加班加點(diǎn)通訊稿

1、加班加點(diǎn)通訊稿【篇一：實(shí)習(xí)通訊稿】 實(shí)習(xí)學(xué)生工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，虛心好學(xué)，在業(yè)務(wù)緊迫時(shí)加班加點(diǎn)毫無(wú)怨言。在工作中能夠主動(dòng)地學(xué)習(xí)和請(qǐng)教別人，比較仔細(xì)認(rèn)真，能夠完成指導(dǎo)老師和領(lǐng)導(dǎo)安排的工作任務(wù)。遵守公司勞動(dòng)紀(jì)律，出勤率高，與同事相處和睦，能融入團(tuán)隊(duì)合作共事，體現(xiàn)出學(xué)校較高的德育和智育水平。 xx同志待人誠(chéng)懇,作風(fēng)樸實(shí)。該學(xué)生嚴(yán)格遵守我單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)習(xí)期間，未曾出現(xiàn)過(guò)無(wú)故缺勤，遲到早退現(xiàn)象，并能與單位同事和睦相處，交流融洽，善于取長(zhǎng)補(bǔ)短，虛心好學(xué)，注重團(tuán)隊(duì)合作。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)總結(jié) 時(shí)間過(guò)得很快，轉(zhuǎn)眼間，我的畢業(yè)實(shí)習(xí)就結(jié)束了。還清楚地記得第一天去事務(wù)所報(bào)到的情形：新奇而激動(dòng)。不曾想，實(shí)習(xí)的帷幕始

2、開，尾聲便也在不知不覺中來(lái)到了自己的身邊。按照學(xué)校的要求，我們的畢業(yè)實(shí)習(xí)時(shí)間說(shuō)短不短，說(shuō)長(zhǎng)也真的不長(zhǎng)。作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，在實(shí)習(xí)的這段時(shí)間里，我見識(shí)到了大學(xué)四年中一直止于傳言的cpa的工作生活。感觸頗多吧！因?yàn)楹屠蠋熆谥兴f(shuō)的一樣，卻也，不太一樣? 先說(shuō)說(shuō)工作環(huán)境吧！事務(wù)所一般會(huì)分成很多個(gè)獨(dú)立的工作室，一般會(huì)以“一部、二部”的方式命名。我實(shí)習(xí)的地方是浙江正大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的五部。一進(jìn)事務(wù)所，首先看到的便是每個(gè)部門的門上掛著的成員名單。說(shuō)真的，那會(huì)抬著頭看著那幾個(gè)鑲嵌在古銅色金屬牌上的名字，有種很莊嚴(yán)的感覺。走進(jìn)五部的辦公室，第一感覺就是“空密交錯(cuò)”。“空”指的是偌大的辦公室卻沒(méi)幾個(gè)辦公人員；

3、“密”指的是一排排的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張，旁邊的柜子里則整齊的排放著一本本厚厚的，土黃色封皮的工作底稿。眼前的景象很簡(jiǎn)單，卻深刻的反映出了審計(jì)工作的最本質(zhì)的特點(diǎn)：忙?？梢哉f(shuō)，在年底和年初的這段時(shí)間里，在事務(wù)所里工作的職員是非常少的，因?yàn)榇蟛糠值膯T工都出外勤了，而辦公桌上堆著的則是審計(jì)報(bào)告的工作底稿。審計(jì)工作的大部分便是由外勤和出具審計(jì)報(bào)告構(gòu)成的。 事務(wù)所的老師給我簡(jiǎn)單介紹了一下在辦公室忙碌著的成員之后，給了我第一個(gè)任務(wù)：看工作底稿?；旧蠈?shí)習(xí)生都是從看底稿開始，在出外勤不是很頻繁的時(shí)段，我們?cè)谒镒龅淖疃嗟木褪强吹赘辶?。審?jì)工作底稿嚴(yán)謹(jǐn)而程式化，依被審計(jì)單位的規(guī)模，會(huì)計(jì)科目的繁簡(jiǎn)而有厚

