)收入科目.- 長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間,應(yīng)當(dāng)根據(jù)票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入,如為到期一次還本付息的債券投資

49、,借記本科目債券投資應(yīng)收利息明細(xì)科目,貸記投資收益科目,如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資,借記其他應(yīng)收款科目,貸記投資收益科目.長(zhǎng)期債券投資的初始投資本錢與債券面值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間,根據(jù)直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷,如初始投資成本高于債券面值.根據(jù)應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~.借記投資收益 科目,貸記本科目.如初始投資本錢低于債券面值,根據(jù)應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~,借記本科目貸記投資收益科目.三購(gòu)入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前,應(yīng)當(dāng)按一般債券投資進(jìn)行處理.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí),根據(jù)所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價(jià)值減去收到的現(xiàn)金后的余額,借記長(zhǎng)期股權(quán)投資科目,根據(jù)收到的現(xiàn)金等,借記現(xiàn)金、銀行存款科

50、目,根據(jù)所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價(jià)值.貸記本科目.四處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí),根據(jù)實(shí)際取得的價(jià)款,借記銀行存款等科目,根據(jù)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備科目,根據(jù)所處置長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額,貸記本科目,根據(jù)未領(lǐng)取的債券利息,貸記本科目債券投資應(yīng)收利息明細(xì)科目或其他應(yīng)收款科目,根據(jù)其差額.借記或貸記投資收益科目.五改變投資目的,將短期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期債權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按短期債權(quán)投資的本錢與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn).并按此確定的價(jià)值作為長(zhǎng)期債權(quán)投資的本錢,借記本科目,根據(jù)已計(jì)提的相關(guān)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,借記短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 科目,根據(jù)原短期債權(quán)投資的賬面余額,貸記短期投資科目,根據(jù)其差額,借記或貸記治理費(fèi)用科目.

51、四、 期末,民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查.如果長(zhǎng)期債權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)根據(jù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備.如果長(zhǎng)期債權(quán)投資的可收回金額高于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)在該長(zhǎng)期債權(quán)投資期初已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬面價(jià)值的差額.五、本科目期末借方余額,反映民間非營(yíng)利組織持有的長(zhǎng)期債權(quán)投資價(jià)值.1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算民間非營(yíng)利組織提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備.二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對(duì)長(zhǎng)期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查,如果發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備.如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資價(jià)值在以后

52、期間得以恢復(fù),那么應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)局部或全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的減值損失,沖減當(dāng)期費(fèi)用.三、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：(-)如果長(zhǎng)期投資的期末可收回金額低于賬面價(jià)值,根據(jù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,借記治理費(fèi)用一長(zhǎng)期投資減值損失科目,貸記本科目.(-)如果以前期間已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù).即長(zhǎng)期投資的期末可收回金額高于賬面價(jià)值,根據(jù)可收回金額高于賬面價(jià)值的差額,在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi),借記本科目,貸記治理費(fèi)用一長(zhǎng)期投資減值損失科目.四、 民間非營(yíng)利組織出售或收回長(zhǎng)期投資,或者以其他方式處置長(zhǎng)期投資時(shí),應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備.五、本科目的期末貸方余額,反

53、映民間非營(yíng)利組織已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備.1501固定資產(chǎn)一、本科目核算民間非營(yíng)利組織固定資產(chǎn)的原價(jià).固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：(-)為行政治理、提供效勞、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；(-)預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年；(三)單位價(jià)值較高.二、 民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義,結(jié)合本組織的具體情況.制定適合于本組織的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法,作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù).民間非營(yíng)利組織的固定資產(chǎn)如果發(fā)生了重大減值,計(jì)提減值準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目進(jìn)行核算.三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：(-)固定資產(chǎn)在取得時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)取得時(shí)的實(shí)際

54、本錢入賬.取得時(shí)的實(shí)際本錢包括買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用.以及為使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出.具體如下：1.外購(gòu)的固定資產(chǎn),根據(jù)實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及為使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等,借記本科目,貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目.如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總本錢進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值.2,自行建造的固定資產(chǎn),根據(jù)建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,借記本科目,貸記在建工程科目.3,融資租入的固定資產(chǎn),根據(jù)租賃

55、協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等,借記本科目融資租入固定資產(chǎn)明細(xì)科目,貸記長(zhǎng)期應(yīng)付款科目.4.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),根據(jù)所確定的本錢.借記本科目,貸記捐贈(zèng)收入科目.-按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí),根據(jù)應(yīng)提取的折舊金額,借記存貨一生產(chǎn)本錢、治理費(fèi)用等科目,貸記累計(jì)折舊科目.三與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,如果使可能流入民間非營(yíng)利組織的經(jīng)濟(jì)利益或者效勞潛力超過(guò)了原先的估計(jì),如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命.或者使效勞質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提升,或者使商品本錢實(shí)質(zhì)性降低,那么應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,但其增計(jì)后的金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額.其

56、他后續(xù)支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用.發(fā)生后續(xù)支出時(shí),根據(jù)應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額,借記在建工程 、 固定資產(chǎn)科目,貸記銀行存款等科目,根據(jù)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額借記治理費(fèi)用等科目,貸記銀行存款等科目.(四)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或者毀損,或以其他方式處置時(shí),根據(jù)所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,借記固定資產(chǎn)清理 科目,根據(jù)已提取的折舊借記累計(jì)折舊 科目,根據(jù)固定資產(chǎn)賬面余額,貸記本科目.四、民間非營(yíng)利組織對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次.對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并根據(jù)治理權(quán)限,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,在期末前結(jié)賬處理完畢：(-)如為固定資產(chǎn)盤(pán)盈,根據(jù)其公允價(jià)值.借記本科目,貸記其他收入科目

57、.(-)如為固定資產(chǎn)盤(pán)虧,根據(jù)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~,借記治理費(fèi)用 科目,根據(jù)可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?借記現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款等科目,根據(jù)已提取的累計(jì)折舊,借記累計(jì)折舊科目,根據(jù)固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目.五、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片;按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記,不在本科目核算.六、本科目期末借方余額,反映民間非營(yíng)利組織期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià).1502累計(jì)折舊一、本科目核算民間非營(yíng)利組織固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊.二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,在固定

58、資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的本錢.但是,用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價(jià)值并作長(zhǎng)期永久保存的典藏等不計(jì)提折舊.(-)民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式,合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值.(-)民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所包含經(jīng)濟(jì)利益或效勞潛力的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法,可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法.折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更.三固定資產(chǎn)的價(jià)值、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值等發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)變更后的價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用壽命和凈殘值等,根據(jù)選定的折舊方法計(jì)提折舊.四 民間非營(yíng)利組織一

59、般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn).當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊.固定資產(chǎn)提足折舊后,無(wú)論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊； 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊.所謂提足折舊,是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取的折舊總額,其中應(yīng)當(dāng)提取的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值.五計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí),應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策.能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊； 無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較

60、短的期間內(nèi)計(jì)提折舊.三、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),根據(jù)應(yīng)當(dāng)計(jì)提的金額,借記存貨一生產(chǎn)本錢、治理費(fèi)用等科目,貸記本科目.四、本科目期末貸方余額,反映民間非營(yíng)利組織提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù).1505在建工程一、本科目核算民間非營(yíng)利組織進(jìn)行在建工程(包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等)所發(fā)生的實(shí)際支出.民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)需要,在本科目下設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.二、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：(-)在建工程應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程本錢,并單獨(dú)核算,具體如下：1.自營(yíng)工程,根據(jù)直接材料、直接人工、直接機(jī)械使用費(fèi)等確定其成本：(1)領(lǐng)