4、薄之分。一般較大的單位，底稿就有很多分冊(cè)。當(dāng)然啦，我也發(fā)現(xiàn)原來(lái)審計(jì)工作是分很多種的，最普遍的就是年度審計(jì)，除此之外還有勞保金的審計(jì)，離任審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)。離任審計(jì)的審計(jì)時(shí)間不一定是年底，依離任時(shí)間而定。目前等待整理的底稿中最多的就是年審工作底稿，我就先看年審的底稿。底稿的格式都一樣，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計(jì)計(jì)劃，最后才是內(nèi)容最多的具體業(yè)務(wù)的審計(jì)。具體的排版可能不同的事務(wù)所會(huì)有所不同。一般事務(wù)所用的都是通用底稿。 實(shí)習(xí)生的工作，在事務(wù)所里一般比較瑣碎。找憑證、找合同、復(fù)印等等的基礎(chǔ)工作占了很大一部分時(shí)間。剛開始實(shí)習(xí)的時(shí)候，我覺得很無(wú)趣。如此簡(jiǎn)單的工作完全按沒(méi)有審計(jì)風(fēng)云里那種緊張、博

5、弈的氛圍。我要做的，只是按照老師說(shuō)的：復(fù)印憑證，找財(cái)務(wù)要合同，要文件，在一些莫名其妙的表格里填寫對(duì)應(yīng)的數(shù)字。不過(guò)后來(lái)我發(fā)現(xiàn)，這些工作看似機(jī)械而枯燥，但卻是審計(jì)工作的基礎(chǔ)。決不可掉以輕心。比如有一次，老師讓我復(fù)印銀行對(duì)賬單，我機(jī)械的做著復(fù)印工作，完全沒(méi)有看對(duì)賬單上的數(shù)字金額。我草草的做完復(fù)印工作以后，就將一疊復(fù)印件給了老師。結(jié)果沒(méi)多久老師就來(lái)“找我的茬”了。原來(lái)由于我不仔細(xì)，沒(méi)有核對(duì)金額，少?gòu)?fù)印了也不知道。這還算是最基礎(chǔ)的，其它工作，比如計(jì)算固定資產(chǎn)折舊、填寫失算平衡表等等，就更加要求我們做到細(xì)心、細(xì)致，比如計(jì)算折舊的時(shí)候如果明白了固定資產(chǎn)“當(dāng)月增加，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少，當(dāng)月仍提折舊”這一原

6、理，在做折舊時(shí)就會(huì)去注意被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)買月份，而不是簡(jiǎn)單地把它們當(dāng)成整年來(lái)進(jìn)行折舊。除此之外，做得最多的就是憑證測(cè)試。一般實(shí)習(xí)前期，老師不會(huì)把太難的科目分派給實(shí)習(xí)生來(lái)做，以貨幣資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付賬款等相對(duì)簡(jiǎn)單的科目居多。流程主要是選取大額、有代表性的明細(xì)賬記錄，然后對(duì)應(yīng)翻看憑證，看是否存在且真實(shí)無(wú)誤。這一工作從審計(jì)理論上來(lái)說(shuō)，考察的是企業(yè)交易的真實(shí)性、存在性。故在審計(jì)過(guò)程中，我們一定要嚴(yán)正以待，絕對(duì)不可馬馬虎虎，這是對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，更是對(duì)報(bào)表使用者負(fù)責(zé)！ 對(duì)于一名實(shí)習(xí)生來(lái)說(shuō)，我認(rèn)為，最基本也是最重要的應(yīng)該是對(duì)具體審計(jì)流程的掌握。具體業(yè)務(wù)的審計(jì)部分便是審計(jì)工作的精髓，凝聚了審計(jì)工

7、作的過(guò)程，審定了的科目都匯集與此，每個(gè)科目都由具體審計(jì)計(jì)劃，審定表，抽查表組成。后來(lái)我從老師那知道了并不是每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有審定的必要，只有被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表上出現(xiàn)了的科目才需要審定。而審定表上需要填寫的內(nèi)容有年初審定數(shù)，就是財(cái)務(wù)報(bào)表上的年初數(shù)；未審定數(shù)，就是我們核對(duì)了被審計(jì)單位的明細(xì)賬與總賬相符后，總賬上填寫的科目的本年發(fā)生額；已審定數(shù)，就是把年初數(shù)和發(fā)生額相加后的本年余額。一般來(lái)說(shuō)，已審定數(shù)是和被審計(jì)單位提供給我們的財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問(wèn)題了。除了核對(duì)明細(xì)賬和總賬外，審計(jì)人員還需要從被審計(jì)單位的賬簿中抽出一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，再檢查這些登記入賬的業(yè)

8、務(wù)的記賬憑證是否填寫正確，記帳憑證后附有的原始憑證是否齊全。而這項(xiàng)工作的過(guò)程就記錄在抽查表上。如果財(cái)務(wù)報(bào)表上的存在本年沒(méi)有發(fā)生額的科目，那么這個(gè)科目就沒(méi)有抽查的必要了。 再說(shuō)說(shuō)cpa的工作生活中我認(rèn)為和傳言不太一致的地方吧！首先是忙這個(gè)概念。實(shí)習(xí)之前，只要一提及事務(wù)所的工作，大家的第一反應(yīng)就是忙，都覺得事務(wù)所的工作室相當(dāng)辛苦且忙碌的。其實(shí)么，對(duì)，也不對(duì)。為什么這么說(shuō)呢？因?yàn)槭聞?wù)所的確很忙，一般每年的1-4月份是事務(wù)所審計(jì)最忙碌的時(shí)段。常常一出外勤就是一兩個(gè)星期，還要馬不停蹄天南海北的到處跑，辛苦自是不言而喻。說(shuō)不對(duì)是因?yàn)?，事?wù)所雖然很忙，但卻有淡旺季之分，過(guò)了年初這段時(shí)間，工作便輕松下來(lái)了，朝

9、九晚五自是不在話下。在實(shí)習(xí)的這段時(shí)間里，所里的老師們常常調(diào)侃說(shuō)自己一年上四個(gè)月的班，放八個(gè)月的假，雖然有點(diǎn)夸張，不過(guò)其中也不乏真實(shí)的成分。至少相對(duì)于其他的一些行業(yè)來(lái)說(shuō)，事務(wù)所在年初以外的時(shí)間段里，工作還是比較輕松的。其次我認(rèn)為的不同其實(shí)是和自己“想當(dāng)然”上的出入。我想當(dāng)然地以為出外勤便是埋頭做審計(jì)工作，一天結(jié)束后就打道回府。就好像在學(xué)校里，審計(jì)老師給我們觀看的審計(jì)風(fēng)云一般，緊張而忙碌。一到被審計(jì)單位，忙得連吃飯睡覺的時(shí)間都沒(méi)有了，與被審計(jì)單位的關(guān)系更是想貓和老鼠一樣：一個(gè)總是想盡辦法尋找對(duì)方的破綻，而另一方則是古靈精怪，隨時(shí)隨刻隱藏著真實(shí)的自己，關(guān)系緊張到不行。而事實(shí)上，不說(shuō)恰恰相反，卻也十分

10、融洽。外出審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位一般都會(huì)配合我們開展審計(jì)工作，要資料，要憑證什么時(shí)，大部分被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員都會(huì)很細(xì)心的提供給我們，他們對(duì)自己的帳證偶讀比較熟悉，這樣以來(lái)，就免去了我們辛苦查找的環(huán)節(jié)。后來(lái)出去了幾次以后我發(fā)現(xiàn)，一般的事務(wù)所都是有穩(wěn)定的客源的，那些被審計(jì)單位一般都是老客戶了。大家都比較熟悉，所以審計(jì)工作開展得自然就會(huì)比較順利了。此外，外出審計(jì)，吃飯是必不可少的環(huán)節(jié)。而這個(gè)也是與我的想法相悖的一部分。一般出外勤時(shí)，被審計(jì)單位都會(huì)安排食宿問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題我以前還是沒(méi)聽人提及過(guò)的。不過(guò)也沒(méi)想太多，總覺得應(yīng)該類似于工作餐之流。但是去了以后才發(fā)現(xiàn)，這必須被列入應(yīng)酬一類！沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)去的時(shí)候還好，要

11、是有領(lǐng)導(dǎo)在場(chǎng)，那么飯局就是必不可少的了。具體細(xì)節(jié)沒(méi)什么新意，唯一的印象是：大家的酒量真好！可能是因?yàn)楸旧碓趯W(xué)校里，接觸這些所謂的應(yīng)酬的機(jī)會(huì)不多，所以現(xiàn)在想想都還有點(diǎn)后怕。 總而言之，實(shí)習(xí)時(shí)間雖短，卻讓我學(xué)到了很多東西，現(xiàn)在的我們才剛剛邁開走上社會(huì)的腳步，可能會(huì)有所不適應(yīng)。但是，還是那句老話，社會(huì)是個(gè)大染缸，不管是在工作上還是在生活上，我們都要堅(jiān)持自己的原則。當(dāng)然不是說(shuō)社會(huì)怎樣惡劣怎樣不堪，只是想說(shuō)，社會(huì)畢竟不同于學(xué)校，各方面的關(guān)系都要復(fù)雜很多，我們?cè)谌谌肷鐣?huì)的過(guò)程當(dāng)中，要學(xué)會(huì)變通，同時(shí)也要學(xué)會(huì)堅(jiān)持。對(duì)很多東西，我們的認(rèn)識(shí)還停留在一個(gè)很膚淺的層面，必須要通過(guò)在社會(huì)上的磨練慢慢深入，從而促使自己不

12、斷成長(zhǎng)。我們的路還很長(zhǎng)，以后要經(jīng)歷的還很多，希望我們每個(gè)人都加油努力，開創(chuàng)屬于自己的美好時(shí)代！ 應(yīng)收賬款專項(xiàng)報(bào)告 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，但因應(yīng)收賬款發(fā)生較頻繁，范圍大，且往來(lái)單位分散，在實(shí)際工作中，容易被人忽視。因此，在對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)過(guò)程中，我們必須異常細(xì)心地去發(fā)現(xiàn)其背后可能存在的問(wèn)題。 （一）“應(yīng)收賬款”有無(wú)與“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目相混淆

13、的現(xiàn)象 此種情況會(huì)造成核算不實(shí)、不準(zhǔn)確。檢查時(shí)，可按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)。 （二）企業(yè)有無(wú)虛增應(yīng)收賬款以調(diào)節(jié)利潤(rùn)，夸大經(jīng)營(yíng)成果的現(xiàn)象 此種情況主要是企業(yè)將未實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品做虛假銷售，而將這部分“收入”通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目掛賬。如某企業(yè)為了完成上級(jí)下達(dá)的利潤(rùn)指標(biāo)而將庫(kù)存產(chǎn)成品30多萬(wàn)元列做虛假銷售，從而虛增利潤(rùn)30余萬(wàn)元。檢查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查分析原始憑證及科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。 （三）利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金 有些企業(yè)為了達(dá)到某種目的，故意將本企業(yè)資金或產(chǎn)成品#40;商品）以“銷售”或“勞務(wù)”、“外借”等名義轉(zhuǎn)移到外地某關(guān)系單位，然后通過(guò)該關(guān)系單位的配合將這部分資金、物資挪作他用或者

14、私分。如某企業(yè)年終為給職工搞福利，而將本企業(yè)的5萬(wàn)元資金以“借款”名義匯往外地某商場(chǎng)，賬務(wù)處理是：借：應(yīng)收賬款，貸：銀行存款。然后，給職工和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)“購(gòu)物券”，若干年后將此款項(xiàng)做壞賬核銷。檢查時(shí)，可發(fā)函詢證，或檢查銷貨發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證。 （四）利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款借款不成?經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)，原來(lái)該企業(yè)財(cái)會(huì)人員不經(jīng)常與銀行核對(duì)賬目，從而使負(fù)責(zé)記載該企業(yè)賬戶的銀行記賬員以“訂正賬目記載錯(cuò)誤”的名義，從該企業(yè)賬戶中擅自劃出4萬(wàn)元資金，“借”給某私人企業(yè)，直到年終結(jié)賬時(shí)，財(cái)會(huì)人員才發(fā)現(xiàn)“銀行存款日記賬”余額比銀行對(duì)賬單余額多4萬(wàn)元，于是便以上述分錄調(diào)平本企業(yè)賬目。到我們審計(jì)時(shí)，此款已被無(wú)償

15、占用七個(gè)月之久。 （五）少提或多提壞賬準(zhǔn)備，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn) 現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，年終按應(yīng)收款余額的3-5的比例計(jì)提并計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。這樣，有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)就采取虛增、虛減應(yīng)收賬款余額或擴(kuò)大、縮小計(jì)提比例等手法來(lái)多提或少提壞賬準(zhǔn)備。 （六）壞賬損失的確認(rèn)及其賬務(wù)處理不符合制定規(guī)定 在實(shí)際工作中壞賬損失的確認(rèn)難度較大，情況比較復(fù)雜，這就給一些企業(yè)弄虛作假、營(yíng)私舞弊帶來(lái)可乘之機(jī)。有的企業(yè)為達(dá)到某種目的，將本可收回的賬款作為壞賬予以核銷，形成賬外資金，然后用于不合理開支或者私分；有的企業(yè)重新收回已經(jīng)作為壞賬損失處理的賬款時(shí)不入賬，而做為企業(yè)的“小金庫(kù)”；還有的企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法

16、收回的壞賬不予核銷，長(zhǎng)期掛賬。所以，必須對(duì)壞賬損失的確認(rèn)和處理嚴(yán)格審計(jì)，防止違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。檢查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析應(yīng)收賬款的賬齡，查詢債務(wù)單位是否有償還能力，回收措施是否得力，核銷壞賬的證據(jù)是否充分等。 （七）注意“應(yīng)收賬款”科目上下年度結(jié)轉(zhuǎn)的“空中飛”現(xiàn)象 所謂的“空中飛”是指企業(yè)在本年度結(jié)束時(shí)，將某一賬戶或幾個(gè)賬戶的余額分解或合并到下年度新賬的幾個(gè)或一個(gè)賬戶中去，不必進(jìn)行賬務(wù)處理就可以達(dá)到某種目的的違紀(jì)行為。例如，某企業(yè)撥給所屬食堂25000元款項(xiàng)#40;招待費(fèi)支出#41;，本應(yīng)在有關(guān)費(fèi)用中列支，但卻記入“應(yīng)收賬款”明細(xì)項(xiàng)目#40;企業(yè)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)本應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”#41;，到下半年結(jié)轉(zhuǎn)新

17、賬時(shí)，將此款項(xiàng)的余額合并到“在建工程”科目余額，而新賬中的“應(yīng)收賬款”明細(xì)項(xiàng)目也再無(wú)此項(xiàng)記載，這樣經(jīng)過(guò)“空中飛越”了兩個(gè)年度，便將這筆招待費(fèi)支出在基建成本中核銷了，可謂“巧妙”之至。 （八）將已收到的應(yīng)收賬款不入賬或推遲入賬時(shí)間，以達(dá)到挪作他用、甚至據(jù)為己有的目的 有的銷售人員利用手中的權(quán)利和工作上的便利條件，周旋于本企業(yè)和外地客戶之間，將收取的貨款用于個(gè)人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或利用收款和入賬的時(shí)間差將款項(xiàng)存入銀行從中漁利。檢查時(shí)，要經(jīng)常向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證或派人核對(duì)，查明本單位應(yīng)收賬款是否與對(duì)方實(shí)際欠款金額相吻合。如果不一致應(yīng)進(jìn)一步查明原因，防止企業(yè)遭受損失和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。 對(duì)于以上應(yīng)收賬款中可能會(huì)存

18、在的問(wèn)題，審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中必須采取相應(yīng)的審計(jì)手段對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，從而為實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)控制審計(jì)具體包括： （一）對(duì)應(yīng)收賬款簽訂合同控制的審計(jì) 在交易之前與購(gòu)貨方訂立詳細(xì)的購(gòu)銷合同；應(yīng)收賬款購(gòu)銷合同經(jīng)過(guò)公證部門鑒證后，將合同副本（或復(fù)印件）送交會(huì)計(jì)和倉(cāng)庫(kù)部門，據(jù)以檢查核對(duì)，辦理結(jié)算和發(fā)貨業(yè)務(wù)。 （二）對(duì)應(yīng)收賬款資信調(diào)查控制的審計(jì) 企業(yè)向社會(huì)信用咨詢機(jī)構(gòu)查詢購(gòu)貨方信用情況；建立動(dòng)態(tài)的客戶管理系統(tǒng)，負(fù)責(zé)客戶的信用調(diào)查、組織信用評(píng)估；根據(jù)客戶的信用情況確定貨款的結(jié)算方式，決定是否賒銷及賒銷的金額等。 （三）對(duì)應(yīng)收賬款核準(zhǔn)控制的審計(jì) “核準(zhǔn)”環(huán)節(jié)是對(duì)應(yīng)收賬款形成源頭

19、進(jìn)行的控制，是一個(gè)主要控制點(diǎn)，控制這一環(huán)節(jié)有助于避免不良債權(quán)的形成。賒銷商品經(jīng)過(guò)單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)核準(zhǔn)人員的核準(zhǔn)才能簽訂銷貨合同；對(duì)于單位接受客戶的票據(jù)，要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員的審批；需要貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)應(yīng)經(jīng)過(guò)主管人員的審批；應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓也應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的審批手續(xù)等。 （四）對(duì)應(yīng)收賬款記賬控制的審計(jì) 應(yīng)收賬款以核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)賬單等為依據(jù)進(jìn)行記錄；應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶要由不同人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記；由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核對(duì)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的余額；指定專人對(duì)應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)的客戶進(jìn)行催收，索取貨款，保證企業(yè)債權(quán)得到回收；應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整

20、（包括壞賬沖銷、折扣或折讓等）要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人員的批準(zhǔn)。 （五）對(duì)應(yīng)收賬款登記控制的審計(jì) 設(shè)立應(yīng)收票據(jù)登記簿，詳細(xì)登記庫(kù)存票據(jù)的種類、票號(hào)、出票人、出票日期、票面金額、到期日和利率等；應(yīng)收票據(jù)到期收到本息、應(yīng)收票據(jù)提前向銀行貼現(xiàn)或經(jīng)背書后轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)均應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿上作出詳細(xì)的說(shuō)明。 （六）對(duì)應(yīng)收賬款清理控制的審計(jì) “清理”環(huán)節(jié)是對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)收回進(jìn)行的控制，是一個(gè)主要控制點(diǎn)，控制這一環(huán)節(jié)有助于避免壞賬的形成。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理，定期整理應(yīng)收賬款，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)到期的應(yīng)收賬款及時(shí)收回；對(duì)不能按期收回的應(yīng)收款項(xiàng)查明原因，及時(shí)向會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告，采

21、取有力的催收措施；對(duì)長(zhǎng)期未能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：購(gòu)貨單位已經(jīng)破產(chǎn)或應(yīng)收賬款的期限已經(jīng)超過(guò)法律規(guī)定的轉(zhuǎn)作壞賬的年限而又無(wú)望收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬處理；若購(gòu)貨單位目前雖無(wú)還債能力，但經(jīng)過(guò)一定時(shí)間后仍有可能分期償付，則應(yīng)通過(guò)協(xié)商訂立還款計(jì)劃，陸續(xù)分期分批清理；對(duì)故意拖欠不還的欠賬單位，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定的條款處理，必要時(shí)訴諸法律加以解決。 （七）對(duì)應(yīng)收賬款核對(duì)賬目控制的審計(jì) 單位至少每年要同對(duì)方核對(duì)一次應(yīng)收賬款，檢查應(yīng)收賬款同對(duì)方賬面數(shù)是否一致，有無(wú)弄虛作假等情況。 總之，應(yīng)收賬款的審計(jì)，是審計(jì)中不可忽視的環(huán)節(jié)，它既是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，也是資產(chǎn)負(fù)債表的主要項(xiàng)目，所以認(rèn)真、科學(xué)、有

22、效地進(jìn)行審計(jì)具有重大的意義。【篇二：金色服務(wù)通訊稿9.13】 鑄件業(yè)務(wù)科加班加點(diǎn)，打破貫例，滿足用戶需求 鑄件每次實(shí)施降價(jià)，因涉及談判、專業(yè)廠大類清單詳審、采購(gòu)中心辦理調(diào)價(jià)手續(xù)等工作持續(xù)時(shí)間往往達(dá)2個(gè)月，為不耽誤供方發(fā)票掛帳，均需在降價(jià)當(dāng)月、次月按老價(jià)格執(zhí)行掛帳，在后期進(jìn)行價(jià)差確認(rèn)與追回。 2014年8月初，根據(jù)7月市場(chǎng)材料價(jià)格，鑄件業(yè)務(wù)科聯(lián)合柴油機(jī)公司共同對(duì)鑄件實(shí)施降價(jià)，因連續(xù)降價(jià)，部分供方意見較大，鑄件科組織安排供應(yīng)商進(jìn)行2輪談判與溝通，最終在8月15日，與柴油機(jī)公司共同確定了降價(jià)方案。 因價(jià)差追補(bǔ)工作需要大量核對(duì)，容易出現(xiàn)差錯(cuò)，柴油機(jī)公司要求本次從8月份開始全部按新價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，否則不予掛帳。按照往常要求15日供方料單已不再接收，而8月15日才確定降價(jià)事宜，大量的調(diào)價(jià)手續(xù)還未開始辦理，根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)按新價(jià)格掛帳。 為最大限度地滿足用戶要求，鑄件業(yè)務(wù)科對(duì)整個(gè)調(diào)價(jià)流程按天進(jìn)行測(cè)算